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TRANSACCIONES
CONTABILIDAD GENERAL
AUTOR: César Augusto Hernández Ocampo
ÍNDICE
1. Transacciones
comerciales.
1.1. Partida
doble
1.2. Asientos
contables
1.3. Casos
prácticos
2. Impuestos
3. Operaciones
para
la
constitución
de
una
empresa
4. Transacciones
de
compra
de
mercancía
5. Transacciones
de
ventas
de
mercancías
2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
INTRODUCCIÓN
RECOMENDACIONES ACADÉMICAS
En
esta
unidad
la
lectura
y
el
estudio
de
los
conceptos
básicos
de
las
técnicas
de
contabilización
deben
ayudarle
como
base
fundamental
para
el
entendimiento
de
los
procesos
y
técnicas
que
se
verán
en
las
siguientes
unidades.
Por
tal
razón,
su
aprendizaje
es
fundamental
para
continuar
el
proceso
en
la
elaboración
de
los
estados
financieros.
1. Transacciones comerciales
Una
transacción
comercial
es
toda
aquella
operación
financiera
donde
hay
un
intercambio
de
recursos,
bienes
o
servicios
y
que
son
susceptibles
de
ser
contabilizados
o
registrados
en
las
operaciones
diarias
de
la
empresa.
Desde
el
punto
de
vista
contable
únicamente
se
podrán
registrar
las
operaciones
que
realmente
se
hayan
realizado
bajo
el
principio
de
acumulación
o
devengo,
es
decir,
donde
hay
aumentos
o
disminuciones
en
los
recursos
financieros
y
que
puedan
ser
cuantificados.
3
NOMBRE DEL MÓDULO
Según
la
historia
de
la
contabilidad
la
partida
doble
pudo
tener
sus
orígenes
entre
el
1.300
y
el
1500
D.C
y
de
forma
interesante
este
concepto
no
ha
perdido
vigencia
desde
hace
aproximadamente
700
años,
dando
indicios
de
que
esta
técnica
es
muy
eficiente
y
cumple
el
objetivo
para
lo
que
fue
creada,
controlar
y
organizar
las
transacciones
comerciales
de
los
mercaderes
o
de
los
que
se
dedican
de
forma
profesional
al
comercio.
La
eficacia
en
el
uso
de
ésta
técnica
es
indiscutible
y
garantiza
el
registro
adecuado
de
las
operaciones.
Para
que
se
cumpla
este
precepto
contable,
siempre
se
deben
hacer
como
mínimo
dos
registros,
uno
en
el
débito
y
otro
en
el
crédito
de
una
cuenta
contable.
Pueden
de
la
misma
forma,
existir
asientos
contables
compuestos,
es
decir,
varias
operaciones
en
el
débito
y
varias
operaciones
en
el
crédito,
pero
en
todo
caso,
siempre
la
sumatoria
de
los
débitos
debe
ser
igual
a
la
sumatoria
de
los
créditos,
en
términos
generales
ese
es
el
principio
de
partida
doble,
igualdad
entre
débitos
y
créditos
como
efecto
resultante
de
las
operaciones
comerciales
de
la
empresa.
Siempre
se
deben
registrar
las
operaciones
afectando
como
mínimo
un
débito
y
un
crédito
y
en
diferentes
cuentas
contables.
Es
el
registro
de
las
transacciones
comerciales
en
los
libros
y
cuentas
contables,
pueden
ser
simples
o
compuestos.
Un
asiento
simple
es
cuando
solamente
intervienen
dos
cuentas
contables;
una
afectada
por
el
débito
y
otra
por
el
crédito,
y
un
asiento
compuesto
es
cuando
intervienen
más
de
dos
cuentas,
y
pueden
cruzar
uno
o
varios
débito
con
varios
créditos
de
diferentes
cuentes
y
viceversa.
Después
de
observar
la
parte
técnica
de
las
operaciones,
es
posible
registrar
una
transacción
comercial
en
libros
contables.
