Septiembre 30 Derecho Tributario

Cuando se tienen créditos en IVA de libre disponibilidad por ejemplo, se tiene la posibilidad de pedir su
compensación, transferirlos o pedir la devolución. La responsabilidad es solidaria,
independientemente del cesionario. Quien compra créditos de este tipo, va a ser responsablemente
solidario de la legitimidad de los mismos. Caso Firestone, el grupo Greco, le vendió créditos fiscales
(incluso la AFIP dijo que sí podían hacerlo), cambió el gobierno y cambió las reglas de juego.
Después de un largo debate, se terminó arreglando.

Para efectos de sanciones de tipo fiscal, se debe determinar individualmente el tipo de infracción que se
cometa, si es dolosa, culposa etc.

¿Es justo que la AFIP pueda pedir directamente la ejecución por anticipos? : anticipos son pagos a
cuenta establecidos por la ley con base a lo que sería el impuesto correspondiente en ese año. Para
determinar la existencia o no de la deuda, tenemos un proceso declarativo y después un proceso para
determinar cuál es la realidad de lo que se debe. En el caso del anticipo ya sabemos cuanto hay que
pagar, además, existe un procedimiento especial que determina que si uno no tiene ganancias
suficientes para pagar el anticipo, puede hacerlo saber a la administración e ingresar menos. Si uno
deja de pagar el anticipo, o lo declara y no lo ingresa, directamente le pueden aplicar una ejecución.
Desde el punto de vista de la administración tributaria, es lógico que sea así, pero desde el punto de
vista del contribuyente no es lógico, ni siquiera que existan anticipos, lo ideal sería que uno pagara en
función de lo que realmente al final del ejercicio percibió. Esto no es irrazonable, porque el proceso
de determinación de oficio no fue hecho para la liquidación cuando uno tiene un monto determinado.
Cuando no hay un monto preestablecido, y uno no sabe cuanto es, tiene que entrar en un procedimiento
de determinación de oficio, determinar posteriormente cuál es el monto, ejercer el derecho de defensa y
dar un resultado. Cuando el monto ya está establecido, V.g., yo tengo que ingresar retenciones,
presento la declaración jurada de las retenciones de ese mes, y no las ingreso, no hay discusión sobre el
monto, y el fisco tiene una norma que le permite ir y cobrar directamente ese monto. Hay que separar
lo que es la liquidación de un tributo del proceso de determinación de oficio, porque son dos cosas
distintas, una cosa son los mecanismos recaudatorios del impuesto, que muchos de ellos por tener un
monto delimitado tienen una liquidación por vía administrativa y la otra vía que es la determinación de
oficio para determinar el monto omitido en determinado tributo.

Dentro de la tercera categoría en lo que es liquidación de impuestos tenemos el pago provisorio de

impuestos vencidos en el art. 31 de la ley de P. Fiscal...... esto es que el fisco tiene la facultad de
ejecutar directamente con base en las declaraciones juradas anteriores. Aquí se le da al fisco, previa
intimación, el poder de iniciar la ejecución con base a lo que yo declaré el año pasado o el anterior por
ejemplo. Pero tiene que darse un presupuesto: que se hayan presentado declaraciones y que no se haya
ingresado. Esto se usa para uno o dos períodos fiscales como mucho.

Multa por la no presentación de declaraciones juradas. Art. 38... ¿cuál es el bien jurídico tutelado?: la
obligación de presentar una declaración jurada. ¿Es esa una infracción formal o material?: formal.
¿Qué quiere decir?: que viola el deber de información que tiene el contribuyente de presentar su
declaración jurada y de demostrar a la AFIP que está cumpliendo con todo. ¿Cuál es el bien jurídico
tutelado?: la administración del tributo. ¿Cuál es la importancia de la determinación del bien jurídico
tutelado?: primero que cada uno va a dar lugar a un tipo de sanciones diferentes y segundo porque la
graduación de la sanción tiene que tener en alguna forma relación con el bien jurídico que se está
pretendiendo tutelar y cuando por ejemplo se pelea con alguien en la calle y me condenan a cadena
perpetua, la pena no tiene proporción con la infracción que cometí. Lo mismo sucede en materia
tributaria con el tema de multas y sanciones. Si se coloca una multa desproporcionada, podríamos
estar al frente de una violación al derecho de propiedad.

Multa por omisión de impuestos. Art. 45... en este caso el bien jurídico tutelado es distinto, ya no es la
administración del tributo, sino el ingreso de dinero, su recaudo.

