EXAMEN DE TRIBUTARIO

EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Concepto: El impuesto que grava todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un
bien o actividad y todos los beneficios, que incremente el patrimonio realizados por el
contribuyente ya sean personas físicas, sociedades y sucesiones, en un periodo fiscal determinado

PRINCIPIOS

 La liquidación del impuesto debe ser obtenido a un período anual, no podrá ser menor a
doce (12) meses. Excepción: Personas Jurídicas: el primer ejercicio podrá ser menor al
iniciar operaciones o en el último cuando termine la actividad económica de la empresa.
 DE AUTONOMÍA DEL EJERCICIO: La obligación tributaria del ejercicio fiscal deben
imputarse sólo los ingresos, costos y gastos que hayan tenido causación u origen dentro
del ejercicio que se está declarando.
 DE DISPONIBILIDAD.: Es la oportunidad en el cual los enriquecimientos obtenidos por un
contribuyente serán objeto de declaración a los fines de la determinación del impuesto.
Art. 5 Ley ISLR Tipos de disponibilidad para los enriquecimientos:
1. En el momento en que son pagados;
1. En el momento en que son devengados;
2. En el momento en que se realizan las operaciones que los producen (causado).
 DE RENTA MUNDIAL: Aspecto espacial del hecho imponible, se utiliza los criterios de
causa: aquella circunstancia de hecho que da origen a la renta y, la fuente: lugar donde se
encuentra el domicilio o residencia de quien genera la renta.

Hecho imponible: Renta: Todo ingreso regular que produce un trabajo, una propiedad, una
inversión de capital, una propiedad o un derecho

 la ganancia que produce una inversión o la rentabilidad del capital

 Sueldos que se obtiene bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de
una profesión

Tipos de Renta:

 Renta Bruta: Una vez obtenida la base liquidable, esta cantidad se multiplica por el % de
retención que corresponda (a mayor renta mayor retención) y con ello se obtiene la
cuantía económica de impuestos a pagar.
 Renta Neta: es la renta que le queda al individuo tras descontar de su ingreso total los
impuestos y deducciones correspondientes.
 Renta Presunta

Determinación del enriquecimiento neto: Para determinar el enriquecimiento neto gravable por
concepto de impuesto sobre la renta, se tomará la totalidad de los ingresos brutos percibidos por
el contribuyente y se le restará los costos provenientes de los productos vendidos y de los
servicios prestados dentro del país, entre los cuales la ley cita:

 Los costos de la adquisición de los bienes destinados a ser revendidos o transformados en

el país.
 Las comisiones usuales, siempre y cuando las mismas no correspondan a cantidades fijas,
sino a porcentajes normales.
 Los gastos de transporte y seguro de los bienes invertidos en la producción de la renta.

Mecanismo de Acreditación del Impuesto: Los contribuyentes podrán acreditar del Impuesto a
pagar en el ejercicio, el monto de los impuestos pagados en el extranjero por ingresos obtenidos
en el extranjero. Cabe destacar que si el monto pagado en el extranjero es superior a lo adeudado
en Venezuela, solo podrá acreditar hasta el monto de dicha deuda en Venezuela.

EXENCIONES Y EXONERACIONES:

 Exención: se establece previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR

a) las entidades venezolanas de carácter público, Los agentes y demás
funcionarios diplomáticos extranjeros.
b) Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones laborales.
c) Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones
d) Los pensionados o jubilados
 Exoneración: es un derecho del ejecutivo nacional establecido en el Código Orgánico
Tributario para otorgar el beneficio de la liberación total o parcial del pago del impuesto a
través de decretos.

Diferencias entre exención y exoneración:

 La EXENCIÓN consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la obligación

tributaria, otorgada por la ley, en cuyo caso sus beneficiarios están obligados a informar a
la Administración Tributaria para su debida fiscalización y control y éste beneficio estará
vigente mientras dicha ley no sea derogada.
 en cambio la EXONERACIÓN consiste en la dispensa total o parcial del cumplimiento de la
obligación tributaria, otorgada por el Ejecutivo Nacional, en los casos autorizados por la
Ley; al igual que las exenciones sus beneficiarios están obligados a informar a la
Administración Tributaria para su debida fiscalización y control. Tal dispensa tiene
estipulado un tiempo determinado.

Desgravámenes :

 Detallados: Requiere soportes

a) Lo pagado a los institutos docentes del país por educación del contribuyente e
hijos Los menores a 25 años, sin embardo si se trata de educación especial no
tiene límite de edad.
 a) Las primas de seguro de H.C.M.
b) Los servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados en el país
c) Las cuotas de intereses por préstamos para la adquisición de su vivienda
principal (hasta 1000 UT)y Canon de Alquiler de la vivienda hasta 800 UT
 Desgravamen Único (774 UT): No requiere de soportes
a) Rebaja personal: 10 unidades tributarias (U.T.) anuales.
b) Cargas Familiares: 10 unidades tributarias por el cónyuge no separado de
bienes. Y 10 unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo

Sanciones: Son las penas que se le imputan a la persona natural o jurídica que incumpla lo
estipulado en ley, en este caso para el cálculo, declaración y pago del Impuesto Sobre la Renta, las
cuales están contempladas en el Código Orgánico Tributario

a) Por no presentar declaraciones que determinen

b) Por presentar las declaraciones que determinen el pago del tributo de forma
incompleta o fuera de plazo
c) Por presentar de forma incompleta o extemporánea otras declaraciones o
comunicaciones
d) Por presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera declaración sustitutiva
fuera del plazo previsto en la ley.