Para
ello
es
necesario
registrarla
de
acuerdo
a
las
necesidades
legales
vigentes,
observando
en
primera
instancia
los
siguientes
pasos
que
al
aprenderlos
de
forma
correcta
le
ayudarán
en
el
futuro
a
realizarlos
de
forma
intuitiva:
4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
• Identificar
las
partes
• Identificar
el
elemento
del
estado
financiero
a
que
corresponde
la
parte
(Activo,
Pasivo,
Patrimonio,
Ingreso,
Costo,
o
Gasto).
• Determinar
el
movimiento
realizado,
es
decir,
la
afectación
de
acuerdo
a
la
dinámica
del
elemento
del
estado
financiero
involucrado
en
la
operación.
• Realizar
el
registro
de
la
transacción
de
forma
monetaria.
• Verificar
que
el
asiento
esté
cuadrado.
A continuación se observa cada uno de los pasos al detalle:
Al
realizar
una
operación
comercial,
siempre
se
ven
involucrados
varios
elementos
que
son
susceptibles
de
ser
contabilizados.
De
forma
simple
y
primaria
se
puede
encontrar
el
objeto
de
comercialización
o
servicio
y
el
medio
de
pago.
Como
ejemplo;
una
persona
desea
comprar
un
computador
y
lo
va
a
pagar
en
efectivo,
las
partes
en
la
operación
serian
el
computador
y
el
dinero
(a
otro
nivel
podría
ser
el
comprador
y
el
vendedor).
Con
este
razonamiento
podemos
dar
claridad
al
asiento
que
se
quiere
realizar,
si
por
otro
lado
se
quiere
pagar
un
adeuda
en
efectivo,
las
partes
de
la
operación
serian
la
deuda
y
el
efectivo.
5
NOMBRE DEL MÓDULO
Identificar el elemento del estado financiero a que corresponde la parte.
Se debe ubicar esa parte dentro de algún elemento de los estados
Para
el
ejemplo
del
computador
que
se
paga
en
efectivo,
el
computador
corresponde
a
una
Activo
al
igual
que
el
efectivo
(retomar
los
conceptos
de
los
elementos
de
los
estados
financieros
vistos
en
la
unidad
anterior).
En
el
caso
del
pago
de
la
deuda
en
efectivo,
se
encuentra
la
deuda
que
corresponde
al
Pasivo
y
el
dinero
o
efectivo
que
corresponde
a
los
Activos.
Figura 2: Computador y dinero clasificado por elemento de los estados financieros
6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Determinar
el
movimiento
realizado
Para
determinar
el
movimiento
realizado
se
debe
tener
en
cuenta
la
tipología
de
la
operación
que
se
va
a
desarrollando
y
su
efecto
en
los
estados
financieros.
Es
decir,
si
se
adquiere
un
computador,
una
parte
de
la
operación
afecta
positivamente
los
Activos,
lo
que
implica
un
aumento
en
los
computadores
que
tenga
la
empresa,
y
de
acuerdo
al
principio
de
naturaleza
y
dinámica
de
las
cuentas
contables
o
de
los
elementos
de
los
estados
financieros
explicado
en
el
la
unidad
anterior,
la
operación
de
compra
de
este
Activo
debe
ser
registrado
por
los
débitos
en
la
cuenta
contable
asignada
a
los
computadores.
Consecuentemente
y
como
se
explicó
con
anterioridad
el
principio
de
partida
doble,
es
necesario
que
la
sumatoria
de
los
débitos
sean
iguales
a
la
sumatoria
de
los
créditos.
