Contaduría Pública T1T3

UC: Deberes Formales de los Contribuyentes

Prof: Vladimir Quintero

Araque Herrera Léah Esther C.I. 27.587.355

EVASIÓN, ELUSIÓN Y DEFRAUDACIÓN DE IMPUESTOS

Aunque los términos evasión, elusión y defraudación de impuestos a menudo se

utilicen de forma indistinta, cada uno refiere actos de ilícito tributario diferentes que, si
bien pueden tener puntos de conexión, no son lo mismo. A modo de resumen, podemos
decir que la evasión hace referencia a la ocultación de ingresos o de información para
pagar menos, cuando se habla de elusión, se utilizan acciones recogidas en la ley para
eludir el pago de un impuesto, aprovechando los vacíos legales para obtener ventaja.
Finalmente, el fraude fiscal se caracteriza por un incumplimiento consciente de la norma,
de forma premeditada.

Evasión Fiscal

La evasión fiscal es la actividad ilícita en la que incurren personas o empresas a fin

de pagar menos impuestos de los que les corresponde legalmente. Esto lo hacen
ocultando bienes o ingresos a la Administración Tributaria o sobrevalorando los conceptos
deducibles. Una persona o entidad que comete evasión fiscal de manera premeditada y
consciente, por lo tanto, este comportamiento está sujeto a sanciones.

En el Código Orgánico Tributario podemos encontrar las distintas sanciones

aplicables a quienes incurran en ilícitos tributarios. En el caso de la evasión de impuestos,
constituye un ilícito tributario formal, pudiéndose reflejar en el incumplimiento en la
emisión de facturas u otros documentos exigidos; El COT (Código Orgánico Tributario) en
el Artículo 101, numerales del 1 al 4 hace referencia a aquellas acciones de evasión de
impuestos relacionadas con las facturas: No emitir facturas o emitir facturas y
documentos cuyos datos no coincidan con la operación real, no conservar copias de las
facturas y otros documentos durante el plazo establecido por las normas tributarias y
alterar las características de las máquinas fiscales.

Quienes incurran en estos ilícitos descritos previamente serán sancionados con la

clausura de diez (10) días continuos de la oficina, local o establecimiento en el que se
hubiera cometido el ilícito y multa de ciento cincuenta unidades tributarias (150 UT).

Elusión Fiscal

Veamos ahora la elusión fiscal. Este término refiere a aquellas acciones realizadas
bajo el límite de la ley, aprovechando los vacíos que existen en esta, con el fin de evitar o
minimizar los impuestos que en otro caso deberían pagarse. Esto se considera una
violación indirecta de la legislación tributaria. Su detección implica reconducir los actos a
los propios, o adecuados o normales y cobrar el impuesto eludido.

En el capítulo III del Código Orgánico Tributario, en el artículo 109 indica los ilícitos
tributarios materiales, los cuales se relacionan con las obligaciones de dar o pagar los
tributos correspondientes. En el numeral 1 del mencionado artículo, explica que se
considera un ilícito tributario el retraso u omisión en el pago de tributos o de sus
porciones, de igual forma, en el numeral 2 refiere como ilícito tributario el retraso u
omisión en el pago de anticipos.
 En este sentido el COT en el artículo 110 impone la sanción a aquellos
contribuyentes que incurran en el retraso de los tributos en el término de un año
(contando desde la fecha en que debió cumplir la obligación), de una multa del 0,28% del
monto adecuado por cada día de retraso hasta un máximo de 100%.

Defraudación Fiscal

En el artículo 119 del COT, se define la defraudación tributaria los actos de

simulación, ocultación, engaño o cualquier otra maniobra fraudulenta, que como
consecuencia, produzca una disminución del tributo a pagar. Este ilícito será penado con
prisión de 6 meses a 7 años. Entre los indicios de defraudación podemos encontrar:
Declarar cifras, deducciones o datos falsos u omitir deliberadamente hechos o
circunstancias que incidan en la determinación de la obligación tributaria, emitir o aceptar
facturas y documentos cuyos datos no coincidan con los de la operación real, entre otros.