Multa a los deberes formales. Art. 39... Es otra variedad de multa por incumplimiento de los deberes
formales. En este tipo se castiga no sólo a la omisión de presentación de declaración jurada, sino que
se generaliza a cualquier tipo de infracción formal, por cualquier tipo de presentación que se tenga que
hacer en la liquidación de impuestos.

Causales de Clausura. Art. 40... ¿Cuál es el supuesto para la aplicación de la clausura?: que aquellos
que no facturen o no se inscriban van a ser susceptibles de la pena impuesta. La clausura por 10 días,
en un comercio, puede implicar dejarlo fuera del negocio. ¿Qué tipo de infracción puede dar lugar a
este tipo de penas?: las que se encuentran en el artículo primero. Si la factura esta mal, o no se entrega
la factura y se deja en el talonario, se viola el deber formal. El tema es ¿hay proporción entre la pena y
la sanción que me imponen?. El juez administrativo, dependiendo del argumento, tiene la posibilidad
de eliminar la pena, reducirla o imponer la otra.

¿Cómo es esto que me decretan una clausura de 3 días, y yo al día quinto me puedo presentar ante un
juez para demostrar mi inocencia? : no resuelta

Hay 2 tipos de clausura: una con descargo y otra preventiva.

Apelación de la Clausura. Art. 77....... Hay una apelación ante el funcionario superior; le dieron la
intimación, presentó su descargó, salió un acto administrativo que clausura. Este acto administrativo es
apelable. La ley dice que con el mero acto administrativo del superior confirmando el acto
administrativo es suficiente para decretar la clausura. ¿Puede el organismo administrativo aplicar
pena?: las multas por clausura son apelables ante los juzgados penales económicos, porque la clausura
es de carácter penal administrativa, es distinta a la sanción de tipo monetario, por eso dentro de la
misma norma tenemos dos tipos de sanciones, en este caso, condeno a ambas y tengo una nueva
instancia de apelación. Ver art. 78... el efecto devolutivo a que se refiere esta última norma quiere decir
que no suspende la ejecución del acto administrativo. El tema de ejecutoriedad de acto administrativo
en casos de sanciones penales ha sido largamente debatido en la Corte, porque dice este órgano, que
por mas que la ley lo diga, no puede el ente administrativo imponer una sanción sin el control del poder
judicial.

¿Qué es lo primero que uno tiene que hacer cuando presenta un recurso de apelación ante un juez en lo
penal económico?: uno tiene que pedir que se suspenda el efecto devolutivo de la norma, que se aplique
un efecto suspensivo, ya que lo contrario sería una violación al derecho constitucional de defensa en
juicio, ya que sólo la rama judicial es la que puede resguardar ese derecho.

Resumiendo tenemos que primero viene el acta de infracción - Descargo - Primer acto administrativo -
Apelación en los 5 días ante el superior - Otro acto administrativo - Apelación ante el juez de lo penal
económico (en este acto hay que pedirla con efecto suspensivo ) y el juez en lo penal económico puede
disponer el efecto suspensivo del acto administrativo, depende de la infracción y del campo donde se
de.

¿Pasan el expediente en las 24 horas al juzgado penal económico?: No sé si en las 24 hs siguientes,

pero sí en unos pocos días, normalmente si se siguen casos de clausuras automáticas, no se decreta la
medida hasta que el juez en lo penal económico no dictamine.

Normalmente se sigue este procedimiento descrito, y aunque la norma diga "devolutivo", en la práctica
si uno pide el efecto suspensivo, el fisco no se larga a practicar la medida, ya que el fisco
operativamente no tiene esas facultades. Además el fisco funciona como todos los entes
administrativos, cuando tiene el 1er acto administrativo firmado, lo eleva, se lo manda ala división de
fiscalización, y ésta fija fecha para ir a clausurar el negocio y en este tiempo puede fácilmente pasar 6
meses.

La clausura preventiva se encuentra en el art. 35 F. Hay 2 condicionantes: 1. Que se cause un grave

perjuicio al fisco o 2. Que tenga antecedentes por haber cometido la infracción durante el año anterior.
El fisco tiene la facultad de ir y clausurar en el momento.