Por
tanto,
los
asientos
contables
al
componerse
de
cómo
mínimo
dos
registros,
es
necesario
realizar
también
la
contabilización
de
la
contra
parte
de
la
operación,
para
este
caso,
se
observa
que
antes
de
comprar
el
computador
tenia
efectivo
disponible
y
posterior
a
la
compra
ya
no
se
cuenta
con
él,
por
consiguiente,
el
efectivo
que
pertenece
a
los
Activos
disminuyó,
obligando
a
realizar
la
contabilización
de
la
contrapartida
en
los
créditos
de
acuerdo
a
la
dinámica
de
los
Activos
para
la
cuenta
Caja
donde
ésta
disminuye
a
través
del
crédito.
xxx xxx
Computador y dinero clasificado por elemento de los estados financieros y su afectación en cuentas contables
7
NOMBRE DEL MÓDULO
$3.000.000 $3.000.000
Es
importante
tener
en
cuenta
que
antes
de
continuar
con
cualquier
operación
contable,
es
indispensable
que
cada
operación
realizada
esté
cuadrada
o
balanceada.
En
ocasiones
minimiza
el
riesgo
de
error
al
realizar
múltiples
operaciones
contables
o
asientos
compuestos,
y
puede
ahorra
tiempo
al
no
tener
que
posterior
a
la
elaboración
de
las
operaciones,
tener
que
buscar
diferencias
en
los
cuadres
contables,
bien
sea
en
el
momento
de
cierre
de
periodo
o
en
la
elaboración
del
Estado
de
Situación
Financiera
o
Estado
de
Resultados.
Computadores 3.000.000
Bancos 3.000.000
Realizar
cada
uno
de
los
pasos
anteriores,
si
se
pretende
comprar
una
casa
por
$
160.000.000,
donde
pagamos
el
30%
de
contado
y
un
banco
financia
el
70%:
8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
1. las
partes
que
intervienen
en
la
operación
son:
• La
casa
• El
efectivo,
teniendo
en
cuenta
la
acusación
se
crea
primero
la
cuenta
por
pagar,
para
posteriormente
ser
cancelada
en
efectivo
• La
deuda
2. Estos
partes
corresponden
a
los
siguientes
elementos
de
los
estados
financieros
• La
casa
=
Activo
• Cuentas
por
pagar
=
Activo
• La
deuda
=
Pasivo
3. El
movimiento
realizado
en
cada
una
de
las
partes
es
el
siguiente:
• Objeto
o
parte
Elemento
Acción
Contabilización
Hipoteca 112.000.000
5. Verificamos
las
sumas
iguales
tanto
en
débitos
como
en
créditos.
Con
la
practica
o
desarrollo
de
muchos
ejercicios
es
normal
que
obviemos
estos
pasos
y
para
las
personas
que
están
aprendiendo
estos
temas
contables
de
forma
primeriza
les
pueden
9
NOMBRE DEL MÓDULO
ser
muy
útiles
para
entender
el
funcionamiento,
filosofía
y
lógica
de
las
operaciones
contables.
Efectivo 80.000.000
Proveedores 80.000.000
5. Verificamos
las
sumas
iguales
tanto
en
débitos
como
en
créditos.
10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Bancos 120.000
5. Verificamos
las
sumas
iguales
tanto
en
débitos
como
en
créditos.
11
NOMBRE DEL MÓDULO
2. Impuestos
Uno
de
los
aspectos
relevantes
de
la
contabilidad
es
poder
determinar
los
impuestos,
por
tanto,
en
las
operaciones
comerciales
hay
situaciones
sujetas
a
tributación,
donde
se
deben
observar
la
totalidad
de
sus
elementos
(Hecho
generador,
base
gravable
y
tarifa).
Así
mismo
observar
el
sujeto
Activo
(el
estado)
y
el
pasivo
(los
contribuyentes).
A continuación se detalla de forma rápida como es su técnica de aplicación:
Hecho
generador:
Operación
económica
realizada
que
da
origen
a
los
impuestos,
para
el
caso
del
IVA
la
operación
es
una
venta,
para
Retención
en
la
fuente;
una
compra
o
prestación
de
un
servicio,
para
el
impuesto
Predial;
tener
un
bien
inmueble,
etc.
Pero
en
ocasiones
aunque
el
hecho
generador
se
cumpla
no
habrá
lugar
al
impuesto
ya
que
no
cumple
con
las
bases
gravables.
