Estudio de caso empresarial real de impuestos

Parte III

Ángela María Rodríguez Prieto Id 627221

Juan Angel Aguirre Diaz Id 607487

Junio 2019

Ciencias Empresariales - Contaduría Pública

Tributaria I – NRC 3337
Edgar Manuel Rodríguez
Bogotá D.C
 Estudio de caso empresarial real de impuestos

Con base en las siguientes transacciones, debe elaborar cada uno de los
asientos contables. Posteriormente, debe elaborar un balance general,
utilizando la hoja de trabajo.

Convierta el balance general a ESFA, recuerde anexar notas a los estados

financieros por cada cambio que se haga en la transición de local a NIIF.
Debe, en una hoja aparte, presentar el estado de situación financiera que
queda después de trabajar en la hoja, es necesario la aplicación de
impuestos.

El 5 de febrero del año 2014 se funda la empresa YUKON PRODUCTS,

régimen común, dedicada a la venta al por mayor de prendas en lana.
Durante el año 2014 surgieron los siguientes eventos. Las transacciones
se representan en millones de pesos colombianos.

1. El 1 de marzo de 2014 se reciben, de uno de los socios,

160.000U.M., en efectivo.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1105 Caja 160.000
3115 Aportes Socios 160.000
Sumas iguales 16.000 160.000

2. Adquirió inventario en efectivo por 20.000U.M., el vendedor es

régimen simplificado.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1435 Mercancías no fabricadas 20.000
por la empresa
2365 Retención del 3.5% 700
2368 Reteica 11.04 x1000 220,8
1105 Caja 19079,2
Sumas iguales 20.000 20.000
 3. Adquirió inventario a crédito por 8.000U.M., el vendedor es régimen
común.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1435 Mercancías no fabricadas 8.000
por la empresa
2408 IVA 19% 1.520
2365 Retención 2.5% 200
2368 Reteica 88,32
2205 Proveedores 9231,68
Sumas iguales 9.520 9.520

4. Adquirió maquinaria por 15.000 U.M., de los cuales 5.000 U.M., son
en efectivo y 10.000 a crédito, firma un pagaré. Vendedor régimen
común.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1520 Maquinaria y Equipo 15.000
2408 IVA 19% 2.850
2365 Retención 2.5% 375
2368 Reteica 11.04 x 1000 165,6
1110 Bancos 7309,4
2335 Cuenta por pagar 10.000
Sumas iguales 17.850 17.850

5. Se hace préstamo a un empleado por 600U.M.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1365 Cuenta por cobrar 600
1105 Caja 600
Sumas iguales 600 600

6. Cancela 5.000 U.M. del pagaré de la maquinaria.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1110 Bancos 5.000
2335 Cuentas por pagar 5.000
Sumas iguales 5.000 5.000
 7. Adquiere un local para arrendar por valor de 50.000U.M.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1110 Bancos 50.000
1516 Propiedad planta y 50.000
equipo
Sumas iguales 50.000 50.000

8. Se paga el arriendo de todo el año de la bodega, por valor de 18.000

U.M.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1705 Gastos pagados por 18.000
anticipado
2365 Retención 3.5% 630
2368 Reteica 9.66 x 1000 173,88
1105 Caja 17.196,12
Sumas iguales 18.000 18.000

9. Se abre una cuenta corriente en Bancolombia con el dinero aportado

por el socio.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1310 Cuentas corrientes 160.000
comerciales
1105 Caja 160.000
Sumas iguales 160.000 160.000

10. Se compra la papelería de todo el año por valor de 2.500U.M.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

5195 Gastos diversos 2.500
2365 Retención 2.5% 62,5
2368 Reteica 11.04x 1000 27,6
1105 Caja 2409,9
Sumas iguales 2.500 2.500
 11. Se vende mercancía a crédito por valor de 10.000U.M.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

4135 Comercio al por Mayor y 10.000
al por menor
2408 IVA generado 1.900
1305 C x C clientes 11.900
Sumas iguales 11.900 11.900

12. Se tiene una provisión de cartera de 2.000U.M.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

5191 Provisiones de cartera 2.000
1399 Provisiones 2.000
Sumas iguales 2.000 2.000

13. Se adquiere un préstamo a 5 años por valor de 60.000U.M.

consignan el dinero en el banco directamente.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1110 Bancos 60.000
2105 Obligaciones financieras 60.000
Sumas iguales 60.000 60.000

14. El local que se adquirió para arrendar, se valoriza en 1.500U.M.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

1516 Propiedad planta y 1.500
equipo
3810 Superávit por 1.500
valorización
Sumas iguales 1.500 1.500

15. Se dan unas bonificaciones a los empleados por valor de 2.000

U.M.

