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Ventajas
Nuevo
Contencioso
Administrativo
del DF
La nueva Ley Orgánica
de este órgano conlleva
beneficios y perjuicios,
financieras
aprecie su impacto 7
LABORAL
Cuándo pagar
los 20 días
por año
No realice erogaciones
del factoraje
extraordinarias, ubique los
supuestos en que aplica esta
indemnización 2
0 Siete tips para efectuar un
despido 8
COMERCIO EXTERIOR
Incoterms
Deje de cuestionarse si debe acumularse ¿con efectos
el ingreso derivado de esta operación para jurídicos?
Verdaderos alcances de
ISR e IETU, o cuando se causa el IVA estos términos comerciales
internacionales y hasta qué
FISCAL SEGURIDAD SOCIAL punto son forzosos 2
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EDITOR GENERAL
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra
Estress fiscal
L.C. Francisco Brito Márquez Oldemar
www.idconline.com.mx Fotografía
L.C. Raquel Aguilar Rodríguez Adán Gutiérrez
EDITORES PRODUCCIÓN
Comercio Exterior Eder Guzmán G.
E
l último trimestre del año se está convirtiendo para los contribu- Lic. Irene Vega Rivera
MERCADOTECNIA
yentes en una época de incertidumbre y descontento, pues desde Contabilidad Fiscal Gerente de producto
L.C. Paris Pérez García Verónica Reyes
que el Ejecutivo Federal presentó el paquete fiscal para 2010, po- Jurídico Corporativo Gerente de Logística
niendo a consideración del Congreso de la Unión su política re- Lic. Virginia Flores Andaluz y Distribución
Laboral Carlos Jauregui
caudatoria, comenzó un proceso de disputa parlamentaria para adecuar Lic. Leopoldo Gama García Relaciones Públicas
las propuestas a sus intereses políticos, ejemplo de ello, entre otros, la Seguridad Social Paola Figueroa
Lic. Lucía Pérez López
discordia entre el PRI y PAN en el incremento del 1% del IVA como una
www.idconline.com.mx
medida para equilibrar el gasto público en el próximo ejercicio. Lic. Angélica De la Vega Arévalo
Lic. Irasema Martínez Marin
crisis económica del país le está repercutiendo, al limitarlo a consumir COLABORADORES PERMANENTES
Lic. Juan de la Cruz Higuera, Lic. Gerardo Jaramillo Vázquez, Lic. Luis Ugarte Romano
lo necesariamente básico, y ahora con un punto porcentual más de CIACI, AC.Centro de Investigación Aduanera y de Comercio Internacional, A.C., Lic. Roberto
Hernández, socio y director de COMAD, S.C., Ancelmo García Pineda, colaborador externo de la
impuesto, la línea del consumo será aún más delgada. Organización Internacional del Trabajo
COLABORADORES ESPECIALES
Lic. Ivan Rueda Heduán, sócio-director de la firma Abogados Empresariales, S.C., Lic. Octavio
Por si no fuera suficiente, otro aspecto más en detrimento del con- Carvajal Bustamante, miembro de la Comisión Laboral de Concamin y socio de la firma Carvajal,
sumo, es el incremento del impuesto sobre la renta en las personas Rubalcava y Asociados, Dr. Hugo Italo Morales Saldaña, Asesor laboral de la Canacintra y de la
Antad y socio de su propia firma, Lic. Tomás Natividad Sánchez, asesor laboral de Coparmex y
físicas, que recibirán menos ingresos. director del despacho Natividad Abogados S.C., Lic. Julio Flores Luna, socio del despacho Goodrich
Riquelme y Asociados y miembro de la Comisión de Asuntos Laborales de Coparmex, Lic. Luis Velasco
Ramírez, Consultor independiente, Lic. Dionisio Kaye, socio de la firma Kaye abogados S.C., Lic.
Mario Becerril Hernández, Director General del Despacho Asesoría y Defensa Legal Aduanera,
No esta de sobra generalizar la queja: no más posicionamientos po- Lic. Víctor Monroy Juárez, socio y director del despacho Monroy Abogados, S.C., Lic. Ricardo de
líticos en favor de sectores que concuerden con sus intereses, si de Buen Rodríguez, socio del despacho Larios, Rodríguez, Del Bosque y Cornú, abogados.
esto una vez aprobadas y publicadas oficialmente. IDC, Asesor Jurídico y Fiscal, es una publicación y marca registrada de Expansión, S.A. de C.V
www.idconline.com.mx
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INFORMES E INSCRIPCIONES:
0 Servicio a Clientes: (55) 91 77 43 42
0 Fax: (55) 91 77 41 08
0 Llame sin costo al: 01 800 22 16 7 89
$
Expositores
L.C. Ma. Raquel Aguilar Rodríguez. Licenciada en Contaduría, egresada de la Facultad de
Contaduría y Administración de la UNAM. Cuenta con un posgrado en impuestos por la misma
Institución, y con un diplomado en Finazas. Ha sido consultora y expositora en materia fiscal por
más de 15 años. Actualmente se desempeña como Editor Sr. de www.idconline.com.mx
Lic. Eréndira Ramírez Vieyra. Licenciada en Derecho, egresada de la UNAM. Cuenta con un
diploma en Derecho Empresarial por el ITAM. Profesionalmente se ha desempeñado como:
abogado hacendario en la Procuraduría Fiscal de la Federación, Editora y Consultora Fiscal en
Expansión, S.A. de .CV. Actualmente se desempeña como Editora General de IDC Asesor Jurídico
y Fiscal del Grupo Editorial Expansión.
o promoción de grupo
Temario y expositores sujetos a cambio
sin previo aviso
Acumule puntos del CCPM
"ÀP99***tBQPDBEFOPWJFNCSFEF
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36@0.9
02 CASOS PRÁCTICOS
Acredite su residencia
y no pague doble
En época de crisis, evite que se le retenga un impuesto
mayor que afecte sus finanzas, sólo por no obtener el
documento que comprueba su residencia
06 PARA TOMARSE EN CUENTA 12 DINÁMICA LEGISLATIVA
0 JUICIO DE LESIVIDAD: ¡PERMANECE! 0 A PAGAR MÁS Y GANAR MENOS
0 AVANZAN LOS NUEVOS PAGOS ELECTRÓNICOS El camino de la reforma fiscal no ha sido
sencillo, además de estar empantanado; lo
07 EN OPINIÓN DE único seguro es una mayor recaudación. Vea
0 NUEVO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO DEL DF el impacto que pudiera tener en su empresa
Aprecie la forma en que le afecta o beneficia
la nueva Ley Orgánica del Tribunal Contencioso 14 DE ACTUALIDAD
Administrativo del DF, según el Lic. Iván 0 SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA
Rueda Heduán FISCAL PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
FEDERACIÓN Y LA GACETA OFICIAL DEL DF EN EL
10 LOS TRIBUNALES RESOLVIERON PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE OCTUBRE
0 EMBARGO: SUFICIENTE GARANTÍA
0 REVISIÓN SECUENCIAL PREVALECE
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L
as operaciones comerciales y económicas entre
diversos países cada vez son más comunes, éstas Tips para llenar la solicitud de
pudieran ocasionar una doble (en ocasiones hasta constancia de residencia fiscal
una múltiple) imposición internacional, es decir, un
mismo acto jurídico puede estar sometido a las dis- 0 La forma a llenar es la publicada en el DOF del pasado 11 de agosto
posiciones tributarias de los países de los sujetos contratan- 0 En el rubro 2 del formato, referente a la “información de la última
tes, ocasionando controversias en la aplicación de las normas declaración presentada”, se anotará la fecha de la última declara-
fiscales relativas a las facultades impositivas de cada uno de ción anual presentada, sea normal, complementaria, o por dictamen
los Estados y sobre la capacidad contributiva de los sujetos 0 El rubro 7 pide el “período por el que se expide la constancia”, ésta
pasivos, dando como consecuencia, la restricción en la disper- únicamente se expide por períodos transcurridos, es decir, en el
sión de tecnología, servicios y principalmente de capital entre trámite en cuestión, no es posible solicitar tal constancia por todo
los diversos países participantes. el ejercicio de 2009, derivado de que el mismo no ha transcurrido y
Dentro del derecho internacional, la potestad tributaria está la autoridad no puede constatar que el contribuyente mantendrá su
vinculada, entre otras causas, a la nacionalidad, a la fuente de residencia en México por lo que resta del año.
