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Inversiones financieras

las inversiones financieras representan activos o instrumentos financieros poseídos por las
empresas que se adquieren, normalmente, a través de su contratación o negociación en el
mercado de capitales.

Tienen como finalidad aumentar la riqueza de la empresa, bien sea como consecuencia de los
rendimientos que generan, de su revalorización o de otros beneficios derivados de las
relaciones u operaciones que se pueden realizar con ellas.

Se representan por títulos-valores, anotaciones en cuenta u otros documentos mercantiles


emitidos por otras entidades con la finalidad de captar nuevos recursos financieros, ya sean
propios o ajenos, según sea la naturaleza del título emitido, de tal forma que los mismos
títulos suponen para ellas un pasivo financiero o un instrumento de patrimonio.

Asientos contables
a) Activos financieros:
- Efectivo y otros activos líquidos equivalentes.

- Créditos por operaciones comerciales: clientes y deudores varios.

- Créditos a terceros, tales como los préstamos y créditos financieros concedidos, incluidos los
surgidos en la venta de activos no corrientes.

- Valores representativos de deuda adquiridos: obligaciones, bonos y pagarés.

- Instrumentos de patrimonio de otras empresas adquiridos: acciones, participaciones en


instituciones de inversión colectiva.

- Derivados con valoración favorable para la empresa: futuros, opciones, permutas financieras
y compraventa de moneda extranjera a plazo.

- Otros activos financieros, tales como depósitos en entidades de crédito, anticipos y créditos
al personal, fianzas y depósitos constituidos, dividendos a cobrar y desembolsos exigidos sobre
instrumentos de patrimonio.

b) Pasivos financieros:
- Débitos por operaciones comerciales: proveedores y acreedores varios.

- Deudas con entidades de crédito.

- Obligaciones y otros valores negociables emitidos: bonos, pagarés.

- Derivados con valoración desfavorable para la empresa: futuros, opciones, permutas


financieras y compraventa de moneda extranjera a plazo.

- Deudas con características especiales,

- Otros pasivos financieros: deudas con terceros, tales como préstamos y créditos financieros
recibidos de personas o empresas que no sean entidades de crédito, incluidos los surgidos en
la compra de activos no corrientes, fianzas y depósitos recibidos y desembolsos exigidos por
terceros sobre participaciones.

Retención en casos de intereses


Las imposiciones a plazo fijo son valores de renta fija Esta inversión financiera es una de las
más seguras que existen. Cuando contratas una imposición a plazo fijo (IPF), se fija tanto la
rentabilidad como los vencimientos o plazos de cobro de los intereses y la recuperación del
capital invertido. Las IPF pueden ser a corto o a largo plazo. Los intereses se pueden cobrar al
vencimiento o de forma periódica mensual, trimestral, semestral, etc. Las cuentas que
utilizaremos serán las siguientes:
(wordpress.com, s.f.)

Control de cuenta inversiones

Dinámica contable de las inversiones financieras


Las inversiones mantenidas para negociación y las disponibles para la venta cuyo valor esté
expresado en moneda extranjera se traducirán al tipo de cambio al que se liquidarían las
transacciones a la fecha de los estados financieros.

111 Inversiones mantenidas para negociación (Subcuenta antes denominada Inversiones al


valor razonable)
1111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11111 Costo
11112 Valor Razonable
1112 Valores emitidos por el sistema financiero
11121 Costo
11122 Valor Razonable
1113 Valores emitidos por empresa
11131 Costo
11132 Valor Razonable
1114 Otros títulos representativos de deuda
11141 Costo
11142 Valor Razonable
1115 Participaciones en entidades
11151 Costo
11152 Valor Razonable
112 Inversiones disponibles para la venta
1121 Valores emitidos o garantizados por el Estado
11211 Costo
11212 Valor Razonable
1122 Valores emitidos por el sistema financiero
11221 Costo
11222 Valor Razonable
1123 Valores emitidos por empresas
11231 Costo
11232 Valor Razonable
1124 Otros títulos representativos de deuda
11241 Costo
11242 Valor Razonable
113 Activos financieros – Acuerdo de compra (Subcuenta antes denominada 113 Activos
financieros – compromiso de compra)
1131 Inversiones mantenidas para negociación – Acuerdo de compra
11311 Costo
11312 Valor Razonable
1132 Inversiones disponibles para la venta – Acuerdo de compra
11321 Costo
11322 Valor Razonable

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

111 Inversiones mantenidas para negociación


112 Inversiones disponibles para la venta
113 Activos financieros – Acuerdo de compra
111 Inversiones mantenidas para negociación. Las que se compran con el objetivo de
venderlas en el futuro cercano. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el resultado
del período.
112 Inversiones disponibles para la venta. Acumula los instrumentos financieros no derivados
distintos de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas hasta el
vencimiento.
113 Activos financieros – Acuerdo de compra. Incluye los activos financieros para los que
existe un acuerdo de compra que se liquidará en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de
contratación.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las inversiones mantenidas para negociación y disponibles para la venta, y las transacciones
relacionadas con compromisos de compra, se reconocen inicialmente al costo de adquisición.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medirán a su valor razonable,
y las que no tengan un precio de mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser medido
con fiabilidad, se medirán al costo. Cuando se trata de inversiones mantenidas para
negociación, la pérdida o ganancia resultante se reconocerá en las subcuentas 677 y 777,
respectivamente. Las mediciones por variación del valor razonable en las inversiones
disponibles para la venta se reconocen en la subcuenta 563. En el caso de los cambios por
medición a valor razonable de los activos financieros incorporados en la subcuenta 113, el
reconocimiento se efectúa de manera consistente con el tipo de instrumento de que se trata.
Se debe reconocer la inversión en instrumentos financieros bajo acuerdo de compra según:
- La fecha de contratación, que es la fecha en la que se compromete a comprar o vender un
activo; o,
- La fecha de liquidación, que es aquella en la que se termina la transacción.
Cuando el reconocimiento es en la fecha de liquidación, no se utiliza la subcuenta 113, sino las
cuentas de orden.

DINÁMICA DE LA CUENTA 11

Es debitada por: Es acreditada por:

• El costo de adquisición de las inversiones. • El costo de las inversiones vendidas o


redimidas.
• Los dividendos en acciones.
• La diferencia de cambio si disminuye el
• La diferencia de cambo si se incrementa
tipo de cambio.
el tipo de cambio.
• La reducción de valor por la aplicación
• El incremento del valor por la aplicación
del valor razonable.
del valor razonable.

NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:


− NIC 1 Presentación de estados financieros (en lo referido a la compensación de cuentas).
− NIC 7 Estado de flujos de efectivo (en lo relacionado con los equivalentes de efectivo).
− NIC 21 Efecto de las variaciones en los tipos de cambio de monedas extranjeras
− NIC 32 Instrumentos financieros: presentación.
− NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición.
− NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar. (dinamicacontable, s.f.)