RENE ISAI VELAZQUEZ VARGAS

OBLIGACIONES FISCALES

DERECHO

Docente: Licenciada Alicia Xoconoxtle Cázares

Artículo 2o.

Impuestos: Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y

morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean
distintas

de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo, IEPS, IVA, ISR.

Aportaciones de Seguridad Social: Cuotas IMSS, ISSSTE, Cuotas AFORE.

Contribuciones de Mejoras: CAPUFE, PREDIAL, obras publicas.

Derechos: Inscripciones en el Registro Público de la Propiedad y el Comercio cargo de los pago de

contribuciones a organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Artículo 1o. La Federación percibirá para el ejercicio fiscal 2017, los ingresos provenientes de los
siguientes conceptos:

Impuestos: Impuesto sobre los Ingresos (ISR), Impuesto sobre el Patrimonio, I.V.A., IEPS, Impuesto
por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos, Impuestos Ecológicos.

Cuotas y Aportaciones de Seguridad Social: Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por

patrones para el Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, Cuotas para el Seguro Social
a cargo de patrones y trabajadores, AFORES (sistemas para el retiro)..

Contribuciones de Mejoras: Contribución de mejoras por obras públicas de infraestructura

hidráulica.

Derechos: Uso de autopistas, colegiaturas.

Productos: De Capital (Enajenación de bienes, Explotación de tierras y aguas, Intereses de valores,

créditos y bonos).

Ingresos por Ventas de Bienes y Servicios: De Organismos Descentralizados (Petróleos Mexicanos,

Comisión Federal de Electricidad).

Participación y Aportaciones: Por Convenios, Participaciones.

Transferencias, Asignaturas, Subsidios y Otras Ayudas: Ayudas Sociales, Transferencias al Sector

Público, Subvenciones.

Ingresos por financiamientos: Deuda interna y externa del Gobierno Federal.

Adolfo Arrioja Vizcaino clasifica los ingresos del Estado en:

Ingresos Tributarios:
Impuestos, Derechos.

Contribuciones especiales.

El Lic. Emilio Margain Manatou, citando a Griziotti, menciona que “los recursos del Estado se
clasifican según su origen, ya ser que provengan de pasadas, presentes o futuras generaciones”.

De las pasadas generaciones se perciben ingresos de fuentes que ellos crearon, tales como las
rentas patrimoniales, utilidades de instituciones públicas, utilidades de empresas económicas y
utilidades de empresas públicas.

De las presentes generaciones las fuentes de ingresos son: contribuciones de guerra, multas e
ingresos penales y contribuciones ordinarias y extraordinarias, que comprenden impuestos
directos, impuestos indirectos, tasas y contribuciones especiales.

Con cargo a las futuras generaciones, se pueden recurrir a las siguientes fuentes de ingresos:
deuda flotante, empréstitos forzosos, voluntarios o patrióticos y emisión de papel moneda.

Por su parte Rafael Bielsa clasifica a los ingresos del Estado en tres grupos, tomando en cuenta a la
persona jurídica que los percibe, la permanencia del ingreso y el origen de los mismos, siendo
éstos los siguientes:

Nacionales, provinciales y municipales

Ordinarios y extraordinarios, siendo los primeros aquellos ingresos que se recaudan en cada
ejercicio fiscal, legalmente autorizados y los segundos, los destinados a sufragar gastos no
previstos o déficit presupuestario

Originarios y derivados, siendo los primeros, los que provienen del patrimonio del ente público y,
los segundos, los que derivan del patrimonio de los particulares, como son los impuestos, tasas y
contribuciones especiales.

Los gastos del Estado están regulados por su actividad financiera, y se podría observar desde dos
puntos de vista:

Subjetivo:
Los Órganos del Estado que la realizan, determinan ingresos y asignan el gasto.

Objetivo:

La actividad como tal, cuya finalidad es la obtención de recursos para realizar gastos.

La actividad financiera se integra de igual forma por distintos aspectos, tales como:

Aspecto económico: Ya que mediante la actividad financiera se obtienen y aplican los recursos
para alcanzar los fines sociales.

Aspecto político: Por la naturaleza política del Estado referente a las relaciones tributarias.

Aspecto jurídico: Al ser una actividad administrativa se encuentra sometida al Derecho Positivo.

Aspecto sociológico: Por las consecuencias que la actividad financiera tiene en la sociedad.

Existen tres grandes rubros vinculados en la Actividad Financiera del Estado:

1. Obtención de Ingresos: Provenientes de actos regulados, como son las contribuciones a cargo
de los particulares, créditos o financiamiento interno o externo, entre otros.

2. Gestión, manejo o administración de los recursos propios obtenidos: Estará a cargo de los
diversos Órganos de la Administración Pública.

3. Erogaciones o aplicación de los recursos: Como lo es el Presupuesto de Egresos, que contempla

los gastos necesarios para realizar las atribuciones, actividades y finalidad del Estado.

El Gobierno Federal ejerce el gasto público en pro de lo siguiente:

Proporcionar servicios de salud.

Proporcionar servicios educativos

Fomento a la vivienda .

Generación y distribución de energía eléctrica.

Telecomunicaciones.

Caminos y puentes

Diversos Apoyos sociales

Procuración e impartición de justicia.

Transferir recursos a las entidades federativas.

Desarrollo y gestión de actividades legislativas.

Seguridad.