riqueza o a la residencia fiscal. En el caso de nuestro país, la 0 Es necesario presentar un formato por cada concepto y por cada
facultad de la autoridad para contribuir al gasto público está país con el que se celebren operaciones y se pretenda aplicar los
supeditada a la residencia fiscal y/o la fuente de riqueza, lo beneficios de los Tratados
cual se puede apreciar en el artículo 1o, tanto de la Ley del 0 El plazo para la entrega de la constancia, según se compromete el
Impuesto sobre la Renta (LISR) como de la Ley del Impuesto SAT en su página de Internet, es de 10 días
Empresarial a Tasa Única (LIETU).
Colaboración de la L.C. Xochiquetzal Ramírez Hernández, Consultora Fiscal de IDC, Asesor Jurídico y Fiscal
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Actualmente México tiene celebrados Tratados para Evitar Los avisos de cambio de residencia fiscal de personas físicas
la Doble Tributación e Impedir la Evasión Fiscal en materia de nacionalidad mexicana, a un territorio donde sus ingresos se
de Impuesto sobre la Renta con diversos países, a efecto de encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente (REFIPRE), de
aplicar, en el evento de que proceda, los beneficios pactados acuerdo con las disposiciones contenidas en la LISR, no tendrán
por ambos países. efecto en el ejercicio en que se presente ni en los tres ejercicios
El principal beneficio es la estipulación de tasas preferen- fiscales siguientes, a pesar de comprobar su residencia en dicho
tes de retención en comparación con las previstas en las le- Estado, salvo si México tuviese celebrado un acuerdo amplio de
gislaciones de cada nación, o bien, el no efectuar retención intercambio de información con el país de que se trate. Esta limita-
alguna, para ello, es indispensable acreditar la residencia en ción constituye una medida antielusiva de la tributación aplicable.
el país de que se trate.
Constancia
Otras consideraciones Para acreditar la residencia fiscal en México, la autoridad
Todas las personas físicas o morales residentes en México están planteó las consideraciones necesarias en la regla II.2.1.3. de
obligadas por mandato constitucional a pagar contribuciones, la Resolución Miscelánea Fiscal 2009 (RMISC), así como en
por lo tanto, es indispensable que cuando dejen de ser resi- el trámite 4/CFF “Solicitud de constancia de residencia para
dentes en México para efectos fiscales, se presente el aviso efectos de los tratados para evitar la doble tributación”, publi-
respectivo en tiempo y forma, y con ello quedar liberado de tal cado en el Anexo 1-A de la RMISC el 6 de mayo de 2009, en
obligación, por ende, de infracciones y sanciones. el Diario Oficial de la Federación (DOF).
REQUISITOS
Documentación Persona Moral Persona Física Observaciones
Forma oficial 36: “CONSTANCIA DE RESIDENCIA PARA EFECTOS Se deberá presentar llenada a máquina, o bien,
FISCALES” puede ingresarse a: www.idconline.com.mx y
acceder al formato editable correspondiente.
Se presenta por quintuplicado
Original* y fotocopia de la identificación del contribuyente En caso de persona moral, será la identificación del
representante legal
Original* y fotocopia del poder notarial, o bien carta poder otorgada Del representante legal, tratándose de la persona
ante fe pública moral, o de quien actúa a nombre de la física
Original* y fotocopia del acta constitutiva
Original* y fotocopia de: Siempre que hubiere estado obligado a presentar
la declaración anual del ejercicio inmediato anterior dicha declaración
acuse de recibo electrónico con sello digital
recibo bancario de pago de contribuciones federales (cuando exista
impuesto a cargo)
Fotocopia de inscripción al RFC, así como de las modificaciones En el evento de que no hubiese estado obligado a
realizadas, junto con fotocopia de la última declaración presentada presentar declaración anual en el ejercicio inmediato
anterior
Original* y fotocopia de la “Constancia de Percepciones y Retenciones” Si son personas físicas que presten servicios
personales subordinados (Forma 37).
Tratándose de personas físicas que presten servicios
personales independientes (Forma 37-A)
Copia certificada del acta de nacimiento del menor expedida por el Aplicable a quienes ejerzan la patria potestad o
Registro Civil tutela de menores de edad
Escrito libre en el que se manifieste la conformidad de los cónyuges o
padres para que uno de ellos actúe como representante del menor
Original de la resolución judicial o documento emitido por fedatario
público original en el que conste la patria potestad o tutela
Original de identificación oficial vigente de los padres o tutores que
funjan como representante con fotografía y firma expedida por el
Gobierno Federal, estatal o municipal
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Trámite
La sociedad Exportadores S.A. de C.V., residente en México, se 2 Presentarse a la cita, con la información ya indicada para
dedica a vender y a exportar artesanías mexicanas originarias de las personas morales
Oaxaca. Uno de sus clientes radica en España y con él tiene con-
venido que por cada artesanía que la sociedad española venda, 3 La autoridad cotejará la información proporcionada con
debe cubrir a la mexicana una regalía del 8% sobre el precio de los originales respectivos, y en caso de que la información
venta. Las regalías ascienden, en el mes de octubre, al equiva- esté completa plasmará un sello de “Cotejado” en los tantos
lente en moneda nacional a $500,000.00, sin embargo, conforme presentados, excepto en dos de ellos, mismos que serán en-
a la legislación española es menester retener un 24% del ISR tregados; uno amparará la recepción del trámite y el otro será
por ese pago, por lo cual, la empresa mexicana debe tramitar proporcionado con posterioridad con el sello que acredite la
su constancia de residencia con el objeto de que tal retención residencia
sólo sea del 10%, en términos del Tratado para Evitar la Doble
Tributación firmado por México con el Reino Español.
Para efectos de obtener la constancia es necesario:
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=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Juicio de lesividad: ¡permanece!
Recientemente la Suprema Corte de Justicia de la Nación obli- justicia federal por considerarse que violentaba las garantías de
gó a cierta empresa automotriz a devolver al Gobierno Fede- seguridad jurídica, sobre todo la institución de cosa juzgada, para
ral 657,5 millones de pesos, por concepto del impuesto sobre el Máximo Tribunal eso no sucede, pues es razonable (en su con-
la renta (ISR), en virtud de obtener sentencia favorable en el cepto) que si un crédito fiscal prescribe en cinco años, ese plazo
denominado “juicio de lesividad”, interpuesto ante el Tribunal se aplique para interponer el juicio de referencia.
