Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Escuela de Ciencias de la
Administración
Cátedra de Contabilidad General
Curso: Contabilidad II
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
A. CONCEPTO DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SUS COMPONENTES
- Presente de una manera natural en las actividades diarias de los seres humanos.
- Contempla un proceso para controlar los planes y determinar si se alcanzaron las
metas
- Si no se alcanzan las metas, tener la capacidad de identificar las causas.
- Algunas de esas actividades de control se ejecutan mediante el proceso contable
- Aprender contabilidad es importante para cualquier profesional que desee medir y
fiscalizar el accionar de la organización.
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. Definición de control interno (CI)
COSO = Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway (Estados Unidos)
Costa Rica = Ley No. 8292 denominada “Ley General sobre Control Interno”
El CI son una serie de acciones que se implementan en la organización, sea pública o
privada, para lograr los siguientes objetivos:
a. Proteger y conservar los b. Alcanzar los objetivos con c. Obtener información d. Atender toda la legislación
activos de la empresa eficiencia y eficacia. oportuna y confiable. y normativa técnica vigente.
(patrimonio neto) de
actividades perjudiciales
como el uso indebido, hurto o
actos ilegales.
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Los cuatro fines del CI, se pueden dividir en:
Gobierno corporativo: es el conjunto de relaciones mediante las cuales los grupos con
intereses en la empresa (accionistas y administradores) establecen y controlan la
dirección estratégica y los resultados de esta.
Empresa Privada
Finalidad de SCI
salvaguardar la
información y los velar por el proporcionar una
cumplimiento de la seguridad razonable
bienes de la legislación vigente al sistema
organización
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3. Concepto de sistema de control interno (SCI)
El gobierno corporativo es el primer La dirección debe definir las Los órganos colegiados son los de
responsable de practicar y transmitir el competencias profesionales requeridas mayor jerarquía en una entidad y les
mensaje sobre los valores éticos en la para los diferentes puestos, tomando corresponde emitir las directrices
organización, promoviendo su en consideración facultades, generales para establecer los controles.
aplicación entre los colaboradores. conocimientos y habilidades La filosofía de control de los miembros
A este grupo de valores, más la misión y imprescindibles para el desempeño de que los conforman se convierte en una
la visión de la empresa, se le conoce las labores de control. En este caso, no fortaleza o debilidad del SCI de la
como el “credo organizacional”. solo se trata de tener el conocimiento empresa; si los directivos creen en el
técnico apropiado para implementar y control, emitirán normas y promoverán
ejercer el control, sino también de acciones para fortalecerlo; de lo
poseer las habilidades para asimilarlo y contrario, van a visualizar cualquier
ejecutarlo. actividad de control como una traba a
sus labores y las de la organización.
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.1.1 Entorno de control = Ambiente de Control
Identificación Valoración
Las respuestas existentes para los riesgos y por las cuales puede optar la organización son:
a. Trasladarlos a terceros por medio de pólizas de seguros, solicitud de garantías y firmas de
contratos.
b. Asumirlos. En este caso, la empresa sabe de su existencia, pero decide tomarlos estableciendo una
reserva para cubrir su efecto.
c. Mitigarlos, consiste en tomar acciones para minimizar el impacto del riesgo (si se cristaliza); por
ejemplo, construir edificios antisísmicos y colocar pararrayos en zonas de alta incidencia de
temblores o tormentas eléctricas.
d. Evitarlos, es decir, realizar un cambio de planes y cursos de acción en la empresa para evadir
aquellas actividades generadoras del riesgo.
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.1.3. Actividades de Control
Son todas las acciones orientadas a
establecer políticas, procedimientos y
controles específicos en los sistemas
de información de la empresa.
Este grupo de normas están
jerarquizadas, desde las generales
hasta las específicas y de acuerdo con
el tipo de organización
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
3.1.3. Actividades de Control
Actividades Información y
Supervisión
de Control comunicación
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
B. LA FUNCIÓN CONTABLE COMO INSTRUMENTO DE CONTROL
1. Actividades de control
Le concierne a la contabilidad velar por el cumplimiento de las políticas,
procedimientos e instructivos de otras áreas administrativas de la empresa, incluyendo
el departamento financiero, de la cual forma parte.
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
B. LA FUNCIÓN CONTABLE COMO - En la realización de la venta, revisa el documento
INSTRUMENTO DE CONTROL denominado salida de bodega o la factura contra el pedido
del cliente, para determinar si aspectos como el producto, su
1. Actividades de control código y cantidad despachada coinciden.
Cuando se efectúa el registro de las - Revisa el precio de facturación del producto versus lo
autorizado.
ventas de un periodo, el encargado
de esta labor verifica si las - Verifica los descuentos y su debida autorización.
siguientes actividades de control se - Si la venta fue al crédito, verifica el plazo de crédito y si
ejecutaron: corresponde al establecido en la respectiva política.
- Comprueba los cálculos hechos en la factura (precio por
cantidad e impuestos).
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
B. LA FUNCIÓN CONTABLE COMO INSTRUMENTO DE CONTROL
2. Información y comunicación
El proceso contable, ejecutado mediante los sistemas automatizados (software) o de
forma manual, genera numerosos reportes para los diferentes usuarios de la
organización, con la finalidad de permitirles tomar decisiones, controlar el desempeño
de la empresa y verificar el cumplimiento de sus directrices.
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
B. LA FUNCIÓN CONTABLE COMO - El comportamiento de las finanzas de la organización
INSTRUMENTO DE CONTROL mediante el estado de situación financiera, conocido como
Balance General.
2. Información y comunicación
- La situación económica de la empresa por medio del Estado
Entre toda la documentación del Resultados Integral.
generada en el proceso contable,
los estados financieros son básicos - Las fuentes y usos de efectivo del periodo en el Estado de
porque muestran la siguiente Flujo de Efectivo.
información: - El movimiento patrimonial en el Estado de Cambios en el
Patrimonio
3. Supervisión
- El sistema de control interno requiere de supervisión para garantizar su funcionalidad
y efectividad. Los procedimientos de verificación ejecutados en la unidad contable de la
empresa permiten comprobarlo.
- Otras unidades de la empresa, como la auditoría interna y externa o el comité de
vigilancia también realizan esta función.
- La organización debe contar con procesos para validar con frecuencia el sistema de
control interno y, de esta manera, minimizar la ocurrencia de hechos que pongan en
peligro el patrimonio de la empresa.
Capítulo I
CONTABILIDAD Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
C. EL CONTADOR Y SU ROL EN EL
CUMPLIMIENTO DEL SCI Analítico