El Presupuesto de Egresos de la Federación es un documento jurídico y financiero que determina

las erogaciones que realizará el Gobierno Federal en un período comprendido entre el 1° de enero
y el 31 de diciembre de cada año, es elaborado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

Anexo 6. Proyectos de Infraestructura Productiva de largo plazo: Comisión Federal de Electricidad.

Anexo 7. Previsiones Salariales y Económicas: Ramos Administrativos (Gobernación, Defensa

nacional), Ramos Generales (Provisiones salariales y económicas).

Anexo 8. Costo Financiero de la Deuda: Del gobierno Federal incluido el Ramo general 24 Deuda
Pública, Obligaciones incurridas a través de los programas de apoyo a deudores.

Anexo 9. Montos máximos de adjudicación mediante procedimiento de adjudicación directa y de

invitación a cuando menos tres personas establecidas: Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios,
Obras Públicas.

Anexo 10. Erogaciones para el desarrollo integral de los pueblos y comunidades indígenas:
Conducción de la política interior, Programa de fomento a la agricultura, Programa de apoyo a
pequeños productores.

Anexo 11. Programa Especial Concurrente para el Desarrollo Rural Sustentable: Fideicomisos
Instituidos en Relación con la Agricultura (FIRA), Programa de apoyo a los pequeños productores.

https://derechofiscalunivia.wordpress.com/2014/09/09/clasificacion-de-los-ingresos/

http://historico.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/facdermx/cont/145/dtr/dtr8.pdf

Cámara de Diputados (2017). Código Fiscal de la Federación. [Texto en PDF]. Disponible en

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_270117.pdf

Cámara de Diputados (2017). Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017.
[Texto en PDF]. Disponible en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIF_2017.pdf

Cámara de Diputados (2005). El Ingreso Tributario en México. Disponible en

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIF_2017.pdf

http://historico.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/facdermx/cont/145/dtr/dtr8.pdf.

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/5/2207/8.pdf

Texto de apoyo unadm blackboard DE_M8_U1_S2_TA disponible en PDF.

Ciclo de la Actividad Financiera del Estado

https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/5/2207/8.pdf
Acosta, lo define como "La erogación que realiza el Estado en cumplimiento de su actividad, que
siempre es de interés general y se realiza conforme a las disposiciones legales" (p. 265).

Acorde a margain todo gasto publico o erogacion debe de cumplir las siguientes caracteristicas:

Se realice a través de la Administración activa, la Administración Pública Centralizada o Paraestatal

y los Poderes de la Unión.

Se destine a la realización de las funciones de la Administración Pública Federal, y se

comprobación mediante la revisión de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal por la Cámara de
diputados.

Que el Presupuesto de Egresos, contenga dicho gasto en un renglón respectivo.

La Actividad Financiera del Estado

El gasto público se constituye por las erogaciones monetarias que realizan los gobiernos federal,
estatal y municipal, el sector paraestatal y los Poderes Legislativo y Judicial en el ejercicio de sus
funciones; forma parte de la actividad financiera y se efectúa conforme a la respectiva
autorización del Poder Legislativo.

Para la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria el gasto público se integra por:

Artículo 4. El gasto público federal comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente,
incluyendo los pagos de pasivo de la deuda pública; inversión física; inversión financiera; así como
responsabilidad patrimonial; que realizan los siguientes ejecutores de gasto:

I. El Poder Legislativo

II. El Poder Judicial

III. Los entes autónomos

IV. Los tribunales administrativos

V. La Procuraduría General de la República

VI. La Presidencia de la República

VII. Las dependencias

VIII. Las entidades

Derecho Presupuestario es el conjunto de normas y principios encargado del análisis de la

institución presupuestaria, y como tal se configura en uno de los grupos normativos que integran
el Derecho Financiero es decir que estudia y regula lo concerniente a los Presupuestos Generales
del Estado, como su elaboración, aprobación, ejecución y control, y todo lo relacionado con el
Gasto público.

Fuentes de Consulta:

El Presupuesto de Egresos

Clasificación de los Ingresos del Estado

según la Constitución

El Gasto Público (Erogaciones) y el Derecho Presupuestario

Clasificación de los Ingresos del Estado

según el Código Fiscal de la Federación

Conclusión

El Gasto Público

Para administrar el gasto publico en una forma eficiente y destinarlo a través de presupuestos
para que se puedan llevar a cabo las prestaciones a la sociedad ya sea por medio de servicios de
salud o de mejora de infraestructura, educación, etc., este debe de ser regulado con una serie de
fundamentos jurídicos bien determinados de los cuales podemos rescatar lo siguientes:

Código Fiscal de la Federación.

Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal del año en curso.

Ley de ingresos federales

es importante recalcar que el conocimiento y la apropiada administración de los recursos se

transparenta usando las normas jurídicas destinadas a ello y se publican en el sitio WEB de la
cámara de diputados y en el Diario oficial de la federacion.

Clasificación de los Ingresos del Estado según la Doctrina

https://derechofiscalunivia.wordpress.com/2014/09/09/clasificacion-de-los-ingresos/
http://historico.juridicas.unam.mx/publica/librev/rev/facdermx/cont/145/dtr/dtr8.pdf

Según la Constitución.

Según el Código Fiscal de la Federación.

Según la Ley de Ingresos de la Federación.

Según la Doctrina.
Artículo 31, Fracción IV:

Federales: IVA, ISR, IEPS.

Estatales: Tenencias, uso de suelo.

Municipales: Predial, usos comerciales, Balizados-excusividad.

Clasificación de los Ingresos del Estado

según la Ley de Ingresos de la Federación

Clasificación de los Ingresos del Estado

Aplicación del Gasto Público