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, donde se solicitó Este caso es ejemplo de otros que se ubican en la misma
que se declarara la nulidad de una resolución favorable a di- situación, por eso los Senadores Gustavo Madero Muñoz, Miner-
cha compañía. va Hernández Ramos y Eduardo Calzada Rovirosa presentaron
A pesar de haberse solicitado el amparo y protección de la la Iniciativa con proyecto de Decreto por el que se reforman y
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adicionan diversos artículos de la Ley Federal de Pro- resulta un beneficio, es también una obligación y limi-
cedimiento Contencioso Administrativo y del Código tación al actuar de la autoridad fiscal, pues impide el
Fiscal de la Federación, a efecto de que se eliminase FISCAL ejercicio directo de sus facultades de imperio y la cons-
de los ordenamientos jurídicos la figura del juicio de 0 Resoluciones favorables triñe a acudir a un órgano jurisdiccional y demostrar
lesividad. ¿definitivas? (26 de la ilegalidad de la resolución administrativa correspon-
No obstante, las Comisiones de Hacienda y Crédito noviembre de 2007) diente.
Público y de Estudios Legislativos no compartieron el 0 Juicio de lesividad: Por este motivo, el juicio de lesividad permane-
inseguridad jurídica (28
contenido de la iniciativa, al decir que esa figura no es de febrero de 2005) cerá vigente con la inseguridad jurídica que con-
contraria a ninguna de las garantías, amén de que si bien lleva.
2;
<=6;6<;
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ron la propuesta final que, después de ser aprobada, se publicó claramente la intención de una mejora regulatoria en cuanto
en la Gaceta Oficial del DF correspondiente al 10 de septiem- a las cuestiones procedimentales, más completa y mejor inte-
bre de 2009, como una tercera Ley Orgánica del TCADF que grada, a efecto de que las Salas no requieran acudir en forma
en lo sucesivo regirá el funcionamiento y la operación de tal sistemática a la aplicación supletoria de otros ordenamientos,
órgano jurisdiccional, de la que son destacables los siguientes lo cual es en principio plausible.
aspectos generales. Tal mejora, tomada de otros textos legales federales y de
carácter local, está relacionada con múltiples puntos, como
Integración son, entre otros:
En su aspecto puramente jurisdiccional el TCADF se mantie- 0 la regulación del trámite de consignaciones de pago ante el
ne como un órgano autónomo en cuanto a su actividad con- TCADF de contribuciones no aceptadas por las autoridades
tenciosa, quedando integrado por los siguientes órganos: fiscales
0 una Sala Superior conformada por siete Magistrados 0 lo referente a los diversos incidentes que pueden gestionar-
0 cinco Salas Ordinarias, en vez de las tres que existían an- se durante la tramitación del juicio
tes, integradas cada una por tres Magistrados 0 las formalidades de notificaciones y cómputo de términos
0 las Salas Auxiliares que se requieran para apoyar las labo- 0 la determinación de días hábiles e inhábiles para todos los
que con anterioridad debían ser realizadas por la Sala Supe- rrollo del procedimiento
rior del órgano de justicia en estudio, se crea una Junta de 0 el señalamiento de las causales de anulación y efectos de
Gobierno, integrada por el Presidente del TCADF, dos Magis- las sentencias
trados de la Sala Superior y otros dos Magistrados de las Salas
Ordinarias, como ente encargado de la vigilancia, disciplina Aspectos en contra
y sistema profesional de carrera jurisdiccional, con una gran Dentro de las nuevas disposiciones que habrán de observarse
gama de atribuciones, todo ello previsto en los artículos 27 y durante el juicio administrativo y fiscal, es menester destacar
30 de la nueva Ley Orgánica, entre las que destacan la desig- algunas que desfavorecen a los administrados y contribuyen-
nación de Secretarios de Acuerdos, remoción de empleados, tes sujetos a la jurisdicción del TCADF, como las siguientes:
cuestiones presupuestales, elaboración de reglamentos, capa- 0 se abre la posibilidad a todas las autoridades administra-
citación de personal, evaluación de actividades, supervisión de tivas del DF de interponer, según el texto expreso de la
la oficialía de partes y control de sistemas informáticos. fracción X del artículo 31, demandas para el inicio de jui-
Se instituye, además, una Contraloría Interna, encargada cios de lesividad si, en términos generales, consideran que
de otras cuestiones también ajenas a la función jurisdiccional, algún particular resultó indebidamente beneficiado con sus
según los artículos del 33 al 38 del ordenamiento en análisis, actos y resoluciones, lo cual estaba constreñido con ante-
con lo cual también se evitará a los impartidores de justicia rioridad a las autoridades fiscales
distraerse de su actividad primordial, en lo que se refiere a 0 el espíritu general de la nueva legislación es el de que los
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de tal notificación, así como la de re- El Tribunal podrá acciones defensivas ante el TCADF,
ahora analizar las
lacionar específicamente las pruebas cuestiones que resulta ahora justo hacer notar cuáles
con los hechos y con los conceptos no se hubiesen son los cambios legislativos que a par-
de nulidad, lo cual implicará mayor planteado en tir del 11 de septiembre de 2009, fecha
laboriosidad para instrumentar la de- etapas anteriores de entrada en vigor del ordenamiento
fensa en cada caso al juicio en estudio, resultan beneficiosos para
0 en cuanto a la suspensión de los ac- los particulares, los cuales se comen-
tos o resoluciones combatidas en el tan a continuación siguiendo el orden
Eb\'Bog
juicio contencioso, factible de decre- Kn^]ZA^]ng de los actuales numerales de la nue-
tarse con carácter restitutorio, ahora Lh\bh=bk^\mhk]^:[h`Z]hl va Ley Orgánica:
>fik^ZlkbZe^l%L<
queda constreñida, según el artículo 0 el ya comentado sistema profesio-
101, únicamente a dos supuestos, nal de la carrera jurisdiccional imple-
cuando se impida: al particular el ejercicio de su única mentado para la superación y especialización de los fun-
actividad y el acceso a su domicilio particular. Antes de cionarios jurisdiccionales que auxilian en sus labores a los
esta nueva norma se permitía una mayor apertura para Magistrados que, a no dudarlo, se traducirá en una mejoría
conceder, a criterio de los juzgadores, la suspensión con en la impartición de justicia
efectos restitutorios, pues a no dudarlo hay muchísimas 0 se releva a los particulares demandantes de la obligación,
circunstancias en que ello se amerita por los extremos a por demás injustificada, de escribir con letra en sus pro-
que llegan algunas autoridades administrativas y fiscales mociones dirigidas al TCADF las fechas y las cantidades
del DF al despachar mandamientos (impugnables) en con- citadas en las mismas, lo cual ya sólo queda especificado
tra de la ciudadanía para las actuaciones oficiales, según lo prescrito en su ar-
0 conforme a la fracción VI del artículo 121, el término de la tículo 43
inactividad procesal como causa de sobreseimiento del 0 de conformidad con su artículo 70, de alguna manera
juicio se reduce de 180 a 120 días naturales, que debe se armonizan, para efectos de la determinación de los
ser tomado en cuenta por las partes que intervienen en el días hábiles e inhábiles del procedimiento contencioso
procedimiento, ya sean administrados y/o contribuyentes, administrativo, las disposiciones legales de tipo local
por una parte, y autoridades, por la otra con aquéllas que se establecieron recientemente en el
0 en detrimento de la plena jurisdicción del TCADF, en el artículo 74 de la Ley Federal del Trabajo (en forma por
artículo 133 de su nueva Ley Orgánica se le limitan sensi- demás desacertada) para anticipar o diferir algunos fes-
blemente, tanto a las Salas Ordinarias como a la Superior, tejos patrios a efecto de crear largos fines de semana por
facultades y medidas coercitivas para hacer cumplir sus razones de promoción turística. Sobre este aspecto, cabe
sentencias. Debido a ello los particulares no tendrán más mencionar que otras disposiciones de carácter procedi-
vía que la del juicio de amparo para combatir la resis- mental, ya sean federales o locales, no han podido ser
tencia o contumacia de las autoridades administrativas reformadas hasta la fecha para dar la debida concordan-
o fiscales de esta localidad para dar debido cumplimiento cia a este tipo de situaciones que producen consecuen-
a los fallos que aquéllos obtengan en forma favorable a cias demasiado inciertas. Al menos, tratándose de la Ley
sus intereses. El cambio parece obedecer a que las auto- de Amparo y de la Ley Orgánica del Poder Judicial de la
ridades condenadas por el TCADF burlaban las medidas Federación no se han decretado cambios para homolo-
de apremio para el cumplimiento de los fallos, sobre todo gar lo relativo a días feriados y no feriados
tratándose de multas impuestas a sus funcionarios, lo cual
0 en materia probatoria se otorgan diversos beneficios tra-
debió haber implicado una nueva regulación más rigurosa tándose de pruebas documentales de carácter público que
y efectiva, que incluso considerara la destitución de funcio- obran en los archivos de las autoridades, como puede cons-
narios públicos contumaces, amén de las sanciones económi- tatarse en las hipótesis de sus artículos 86, 107 y 112
0 trascendente es el reconocimiento expreso que en el artícu-
cas reiteradas en su contra, en vez de la supresión de algunas
de tales medidas, máxime al existir una corriente de opinión lo 109 se hace al sistema de “litis abierta” para todos los
en favor de que se descargue al Poder Judicial de la Federa- efectos de la interposición de juicios de la competencia del
ción de seguir interviniendo en conflictos locales, vía juicio TCADF, con lo cual este organismo podrá analizar a plenitud
de amparo, pues lo tiene saturado de asuntos y bajo el principio de preponderancia absoluta del derecho,
las cuestiones que ante el mismo se planteen, independien-
Aspectos a favor temente de que en etapas anteriores del juicio contencioso
Así como se han comentado diversas normas que afectan los particulares afectados no hubiesen expresado en toda
a los administrados y/o contribuyentes que ejercitan sus su magnitud las defensas a su alcance
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0 con los nuevos lineamientos del artículo 120 prevalece, en mo de requisitos respecto a los vigentes con anterioridad.