Clausura Preventiva. Art. 75... Ellos tiene la obligación de dar intervención inmediata al juzgado, para
que el juez en lo penal económico pueda expedirse en su caso en particular. No necesita presentar una
medida de amparo, sino que la misma norma prevé que se pueda uno presentar y requerir en forma
sumarísima que se expida el juez en lo penal económico. La clausura es automática, el fisco la va
querer ejercer en el momento, por lo que cualquier reclamo debe irse directamente al juzgado en lo
penal económico. Esto es abusivo porque viola el derecho de defensa. El fisco ha venido ejerciendo
esta potestad históricamente, y ha habido miles de fallos de la corte diciéndole que no tiene esta
facultad, por eso es que esta figura es muy poco usada, a diferencia de la clausura ordinaria, en donde sí
se permite la defensa del supuesto infractor. Pero sin embargo ha habido casos de esta clausura con
este procedimiento. ¿No hay forma de evitar el perjuicio?: si uno es infractor, esta bien castigado, pero
en el caso de ser inocente se puede un presentar en el juzgado correspondiente y tratar de determinar en
mi favor que no soy infractor, y si lo soy, que me determinen una pena proporcional a la infracción;
pero en últimas el perjuicio que se me ocasiona con la clausura es irreparable, sin embargo si tengo
pruebas de mi inocencia, puedo presentar un proceso por indemnización.
Octubre 7 Derecho Tributario
Infracciones formales:
 Genéricas art. 38
 Específicas art. 39
 Agravadas art. 40

Ver cuadro fotocopias.

Multa por omisión de Impuestos. Art. 45...los dos supuestos son: omisión de ingreso de impuestos o
presentación de declaraciones juradas inexactas; son dos supuestos distintos dentro de la misma opción.
En esta norma el bien jurídico tutelado es la recaudación tributaria, no es por infracciones formales,
sino que penaliza el no ingreso efectivo del dinero.

Multa por defraudación. Art. 46... es una figura distinta, porque es dolosa, mientras que la del 45 es
culposa. En el caso del 45 no está penalizando la intensión o falta de intensión que tuvo la persona
cuando realizo el accionar o dejo de pagar el impuesto, simplemente por el hecho de la omisión es
castigado, es un supuesto de una figura culposa.

Indicios de defraudación. En el 47, tenemos los indicios que hacen presumir la conducta dolosa en
cabeza del contribuyente. Aquí hay una inversión de la carga de la prueba : "yo presumo salvo prueba
en contrario que de existir estos hechos (los cuales son bastante vagos) existe intensión o presentación
de declaración jurada engañosa". Ante este tipo de situaciones, si uno no tiene los libros como
corresponde o no tiene las defensas para formular en sede administrativa o en el tribunal fiscal, no tiene
forma de dar vuelta a la situación; hay que probar que una situación engañosa no lo ha sido. La parte
final de este artículo es sumamente ambigua, esto va atado al principio de interpretación de la realidad
económica que ya es poco usado, que se abstrae de la forma jurídica que utiliza determinado
contribuyente para decir: "la realidad del negocio es esta, por consecuencia me deberían pagar esto
otro".

Multa para los agentes de retención o percepción. Art. 48... ¿Porqué es tan severa esta multa?: porque
en este supuesto, el infractor se está quedando con la plata del fisco, con lo cual, lo coloca al mismo
nivel que una defraudación.

¿ Y si omito mi obligación de retener?: Rta. En principio es una violación a un deber formal (retenerle
a un tercero), pero después puede ser considerado como una maniobra para no pagar. Por lo pronto
incurriría en la del 39.

Tenemos entonces tres figuras distintas, una que penaliza la omisión del ingreso del impuesto, otra que
penaliza la defraudación y otra que penaliza el no ingreso de las sumas percibidas o retenidas.

La ley penal tributaria se superpone con la ley de procedimiento fiscal. Hay una discusión respecto si
se viola con ambas el principio no bis in ídem, pero hasta ahora se acepta que son independientes y de
naturaleza distinta aunque penalicen el mismo hecho.

Procedimiento para apelación de las multas.

Si no se pagan las multas del art. 45 o 46, van o de la mano de una determinación de oficio (cuando se
advierte la omisión como consecuencia de una inspección por ejemplo) y procedimiento de multa en
forma concurrente o puede que haya procedimiento de multa en forma simple (por ejemplo, uno hace
un ajuste como consecuencia de una inspección, y como consecuencia del ajuste se dan cuenta de que
hubo una omisión en el ingreso del impuesto y se pretende cobrar la multa).