Base
Gravable
(BG):
Valor
por
el
cual
se
calcula
el
impuesto,
las
bases
gravables
cambian
de
acuerdo
al
tipo
de
impuesto,
para
algunos
es
necesario
tomar
como
base
el
100%
de
la
operación,
para
otros
solamente
un
porcentaje.
Por
ejemplo,
para
el
caso
del
IVA
se
deberá
tomar
tomo
base
gravable
el
100%
de
lo
que
se
vende.
Tarifa
(T):
Equivale
al
costo
del
impuesto,
generalmente
es
un
porcentaje
que
se
debe
aplicar
a
la
base
gravable,
como
tarifa
general
del
impuesto
a
las
ventas
se
tiene
el
16%,
para
retención
en
la
fuente
el
10%,
pero
es
de
anotar
que
las
tarifas
dependen
también
de
la
actividad
económica,
el
tipo
de
bien,
o
demás
situaciones
que
la
administración
de
impuestos
considere
para
señalar
la
tarifa
que
corresponderá
a
cada
tipo
de
impuesto,
existen
tarifas
diferenciales
para
cada
tipo
de
impuestos.
Impuesto
Generado
(IG):
Es
el
valor
final
del
impuesto
que
debe
ser
cancelado
a
la
administración
de
impuestos
correspondiente,
y
se
puede
expresar
de
la
siguiente
formula
El impuesto generado es igual a la base gravable por la tarifa, miremos el siguiente ejemplo:
Se
vende
mercancía
por
valor
de
$1.000.000,
para
el
caso
aplicaremos
la
tarifa
general
del
16%,
por
consiguiente
el
valor
del
impuesto
a
pagar
sería
calculado
así:
12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Regímenes
y
clases
de
contribuyentes
Esta
tabla
es
importante
para
el
cálculo
de
impuestos
en
operaciones
de
compra
y/o
venta
en
transacciones
tributarias.
(Ver
cartilla
de
ejercicios)
Toda
empresa
que
está
obligada
a
llevar
contabilidad
debe
cumplir
con
las
normas
contables
vigentes,
por
consiguiente
debe
observarlas
al
realizar
cualquier
operación
que
afecte
las
cifras
de
los
estados
financieros.
Los
registros
de
apertura
ayudan
a
formar
su
balance
inicial
para
su
constitución
y
posterior
registro
en
la
Cámara
de
Comercio.
El
día
15
de
Mayo,
se
decide
constituir
una
sociedad
como
LTDA,
y
para
ello
se
realizan
los
siguientes
aportes
de
los
socios:
Socio 3: $100.000.000 en mercancía disponible para la venta o inventario
13
NOMBRE DEL MÓDULO
El
día
6
de
octubre,
Ángela
López
constituye
una
empresa
tipo
SAS
con
un
total
de
$161.800.000
en
aportes,
los
cuales
corresponden
a
$30.000.000
en
efectivo,
$50.000.000
en
un
local
comercial,
$80.000.000
en
inventario
disponible
para
la
venta
y
$1.800.000
en
muebles
y
equipos
de
oficina
14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
El
día
06
de
Enero,
se
decide
constituir
una
sociedad
como
Colectiva,
y
para
ello
se
realizan
los
siguientes
aportes
de
los
socios:
15
NOMBRE DEL MÓDULO
El
mayor
volumen
de
operaciones
de
una
empresa
se
distribuye
entre
las
compras
y
las
ventas,
esto
le
permite
a
la
empresa
de
manera
regular
desarrollar
su
objeto
social.
Por
lo
tanto,
se
abordan
estas
dos
tipologías
de
operaciones
de
manera
específica.
La
operación
de
compra
tiene
un
solo
tiempo
en
su
contabilización,
(a
diferencia
de
las
ventas
que
se
realiza
en
dos),
y
todo
esta
información
se
extrae
de
la
factura
de
venta
y
la
forma
de
pago.
