Fases del proceso adm

A petición del contribuyente 2 solicitud art 121 3 providencia de tramite 4 notificacion 5diligencias 6 prueba por
30 dias 7 diligencias para mejor resolver 15 dias 8 resolucion de fondo 30 dias

De oficio 2ajuste de impuestos determina la resolución 2 audiencia por 30 dias 3 memorial pruebas peticiones 4
apertura a prueba 30 dias 6 diligencias mejor resolver 15 dias 7 resolucion de fondo

Imposición de sanción 147 1 impone la resolución 2 notificacion 3 audiencia 10 dias 4 memorial 5 apertura a prueba
por 10 dias 6 diligencias mejor resolver 15 dias 7 resolucion de fondo

PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACION

ARTICULO 145. * DETERMINACIÓN DE OFICIO. Cuando la Administración Tributaria deba requerir el cumplimiento
de la obligación tributaria y el contribuyente o el responsable no cumpla, se procederá a realizar la determinación de
oficio, de conformidad con lo establecido en el artículo 107 de este Código. Si el requerido cumple con la obligación,
pero la misma fuere motivo de objeción o ajustes por la Administración Tributaria, se conferirá audiencia al obligado
según lo dispuesto en el artículo 146 de este Código, en el entendido de que al finalizar el procedimiento se le
abonarán los importes pagados, conforme lo dispuesto en el artículo siguiente. ARTICULO 146. * VERIFICACION Y
AUDIENCIAS. La Administración Tributaria verificará las declaraciones, determinaciones y documentos de pago de
impuestos; si procediere, formulará los ajustes que correspondan, precisará los fundamentos de hecho y de derecho,
y notificará al contribuyente o al responsable. Asimismo, se notificará al contribuyente o al responsable cuando se le
impongan sanciones, aún cuando éstas no se generen de la omisión del pago de impuestos. Al notificar al
contribuyente o al responsable, si se formulan ajustes, se le dará audiencia por treinta (30) días hábiles,
improrrogables a efecto de que presente descargos y ofrezca los medios de prueba que justifiquen su oposición y
defensa. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura a prueba, se estará a lo dispuesto en el artículo 143 de este
Código. El período de prueba se tendrá por otorgado, sin más trámite, resolución ni notificación, que la solicitud, y
los treinta (30) días improrrogables correrán a partir del sexto (6to.) día hábil posterior al del día del vencimiento del
plazo conferido para evacuar la audiencia. Si sólo se imponen sanciones, la audiencia se conferirá por diez (10) días
hábiles improrrogables. Si al evacuar la audiencia se solicitare apertura a prueba, el período para este efecto se
concederá por diez (10) días hábiles improrrogables, aplicando el mismo procedimiento descrito en el párrafo
inmediato anterior. El contribuyente o el responsable, podrá expresar su conformidad con uno o más de los ajustes o
las sanciones, sin objetarlos parcialmente, en cuyo caso la Administración los declarará firmes, formulará la
liquidación correspondiente y fijará el plazo improrrogable de diez (10) días hábiles para su pago, advirtiendo que si
éste no se produce, se procederá al cobro por la vía económico coactiva. En caso de aceptación de las sanciones
dadas a conocer en la audiencia, éstas se reducirán al veinticinco por ciento (25%) de su monto original. Si el
contribuyente acepta pagar voluntariamente el monto de los impuestos sobre los cuales se hayan formulado ajustes,
sin impugnarlos por medio del recurso de revocatoria, se le aplicará una rebaja de cincuenta por ciento (50%) de la
multa impuesta. Si el contribuyente opta por no impugnar por la vía de lo Contencioso Administrativo se le aplicará
una rebaja de veinticinco por ciento (25%) de la multa impuesta. El expediente continuará su trámite en lo referente
a los ajustes y las sanciones con los que el contribuyente o responsable esté inconforme. En caso que el
contribuyente o responsable se encuentre inconforme con los ajustes formulados, pero esté conforme y acepte
pagar las sanciones impuestas, la Administración Tributaria está obligada a recibir el pago de las mismas de
inmediato ARTICULO 147. * NO EVACUACION DE AUDIENCIAS. Si el contribuyente o el responsable no evacuare la