Lapsos para la declaración y pago: Tanto para las personas jurídicas como para las naturales, las
declaraciones se presentan dentro de los primeros (3) meses siguientes el cierre del ejercicio
fiscal.

Para las personas naturales el plazo siempre será hasta el 31 de marzo de todos los años y el pago
para las personas naturales puede ser fraccionado:

a) La 1ra parte con la presentación de la declaración (31-03- cada año)

b) La 2da parte 20 días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la
declaración.
c) La 3ra parte 40 días continuos después del vencimiento del plazo para presentar la
declaración.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CONCEPTO: Impuesto que grava la enajenación de bienes, la prestación de servicios y la

importación de bienes

Hecho imponible:

 La venta de bienes muebles corporales

 La prestación de servicios
 La importación definitiva de bienes muebles
  La venta de exportación de bienes muebles corporales
 La exportación de servicios.

Sujetos Pasivos:

 Personas Naturales o jurídicas que realicen actividades que se constituyan en hecho

imponible
 Contribuyentes Ocasionales: Los importadores no habituales de bienes muebles
corporales
 Contribuyentes Formales: Aquellos que realicen operaciones exentas o exoneradas del
impuesto. Solo están obligados a cumplir con los deberes formales

Los Responsables: Aquellos adquirientes de bienes o servicios de personas no domiciliadas en el

país Contribuyentes Especiales, Se constituyen en Responsables por los montos retenidos en el
momento del pago de facturas a los proveedores

Obligaciones Adicionales:

 Obligación de sustraer del pago a sus clientes(retención), un porcentaje de entre el 75% y

el 100% del tributo recargado en el precio de bienes y servicios gravados por el impuesto
 Se les aplica el Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras (IGTF)
 En la reforma de la ley de ISLR en diciembre de 2015,se les excluye del sistema de ajuste
por inflación.
 Aquí el reconocimiento de la capacidad económica como elemento sustantivo de un
sistema tributario progresivo y de protección a la economía nacional
 Obligación de presentar la Declaración Informativa del Patrimonio. En dicha declaración
sólo permite ingresar los activos, no los pasivos.

Temporalidad de los hechos imponibles:

 Se perfecciona o nace la obligación tributaria En la venta de bienes muebles:

a. En los casos de ventas a entes públicos, cuando se autorice la emisión de
orden de pago.
b. Los demás casos cuando se emite la factura.
c. En la importación, con el registro de la declaración de aduanas

Excepciones: Importación parcial, Venta de bienes o prestaciones de serv. a entes del Estado

 En la Prestación de Servicios:
a. En los casos de servicios de electricidad, telecomunicaciones, aseo urbano, tv
por cable, siempre que sea a título oneroso, desde el momento en que se
emitan las facturas por parte de quien preste el servicio
 b. Venta de servicios de tracto sucesivo, cuando se emitan las facturas o cuando
se realice su pago o sea exigible la contraprestación total o parcialmente,
según sea lo que ocurra primero.
c. Servicios prestados a entes públicos, cuando se autorice la emisión de la orden
de pago
d. Servicios provenientes del exterior, tales como servicios tecnológicos,
instrucciones, desde el momento de recepción por el beneficiario o receptor
del servicio
e. En los demás casos, cuando se emitan las facturas

Territorialidad del Hecho Imponible

 Las ventas y retiros de bienes muebles corporales serán gravables cuando los bienes
se encuentren situados en el país y en los casos de importación cuando haya nacido la
obligación.
 La prestación de servicios constituirá hecho imponible cuando ellos se ejecuten o
aprovechen en el país, aun cuando se hayan generado, contratado, perfeccionado o
pagado en el exterior, y aunque el prestador del servicio no se encuentre domiciliado
en Venezuela

BASE IMPONIBLE: El precio del bien mueble o del servicio prestado

DEBITO FISCAL: La suma de todas las ventas o de todos los servicios prestados en el mes da lugar
a las obligaciones tributarias. El Iva que se cobra con motivo de esas operaciones constituye el
débito fiscal, porque es la deuda que la empresa tiene con el Fisco

PERIODO DE IMPOSICION. CUANDO SE PAGA AL FISCO?

 En periodos mensuales. 15 días después del cierre de cada mes

Exportaciones de bienes

 BENEFICIOS FISCALES- 0%
a. Recuperación de Créditos Fiscales por : Recuperación de Inversiones Industriales
Y Aprovechamiento de créditos fiscales hasta 12 meses
b. FACTURAS - Plazo para emitirla
 OBLIGATORIEDAD: debe emitirse cada vez que se realice venta o se preste
servicio.
 Venta de bienes: en el mismo momento en que se entrega el bien.
Prestación de Servicio: dentro del mes cuando el contribuyente reciba o se
abone el pago
 Requisitos: Numeración consecutiva -Numero de Control consecutivo -
Nombre competo y domicilio del emisor - Numero de RIF del emisor
 Nombre completo, dirección y RIF del adquirientedelbien - Especificación
del monto del impuesto, separado del precio
c. Emitidas por imprentas autorizadas por el Seniat
 Forma preimpresa
 Forma Libre TIPOS DE FACTURAS: Maquinas Fiscales

Formalidades o Requisitos de los libros:

 Se registran cronológicamente y sin atrasos

 Deben permanecer en el establecimiento Ambos deben contener:
a. Fecha, número de factura, numero de control, nombre, apellido y RIF de
proveedor (Compras), beneficiario (Ventas), base imponible, monto del impuesto
según alícuota aplicable, retenciones en los casos en que proceda, total
b. El resultado de cada no de estos libros, se traslada a la declaración cuya
periodicidad es mensual, se debe declarar y pagar los siguientes 15 dias continuos
al cierre de cada mes