INENTARIOS
Se
afecta
el
inventario
de
forma
directa
en
Se
ajusta
el
Inventario
al
final
de
cada
periodo.
cada
operación
de
compra,
en
la
cuenta
del
Activo
Mercancías
no
fabricadas
por
la
Al
comprar
mercancía
se
contabiliza
en
la
empresa.
cuenta
de
Costos
Compras
de
Mercancías.
Existen
varios
métodos
de
valoración,
como
lo
Es
necesarios
hacer
el
juego
de
inventarios
pueden
ser;
PEPS,
Promedio
ponderado,
para
determinar
el
costo
de
la
mercancía
identificación
específica,
o
Retail.
vendida.
Se
conoce
de
forma
constante
el
valor
del
Es
complejo
determinar
el
valor
o
las
unidades
Inventario.
disponibles
para
la
venta
sin
hacer
un
arqueo
físico.
Cuando
se
vende
dicho
inventario
se
cruza
con
la
cuenta
de
Costos
Comercio
al
por
mayor
y
al
Es
generalmente
usado
por
empresas
que
por
menor.
venden
demasiados
productos
o
líneas
de
productos
al
detal,
como
ferreterías,
Se
usa
frecuentemente
en
empresas
donde
los
almacenes,
papelerías,
productoras
o
inventarios
son
de
fácil
detección
y
industriales,
etc.
contabilización,
como
en
concesionarios
de
carros,
comercializadoras
de
computadores,
finca
raíz,
etc.
16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Compra
de
mercancía
inventario
permanente
Se compra mercancía por valor de $80.000.000 y se paga en efectivo.
Su
contabilización
y
por
ahora
sin
tener
en
cuenta
los
impuestos
quedaría
de
la
siguiente
manera:
Para
las
formas
de
pago
podemos
tener
múltiples
maneras
de
hacerlo,
en
efectivo,
en
cheque
o
quedo
debiendo
la
mercancía
adquirida,
resolvamos
esta
situación
con
el
siguiente
caso:
17
NOMBRE DEL MÓDULO
Hay
que
tener
en
cuenta
que
el
rubro
del
Pasivo
Proveedores
es
usada
para
las
deudas
contraídas
en
la
adquisición
de
bienes
o
servicios
que
facilitan
el
desarrollo
del
objeto
social,
en
la
compra
de
inventarios
para
venderlos
o
servicios
que
nos
prestan
de
forma
directa
en
el
cumplimiento
de
la
actividad
económica
principal.
Se
adquieren
10
televisores
a
900.000
cada
uno
para
ser
vendidos,
pagamos
la
mitad
en
cheque
y
diferencia
a
90
días.
En
las
compras
de
mercancía,
hay
que
tener
en
cuenta
varios
impuestos
que
se
originan
en
este
proceso
como
lo
son
el
Impuesto
al
valor
agregado
(IVA),
Las
retenciones
en
la
fuente
por
compras
y
la
autor
retención
a
título
de
renta.
Para
este
tipo
de
operación
hay
que
realizar
varios
pasos
con
el
fin
de
saber
qué
tipo
de
impuestos
tiene
la
operación;
como
determinar
quien
compra
o
quien
vende
en
cuanto
al
régimen
tributario
y
los
valores
de
la
operación,
debido
a
las
bases
impositivas
a
aplicar.
18 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Caso
práctico
resuelto
1
IVA Generado
El
primer
impuesto
que
tenemos
es
el
IVA,
para
el
caso
específico
usaremos
la
tarifa
(pueden
existir
diferentes
tipos
de
tarifas
de
acuerdo
a
la
operación
realizada)
y
aplicando
los
conceptos
vistos
anteriormente
sobre
el
impuesto
generado
(IG)
que
es
igual
a
la
base
gravable
por
la
tarifa
de
acuerdo
a
lo
anterior
tenemos:
La
tarifa
de
retención
en
la
fuente
según
tabla
para
compras
sobre
el
valor
de
la
compra,
es
de
aclarar
que
para
servicios
las
tarifas
varían
de
acuerdo
a
la
actividad
producto
o
servicio
prestado.
