Los regímenes tributarios de la SUNAT

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24 Octubre, 2012 - 10:24

Si estuviera en nuestro país, Superman quien dejó el Daily Planet para trabajar como 'free-lance' tendría que
pagar algunos impuestos por sus actividades, según los ingresos que perciba y de acuerdo al régimen
tributario que escoja.

Según información de la SUNAT existen tres principales regímenes que debe tener en cuenta si es que desea
ser un profesional independiente o si es que está pensando abrir un negocio.
Nuevo Régimen Único Simplificado
Si Clark Kent opta por abrir una pequeña juguería en Lima Norte podría acogerse a este régimen.

¿Quién?
Persona o empresa que realizará actividades comerciales con consumidores finales y no requiere emitir
factura.
Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.365, 000 (100 UIT). Valor de activo fijo no mayor a los S/.70, 000.
Realizar actividades en un solo local o fábrica.
Tributos
Mensual.
 Comprobantes
Boletas de venta, tickets de máquina registradora sin derecho a crédito fiscal.
Medios de pago
Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.
Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).
Régimen Especial de Renta
El capital de Superman es mayor y puede abrir hasta dos locales de venta de ropa en Miraflores y otro en el
mercado de Jesús María. Sus obligaciones son las siguientes.

¿Quién?
Persona o empresa que realizará actividades comerciales o industriales y de servicio.
Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.525, 000. Valor de activo fijo no mayor a los S/.126,000.
Tributos
- Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
- IGV mensual: 18%.
- Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
- Retención de 13% por ONP, salvo afiliación a AFP.
- Por rentas de 2° y 5° categoría.
Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de máquina registradora con derecho a crédito fiscal y efectos
tributarios.
Medios de pago
1.- Declaración simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.- PDT 621 por Internet.
Libros
Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras electrónicas (opcional).
Régimen General de Renta
El banco aprobó un crédito a Clark Kent para invertir en la construcción de un local para su nuevo magazine
de espectáculos. Acá tendrá trabajadores

¿Quién?
Persona o empresa que realizará actividades comerciales o industriales y de servicio.
Requisitos
No tiene requisitos de ingreso mínimo, pero las obligaciones son mayores.
Tributación
- Impuesto a la Renta 30%
- IGV mensual 18%
- Retención de 13% por ONP, salvo afiliación a AFP.
- Por rentas de 2°, 4° y 5° categoría.
 Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de máquina registradora con derecho a crédito fiscal y efectos
tributarios.
Medios de pago
Pago mensual vía PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta Anual.
Libros
Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de ventas y Libro Diario de Formato
Simplificado.
Más de 150 UIT de ingresos anuales: Contabilidad completa.
Sepa mass
Las obligaciones son distintas según el rubro comercial al que te dediques como empresario. Si deseas más
información y asesoría acércate a SUNAT: 0-801-12-100. Celulares llamar a: (01)315-0730.

11. ¿En qué Régimen o Categoría debo ubicarme?

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En el ámbito tributario podemos distinguir tres grandes grupos de actividades económicas:

a) Negocios
Comprenden las Rentas de Tercera Categoría del Impuesto a la Renta. Para este tipo de
actividades, existen los siguientes regímenes:
i. Nuevo Régimen Único Simplificado – Nuevo RUS (sólo para personas naturales y sucesiones
indivisas domiciliadas en el país).
ii. Régimen Especial del Impuesto a la Renta – RER.
iii. Régimen General del Impuesto a la Renta.

b) Trabajo Independiente
Aquellas actividades realizadas de manera independiente y personal como por ejemplo: contador,
médico, dentista, gasfitero, entre otros, generan rentas consideradas como Rentas de Cuarta
Categoría del Impuesto a la Renta. También se incluyen en esta categoría a los ingresos
percibidos por el ejercicio de otros cargos como director, regidor, consejero regional, síndico,
albacea.