¿Cuál sería la forma de recurrirla en cada caso?: si esta separada del procedimiento de determinación
de oficio va a haber una vista previa. Quiere decir que en el momento en que a uno se le imputa una
infracción determinada tiene 15 días para formular el descargo (71), y a partir de ahí, entramos en el
artículo 76 que es la misma situación en que estabamos cuando se iniciaba un procedimiento de
determinación de oficio o cómo se apelaba un procedimiento de determinación de oficio. El
procedimiento es el siguiente: 1. Constatación de la infracción por parte del fisco 2. Descargo que
formular 3. Acto administrativo en el cual sale la multa 4. La multa es apelable por reconsideración
ante el superior o apelación ante el tribunal fiscal. Estos dos últimos son alternativos, es decir, son
excluyentes entre uno y otro. ¿Si uno opta por el tribunal fiscal, cualquier monto podrá llegar?: no, hay
un monto mínimo de $2185,35 que establece el art. 159. Si estamos por encima de este monto, nos
conviene apelar ante el tribunal fiscal por las ventajas como el efecto suspensivo del recurso. Tenemos
también el de reconsideración, pero éste tiene el inconveniente de que deja expedita la vía para la
ejecución del fisco. En materia de multas tenemos una tercera vía, que es la de recurrir mediante una
demanda contenciosa con posterioridad a este recurso ¿a la apelación? Rta. No, en el recurso de
apelación la instancia es: recurso de apelación y después una apelación limitada en la cámara que tenía
efecto devolutivo, en materia de multas el efecto es suspensivo. Entonces en principio tenemos las dos
vías que son la reconsideración o apelación ante el tribunal fiscal por el procedimiento de multas,
dependiendo de los montos. ¿Conviene el tribunal fiscal? Rta. Si, porque es muy objetivo en cuanto a
la existencia o no de los hechos que dieron origen a la multa.

En la multa del 45 surge el tema del error excusable que significa que la persona cuando realizó el
accionar no tuvo en vista el daño que podía llegar a producir. ¿En cuál de las figuras que acabamos de
ver cabe el error excusable?: en la del 45, que es una figura culposa, en la cual la mera omisión
estamos en presencia de una multa casi automática, sin embargo la corte tiene aceptado y la
jurisprudencia del tribunal fiscal también que la multa no debe aplicarse cuando no hay por parte del
contribuyente una real intensión de omitir el pago del impuesto, si es que no tuvo en vista el daño. Un
ejemplo de error excusable en este caso sería la de tener una discusión legal, respecto de sí se aplica o
no se aplica una excención, o determinado tipo de normativa, uno va a tener elementos para defenderse
alegando este criterio. La figura de error excusable es una de las salidas con las que podemos defender
a un cliente que caiga inmerso en uno de estos casos.

Acción y demanda de Repetición art. 81.

El principio solve et repete trae como consecuencia para el contribuyente en la mayoría de los casos
que se le puede intimar y tendría que pago y después repetir cuando correspondía o no correspondía el
pago del impuesto. Hay 2 figuras distintas dentro de lo que es la acción de repetición con la cual el
contribuyente va a ir y va a pedir a que el impuesto que había pagado mal o que había pagado
sobreinfundado o de más le sea devuelto y puede tener dos características, que puede ser un pago hecho
espontáneamente o hecho a requerimiento (mediante intimación del fisco al contribuyente o un proceso
de determinación de oficio). En principio las multas van a estar excluidas de la acción de repetición ya
que las multas tienen un carácter y tienen que tener una vía de apelación posible ante el órgano
independiente o hasta llegando a tener una acción contenciosa para defender la no-aplicación de la
multa. En principio la figura de repetición va a funcionar tanto para lo que es capital como intereses.
En el caso del pago espontáneo, hay un reclamo administrativo previo, quiere decir, que cuando hay
intimación por parte del fisco el fisco ya sabe que le intimó y tiene una posición sentada, en el otro caso
se le exige al fisco que el contribuyente presente un reclamo administrativo previo para darle la
oportunidad de que si el pago fue mal realizarlo pueda subsanarlo. El 81 nos remite al 76, que habla de
apelación, una reconsideración o un reclamo ante el tribunal fiscal; quiere decir, que el tribunal fiscal
tiene competencia para resolver en materia de repetición de tributos.

¿La acción y demanda de repetición proceden igual que la apelación que vimos anteriormente? Rta.
No, son figuras distintas. No tiene nada que ver la apelación cuando se tiene un impuesto de terminado
en donde el fisco dice "usted debe tanta plata, usted tiene apelación ante el tribunal fiscal" y usted no
pagó nada todavía; otra cosa es cuando por una intimación administrativa o por determinación de oficio
el fisco le dice que pague tanto y usted lo paga, ahí usted tiene una acción para pedirle al fisco que le
devuelva el dinero.