audiencia, se dictará la resolución correspondiente que determine el tributo, intereses, recargos y multas. Al estar
firme la resolución se procederá a exigir el pago. 1996 ARTICULO 148. MEDIDAS PARA MEJOR RESOLVER. Se haya o
no evacuado la audiencia, de oficio o a petición de parte, la Administración Tributaria podrá dictar resolución para
mejor resolver conforme lo dispuesto en el artículo 144 de este código. ARTICULO 149. * PLAZO PARA DICTAR
RESOLUCION. Concluido el procedimiento, se dictará resolución dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes:
Transcurrido el plazo anterior, si la Administración Tributaria no resuelve y notifica al contribuyente la resolución,
dentro de los ciento quince (115) días hábiles siguientes a la notificación de conferimiento de audiencia por ajustes
en los casos en que se haya producido período de prueba, o dentro de los ochenta y cinco (85) días hábiles
siguientes a dicha notificación, en los casos en que no se haya producido período de prueba, el funcionario o
empleado público responsable del atraso será sancionado de conformidad con los artículos 74 y 76 de la Ley de
Servicio Civil, así: La primera vez, con suspensión en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) días; la segunda
vez, con suspensión en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) días y la tercera vez, con destitución justificada
de su puesto. ARTICULO 150. REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN. La resolución deberá contener como mínimo los
siguientes requisitos: 1. Número de la resolución e identificación del expediente. 2. Lugar y fecha. 3. Apellidos y
nombres completos, razón social o denominación legal del contribuyente o responsable y en su caso, del
representante legal y su número de identificación tributaria (NIT), domicilio fiscal del contribuyente o responsable, si
estos extremos constaren en el expediente. 4. Indicación del tributo y del período de imposición correspondiente, si
fuere el caso. 5. Consideración de los hechos expuestos y pruebas aportadas. 6. Los elementos de juicio utilizados
para determinar la obligación tributaria. 7. La especificación de las sumas exigibles por tributos, intereses, multas y
recargos, según el caso. 8. En su caso, determinación del crédito que resulte a favor del contribuyente o responsable,
ordenando que se acredite o devuelva conforme a lo dispuesto por el artículo 111 de este código. 9. Consideración
de los dictámenes emitidos, y de los fundamentos de hechos y de derecho de la resolución. 10. La firma del
funcionario que la emita. Si al dictarse la resolución se cometieren errores de carácter formal, podrán corregirse de
oficio por la Administración Tributaria. La resolución corregida deberá notificarse al contribuyente o responsable y a
las demás partes, si las hubiere. SECCION QUINTA INFRACCIONES QUE SE ESTABLEZCAN CON OCASION DE
INSPECCIONES O ACTOS SIMILARES ARTICULO 151. * ACTAS. De los hechos que pueden constituir incumplimiento
de obligaciones o infracciones en materia tributaria, deberá dejarse constancia documentada y se ordenará la
instrucción del procedimiento que corresponda. El contribuyente presunto infractor, deberá estar presente y podrá
pedir que se haga constar lo que estime pertinente. En su ausencia, dicho derecho podrá ejercerlo su representante
legal o el empleado a cuyo cargo se encuentre la empresa, local o establecimiento correspondiente, a quién se
advertirá que deberá informar al contribuyente de manera inmediata.En caso de negativa a cualquier acto de
fiscalización o comparecencia, se suscribirá acta, haciendo constar tal hecho. Las actas que levanten y los informes
que rindan los auditores de la Administración Tributaria, tienen plena validez legal en tanto no se demuestre su
inexactitud o falsedad. ARTICULO 152. AUTORIZACION. Todo procedimiento deberá iniciarse por funcionario o
empleado, debidamente autorizado para el efecto por la Administración Tributaria. Esta calidad deberá acreditarse
ante el contribuyente o responsable. CAPITULO VI PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION ARTICULO 153. * OBJETO Y