c) Otros ingresos de personas naturales

Comprende las rentas obtenidas por personas naturales; sucesiones indivisas, sociedades
conyugales; las que se clasifican como:
Rentas de primera categoría: Por el arrendamiento y subarrendamiento de predios(casas y
terrenos) y alquiler de bienes muebles, incluida la cesión gratuita de tales bienes.
Rentas de Segunda categoría: Proveniente de intereses, regalías, dividendos, ganancias de capital
por venta de inmuebles adquiridos a partir del 01 de enero 2004), ganancias por venta o
enajenación de valores mobiliarios (p.e. acciones, bonos).
Rentas de quinta categoría: Por el trabajo en relación de dependencia (sueldos, pagos con
carácter remunerativo). Los que perciben exclusivamente estas rentas no requieren obtener
número de RUC.

GRUPOS TRIBUTARIOS TIPOS DE RENTA RÉGIMEN TRIBUTOS AFECTOS

Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría
Régimen General

NEGOCIOS Rentas de Tercera Categoría IGV

Impuesto a la Renta de
RER
Tercera Categoría
 IGV

Cuota del Nuevo RUS

(incluye Impuesto a la Renta)
Nuevo RUS
Renta de Tercera Categoría y
el IGV)

TRABAJADORES Impuesto a la Renta de

Rentas de Cuarta Categoría
INDEPENDIENTES Cuarta Categoría

Impuesto a la Renta de
Rentas de Primera Categoría
Primera Categoría

OTROS INGRESOS
Impuesto a la Renta de
DE PERSONAS Rentas de Segunda Categoría
Segunda Categoría
NATURALES

Impuesto a la Renta de
Rentas de Quinta Categoría
Quinta Categoría.(*)

Importante
Si cuenta con trabajadores a su cargo, además deberá afectarse a los tributos relacionados
con planillas: ONP, Essalud, Retenciones de rentas de quinta categoría, según corresponda.

Los Regímenes Tributarios de la SUNAT

Son aquellas categorías en las cuales toda persona natural o jurídica que posea o va a
iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas
y de Administración Tributaria - SUNAT, que establece los niveles de pagos de
impuestos nacionales.

La SUNAT tiene establecido tres regímenes donde todo profesional independiente o negocio deben estar
contemplados.

1. Nuevo Régimen Único Simplificado - RUS

 Es el primer régimen donde se encuentran las personas o negocios de menor movimiento económico
establecido dentro de los rangos establecidos por la Sunat.

¿Quiénes pueden acogerse aeste régimen?

Pueden acogerse a este Régimen: Personas Naturales y Sucesiones Indivisas que contemplen lo
siguiente:

 Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a S/ 360,000

 El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000
 Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede productiva.

Impedidos a acogerse a Nuevo RUS

No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que:

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías utilizando sus vehículos que tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM.
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:

 Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que
no excedan de US $ 500 por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento.
 Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de
excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83º de la Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad específica que las regule.
 Que realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de
exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

 Realicen venta de inmuebles.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros productos derivados de los Hidrocarburos.
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
  Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

Tipo de Comprobantes a emitir:

1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Máquinas registradora sin derecho al crédito fiscal.

Tributos a Pagar:

Ingresos Hasta Compras Hasta Cuota por

Categoría
S/. S/. Pagar
1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

3 13,000 13,000 200

4 20,000 20,000 400

5 30,000 30,000 600

¿Quiénes se encuentran en la categoría especial del nuevo RUS?

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y
sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de:

Personas que se dediquen únicamente a la venta de

frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás bienes especificados en el Apéndice I
de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de abastos.

Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su
estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría Especial" es de S/. 0.00, es decir,
que no paga.

¿Cuándo se debe cambiar de Régimen (salir del Nuevo RUS)?

El cambio del régimen puede ser voluntario u obligatorio:

Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del año. El contribuyente se podrá incorporar al RER o al
RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

Obligatorio: Se produce si durante el año, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos
establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresará al RÉGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.