ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS
Los Estados Financieros comprenden los
estados básicos y los auxiliares.
I.ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Son aquellos que determinan la situación
financiera y económica de una empresa o
muestran cuales han sido el movimiento de
los recursos disponibles de la misma. Dentro
de estos se encuentran el Balance y el Estado
de Resultados o de Pérdidas y ganancias.
II. ESTADOS FINANCIEROS AUXILIARES
Son aquellos que sirven para complementar
la información presentada en los Estados
Financieros Básicos y facilitan en esta forma
su análisis. Dentro de este grupo se
encuentran los cuadros generales de costos
y costo de lo vendido, flujo de caja, análisis
sobre variaciones de producción, datos
estadísticos, etc.
EL BALANCE
El balance muestra la situación financiera de
la empresa en un momento determinado, su
estructura expresa básicamente las
propiedades y derechos adquiridos por la
empresa con el objeto de producir bienes o
servicios y la manera como dichas
propiedades y derechos se encuentran
financiados a base de capital aportado
directamente por los accionistas y caso de las valorizaciones igualmente se
obligaciones contraídas por personas o
entidades ajenas al desarrollo normal de sus
operaciones.
Está integrado por el Activo y el Pasivo.
Las propiedades y derechos adquiridos
forman el ACTIVO de la empresa, mientras
que los prestamos adquiridos de personas o
entidades crediticias conforman sus
obligaciones, llamadas comúnmente PASIVO
de la empresa. La diferencia entre el ACTIVO
y el PASIVO, representan la participación
directa de los propietarios o accionistas en las
inversiones realizadas.
Los ACTIVOS son:
1. ACTIVOS CORRIENTES
2. ACTIVOS FIJOS
OTRAS CLASES DE ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE
Está constituido por partidas que pueden
realizarse fácilmente en el curso normal de
las operaciones del negocio, Está integrado
por las siguientes cuentas:
(1) Efectivo en caja y bancos
(2) Deudores
(3) Inventarios (materia prima, productos
en proceso, productos terminados).
ACTIVOS FIJOS
Son todos aquellos bienes que no están
destinados para su venta sino que son
empleados para la obtención de un producto
final o la prestación de un servicio, estos se
clasifican generalmente en la siguiente forma:
1) Terrenos
2) Edificios y Construcciones
3) Maquinaria y Equipo.
4) Vehículos.
A excepción de los terrenos los demás rubros
están sujetos a una disminución anual de su
valor por concepto de su utilización
permanente, estos cargos se conocen con el
nombre de depreciación.
OTRAS CLASE DE ACTIVOS
Se pueden clasificar en Activos Tangibles y
Activos Intangibles.
- Activos Tangibles, se considera aquí
aquellas cuentas que tienen una relación
directa con determinadas cuentas del activo
corriente o de los activos fijos como seria el
clasifica dentro de estos rubros las
inversiones o participación en otras
empresas.
Activos Intangibles, son aquellos que no
son susceptibles de utilizar en forma material
como es el caso de las patentes, marcas de
fabrica, derechos. Existen ciertos gastos de
instalacion, organización y puesta en marcha,
las cuales se realizan en un periodo
preoperacional que se denominan gastos o
cargos diferidos que podrán ser amortizados
dentro de un periodo de tiempo determinado.
PASIVOS
El PASIVO está integrado por el monto total
de las obligaciones para con terceros,
pagaderos en bienes o valores por medio de
servicios, el pasivo total puede estar
compuesto por obligaciones a favor de
terceras personas o a favor de los
propietarios de la empresa. El primero está
constituido por todas las operaciones
otorgadas en calidad de préstamos, mientras
que los segundos están representados por
los aportes directos de los socios llamados
comúnmente capital social de la empresa. En
una empresa en desarrollo entrara a formar
parte dentro del grupo de participación directa
de los socios la cuenta de utilidades
obtenidas en ejercicios.
CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS
a) Pasivo a Corto Plazo
Son aquellas cuentas que financian
fundamentalmente el activo corriente de una
empresa que deberán ser canceladas en un
periodo no superior a un año. Dentro de este
grupo se deberán clasificar además las
cuentas por concepto de pagos de impuestos
y dividendos, por cuanto estas deberán ser
canceladas en el periodo siguiente al cual
fueron causadas. Puede clasificarse de la
siguiente manera:
(1) Obligaciones Bancarias
(2) Obligaciones Comerciales
(3) Obligaciones Provenientes de
Créditos a Largo Plazo
(4) Dividendos Decretados
(5) Provisión para Impuestos
PASIVO A MEDIANO Y LARGOPLAZO
Son obligaciones contraídas con terceras
personas cuyo periodo de vencimiento serán
canceladas en un periodo superior a un año.
Estas cuentas tienen una característica
fundamental y es que su obtención
dependerá de las garantías que pueden ser
ofrecidas y que generalmente se identifican
como hipotecarias y/o prendarias-
PATRIMONIO O CAPITAL CONTABLE
Se entiende como patrimonio de una
empresa o capital contable, la financiación de
activos provenientes por los aportes directos
de socios (K. Social) y por las cuentas
resultantes de la actividad del negocio.
(1) Capital Social. - Aportes directos en
efectivo de los socios o propietarios de una
empresa determinada.
(2) Reserva y Provisiones. - De la
utilidad obtenida en el ejercicio es necesario,
ya por ser una disposición legal o ya por un
acuerdo entre los accionistas deducir una
partida con objetivos predeterminados:
reserva legal, reserva o disposición de la
junta directiva, reserva para reposición de
activos,etc.
(3) Superávit Ganado: Está compuesto
por la acumulación de utilidades una vez
efectuado su reparto entre reservas y
provisiones; dividendos decretados e
impuestos. Que se presentan en cuentas de
activos.
(4) Superavit de Capital: Formado por
cuentas de contrapartidas en algunos casos
con el fin de equilibrar movimientos o cambios
ESTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS O
DE RESULTADOS
Estado financiero básico, contiene el informe
de las actividades de la empresa durante un
periodo determinado. Este documento
contable muestra el total de gastos e ingresos
y la diferencia entre ambos durante el periodo
contable es la utilidad o pérdida del ejercicio,
es decir, si las sumas de los ingresos son
mayores a la de los gastos la diferencia será
utilidad o rendimiento de la actividad de la
empresa. Si los gastos son mayores a los
ingresos entonces la diferencia será una
perdida.
Para la elaboración del Estado de Pérdidas y
Ganancias será necesario tener en cuenta:
1. Que este estado se relaciona con los
programas de producción y programas de
ventas a través del costo de ventas.
2. Que los gastos financieros son
considerados en este estado, pero no incluye
la amortización de la deuda.
3. Que en este estado se incluye la
depreciación de los costos.
(Ver cuadro de Pérdidas y Ganancias)
FLUJO DE CAJA
Es aquel estado que nos permite determinar
la liquidez de la empresa durante un periodo
de tiempo que puede ser anual o durante la
vida útil del proyecto.
Este estado permite ver la liquidez de la
empresa para enfrentar sus compromisos.
El Flujo de Caja considerara como ingresos
las entradas de dinero (no incluye por ejemplo
la depreciación por ser un asiento contable),
si incluye como egreso la amortización y los
intereses de la deuda.
(Ver Cuadro del Flujo de Caja)