CODIGO CUENTA DEBITO CREDITO

5105 Bonificaciones 2.000
2365 Retención 10% 200
1105 Caja 1.800
Sumas iguales 2.000 2.000
 Impuesto consumo
principales características del Régimen Simplificado del Impuesto al Consumo:
 Aquellos que presten el servicio de restaurantes, el cual cubre negocios tales como:
panaderías, pastelerías, cafeterías, fruterías, heladerías y bares, seguirán exentos del IVA,
exceptuando las actividades de catering.
 En el caso de los restaurantes que funcionan como “franquicias” y eran responsables de
IVA hasta 2016 pero no del INC (Impuesto al Consumo), serán responsables solo del
impuesto al consumo.
 Quienes presten el servicio de restaurantes durante 2018 podrán hacerlo bajo el “régimen
simplificado del INC” en caso de que cumplan con todos los requisitos de la nueva
versión del artículo 512-13 del Estatuto Tributario.


aplicación del Régimen Simplificado en el Impuesto al Consumo:

Régimen Simplificado del INC - Régimen Simplificado del INC -
Versión anterior de la norma Nueva versión de la norma

Personas naturales que cumplan la

totalidad de las siguientes
condiciones:

1. Que en el año anterior hubieren

Personas naturales que en el año
obtenido ingresos brutos totales,
anterior hubieren obtenido ingresos
provenientes de la actividad,
brutos totales provenientes de las
inferiores a tres mil quinientas
actividades inferiores a cuatro mil
(3.500) UVT.
(4.000) UVT.
2. Que tengan máximo un
establecimiento de comercio, sede,
local o negocio donde ejercen su
actividad."
Impuesto vehículos

Requisitos:

1. Cumplir las siguientes condiciones y reunir los documentos:

• Los propietarios y poseedores lo deben declarar y pagar una vez al año.
• Tomar el valor del avalúo comercial del vehículo, según las
características del mismo (marca, modelo, cilindraje, línea),
determinado en la resolución del Ministerio de Transporte para cada
año; en el caso del año 2018, el avalúo se estableció mediante la
resolución No. 0005476 del 30 de noviembre de 2017. ver
TABLAS_RESOLUCION_0005480_2018
• Licencia de tránsito, se sugiere el certificado de tradición del vehículo
o declaraciones de años anteriores.
• Para la vigencia 2019, acceda a la liquidación del impuesto sobre
vehículos automotores
2. Como resultado obtiene el formulario del impuesto sobre vehículos
de forma inmediata

 Recuerde que tiene plazo hasta el 28 de junio de 2019 para presentar su

declaración y/o factura de pago del impuesto sobre vehículos automotores sin
sanción e intereses de mora. Después de esta fecha la sanción aplicable es la vigente
al momento de la presentación de las declaraciones, que en nigún caso la sanción
será inferior a la sanción mínima aplicable ( 8 smldv), que para el año 2019 es
de $221.000

 Todos los vehículos deben pagar los derechos de semaforización equivalente a 2

salarios mínimos diarios legales vigentes, que para el año 2019 es
de $55.000 Tenga presente que las motocicletas hasta 125 c.c. solamente pagan
estos derechos de semaforización.
Impuesto predial

FACTURA

 Documento tributario proferido por la Dirección Distrital de Impuestos de

Bogotá, el cual determina la información física, económica y jurídica de los
bienes muebles (vehículos) e inmuebles (predios) y establece el valor del
impuesto a pagar con base a los avalúos de dichos bienes, suministrados por las
fuentes oficiales para cada caso en particular, como son: Ministerio del
Transporte (para los vehículos) y la Unidad Administrativa Especial de Catastro
Distrital (para los predios)

 Es un título valor y presta mérito ejecutivo..

 si un contribuyente no objetó la factura debidamente notificada (a través de una

declaración privada auto asistida (descargada de la página web)) y no pagó antes
de la fecha límite de vencimiento, NO se le generará sanción pero SI se le
generarán intereses de mora

Impuesto Predial

DECLARACION

 Documento tributario mediante el cual los contribuyentes del Distrito Capital de

Bogotá, responsables de los diferentes impuestos, reflejan en él la información
física, económica y jurídica de los bienes muebles (vehículos) e inmuebles
(predios), y en el caso de impuestos como ICA, la actividad económica. Frente a
ello los contribuyentes declaran la base gravable (avalúo para el caso de predial y
vehículos, e ingresos para ICA), y el impuesto a cargo ante la Administración
Tributaria.