todos los casos, el concepto de interés legítimo sobre el más Esto resulta más sencillo y operante para normar el criterio
rigorista de interés jurídico para los efectos de la promo- de los juzgadores y de los litigantes que acuden al tribunal
ción de juicios ante el TCADF, consecuentemente, se torna en defensa de sus intereses
más elástico en beneficio de los particulares accionantes
por razones técnico-jurídicas que sería prolijo enunciar en Conclusiones
este breve trabajo Se han puesto en la balanza los aspectos positivos y negativos
0 de acuerdo con el artículo 129 queda regulada la instancia de la tercera Ley Orgánica del TCADF para lograr un comen-
de aclaración de sentencia como una posibilidad procesal tario en puntos de equilibrio en cuanto a la nueva normativi-
legítima al alcance de las partes por si el fallo de las Salas dad analizada.
del TCADF no fuere lo suficientemente preciso, en obvio de Los avances son muchísimos en las cuestiones contencio-
confusiones inútiles que pudieran alterar a posteriori los sas administrativas y fiscales que atañen al DF, no obstante,
efectos de dichas determinaciones se pudieron haber obtenido mejores logros de haberse abierto
0 acorde con el artículo 140, queda decretado que las reso- una consulta pública antes del decretamiento de este nuevo
luciones dictadas por la Sala Superior del TCADF (gene- cuerpo dispositivo, con el objeto de captar opiniones plurales.
ralmente se dictan en una segunda instancia después de Al menos faltó una cuestión esencial para la debida impar-
interpuesto el recurso de apelación) serán definitivas para tición de justicia administrativa y fiscal, que ya está reconocida
las autoridades demandadas, al dejarse de contemplar una en otros ámbitos, y que es la de exigir a los órganos jurisdic-
instancia posterior ante el Poder Judicial de la Federación cionales se ocupen preferentemente de resolver las cuestiones
al alcance de éstas (como estaba prevista con anterioridad, de fondo antes de aquéllas que estén vinculadas con vicios de
vía recurso extraordinario de revisión) procedimiento o de forma, para que resulte más eficaz, pronta,
0 muchas de las atribuciones que antes estaban asignadas expedita y concluyente.
a las Salas Ordinarias ahora se confían al Magistrado Ins- Ello con el objeto de evitar múltiples instancias revisoras
tructor del juicio en bien de la agilización del procedimien- ante órganos jurisdiccionales de superior jerarquía, que con-
to, como sucede en cuanto a la admisión de la demanda vierten en interminables los juicios, por los “ires y venires” en-
y de las pruebas, los emplazamientos a las autoridades y tre los juzgadores de origen y sus revisores que generalmente
otras cuestiones, según artículo 91 y siguientes enfocan su atención a cuestiones intrascendentes para el meo-
0 la jurisprudencia (por reiteración de tesis) de la Sala Su- llo de los asuntos, lo cual perjudica tanto a los particulares
perior quedará fijada al presentarse tres precedentes en como a las autoridades administrativas y hacendarias, al no
el mismo sentido, aprobadas solamente por cuatro de sus actualizarse una definitoria resolución a las causas planteadas
magistrados (artículos 141 a 144), que constituye un míni- en los juicios.
9<@
A?6/B;.92@
?2@<9C62?<;
Embargo: suficiente garantía citado precepto establece que cuando el amparo se pida
GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL. ES INNECE- contra el cobro de contribuciones y aprovechamientos
SARIO EL DEPÓSITO DEL TOTAL EN EFECTIVO podrá concederse discrecionalmente la suspensión del acto
DEL CRÉDITO FISCAL Y SUS ACCESORIOS ANTE reclamado, que surtirá efectos previo depósito del total de
LA TESORERÍA CORRESPONDIENTE, PARA QUE la cantidad, en efectivo, a nombre de la Tesorería de la
SURTA EFECTOS LA SUSPENSIÓN DEL ACTO RE- Federación o la de la entidad federativa o del Munici-
CLAMADO EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 135 DE pio que corresponda, depósito que tendrá que cubrir el
LA LEY DE AMPARO, SI LA AUTORIDAD PREVIA- monto de las contribuciones, aprovechamientos, multas
MENTE PRACTICÓ EMBARGO SOBRE LA NEGO- y accesorios que se lleguen a causar, asegurando con
CIACIÓN CON INTERVENCIÓN CON CARGO A LA ello el interés fiscal. Sin embargo, cuando la autoridad
CAJA, SIEMPRE QUE A JUICIO DEL JUEZ DE AM- fiscal, con motivo del procedimiento administrativo de
PARO EL INTERÉS FISCAL DEL CRÉDITO EXIGI- ejecución proceda conforme al artículo 151, fracción II,
BLE ESTÉ SUFICIENTEMENTE GARANTIZADO. El del Código Fiscal de la Federación, a embargar la ne-
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gociación con todo lo que de hecho y por derecho le reclamado (lo que podría dejar sin materia el juicio de garan-
corresponda, a fin de obtener, mediante su intervención, los tías), cuando evidentemente la condición para otorgar la sus-
ingresos necesarios para satisfacer el crédito fiscal y los acce- pensión se vería colmada con la mencionada intervención.
sorios legales, para que surta efectos la suspensión del acto A pesar de que la jurisprudencia se refiere a la figura de la
reclamado es innecesario que el quejoso cumpla con lo intervención, es evidente que si se presentara el embargo de
dispuesto en el artículo 135 de la Ley de Amparo, siem- bienes suficientes para garantizar el interés fiscal (por ejemplo
pre que a juicio del juez de amparo el interés fiscal del de un inmueble), tendría que aplicarse el mismo criterio, esto
crédito exigible esté suficientemente garantizado, toda es, debe otorgarse la suspensión del acto reclamado.