IG en Rete Fte = $10.000.000 X % de retención = $Retención en la fuente por compras
De
acuerdo
al
decreto
1067
de
2012,
se
modificó
la
retención
del
IVA
del
50%
al
15%,
hay
que
tener
en
cuenta
que
la
base
de
cálculo
es
el
IVA
generado,
quedando
la
operación
de
la
siguiente
manera:
Para
la
retención
del
impuesto
de
industria
y
comercia
es
necesario
observar
la
tarifa
de
ICA
del
vendedor
en
todos
los
casos,
para
este
ejercicio
trabajaremos
una
tarifa
de
ICA
del
vendedor
del
4,11
X
1000:
(El
ICA
depende
de
las
tarifas
de
cada
municipio)
19
NOMBRE DEL MÓDULO
+ IVA Generado
Para
revisar
los
cálculos
es
posible
revisar
la
hoja
de
cálculo
llamada
cartilla
de
ejercicios
y
revisar
cada
una
de
las
posibilidades
posibles
de
las
transacciones
de
acuerdo
a
los
diferentes
regímenes
Asiento contable
20 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
5. Transacciones
de
ventas
de
mercancía
Las
ventas
representan
los
ingresos
de
la
compañía,
entradas
de
dinero
que
si
superan
a
los
costos
y
gastos
pueden
hacer
que
la
empresa
tenga
utilidades,
por
consiguiente,
las
ventas
tienen
que
ser
mayores
que
las
compras
para
que
este
fin
se
cumpla,
al
valor
de
la
compra
en
necesario
calcularle
una
porcentaje
o
valor
absoluto
de
utilidad,
por
consiguiente
es
posible
calcularse
con
la
siguiente
formula
PV
=
Precio
de
venta:
Valor
que
se
espera
recibir
por
la
venta
del
producto
o
prestación
del
servicio
CT = Costo total: Valor de la compra de la mercancía que se espera vender.
Se adquirió mercancía por valor de $5.000.000 y se espera obtener el 30% de utilidad:
Es lo mismo si a $5.000.000 le sacamos el 30% para posteriormente sumárselo
PV = $5.000.000 + $1.500.000
Para
las
ventas,
no
solo
es
necesario
la
contabilización
de
la
transacción
de
la
venta
como
tal
y
en
el
caso
de
tener
impuestos
sus
impuestos,
es
necesario
también
darle
de
baja
al
inventario
entregado
en
el
proceso
de
venta,
por
consiguiente
se
contabiliza
la
factura
y
la
salida
del
inventario.
21
NOMBRE DEL MÓDULO
Los
casos
prácticos
de
ventas
están
encaminados
a
dar
solución
a
la
contraparte
de
la
compra
vista
anteriormente,
por
consiguiente,
ahora
nos
situamos
en
el
papel
del
vendedor
para
los
mismos
casos.
Se vende mercancía por valor de $80.000.000 y se paga en efectivo.
Su
contabilización
y
por
ahora
sin
tener
en
cuenta
los
impuestos
quedaría
de
la
siguiente
manera:
1. Se realiza el asiento con base en la factura de venta:
Simularemos que la empresa se gana el 25% en la venta, CT = $80.000.000/1,25 = 64.000.000
22 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Para
las
formas
de
cobro
podemos
tener
múltiples
maneras
de
hacerlo,
en
efectivo,
en
cheque
o
nos
quedan
debiendo
la
mercancía
vendida,
resolvamos
esta
situación
con
el
siguiente
caso:
El
rubro
del
Activo
Cuentas
por
cobrar
o
Deudores
comerciales
es
usada
para
contabilizar
el
crédito
que
le
damos
a
los
clientes,
en
las
ventas
de
productos
o
servicios,
para
el
caso
los
hemos
financiado
por
60
días.