Con el tema de repetición, se abre el abanico de opciones : Volver a la reconsideración, volver al

tribunal fiscal (también con el tema del monto $2181,35) y tiene la opción de iniciar una demanda en
sede de lo contencioso administrativo. Puedo optar por cualquiera de las vías.

La pregunta de rigor es: ¿cuándo lo pueden hacer?: en el artículo 82 tenemos los supuestos en los
cuales se abre la competencia administrativa, ya sea el supuesto de multas que habíamos mencionado o
en el caso de repetición de tributos, una vez agotada la instancia administrativa en el caso de los pagos
espontáneos, o directamente en el caso de pago por intimación.

¿Cuándo prescribe la acción de repetición?: No hay un plazo de prescripción para la acción de

repetición con lo cual debería aplicarse el 4023 del código civil, sin embargo el artículo 61 de la ley
específicamente trata el tema y que nos indica que se va a usar en el mismo plazo en el 56 y 57. El
término se empieza a contar a partir del primero de enero del año siguiente a partir de la fecha en que
se realizó el pago. La prescripción es de 5 años a partir de que se realizó el pago.

¿Qué es el pago bajo protesto?: Fueron requisitos jurisprudenciales que eran exigidos años atrás (hoy
no) y en su momento exigieron que uno cuando pagaba un tributo que no correspondía dijera porqué en
ese momento. Lo único que hasta hoy sigue en vigencia es que si uno se defendió en su momento
exponiendo argumentos ante le fisco, no puede después variar los argumentos al momento de iniciar la
acción de repetición.

Respecto de los planes de facilidad de pago, exigen como prerequisito para poder acceder a ellos que
uno reconozca y es conforme a la deuda, es decir que la deuda existe. Cuando uno acepta un plan de
facilidad de pago, está asumiendo que la deuda que se está reclamando existe y que es válida. Esto es
completamente distinto al supuesto de la acción de repetición que surge porque el pago realizado es por
un concepto equivocado. Los planes de facilidad de pago tienen un termino de caducidad que indican
que si uno no cumple con el plan ofrecido ellos reclaman lo que uno debía anteriormente más los
intereses generados, por esto no existiría una novación cuando se hace un plan de facilidad de pagos.
¿Puedo iniciar un proceso de determinación de oficio por la deuda anterior?: Sí. ¿Se puede uno acoger
a otro plan de facilidad de pagos?: Si, si hay otro plan posterior.

¿Hemos visto las vías recursivas en materia de multas, pero que pasa con cualquier otro tipo de
diferencias que pudieran tenerse por ejemplo por intereses o de procedimientos relativos a facilidades
de pagos?: El art. 74 del decreto reglamentario de la ley de procedimiento dispone un recurso ante el
director general que es un recurso residual que dice que todos los temas que no estén reglados en la ley,
que no tenga un procedimiento específico en la ley, van entrar dentro de este recurso ante el director
general. Incluye entre otros, liquidación de anticipos, pagos a cuentas etc. El plazo de interposición es
de 15 días después de notificado.

Bloqueo Fiscal: Hay una modificación que se hizo en la ley de procedimiento tributario que establece
presunciones en cuanto a cómo debe el fisco inspeccionar. ¿Puede el fisco venir y pedir los últimos
diez años? Rta. 5 años es el periodo de prescripción si uno está inscripto o 10 si no lo está, pero ¿puede
pedirle los 5 años de entrada?: esto se podía hasta la modificación de la ley 11683 que establece un
mecanismo de presunción llamado bloqueo fiscal. Significa que el fisco tiene que empezar por
determinar si en el último año del ultimo ejercicio fiscal anterior al ejercicio en curso se tuvo en ese
año algún tipo de ajuste o algún tipo de diferencia , sin eso, no puede ver los anteriores. Presume la
ley que los anteriores están bien. Ver art. 117... 118...119. Hay una presunción en el 120 de que si hay
una inexactitud en 1 año, los años anteriores también están mal, con lo cual es fisco podría determinar
de oficio sobre esa presunción los años anteriores. Esto tiene un límite que es el decreto 329 del 92
que dice que la presunción del artículo 120 sólo podrá hacerse valer cuando el porcentaje de inexactitud
determinado en el período base no sea inferior el 30%. Con este tipo de presunciones, lo que se
consigue es la inversión de la carga de la prueba y el contribuyente debe demostrar su inocencia o
aceptar la culpabilidad. Si el contribuyente no prueba nada, en principio se va a tener por sustentada la
posición del fisco. El sistema no está libre de injusticias, sobre todo si los jueces no le exigen al acto
administrativo que sea fundado y sobre todo que no hay pena para los funcionarios en la AFIP que
inician procedimiento o llevan adelante procesos que luego terminan perdiendo.