 Es un título valor y presta mérito ejecutivo.

 Este documento es susceptible de ser modificado por parte del contribuyente y

fiscalizado por la Administración
Tasas Ambientales

¿Quién debe pagar la Tasa por Utilización de Aguas?

Todas las personas naturales o jurídicas, públicas o privadas que utilicen el recurso
hídrico, en virtud de una concesión de aguas, sin importar si la actividad para la que se
usan es o no lucrativa, deben pagar la tasa. Están exentas de pagarlas, aquellas personas
que utilizan el agua para satisfacer sus necesidades básicas, siempre y cuando no haya
derivación de las aguas.

Tasa compensatoria por la utilización permanente de la reserva forestal protectora

bosque oriental de Bogotá
Toda persona natural o jurídica, propietario, poseedor o tenedor de edificaciones
ubicadas en la Zona de Recuperación Ambiental, de la Reserva Forestal Protectora
Bosque Oriental de Bogotá, definida por la Resolución 463 de 2005 o la que haga sus
veces.
La tasa será cobrada y recaudada por la Corporación Autónoma Regional de
Cundinamarca mediante factura, cuenta de cobro o cualquier otro documento de
conformidad con las normas tributarias y contables, la cual no podrá ser superior a un (1)
año, y deberá contemplar un corte de facturación a 31 de diciembre de cada año, cobro
por año vencido.

Gravamen a los Estados Financieros

Es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones

financieras realizadas por los usuarios del sistema. Su administración corresponde a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la nación, media un
intermediario responsable del pago efectivo del tributo (las entidades financieras).
El conocido 4*1000
Impuesto al degüello de Ganado mayor y menor

Este impuesto se cobra de manera separada en cada municipio de Colombia y se refiere

al pago que se efectúa por sacrificio de animales para el consumo humano en el caso de
Bogotá.
ARTÍCULO 167.- LIQUIDACION Y RECAUDO DEL IMPUESTO Los mataderos,
planchones, frigoríficos o establecimientos similares, ubicados en la jurisdicción de Santa
fe de Bogotá D.C., serán responsables de realizar la liquidación y recaudo del impuesto.
ARTÍCULO 168.- PERIODO GRAVABLE, DECLARACION Y PAGO DEL
IMPUESTO El período gravable de este impuesto es mensual. Los mataderos,
planchones, frigoríficos o establecimientos similares, ubicados en el Distrito Capital,
están obligados a presentar declaración ante la Secretaría de Hacienda de Cundinamarca,
dentro de los diez (10) días calendario siguientes al vencimiento de cada período
gravable, y a girar dentro del mismo plazo, los dineros recaudados en el mes anterior por
concepto del impuesto, so pena de las sanciones establecidas en el presente Estatuto. La
declaración se presentará en el formulario que, para el efecto, diseñe la Secretaría de
Hacienda de Cundinamarca, quien ejercerá el control del impuesto.

Impuesto a la Riqueza

Contribuir, un ejercicio de construcción colectiva

 Las Personas Naturales y las sucesiones ilíquidas Contribuyentes del Impuesto

Sobre la Renta y Complementarios.
 Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país
respecto de su riqueza poseída directa o indirectamente, a través de
establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las
previstas en los tratados internacionales.
 Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su
muerte respecto de la riqueza poseída en el país.
 Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto
Sobre la Renta y Complementarios.
  Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
directamente en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los
tratados internacionales.
 Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída
indirectamente a través de sucursales o establecimientos permanentes en el país,
salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.

Tenga en cuenta

 No son contribuyentes del Impuesto a la Riqueza las personas de que tratan los
artículos 18, (Consorcios y uniones temporales), 18-1, (Inversionistas extranjeros
de portafolio), numeral 1 del art. 19, (Entidades sin ánimo de lucro), los arts. 22,
23, 23-1, y 23-2,(Fondos de Inversión, Fondos de Valores, Fondos Comunes
Administrados por Entidades Fiduciarias y Fondos de Pensiones y Cesantías), así
como los mencionados en el art. 191 numeral 11, (Centros de eventos y
convenciones con participación mayoritaria de las Cámaras de Comercio y que
sean Empresas Industriales y Comerciales del Estado).
 Tampoco son contribuyentes las entidades que se encuentren en liquidación,
concordato, liquidación forzosa administrativa, liquidación obligatoria o que
hayan suscrito acuerdo de reestructuración conforme a las leyes 550 de 1999, o
acuerdo de reorganización conforme a la Ley 1116 de 2006 y las personas
naturales que se encuentren sometidas al régimen de insolvencia.