23
NOMBRE DEL MÓDULO
De
la
misma
manera
que
en
las
compras,
se
da
origen
en
la
venta
a
los
mismos
impuestos,
pues
es
la
contra
parte
de
la
operación
y
el
pago
total
debe
coincidir,
tanto
para
el
comprador
como
para
el
vendedor,
sin
embargo,
el
vendedor
en
algunos
casos
tendrá
que
realizar
contabilizaciones
diferentes,
las
cuales
se
explicaran
al
detalle
a
continuación.
Detallemos
en
primera
instancia
el
conjunto
completo
de
cuentas
o
componentes
de
un
asiento
de
venta
con
todos
los
impuestos
generados,
es
decir,
un
asiento
contable
con
todas
las
alternativas
y
situaciones
tributarias
posibles
sin
hacer
diferencias
entre
quien
compra
o
quien
vende
y
las
bases
gravables:
Se vende mercancía a crédito por $10.000.000 y el costo de la mercancía es de $8.000.000
IVA Generado
El
primer
impuesto
que
tenemos
es
el
IVA,
para
el
caso
usaremos
la
tarifa
general
y
aplicando
los
conceptos
vistos
anteriormente
sobre
el
impuesto
generado
(IG)
que
es
igual
a
la
base
gravable
por
la
tarifa
de
acuerdo
a
lo
anterior
tenemos:
La
tarifa
de
retención
en
la
fuente
para
compras.
Sobre
el
valor
de
la
compra,
es
de
aclarar
que
para
servicios
y
compras
las
tarifas
varían
de
acuerdo
a
la
operación
realizada,
para
este
caso
es
necesario
ver
la
tabla
de
retenciones
que
aplican
para
cada
periodo
contable.
(Es
importante
tener
en
cuenta
lo
anterior
para
todos
los
ejercicios
realizados
como
ejemplo).
De
acuerdo
al
decreto
1067
de
2012,
se
modificó
la
retención
del
IVA
del
50%
al
15%,
hay
que
tener
en
cuenta
que
la
base
de
cálculo
es
el
IVA
generado,
quedando
la
operación
de
la
siguiente
manera:
24 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Retención
de
ICA
Para
la
retención
del
impuesto
de
industria
y
comercia
es
necesario
observar
la
tarifa
de
ICA
del
vendedor
en
todos
los
casos,
para
este
ejercicio
trabajaremos
una
tarifa
de
ICA
del
vendedor
del
4,11
X
1000:
Para
este
caso
nos
deben
la
mercancía,
es
decir
la
vendimos
a
crédito
y
el
valor
pendiente
de
pago
lo
calcularíamos
de
la
siguiente
manera:
+ IVA Generado
Para
revisar
los
cálculos
es
posible
revisar
la
hoja
de
cálculo
llamada
cartilla
de
ejercicios
y
revisar
cada
una
de
las
posibilidades
posibles
de
las
transacciones
de
acuerdo
a
los
diferentes
regímenes
Asiento contable
25
NOMBRE DEL MÓDULO
NOTA
No
olviden
revisar
la
cartilla
de
ejercicios
(archivo
de
Excel)
donde
pueden
practicar
diferentes
operaciones
tanto
de
valores
como
transacciones
entre
diferentes
regímenes.
26 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS
• Marshall,
M.
W.
(2009).
Administración
de
ventas.
Ciudad
de
Mexico:
Mc
Graw
hill
-‐
Interamerciana.
• Legis.
(2015).
NIF
basicos
grupos
2
y
3.
Bogotá:
Legis.
• Fierro,
A.
(2015).
Contabilidad
de
activos
con
enfoque
NIIF
para
las
pymes.
Colombia,
Bogotá:
Eco
Ediciones.
• Fierro,
A.
(2015).
Contabilidad
general
con
enfoque
NIIF
para
pymes.
Colombia,
Bogotá:
Eco
Ediciones.
• Pallerola,
J.
(2013).
Contabilidad
Básica.
Colombia,
Bogotá:
Ediciones
de
la
U.
• Legis.
(2015).
Regimen
contable
colombiano.
Colombia,
Bogotá:
Legis.
Textos
27
NOMBRE DEL MÓDULO