Hay un procedimiento que se llama de Abocación que está en le decreto que modificó los primeros
artículos de la ley, que implica que dentro de la AFIP un funcionario de mayor jerarquía puede
abocarse a la resolución de temas de los de menor jerarquía, esto quiere decir que uno puede presentar
una abocación frente a un jefe de región para que él decida una caso que está siendo manejado por un
inferior de otra área de esa región por ejemplo. Es para casos muy puntuales y cuando se trate de un
error de interpretación grueso.
¿La distribución de centralización territorial o sea, una región comprende varias agencias? La
distribución varía de acuerdo con las áreas y los contribuyentes.

¿Los grandes contribuyentes tienen una agencia propia?: No.

¿Cómo se llega a ser gran contribuyente? Cuando se llega a un monto de facturación determinado nos
pasamos a esta categoría, con lo cual hay grandes contribuyentes de agencia y grandes contribuyentes
nacionales. Los grandes contribuyentes nacionales tienen un nivel de control mucho mas alto que un
gran contribuyente de agencia, y ni hablar de un contribuyente común y corriente.

Ejecuciones Fiscales: Caso: un cliente que era gran contribuyente efectuó el pago de anticipos de
ganancias, pero en lugar de efectuarlo en la agencia donde tiene que hacerlo, lo hizo en el banco como
sino fuera gran contribuyente y en los sistemas de la AFIP resulta que no había hecho el pago como
corresponde y entonces lo ejecuta.

Art. 92... El documento con el que se ejecuta es la boleta de deuda. El procedimiento es que el fisco
hace una certificación que tiene el carácter de acto administrativo y se reputa válido salvo prueba en
contrario sobre el cuál se va a realizar la ejecución. Es el título hábil sobre el cuál se va a hacer la
ejecución. La sede es la contenciosa administrativa. Se tienen 5 días para presentar excepciones y la
ley limita la cantidad de excepciones que se pueden oponer. El primer caso es el de pago total
documentado, no se aceptan excepciones por pagos parciales ni pagos efectuados después de iniciado
el juicio, ni los mal imputados o no comunicados por el contribuyente o responsable en la forma que
establezca la AFIP. Se puede interponer la acción de pago parcial, pero se va a perder y lo que pagué
será debitado del monto de la condena.

¿Qué pasa cuando el fisco ejecuta una deuda que por alguna razón no exista al momento de la
ejecución, si por ejemplo yo ejecuto anticipos y usted declaró al final del ejercicio que no tenía
impuestos este año y le quedaron anticipos anteriores que se los están ejecutando, entonces la deuda
que le están cobrando no es tal, que pasa?: Se puede pedir la inhabilidad del título, pero no por
defectos extrínsecos sino intrínsecos; la jurisprudencia en general no acepta este argumento, condena
aceptando la postura del fisco y debitan lo que ya uno pagó.

¿La AFIP puede tener normas que sean contrarias a un código de procedimiento o normas superiores
como puede ser código de fondo? Rta. No, además, muchas veces la discrecionalidad de la AFIP,
muchas veces está dada por vía legal y no por resoluciones internas. Son facultades
constitucionalmente delegadas. Sin embargo, al final se prueba que la deuda era inexistente y sin
embargo ya te dictaron un montón de medidas previas te causaron un perjuicio: en ese caso, usted tiene
la acción de daños y prejuicios.

En el juicio de ejecución fiscal hay un ámbito muy reducido para proponer excepciones y hay otras
excepciones que no se deben dejar de plantear como en el caso de que se produzca litispendencia o
cualquiera otra de las instituciones que estén establecidas en la ley de procedimiento. Por ejemplo en el
caso en donde haya deudas que entraron en un concurso que se ejecuten por la vía normal. Aquí hay un
tema de incompetencia y se debe plantear a pesar de que no se encuentre en las taxatividades de la
norma respecto de las excepciones, y alegar también que las mismas son arbitrarias y violan el derecho
de defensa.