NIA 501 Evidencia de Auditoría-Consideraciones Adicionales Para Partidas

Específicas
1. ¿Cuál es el objetivo de la NIA501?
Es establecer normas y proporcionar lineamientos adicionales a los
contenidos en la NIA 500.

2. ¿Qué procedimientos se utilizan para asistencia a conteos físicos de

inventarios?
• Normalmente la administración lleva a cabo un conteo físico anual de los
inventarios.
• Usualmente el inventario es realizado al final del año.
• El auditor debe asistir al inventario físico realizado por el cliente cuando
los inventarios sean de importancia relativa.
• Si el auditor no puede asistir, deberá tomar u observar conteos físicos en
otra fecha.
3. ¿Qué debe considerar el auditor para asistir a conteo físico de
inventarios?
• Los riesgos de representación errónea de importancia relativa
relacionados a inventarios.
• La naturaleza del control interno.
• Establecimientos de procedimientos y emisión de instrucciones por parte
del cliente a los empleados que realizan el inventario.
• El tiempo requerido para el conteo físico.
• La ubicación del inventario.
• Si existe la necesidad de un experto.
4. Que procedimientos hay que realizar respecto de litigios y
reclamaciones?
• Hacer indagaciones con la administración de la entidad sobre la existencia
de litigios o reclamos.
• Cruzar correspondencia con los abogados de la entidad.
• Examinar las cuentas de gastos legales o los pagos a abogados
• En caso de considerarse apropiado, se recomienda obtener una
confirmación de asuntos importantes con el abogado de la entidad.
• Al haber desacuerdo entre la administración y el abogado sobre un caso
en particular, es conveniente que el auditor se reúna con el abogado para
tratar el tema.
 • Si la administración rehúsa dar autorización al auditor para reunirse con
el abogado, o éste no contesta o lo hace inapropiadamente, se considera

una limitación de alcance y conduce a una opinión calificada o a una

abstención de opinión.

NIA_505 CONFIRMACIONES

1. ¿Cuál es el objetivo de la NIA_505?

El propósito establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso
del auditor de las confirmaciones externas como un medio para obtener
evidencia de auditoría.
2. ¿Según la NIA 500_Evidencia de auditoria, Con que recomendaciones
cumple la confirmación de auditoria?
• Se obtiene de fuentes independientes
• La obtiene directamente el auditor
• Se puede documentar
• Es un documento original

3. ¿Qué podemos confirmar?

 • Las cuentas por cobrar
• Cuentas por pagar
• Saldos bancarios de cuentas de cheques y préstamos por pagar.
• Términos, compromisos y acuerdos contractuales
• Inversiones de corto y largo plazo

4. ¿De qué depende la confianza en los resultados de la confirmación?

• Un buen diseño de la confirmación
• Realizar el proceso de confirmación
• Evaluar correctamente el resultado de la confirmación

5. ¿Podría cubrir la confirmación la necesidad de aplicar procedimientos

sustantivos?
Claro que sí, Porque logra obtener suficiente evidencia y de buena calidad

6. ¿Si el riesgo de auditoría es bajo, es útil aplicar confirmaciones?

Se debe evaluar si es mejor aplicar otros procedimientos

7. ¿Cuáles son las consideraciones para el diseño de solicitud de

confirmación externa?
 • Se deben ajustar a la aseveración en particular que se desea probar.
• Debe identificar los factores que puedan afectar el procedimiento.
• Resultados de experiencia anteriores son valiosos.
• Debe ser fácil de entender por parte del destinatario.
• Debe ser autorizada por la administración de la entidad.

8. ¿Tipos de confirmaciones?
• confirmación positiva: Es aquella en la que el auditor espera que el
destinatario le confirme ya sea si el saldo es o no es correcto.

 confirmación negativa: es donde se le manifiesta al consultado que solo

conteste en el caso de que exista una inconsistencia en los datos
proporcionados en la confirmación
• Puede utilizarse una combinación de ambas si se considera apropiado.

9. ¿Cuáles son las consideraciones de las confirmaciones positivas?

• Requiere que el consultado responda a la solicitud en todos los casos
posibles.
• Se espera que la respuesta proporcione evidencia de auditoría confiable.
• Siempre hay riesgo de que el auditado responda aún sin verificar los datos
de la confirmación.
• •Se puede evitar lo anterior si la confirmación no indica montos u otros
datos relevantes.
• Tiene como inconveniente bajas tasas de respuesta.

10. ¿Cuáles son las consideraciones de las confirmaciones negativas?

• Requiere que el consultado responda solo cuando identifica una
inconsistencia en la solicitud.
• Cuando no se reciben respuesta, el auditor considera que los datos
confirmados son correctos.
• Sin embargo no existe evidencia de que los consultados hayan recibido la
confirmación o que verificaron la información contenida en la misma.
• El uso de confirmaciones negativas es menos confiable que las positivas.
• Se deben utilizar otros procedimientos sustantivos suplementarios para
complementar la baja confianza en las confirmaciones negativas

11. ¿Cuándo pueden usarse las confirmaciones negativas?

 • El riesgo evaluado de representación errónea de importancia relativa es
bajo.
• Está implicado un gran número de saldos pequeños.
• No se espera un número sustancial de errores.
• El auditor no tiene razón para creer que los consultados no harán caso a
las confirmaciones.

12. Que hace el auditor si la administración le envía la petición de no

confirmar?
• El auditor debe evaluar los motivos de la solicitud de la administración.
Tomarlo con escepticismo profesional.
• Si el auditor acepta la petición debe realizar otros procedimientos
sustantivos a la aseveración.
• Si considera que los motivos no son válidos, hay una limitación de alcance
y debe considerar el posible impacto en el dictamen.
• Considerar si procedimientos adicionales podrían brindar evidencia
suficiente y confiable.

13. Cuáles son las características de los consultados?

• La solicitud debe dirigirse al individuo apropiado.
• Se debe evaluar si ciertas partes no puedan dar una respuesta objetiva o
imparcial de la confirmación.

14. ¿Cómo debe ser el control de las confirmaciones?

• Se debe controlar a quienes se envía una solicitud de confirmación
• Debe dar seguimiento a su preparación
• Debe asegurarse del envío de las confirmaciones.
• Debe mantener bajo control la recepción de las confirmaciones.

15. Cuál es el procedimiento alterno de las confirmaciones?

• Se realizan a las confirmaciones que no fueron recibidas.
• El auditor debe tratar de establecer contacto con el receptor de la
confirmación para propiciar una respuesta.
• En caso de no tener resultado se realizan procedimientos alternativos al
saldo confirmado.

16. ¿Cuál es el procedimiento alterno de las cuentas por cobrar?

• Recibos de efectivo posteriores.
 • Examen de los documentos de embarque o entrega de producto.
• Pruebas de corte de ventas

17. ¿Cuál es el procedimiento alterno de las cuentas por pagar?

• Revisión de pagos posteriores realizados a los proveedores.
• Correspondencia entre la entidad y su proveedor.
• Revisión de documentos de recepción de producto o servicio.
• Entradas de producto al inventario
• Contratos suscritos con los proveedores de bienes y servicios.
• Si el auditor considera que el proceso de confirmación no proporcionó
evidencia suficiente y apropiada, debe desempeñar procedimientos
adicionales de auditoría.
• El auditor debe evaluar las respuestas con excepciones reportadas por
los consultados, si pueden constituir un error de importancia relativa.