Nombre: Abran Cervantes Varguez

Matrícula: 98372

Grupo: 42QF20

Materia: ISR I PERSONAS MORALES

Docente: C.P.M.D.F. Alejandro Juárez Pineda

Nombre de la actividad de aprendizaje:

Investigación
1. Que son las BEPS
2. Dictamen de precios de transferencia

Cancún, Quintana Roo 16 de Noviembre 2018.

 ABRAN CERVANTES VARGUEZ
Universidad: Instituto de Estudios Universitarios

INTRODUCCION

BEPS «Base Erosion and Profit Shifting»,

El proceso de desarrollo de cualquier empresa depende, en gran medida, adaptación y puesta en
marcha de estrategias adecuadas, al mismo tiempo aprovechar las oportunidades que en el
entorno se están generando, pero hay quienes confunden la estrategia fiscal con una actividad
clandestina, cuando en realidad son herramientas que convierte a toda empresa eficiente y
responsable en el cumplimiento de sus obligaciones y de contribuir al gasto público.

Al hablar del concepto BEPS s una de las estrategias que buscan limitar la planificación fiscal
utilizadas por las empresas multinacionales para aprovecharse de las discrepancias o lagunas en
los sistemas tributarios de los países, con el fin de trasladar sus beneficios a otras naciones
donde la recaudación es escasa o nula, con lo cual se evade el pago del ISR.

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Así mismo es importante mencionar a manera de introducción los antecedentes los precios de
transferencia su primer antecedente en 1986 y 1987, en los artículos 64 y 64bis de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta vigente en aquellos años. Al volverse México un país con una economía
abierta al mundo, se vuelve necesaria la aplicación de instrumentos que permitan a lasa
autoridades fiscales un adecuado control en la recaudación de impuestos.

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¿QUE SON LAS BEPS?

Un concepto claro es que son estrategias de planeación fiscal que explotan lagunas y
discrepancias en las reglas fiscales de países para “erosionar” la base gravable y transferir las
utilidades a otras jurisdicciones en donde hay poca o nula actividad comercial e impuestos
bajos, obteniendo una carga fiscal mínima o nula.”

En noviembre 24 del 2016, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos

(OCDE) publicó el tan esperado Convenio Multilateral (CM) para implementar medidas
relacionadas con Tratados Fiscales y prevenir BEPS (Base Erosion and Profit Shifting). Este
Convenio Multilateral corresponde a la acción 15 del reporte BEPS y más de 100 países,
incluyendo México.

Al analizar las BEPS hace referencia a la erosión de la base imponible y al traslado de beneficios
propiciados por la existencia de lagunas o mecanismos no deseados entre los distintos sistemas
impositivos nacionales de los que pueden servirse las empresas multinacionales (EMN), con el fi
n de hacer “desaparecer” beneficios a efectos fiscales, o bien de trasladar beneficios hacia
ubicaciones donde existe escasa o nula actividad real, si bien goza de una débil imposición,
derivando en escasa o nula renta sobre sociedades. A tenor de la creciente movilidad del capital
y de activos tales como la propiedad intelectual, así como de los nuevos modelos de negocio del
siglo XXI, BEPS se ha convertido en un serio problema.

INFORME BEPS
La realidad ha puesto de manifiesto la necesidad de la existencia de una mayor cooperación
internacional para luchar contra estas prácticas y el proyecto BEPS iniciado por el G20 y la OCDE
tiene como objetivo principal el establecimiento de mecanismos y herramientas para que los
gobiernos puedan evaluar y combatir las estrategias antes mencionadas y las estructuras

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empresariales internacionales dirigidas a la reducción de la tributación y a la deslocalización de
impuestos hacia territorios de baja o nula tributación.

La OCDE presentó en julio de 2013 un Plan de Acción que diagnosticaba los principales problemas
que había que afrontar relativos a las BEPS y que recibió el respaldo en la Cumbre del G20 de San
Petersburgo de 2013. En este plan de acción se incluían quince medidas cuyo desarrollo debía
permitir combatir el problema de la evasión fiscal de las empresas multinacionales. Dichas medidas o
Acciones eran:3

 Acción 1: hacer frente a los desafíos fiscales que plantea la economía digital
 Acción 2: neutralizar los efectos de los dispositivos híbridos
 Acción 3: reforzar las normas sobre transparencia fiscal internacional
 Acción 4: limitar la erosión de la base imponible vía deducción de intereses y otros pagos
financieros
 Acción 5: incrementar la eficiencia de las medidas para contrarrestar las prácticas fiscales
perjudiciales, teniendo cuenta la transparencia y la sustantividad
 Acción 6: impedir el abuso de los convenios para evitar la doble imposición (CDI)
 Acción 7: impedir la evitación deliberada de la condición de establecimiento permanente
 Acciones 8 a 10: garantizar que los resultados en materia de precios de transferencia
tengan correspondencia con la creación de valor
 Acción 11: establecer métodos para la recopilación y análisis de datos sobre erosión de la
base imponible, traslado de beneficios y medidas para abordar esta cuestión
 Acción 12: requerir a los contribuyentes que comuniquen sus mecanismos de
planificación fiscal agresiva
 Acción 13: nuevo análisis de la documentación sobre precios de transferencia
 Acción 14: hacer más efectivos los mecanismos para la resolución de controversias
(procedimientos amistosos)
 Acción 15: desarrollar un instrumento multilateral para la aplicación de las medidas
desarrolladas.

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DICTAMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

El estudio de precios de transferencia es el medio por el cual el contribuyente puede demostrar

que pactó sus operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero de conformidad
con el principio de plena competencia (art. 215, primer párrafo, LISR).

La finalidad de que hoy en día el SAT requiera información a las empresas que realicen
operaciones con partes relacionadas, es para evitar que haya acuerdos de voluntades por medio
de los cuales se pacten precios por abajo del valor que se cobraría por un bien o servicios en un
mercado con condiciones similares, así como la revisión de las tasas de retención de los
impuestos atendiendo a las fechas de exigibilidad y al tipo de operaciones pactadas en los
contratos.
El fondo de los estudios de precios de transferencia es desalentar la celebración de contratos que
manipulen el precio de los bienes o servicios entre partes relacionadas que tiene como efecto
inmediato reducir el pago de impuesto en México.

Siguiente la lógica es muy importante de un estudio de precios de transferencia es que exista el

soporte documental que demuestre la relación causal por lo cual son partes relacionadas las
empresas y los acuerdos contractuales que sirvan para evidenciar dicha relación.
Los contadores públicos encargados de elaborar dictámenes fiscales de las empresas a ser
presentados al SAT, deben revisar que exista un estudio de precios de transferencia y que el
mismo este soportado con los contratos respectivos.