vez que el embargo es una de las formas autorizadas
por el artículo 141, fracción V, del Código Fiscal de la Revisión secuencial prevalece
Federación para garantizarlo. Lo anterior es así, ya que PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN SECUEN-
inobservar el referido embargo conllevaría al extremo CIAL. DEBE AGOTARSE PREVIAMENTE A LA VISI-
de que la quejosa contribuyente tuviera que garantizar TA DOMICILIARIA, TRATÁNDOSE DE EMPRESAS
dos veces un mismo crédito fiscal, lo que sería contrario QUE DICTAMINAN SUS ESTADOS FINANCIEROS.-
al principio de derecho consistente en que la garantía, El artículo 52-A del Código Fiscal de la Federación, (vigente
como acto accesorio, es hasta por el monto de la obli- a partir del 5 de enero de 2004) contempla el procedimien-
gación principal. to de fiscalización secuencial a seguir por la autoridad
Contradicción de tesis 266/2009.- Entre las sustentadas fiscal, tratándose de contribuyentes que dictaminen sus
por los Tribunales Colegiados Primero y Segundo, ambos estados financieros. Así: A) Previamente a la visita, reque-
en Materias Penal y Administrativa del Vigésimo Primer rirá al Contador Público Registrado que haya formulado
Circuito y los Tribunales Colegiados Séptimo y Décimo el dictamen, cualquier información que conforme a este
Sexto, ambos en Materia Administrativa del Primer Cir- Código y a su Reglamento debiera estar incluida en los
cuito.- 2 de septiembre de 2009.- Mayoría de tres votos.- estados financieros dictaminados para efectos fiscales; los
Ausente Mariano Azuela Güitrón.- Disidente: Margarita papeles de trabajo elaborados con motivo de la audito-
Beatriz Luna Ramos.- Ponente: Genaro David Góngora ría practicada, (los cuales, en todo caso, se entiende que
Pimentel.- Secretario: Bertín Vázquez González. son propiedad del contador público); y, la información
que considere pertinente para cerciorarse del cumpli-
La jurisprudencia emitida por la Segunda Sala de la Suprema miento de las obligaciones fiscales del contribuyente,
Corte de Justicia de la Nación, pendiente de publicación en notificando a éste copia del requerimiento respectivo.
el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, resulta B) Si a juicio de la autoridad la información y los docu-
acertada, evitará abusos por parte de la autoridad en el futuro, mentos proporcionados por el Contador Público Regis-
y de alguna manera impide que los actos controvertidos a trado, no fueran suficientes para observar la situación
través del juicio de amparo queden sin materia, a pesar de la fiscal del contribuyente o si éstos no se presentaron en
incomprensible modificación a nuestra Ley de Amparo (LA) tiempo, podrá requerir directamente al contribuyente la
de hace años. información que considere pertinente para cerciorarse
Ciertamente, si bien el artículo 135 de la LA prescribe que del cumplimiento de las obligaciones fiscales; dicho
cuando el amparo se pida contra el cobro de contribuciones requerimiento se hará por escrito, debiendo notificar
y aprovechamientos, podrá concederse discrecionalmente la copia al contador público. C) Si cumplido el orden des-
suspensión del acto reclamado, la que surtirá efectos previo crito, a juicio de la autoridad fiscal resulta insuficiente
depósito del total en efectivo de la cantidad a nombre de la información y documentación para observar la si-
la Tesorería de la Federación o la de la entidad federativa o tuación fiscal del contribuyente, podrá practicar visita
municipio que corresponda, depósito que tendrá que cubrir domiciliaria en los términos del Código. Por ello, si la
el monto de las contribuciones, aprovechamientos, multas y autoridad fiscal ordenó a cargo de la actora una visita
accesorios que se lleguen a causar, asegurando con ello el domiciliaria con el objeto de revisar el cumplimiento de
interés fiscal, lo cierto es que el espíritu de la disposición es las disposiciones fiscales a su cargo como sujeto directo
únicamente evitar que se eluda el cumplimiento de las obli- en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al va-
gaciones tributarias, si es que sólo se utiliza la interposición lor agregado y como retenedor en materia de impuesto
del juicio de amparo con ese fin. sobre la renta e impuesto al valor agregado, sin advertir
Pero, finalmente la intervención a una negociación es una que es una empresa que dictamina sus estados financie-
forma de garantizar el interés fiscal, incluso reconocida por ros. Ante esa circunstancia, la autoridad debió agotar el
el Código Fiscal de la Federación (CFF), por lo que sería con- procedimiento de fiscalización secuencial regulado en el
trario al artículo 107 de la Constitución no suspender el acto artículo 52-A del Código Fiscal de la Federación previa-
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mente a la visita domiciliaria que contempla el artículo Dos son las razones que avalarían su criterio: primera,
42, fracción III del propio ordenamiento. De modo que al no tendría razón de ser establecer un procedimiento especial
no hacerlo así, incurrió en una violación a las formalidades para la revisión del dictamen si de cualquier manera pudie-
esenciales del procedimiento que resultan necesarias para ra la autoridad tributaria practicar una visita domiciliaria de
garantizar la defensa adecuada del particular en forma pre- manera indiscriminada contra el contribuyente dictaminado;
via a la emisión del acto de autoridad. (85) segunda, por esa razón se reformó el artículo 52-A del CFF en
Juicio Contencioso Administrativo Núm. 513/07-13-01-8.- el 2008, a efecto de indicar los supuestos en los cuales no se
Resuelto por la Primera Sala Regional del Golfo del estaría obligado a respetar el orden previsto para la revisión
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, secuencial en el ejercicio de las facultades de comprobación.
el 31 de agosto de 2007, por mayoría de votos.- Magis- Sin embargo, para precisar el alcance de la tesis aislada, es
trada Instructora: María Guadalupe Herrera Calderón.- prudente tener en mente los siguientes puntos:
Secretario: Lic. Agustín García Martínez. 0 la tesis no es obligatoria para tribunal alguno, aun cuando
cieros. La Sala Regional del Golfo interpreta que primero debe 52-A del CFF, las autoridades no están obligadas a respe-
agotarse ese procedimiento, y posteriormente iniciar una vi- tar la revisión secuencial
sita domiciliaria.
16;.:60.
9246@9.A6C.
