UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA II
Nombre: GALLO LEYTON
Curso: CA6-1

RIESGO DE NEGOCIO

Ofrecer orientación sobre la identificación y valoración de los riesgos de negocio.

La valoración de los riesgos de declaración equivocada material se hace a:
• Nivel de estado financiero; y
• Nivel de aserción para las clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.

Es mejor separar la identificación de los riesgos de su valoración. Como los riesgos de

negocio pueden ser identificados durante cualquier etapa del compromiso, se debe
fomentar que el equipo de auditoría los documente en un solo lugar (para facilidad de
referencia y revisión) antes que sean valorados. Esto asegurará que todos los riesgos son
documentados y considerados, aún si algunos de los riesgos identificados son valorados
más tarde como que son insignificantes y no requieren trabajo adicional.

El proceso de valoración del riesgo de la entidad

La valoración del riesgo es uno de los cinco componentes del control interno que la
entidad debe usar para:

• Identificar los riesgos de negocio que son relevantes para los objetivos de la
información financiera; y

• Formar la base a partir de la cual la administración determinará qué riesgos

administrar.
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Curso: CA6-1

Cuando los factores de riesgo son documentados y valorados por el auditor, es

importante que los resultados sean discutidos con la administración de la entidad. Esto
ayudará a asegurar que un factor de riesgo significante no haya sido pasado por alto y
que la valoración de los riesgos (probabilidad e impacto) sea razonable. [ CITATION
Man07 \l 12298 ]

Identificación de los riesgos

¿Qué áreas y aserciones del estado financiero son afectadas?

¿Con cuáles clases específicas de transacciones, saldos de cuentas, y revelaciones y

aserciones relacionadas se relaciona el riesgo? Observe que una cantidad de riesgos
identificados estará generalizada a través de la entidad, dado que no se relacionan con
áreas o aserciones específicas. Por ejemplo, la falla de la entidad para establecer
objetivos y presupuestos de operación podría resultar en diversos tipos de errores sean
pasados por alto. Otro ejemplo sería un tenedor de libros / contador incompetente. Esos
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riesgos no se pueden asignar fácilmente a áreas o revelaciones específicas del estado

financiero.

Los riesgos generalizados a menudo se derivan de un débil ambiente de control interno

y afectan potencialmente muchas áreas, revelaciones y aserciones del estado financiero.
Esos riesgos probablemente afectarán la valoración del riesgo a nivel de estado
financiero y requerirán una respuesta general (tal como más trabajo de auditoría,
asignación de personal más experimentado, etc.) por parte del auditor.

Evitar la tentación de solamente listar los factores de riesgo que es probable que sean
significantes o importantes. Una parte clave de la identificación del riesgo o del evento
es desarrollar una lista de los factores de riesgo tan completa como sea posible. Los
factores de riesgo que carezcan de consecuencias siempre pueden ser eliminados
después que cada riesgo sea valorado de manera apropiada. Esto ayudará a asegurar que
todos los riesgos materiales son realmente identificados.

En la medida en que progresa la auditoría, pueden ser identificados riesgos adicionales.

Ésos deben ser agregados a la lista de los riesgos identificados y valorados

apropiadamente antes de tomar la decisión respecto de cualesquiera procedimientos
adicionales de auditoría que se requieran.
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Los riesgos que caen en el área de "alto impacto, alta probabilidad" claramente
requieren acción de la administración para mitigarlos. Además, probablemente serán
determinados como que son riesgos significantes, los cuales requieren consideración
especial de auditoría. [ CITATION Man07 \l 12298 ]

2.7.4 Documentación de los riesgos

Tal y como se resaltó arriba, el auditor debe documentar los elementos clave del
entendimiento obtenido en relación con cada uno de los aspectos de la entidad y su
entorno. La documentación puede ser en memorandos o formas a ser usadas para
asegurar que la información se captura en un formato estructurado. A menudo el auditor
usará una mezcla de ambos formatos – memorandos y formas.

Un punto clave a considerar es cómo se actualizará la documentación en los años

siguientes. Si la información se captura de una manera estructurada, puede tomar tiempo
prepararla inicialmente pero luego puede ser mucho más fácil de actualizar.
[ CITATION Man07 \l 12298 ]
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Un formato estructurado ayuda a asegurar:

• Una base consistente para la valoración del riesgo y la identificación de los riesgos
significantes;

• Facilidad de revisión;

• Capacidad para clasificar los riesgos usando diversos criterios; y

• Capacidad para que el auditor comparta la lista con el cliente para su input o para
solicitud de que el cliente la prepare para revisión por parte del auditor.

A mayor complejidad de la organización y de los procedimientos de auditoría

requeridos, más extensiva la documentación requerida.

Bibliografía
Mantilla, S. A. (2007). Auditoría Financiera de PYMES.