1. INSTALACIONES TÉCNICAS CONCLUSIONES: - La empresa reflejó como ingreso el ingreso por pronto pago que debió de contabilizar como un menor coste de las instalaciones. - Los gastos de transporte y aduana deben incorporarse como mayor coste de inmovilizado referido. - Así mismo, los gastos de reubicación deben considerarse como mayor coste del inmovilizado referido. - La empresa no dotó la obligación de crear una provisión para desmantelamiento y retiro, el auditor a calculado el valor actual de la misma teniendo en cuenta e tipo de descuento del 4.5%. - La dotación de depreciación se calculó sobre el importe correspondiente a un año cuando debió empezar a calcularse el 1 de octubre del año N, fecha en que el activo entra en funcionamiento. - Debió de actualizarse el valor de la provisión para el desmantelamiento, retiro o rehabilitación a fecha 31 de diciembre del año N.
Lo que hizo la empresa
DETALLE DEBE HABER
-1- Instalaciones técnicas $ 4.200,00 a) Cuentas Activo/Pasivo $ 4.000,00 Otros ingresos financieros $ 200,00 P/R la compra de instalaciones técnicas -2- Otros gastos financieros $ 200,00 a) Cuentas Activo/Pasivo $ 200,00 P/R gastos por aduana y transporte -3- Reparación y conservaciones $ 600,00 a) Cuentas Activo/Pasivo $ 600,00 P/R gastos generados por reubicación de maquinaria -4- Depreciación de inmovilizado $ 1.050,00 a) Depreciación acumulada inmovilizado $ 1.050,00 P/R dotación de amortización
Lo que debió hacer
DETALLE DEBE HABER
-1- Instalaciones técnicas $ 4.000,00 a) Cuentas Activo/Pasivo $ 4.000,00 P/R la compra de instalaciones técnicas -2- Instalaciones técnicas $ 200,00 a) Cuentas Activo/Pasivo $ 200,00 P/R gastos por aduana y transporte -3- Instalaciones técnicas $ 600,00 a) Cuentas Activo/Pasivo $ 600,00 P/R gastos generados por reubicación de maquinaria -4- Instalaciones técnicas $ 838,56 a) Provisión por desmantelamiento, rehabilitación y $ 838,56 retiro P/R dotación por desmantelamiento, rehabilitación y retiro -5- Depreciación de inmovilizado $ 352,41 a) Depreciación acumulada inmovilizado $ 352,41 P/R dotación de amortización -6- Gastos financieros por actualización de provisiones $ 9,43 a) Provisión por desmantelamiento, rehabilitación y $ 9,43 retiro P/R actualización de provisiones, desmantelamiento, rehabilitación y retiro
Ajustes respectivos
DETALLE DEBE HABER
-1- Otros ingresos financieros $ 200,00 a) Instalaciones técnicas $ 200,00 P/R la compra de instalaciones técnicas -2- Instalaciones técnicas $ 200,00 a) Otros gastos financieros $ 200,00 P/R gastos por aduana y transporte -3- Instalaciones técnicas $ 600,00 a) Gastos de reparación, conservación $ 600,00 P/R gastos generados por reubicación de maquinaria -4- Instalaciones técnicas $ 836,56 a) Provisión por desmantelamiento, rehabilitación y retiro $ 836,56
P/R dotación por desmantelamiento, rehabilitación y
retiro -5- Depreciación de inmovilizado $ 697,59 a) Depreciación acumulada inmovilizado $ 697,59 P/R dotación de amortización -6- Gastos financieros por actualización de provisiones $ 9,43 a) Provisión por desmantelamiento, rehabilitación y $ 9,43 retiro
P/R actualización de provisiones,
desmantelamiento, rehabilitación y retiro
2. EQUIPOS PARA EL PROCESO DE INFORMACIÓN (EPI)
CONCLUSIONES: - La configuración de los flujos de efectivo de una EPI a otra no difiere por lo que la permuta debe ser considerada no comercial. - La empresa registra beneficios obtenidos por la permuta cuando al ser una permuta no comercial no debe dar beneficios por el inmovilizado. - El valor registrado al recibir el nuevo EPI debió ser el valor neto contable del elemento entregado más las contrapartidas monetarias entregadas.
Lo que hizo la empresa
DETALLE DEBE HABER
-1- Equipo para el proceso de información $ 3.500,00 a) Cuentas Activo/Pasivo $ 2.920,00 Beneficios procedentes del inmovilizado $ 580,00 material. P/R permuta de equipos para proceso de información.
Lo que debió hacer
DETALLE DEBE HABER
-1- Equipo para proceso de información (recibidas) $ 220,00 Amortización acumulada de Eq. Para proceso de $ 180,00 información. a) Caja / Banco $ 100,00 Equipo para proceso de información $ 300,00 (entregadas) P/R permuta de equipos para proceso de información.
Ajustes respectivos
DETALLE DEBE HABER
-1- Beneficios procedentes del inmovilizado material $ 580,00 a) Equipo para proceso de información $ 580,00 P/R ajuste y cierra de beneficios procedentes de permuta EPI