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pública a la Cámara de Origen, se hicieron las siguientes ade- Impuesto sobre la Renta
cuaciones: En este tributo sobresalen del dictamen de la Cámara de Ori-
0 no se considerará como domicilio fiscal de las personas gen lo siguiente:
morales, el domicilio de sus representantes legales 0 coincide en el régimen temporal del aumento a la tasa del
0 no se autorizó que los socios o accionistas sean responsa- impuesto sobre la renta (ISR) del 28% al 30% durante los
bles solidaros, sin importar la situación de la sociedad, en ejercicios de 2010 a 2012, aplicar la tasa de 29% en 2013,
la parte del interés fiscal que no alcance a ser garantizado para regresar a 28% en 2014
con los bienes de aquélla, hasta el monto de su partici- 0 aprueba el nuevo esquema de intereses, con ciertas preci-
previstos en el artículo 26 del Código Fiscal de la Federa- fiscal en los mismos términos propuestos en la iniciativa
ción (CFF) original
0 se aprobó que las autoridades fiscales pueden solicitar di- Los senadores del PRI no han fijado completamente su
rectamente a las entidades financieras, sociedades coopera- postura (algunos hablan de que no se incrementaría la tasa
tivas de ahorro y préstamo y personas morales que emiten del gravamen), aunque pareciese que se aprobaría la reforma,
tarjetas de crédito, débito, de servicios o monederos electró- salvo por lo tocante al régimen de consolidación fiscal para
nicos, información relativa a los depósitos y movimientos evitar el cobro retroactivo del impuesto.
en las cuentas de sus clientes
0 no se eliminó la formalidad de que ante la ausencia del Impuesto al valor agregado
visitado en el inicio de la visita domiciliaria o al levantar su Inicialmente se aprobó el aumento de tasa de este gravamen
acta final, se deje un citatorio para que espere al día y hora del 15% al 16% (general) y del 10% al 11% (región fronteriza);
hábiles siguientes, ni se suspenderá el plazo para la termi- pero en el Senado de la República se han levantado voces en
nación de una visita domiciliaria cuando el contribuyente el sentido de que se avalaría este incremento sólo por un año.
presente un aviso de cambio de domicilio
0 no serán susceptibles de embargo y cobro los depósitos que Impuesto a los depósitos en efectivo
una persona tenga en su cuenta individual del ahorro para Se incrementa la tasa de 2% al 3% en los depósitos de más de
el retiro hasta por el monto de las aportaciones que se hu- $15,000.00 en un mes, cuestión con la que están de acuerdo
biesen realizado de manera obligatoria conforme a la ley los senadores.
0 se consideró adecuada la implementación de los compro-
bantes fiscales digitales a través de la página de Internet Impuesto especial sobe producción y
del Servicio de Administración Tributaria, y los dispositi- servicios
vos de seguridad para los comprobantes en papel, así como El dictamen en estudio por la Cámara de Senadores contiene
las consecuencias de violentar las disposiciones relativas a primordialmente lo siguiente:
estas medidas, pero con ciertas adecuaciones de carácter 0 servicios de telecomunicación, se aplicará la tasa del 3%
técnico electrónico u operativo, más que fiscal a las redes de telecomunicación, lo cual incluye Internet y
0 a partir del tercer requerimiento de presentación de decla- sistema de cable; sin embargo, excluye a la telefonía públi-
raciones que se incumpla, podrán las autoridades fiscales ca y fija rural
cobrar a los contribuyentes o responsables solidarios omi- 0 cerveza, se aprobó un incremento del 1.5% de tal suerte
sos, una cantidad igual al monto mayor que se hubiera que la tasa quedará en 26.5%
determinado a cargo, en cualquiera de las seis últimas de- 0 tabacos, se autorizó la propuesta tal como fue remitida por
el cumplimiento de cada requerimiento 0 bebidas alcohólicas, se acordó cobrar tres pesos por litro a
0 se desecha ampliar el plazo de caducidad de las facultades las bebidas que contengan más de 20 grados de alcohol
de determinación de la autoridad fiscal a 10 años, si un Hasta el cierre de la edición, se conoce que estas modificacio-
contribuyente hubiese presentado más de dos avisos de nes serán aprobadas, y se tiene duda de la de telecomunicaciones.
cambio de domicilio en un mismo ejercicio fiscal
Al cierre de la edición se sabe que las propuestas aproba- Corolario
das por la Cámara de Diputados no han sido abiertamente No se sabe exactamente cómo quedará la reforma fiscal, pues
objetadas por la Cámara Revisora, por lo que es casi un hecho son ya muchos los comentarios en este sentido. Por ejemplo
que se aprobarán, y entrarán en vigor el próximo ejercicio se habla de un mayor endeudamiento y un ajuste al precio del
fiscal. petróleo, para no aprobar el aumento de las tasas del ISR e
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IVA, pero por otro lado, se menciona la presión por parte de Cabe hacer mención que es un hecho que la iniciativa
los gobernadores del PRI para que se aumente la tasa del IVA, formulada por el Partido de la Revolución Democrática en
por lo tanto sólo hasta el final del procedimiento legislativo se el sentido de abrogar el IETU ni siquiera fue estudiada, por
conocerán los verdaderos términos de las disposiciones que ende, este tributo permanecerá en el 2010 en los términos
regirán en 2010. conocidos.
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.0AB.961.1
Relación de disposiciones fiscales publicadas durante el período del 14 al 29 de octubre.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Anexos no. 1 al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, Se publica estos Anexos en los mismos términos publicados en la edición 199, de
que celebran la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, el Estado de Quintana Roo esta misma Sección, visible en www.idconline.com.mx
y los Ayuntamientos de los Municipios de Cozumel y Benito Juárez de dicha entidad
federativa (21 de octubre)
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"ÀP99***tBQPDBEFOPWJFNCSFEF
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0<;A./6961.1
36@0.9
02 CASOS PRÁCTICOS
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Una opción para hacer frente a esta situación es sin duda cualquier referencia expresa o de la cual se pueda
el factoraje financiero (Fafi), regulado en el Capítulo VII, del Tí- inferir que son organizaciones auxiliares del crédito
tulo II de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito autorizadas por la SHCP
(LGTOC). 0 presentar a la SHCP el instrumento público en donde
El factoraje financiero es una operación mediante la cual conste la celebración de la asamblea de accionistas y
una empresa (factorante) adquiere los derechos de crédito que la reforma estatutaria, con los datos de la respectiva
otra (factorado) tiene a su favor, y le entrega el monto de los inscripción en el Registro Público de Comercio
derechos de crédito, menos las cantidades que se cobren por 0 no tenían autorización. En este supuesto, se encuentran tanto
concepto de comisiones, gastos o aforo (cantidades correspon- las empresas cuyo objeto social contempla realizar operacio-
dientes al servicio de cobranza y las que considere que cubren nes de factoraje, como aquellas que por ser el Fafi su opera-
el riesgo que implica la operación). ción habitual decidan constituirse como Sofomes. En ambos
Con motivo de la reforma efectuada a la LGTOC y a la Ley casos, las operaciones se realizarán conforme a lo dispuesto
General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédi- por la LGTOC; y cuando celebren contratos, así como en la
to (LGOAAC), publicadas en el Diario Oficial de la Federación información utilizada para promover sus servicios, señalarán
(DOF) del 18 de julio de 2006, el Fafi dejó de ser una actividad expresamente que no cuentan con autorización de la SHCP y
auxiliar de crédito y su manejo también dejó de estar limitado a (excepto tratándose de Sofomes reguladas) no están sujetas a
empresas que contaran con autorización de la Secretaría de Ha- la supervisión de la CNBV
cienda y Crédito Público (SHCP). Por lo tanto, desde el 19 de julio Cuando las sociedades anónimas contemplen expresamente
de 2006, han actuado como factorantes empresas que: en sus estatutos sociales, como objeto social principal la rea-
0 ya contaban con autorización como empresas de Fafi y que lización habitual y profesional del Fafi, se considerarán como
pueden optar por: Sofomes, y podrán ser:
1 seguir operando en los términos que lo hacían con ante- 0 reguladas, si mantienen vínculos patrimoniales con institucio-
rioridad a la reforma, en el entendido de que la autoriza- nes de crédito o sociedades controladoras de grupos financie-
ción estará vigente hasta el 18 de julio de 2013, o bien ros de los cuales formen parte instituciones de crédito
1 dejar de estar sujetas al régimen de la LGOAAC, por lo 0 no reguladas, si en su capital no participan instituciones de
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Como parte de la citada reforma del 18 de julio de 2006, de los Usuarios de Servicios Financieros (Condusef), al 30 de
también se modificaron algunos artículos de la Ley del Impuesto junio de 2009 tenía registradas 1,123 Sofomes, de las cuales
sobre la Renta (LISR) y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado 1,103 son no reguladas y sólo 20 son reguladas. Asimismo, el
(LIVA), con el objeto de incluir a las Sofomes como parte del Banco de México señala que actualmente sólo están operando
sistema financiero, por lo tanto, cuando cobren intereses, estarán dos empresas de factoraje financiero (Fuente: http://www.aso-
exentos del impuesto al valor agregado (IVA). Sin embargo, este fom.com.mx/3ER-FORO/TEMA2/Ponencia-Fernando-Charles-
beneficio no aplica a las sociedades mercantiles que aun cuando ton-16-07-9.ppt, http://www.banxico.org.mx/CatInst_Consul-
celebre contratos de factoraje financiero, tengan objetos empre- ta/sistemafinanciero.BuscaSector.do?sector=19&seccion=2).