PROCEDIMIENTO. Los contribuyentes o los responsables, podrán reclamar ante la Administración Tributaria, la
restitución de lo pagado en exceso o indebidamente por tributos, intereses, multas y recargos. De no existir
controversia, la Administración Tributaria, sin procedimiento previo, resolverá la reclamación y devolverá o
acreditará lo pagado en exceso o indebidamente, o en la forma establecida en el artículo 99 de este código. Si la
reclamación diera lugar a controversia, ésta se tramitará de conformidad con el procedimiento especial de la Sección
Cuarta del Capítulo V del Título IV de este código. Queda prohibida y es ilícita toda forma de doble o múltiple
tributación. CAPITULO VII IMPUGNACION DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA SECCION
UNICA RECURSOS DE REVOCATORIA Y REPOSICION ARTICULO 154. * REVOCATORIA. Las resoluciones de la
Administración Tributaria pueden ser revocadas de oficio, siempre que no estén consentidas por los interesados, o a
instancia de parte. En este último caso, el recurso se interpondrá por escrito por el contribuyente o el responsable, o
por su representante legal ante el funcionario que dictó la resolución o practicó la rectificación a que se refiere el
último párrafo del artículo 150 de este Código, dentro del plazo de diez (10) días hábiles, contados a partir del día
siguiente al de la última notificación. Si no se interpone el recurso dentro del plazo antes citado, la resolución
quedará firme. Si del escrito que se presente, se desprende la inconformidad o impugnación de la resolución, se
tramitará como revocatoria, aunque no se mencione expresamente este vocablo. El funcionario ante quien se
interponga el recurso, se limitará a conceder o denegar el trámite del mismo. Si lo concede no podrá seguir
conociendo del expediente y se concretará a elevar las actuaciones al Ministerio de Finanzas Públicas, dentro del
plazo de cinco (5) días hábiles. Si lo deniega, deberá razonar el rechazo. El Ministerio de Finanzas Públicas resolverá
confirmando, modificando, revocando o anulando la resolución recurrida, dentro del plazo de treinta (30) días
hábiles de elevado a su consideración el recurso. El memorial de interposición del recurso, deberá llenar los
requisitos establecidos en el artículo 122 de este código. ARTICULO 155. * OCURSO. Cuando la Administración
Tributaria deniegue el trámite del recurso de revocatoria, la parte que se tenga por agraviada podrá ocurrir al
Ministerio de Finanzas Públicas dentro del plazo de los tres (3) días hábiles siguientes al de la notificación de la
denegatoria, pidiendo se le conceda el trámite del recurso de revocatoria. Si la Administración no resuelve,
concediendo o denegando el recurso de revocatoria dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su
interposición, se tendrá por concedido éste y deberán elevarse las actuaciones al Ministerio de Finanzas Públicas. El
funcionario o empleado público responsable del atraso será sancionado de conformidad con los artículos 74 y 76 de
la Ley de Servicio Civil, así: La primera vez con suspensión en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) días; la
segunda vez, con suspensión en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) días; y la tercera vez con destitución
justificada de su puesto. ARTICULO 156. * TRÁMITE Y RESOLUCIÓN. El Ministerio de Finanzas Públicas remitirá el
ocurso a la dependencia que denegó el trámite del recurso de revocatoria, para que informe dentro del perentorio
plazo de cinco (5) días hábiles. Sin embargo, cuando la autoridad jerárquica superior lo estime necesario, se pedirá el
expediente original. El Ministerio resolverá con lugar el ocurso, si encuentra improcedente la denegatoria del
recurso de revocatoria y entrará a conocer de éste. De igual manera procederá, cuando establezca que transcurrió el
plazo de quince (15) días hábiles sin que la Administración Tributaria resolviera concediendo o denegando el trámite
del recurso de revocatoria. Si se declara sin lugar el ocurso, se impondrá al ocurrente una multa de un mil quetzales
(Q. 1,000.00) y se ordenará se archiven las diligencias del mismo. ARTICULO 157. * SILENCIO ADMINISTRATIVO.
