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4.1. Renta ficta de personas jurídicas Como se puede apreciar, si bien es cierto la
La presunción del 6% del valor del señora María va a efectuar pagos a cuenta
predio, también es de aplicación para mensuales, los cuales equivalen al 5% de Caso práctico N° 2
las personas jurídicas y empresas a la renta mensual, adicionalmente va a
que se hace mención en el inciso e) tener que hacer una regularización a fin Renta Ficta
del artículo 28º de la presente ley, del ejercicio para determinar su Impuesto
a la Renta anual de primera categoría. La señora Gloria Tello ha cedido a título
respecto de predios cuya ocupación gratuito a su sobrina uno de sus inmue-
Si la renta mensual pactada es de S/.120,
hayan cedido a un tercero gratuita- el impuesto mensual que tendrá que abo- bles ubicado en el distrito de Chosica por
mente o a precio no determinado. Se nar al fisco la señora María es de S/.6 (5% los meses de enero a abril de 2010. Se
presume que los predios han estado S/.120). Dicho pago mensual lo tendrá que sabe que, los meses de mayo a diciembre
ocupados durante todo el ejercicio efectuar mediante su formulario 1683. el inmueble estuvo nuevamente desocu-
gravable, salvo demostración en con- pado y que el valor del predio según au-
trario a cargo del locador, de acuerdo Regularización del Impuesto Anual de tovalúo es de S/.200,000 Nuevos Soles.
a lo que establezca el Reglamento. Primera Categoría
Ante ello, la señora Gloria Tello nos
Para efecto de los pagos a cuenta Renta Bruta Anual de Primera Categoría S/.10,800 consulta si ¿Debería pagar IR de primera
por rentas de primera categoría, se (Deducción del 20% S/.10,800) (S/.2,160) categoría toda vez que no va a recibir
considerará las siguientes reglas: ningún ingreso por dicha cesión gratuita?
Renta Neta de Primera Categoría S/.8,640
a) La renta de primera categoría se
considera devengada mes a mes. Pérdida de ejercicios anteriores 0 Solución
Tratándose de pagos adelantados Renta Neta Imponible S/.8,640 En el presente caso, nos encontramos ante
el contribuyente podrá efectuar el Impuesto a la Renta anual a pagar S/.540
un supuesto de renta ficta establecido en
pago a cuenta en el mes en que (S/. 8,640 x 6.25%) el artículo 23º inciso d) de la LIR, ya que
perciba el pago. por dicha cesión no se recibirá ninguna
(Pagos a cuenta mensuales S/.6 x 12) (S/.72)
renta mensual.
b) En el caso que existiera con- Saldo por regularizar en la DJ anual S/.468
dominio del bien arrendado, En ese sentido, la señora Gloria Tello, no
cualquiera de los condóminos se encuentra obligada a efectuar pagos a
6 De conformidad con el artículo 84º de la LIR, las rentas de primera cuenta mensuales por renta de primera
5 Ello, de conformidad con el artículo 13º, inciso a) numeral 3 del categoría se abonan con carácter de pago a cuenta, salvo en el caso
Reglamento de la LIR. de las rentas fictas, las cuales se declaran y pagan anualmente. categoría, sin embargo, se encuentra