sariales no financieros pues se prestaría a planeaciones fiscales Actualmente existen esquemas para beneficiar a las peque-
para evadir el cobro del IVA. ñas y medianas empresas, tales como el programa denomina-
Aun con la apertura del Fafi, actualmente no existe un am- do “Cadenas Productivas” de Nacional Financiara (Nafinsa), el
plio mercado de prestadores de estos servicios, lo cual se debe cual se comenta más adelante.
al gran riesgo que puede presentarse para el factorante el ha- A continuación, se muestran los principales puntos y el
cer efectivos los derechos de los créditos adquiridos. Según in- esquema general del Fafi:
formación de Comisión Nacional para la Protección y Defensa
0 está obligado a garantizar la existencia y legitimidad de los de- paren los derechos de crédito, importes y fechas de ven-
rechos de crédito al momento en que se celebre el contrato cimiento
0 responderá del detrimento en el valor de los derechos de crédi- 0 Si del acto jurídico que dio origen a los derechos de crédito se
to, por consecuencia del acto jurídico el cual les dio origen, salvo derivan devoluciones, los bienes correspondientes se entrega-
los aquellos documentados en títulos de crédito, aun y cuando rán al factorado, salvo pacto en contrario
se trate de un factoraje sin recurso
0 en el factoraje con recurso, los factorados podrán suscribir a la EL FACTORANTE
orden del factorante pagarés por el importe total de las obligacio- (art. 419 de la LGTOC)
nes asumidas. Dichos pagarés no serán negociables y tampoco se 0 la empresa de factoraje descontará del valor de los documen-
considerará como pago o dación en pago de los créditos tos cedidos, las cantidades correspondientes por el servicio de
cobranza y las que considere cubren el riesgo implicado en la
PARA CELEBRAR UN CONTRATO DE FACTORAJE FINANCIERO operación, según las condiciones pactadas en el contrato (aforo,
(arts. 419, 421, 423, 425, 426 y 430 de la LGTOC) comisiones, gastos, etc.)
0 no se requiere el consentimiento del deudor de los créditos salvo en 0 la contraprestación por los créditos transmitidos podrá ser en
los casos donde la transmisión esté prohibida por ley, no lo permita moneda nacional o extranjera independientemente de la fecha
la naturaleza del derecho o cuando los documentos donde consten y la forma en la cual se paguen
los derechos a transmitir se hubiera convenido expresamente que
no pueden ser objeto de una operación de factoraje EL DEUDOR DE LOS DOCUMENTOS DE
0 podrán ser objeto del contrato cualquier derecho documenta- COBRO TRANSMITIDOS EN EL FACTORAJE
do en facturas, contrarrecibos, títulos de crédito, mensajes de (art. 428 de la LGTOC)
datos, en los términos del Título Segundo del Libro Segundo del En tanto no se notifique al deudor de los derechos la transmisión de
Código de Comercio, o cualquier otro documento, donde se acre- los créditos (cuando así proceda), éste libera su obligación con los
dite la existencia de derechos de crédito pagos que realice al acreedor original o a quien haya sido el último
0 la transmisión comprende la de todos los derechos accesorios a titular de esos derechos previo al factorante.
ellos, salvo pacto en contrario En caso contrario, una vez realizada la notificación al deudor, cual-
0 la transmisión surtirá efectos frente a terceros, desde la fecha quier pago realizado por éste a cualquier tercero distinto al facto-
en la cual se hubiera notificado al deudor, cuando así proceda rante, no lo libera de su obligación de pago ante este último
0 debe incluirse la relación de los derechos de crédito que se
transmiten:
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Factorado Factorante
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Factorado Factorado
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10 días hábiles
Cobro
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Los requisitos para celebrar un contrato de Fafi, serán fi- 0 el momento en el cual debe pagarse el impuesto sobre la
jados por cada factorante, sin embargo, en todos los casos renta (ISR), IVA y el impuesto empresarial a tasa única
deberán apegarse a lo dispuesto por la LGTOC (arts. Segundo (IETU) por la operación original
Transitorio publicado en el DOF el 18 de julio de 2006, de la 0 la enajenación de la cartera
LGOAAC y 419 al 431 de la LGTOC). 0 el cobro de los intereses, aforo, etc.
2.2 ENAJENACIÓN DE LA CARTERA Para efectos del IVA y del IETU, la enajenación de docu-
Los derechos de crédito representan un bien mueble por lo mentos pendientes de cobro, constituye un acto exento, en
cual una persona puede válidamente transferir su titularidad términos de los artículos 9, fracción VII de la LIVA y 4, frac-
a un tercero. ción VI, inciso a) de la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa
Para efectos fiscales, el artículo 14, fracción VIII del Código Única (LIETU). Como se aprecia, aun cuando existen dos actos
Fiscal de la Federación (CFF), establece como enajenación: objeto de estos impuestos, sólo se paga el impuesto por la
La transmisión de derechos de crédito relacionados operación original, al existir exención para la venta de la car-
a proveeduría de bienes, de servicios o de ambos a tera crediticia.
través de un contrato de factoraje financiero en el En el ISR, las personas morales ya acumularon el ingreso
momento de la celebración de dicho contrato, excepto correspondiente a la operación original conforme a lo previs-
cuando se transmitan a través de factoraje con man- to en el artículo 18 de la LISR. Por lo tanto, cuando enajene
dato de cobranza o con cobranza delegada así como en la cartera crediticia no obtendrá ningún ingreso adicional, no
el caso de transmisión de derechos de crédito a cargo verá incrementado de ninguna manera su patrimonio y en con-
de personas físicas, en los que se considerará que existe secuencia, aun cuando no existe disposición expresa, no podría
enajenación hasta el momento en que se cobre los cré- realizarse una segunda acumulación pues se duplicaría el efec-
ditos correspondientes. to fiscal de la operación original.