Transcurrido el plazo de treinta (30) días hábiles contados a partir de la fecha en que las actuaciones se encuentren
en estado de resolver, sin que se dicte la resolución que corresponde, se tendrá por agotada la instancia
administrativa y por resuelto desfavorablemente el recurso de revocatoria o de reposición, en su caso, para el solo
efecto de que el interesado pueda interponer el recurso de lo contencioso administrativo. Es optativo para el
interesado, en este caso, interponer el recurso de lo contencioso administrativo. En consecuencia, podrá esperar a
que se dicte la resolución que corresponda y luego interponer dicho recurso. Se entenderá que, el expediente se
encuentra en estado de resolver, luego de transcurridos treinta (30) días hábiles, contados a partir de la fecha en
que el expediente retorne de la audiencia conferida a la Procuraduría General de la Nación, conforme el artículo 159
de éste Código. Si transcurren estos treinta (30) días hábiles sin que se dicte la resolución, el funcionario o empleado
público responsable del atraso, será sancionado de conformidad con los artículos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil,
así: La primera vez, con suspensión en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) días; la segunda vez, con
suspensión en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) días, y la tercera vez, con destitución justificada de su
puesto. ARTICULO 158. RECURSO DE REPOSICIÓN. Contra las resoluciones originarias del ministerio de Finanzas
Públicas, puede interponerse recurso de reposición, el que se tramitará dentro de los plazos y en la forma
establecida para el recurso de revocatoria, en lo que fuere aplicable. ARTICULO 159. * TRAMITE DE RECURSOS. El
Ministerio de Finanzas Públicas, al recibir las actuaciones que motivaron el recurso de revocatoria o después de la
presentación del recurso de reposición, recabará dictamen de la Unidad de Dictámenes en Recursos Administrativos
de la Dirección Superior del Ministerio o de la dependencia a la que éste acuerde asignar las correspondientes
atribuciones técnicas, si lo estima necesario. Este dictamen deberá rendirse dentro del plazo de quince (15) días
hábiles. Con dicho dictamen o sin él, en todos los casos se dará audiencia a la Procuraduría General de la Nación, por
quince (15) días hábiles. Una vez cumplido lo anterior y dentro del plazo señalado en el artículo 157 de este Código,
el Ministerio de Finanzas Públicas resolverá el recurso respectivo, rechazando, confirmando, revocando o anulando
la resolución recurrida. También podrá acordar diligencias para mejor resolver, para lo cual procederá conforme a lo
que establece el artículo 144 de este Código. La resolución por parte del Ministerio deberá ocurrir dentro de los
setenta y cinco (75) días hábiles siguientes a la fecha de que se presentó el recurso correspondiente. Si acuerda
diligencias para mejor resolver, este plazo se ampliará conforme lo que establece el artículo 144 de este Código. En
caso contrario se impondrá la sanción correspondiente al funcionario o empleado público responsable, de
conformidad con los artículos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil así: La primera vez, con suspensión en el trabajo sin
goce de sueldo por quince (15) días; la segunda vez, con suspensión en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30)
días; y la tercera vez, con destitución justificada de su puesto. ARTICULO 160. * ENMIENDA Y NULIDAD. La
Administración Tributaria o la autoridad superior jerárquica, de oficio o petición de parte, podrá: 1. Enmendar el
trámite, dejando sin efecto lo actuado, cuando se hubiere incurrido en defectos u omisiones de procedimiento. 2.
Declarar la nulidad de actuaciones cuando se advierta vicio sustancial en ellas. En cualquiera de ambos casos, podrá
resolverse la enmienda o la nulidad de la totalidad o de parte de una resolución o actuación. En ningún caso se
afectará la eficacia de las pruebas legalmente rendidas. Para los efectos de este Código, se entenderá que existe
vicio sustancial, cuando se violen garantías constitucionales, disposiciones legales o formalidades esenciales del
expediente o cuando se cometa error en la determinación de la obligación tributaria, multas, recargos o intereses. La
enmienda o la nulidad será procedente en cualquier estado en que se encuentre el proceso administrativo, pero no
podrá interponerse cuando procedan los recursos de revocatoria o de reposición, según corresponda, ni cuando el
plazo para interponer estos haya vencido. Es improcedente la enmienda o la nulidad cuando éstas se interpongan
después del plazo de tres días de conocida la infracción. La Administración Tributaria resolverá la enmienda o la
nulidad dentro del plazo de quince (15) días de su interposición. Esta resolución no será impugnable.