De la disposición anterior se infiere que dependiendo de
quién realice la cobranza se establece el momento en el cual 2.3 COBRO DE INTERESES
se da la enajenación, es decir, si la cobranza la realiza: Como se mencionó, el tratamiento respecto del cobro de in-
0 el factorante, la enajenación tiene lugar al celebrarse el tereses, dependerá de si el factorante forma o no parte del
contrato sistema financiero, por lo tanto, para el ISR, IVA y IETU se
0 el factorado o un tercero, la enajenación tiene lugar cuando estará a lo siguiente:
se cobre el crédito correspondiente. Este último momento
también aplica cuando se trate de derechos de crédito a
cargo de personas físicas, independientemente de quien
realice la cobranza
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En un sentido amplio el factoraje es una operación de fi- realizarán el pago de los documentos al proveedor.
nanciamiento, al proveer de recursos inmediatos a la empresa. La empresa “Cajas de Cartón, S.A. de C.V.”, provee empaques
Sin embargo, cuando las leyes fiscales se refieren a operacio- mensualmente con crédito a 60 días a una empresa del sector
nes de financiamiento se enfocan a las operaciones activas y privado incorporada al programa “Cadenas productivas”.
pasivas de crédito, por lo que para estos efectos no tendrá tal Debido a la necesidad de mejorar su flujo de efectivo, el
naturaleza, y en consecuencia los intereses y demás cantidades proveedor desea operar su facturación con dicho cliente por
que se paguen al factorante serán deducibles para IETU (art. 3, medio del Fafi. Para lo cual solicita a su cliente ser referen-
fracción I, tercer y cuarto párrafos de la LIETU). ciado al programa para su incorporación y poder firmar el
convenio de adhesión correspondiente, debiendo recabar la
3. Casos prácticos siguiente documentación:
3.1. PERSONAS MORALES 0 copia simple del acta constitutiva inscrita en el Registro
dencias o entidades del gobierno federal, gobiernos estatales ción, etc., en su caso. Deberán estar inscritos en el RPPC
y municipales, a través del cual, obtienen liquidez sobre sus 0 copia simple de la escritura pública de los poderes y fa-
cuentas por cobrar, al contar con la posibilidad de operar- cultades del representante legal para actos de dominio. La
los en factoraje financiero bajo un esquema sin mandato de escritura debe estar inscrita en el RPPC
cobranza, mediante el fondeo de recursos de Nafinsa a las 0 comprobante de domicilio fiscal con una antiguedad no
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fono fijo, predio), a nombre de la empresa, en caso de no TASA DE INTERÉS APLICABLE A LA OPERACIÓN
ser así, deberá acompañarse el contrato de arrendamiento
o comodato Concepto Importe
0 identificación oficial vigente del representante legal, como Tasa de interés diaria 0.0289%
credencial de elector, pasaporte vigente ó FM2 en caso de Por: Días entre la fecha del pago de la factura por el 54
extranjeros banco y el vencimiento de esa
0 alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y sus Igual: Tasa de interés aplicable a la operación 1.5606%
modificaciones, en su caso
0 cédula del RFC
0 estado de cuenta bancario donde se depositarán los recur- MONTO DEL DOCUMENTO
sos, señalando la sucursal, plaza y CLABE interbancaria de
la cuenta. Con una vigencia no mayor a dos meses Concepto Importe
0 estado de cuenta que emite la institución financiera y llega Importe de la operación $354,020.00
su domicilio Por: Tasa del IVA 15%
Así, a partir de febrero 2009, la empresa “Cajas de Cartón, Igual: IVA trasladado 53,103.00
S.A. de C.V.”, se incorporó al programa como proveedor de su Más: Importe de la operación 354,020.00
cliente, con lo cual podrá acelerar la cobranza de su factura- Igual: Monto del documento $407,123.00
ción con él.
El 25 de febrero de 2009, la empresa facturó a su cliente el
pedido número 165496, por un monto de $354,020.00 más IVA, INTERESES A DESCONTAR AL PROVEEDOR
bajo las condiciones de pago antes señaladas, por lo tanto el ven-
cimiento de dicho documento es el 27 de abril de 2009. Concepto Importe
No obstante, el 26 de febrero, la empresa incluye dicha Monto del documento $407,123.00
factura en factoraje por medio del programa. Con ello logra Por: Tasa de interés aplicable a la operación 1.5606%
percibir el monto de la misma menos los intereses por el Fafi, Igual: Intereses a descontar al proveedor $6,353.56
en un plazo de cinco días hábiles a partir del registro de la
factura dentro del programa. Los intereses a cargo del proveedor por el Fafi, se encuen-
El interés que se cobrará al factorado se determinará con tran exentos de IVA, pues Nafinsa forma parte del sistema
base en la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (TIIE) financiero (art. 15, fracción X, inciso b) de la LIVA).
a 28 días, determinada para el día del registro de la factura
por la institución financiera que efecturá el pago de los docu- NETO A PAGAR AL FACTORADO
mentos (Banco Inbursa para este supuesto), más una sobre
tasa del 2.5%. Concepto Importe
Monto del documento $407,123.00
TASA DE INTERÉS ANUAL Menos: Intereses a descontar al proveedor 6,353.56
Igual: Neto a pagar al factorado $400,769.44
Concepto Importe
TIIE 7.93% Con base en las condiciones pactadas en el contrato, los
Más: Sobre tasa 2.50% momentos de acumulación de sus ingresos para el pago de las
Igual: Tasa de interés anual 10.43% contribuciones de la empresa “Cajas de Cartón, S.A. de C.V.”,
son los siguientes:
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Feb Feb Mar Abr Mar
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Abr Abr May Jul
El señor Roberto Se firma el El factorante realiza el El factorante cobra
Méndez Martínez contrato de Fafi pago de $615,957.22 la factura al
factura por un con “Soluciones (valor de la factura “cliente” de la
total de Empresariales, menos los cargos por el persona física
$649,352.10 S.A. de C.V.” Fafi)
3.2.2. CONTRATO CON MANDATO DE COBRANZA POR CIENTO DE INTERÉS DIARIO POR FACTORAJE
El señor Carlos Moreno Ramírez celebró el 10 de septiembre
de 2009, con la empresa “Minimización de Riesgos Empresa- Concepto Importe
riales, S.A. de C.V.” (la cual no tiene autorización como empre- Tasa de interés anual por factoraje 9.8%
sa de Fafi ni está considerada como Sofom), un contrato para Entre: Días del ejercicio 360
la transmisión de los derechos de cobranza de una factura de Igual: Por ciento de interés diario por factoraje 0.0272%
fecha 12 de agosto de 2009 por un importe de $715,450.00
(la cual ampara artículos a tasa 0% de IVA). Las condiciones POR CIENTO DE INTERÉS APLICABLE A LA
generales del Fafi son las siguientes: OPERACIÓN
Datos Condición Concepto Importe
Cobranza Con mandato de cobranza al factorado Por ciento de interés diario por factoraje 0.0272%
Garantía Factoraje con recurso Por: Días entre la fecha del pago de la factura por el 105
Tasa anual interés por factoraje 9.8% factorante y el vencimiento de esa
Comisión por apertura de contrato 1% sobre valor de los documentos Igual: Por ciento de interés aplicable a la operación 2.8560%
Gastos de administración 0.22% sobre valor de los documentos
Fecha de vencimiento de la factura 15 de enero de 2010
Fecha de pago de los documentos del Dentro de los quince días hábiles
factorante al factorado siguientes a la firma del contrato
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TOTAL DE COMISIÓN POR APERTURA DE CONTRATO IVA POR EL TOTAL DE LOS CARGOS
Concepto Importe Concepto Importe
Comisión por apertura de contrato $7,154.50 IVA por intereses del factoraje $3,064.99
Más: IVA por comisión apertura de contrato 1,073.18 Más: IVA por comisión apertura de contrato 1,073.18
Igual: Total de comisión por apertura de contrato $8,227.68 Más: IVA por gastos de administración 236.10
Igual: IVA por el total de los cargos $4,374.27
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2010 2010
12 10 02 15 29
Ago Sep Oct Ene Ene
Como se observa en este ejemplo, la acumulación de ingre- acumularán los ingresos que originaron las cuentas enajena-
sos para el ISR e IETU se difiere hasta octubre, pues en éste das al factorante, para pagar las contribuciones afectas a éstos
período es cuando se perciben efectivamente los ingresos. en el momento en el cual les corresponde.
4. Conclusiones
El Fafi es otra opción para las empresas, en especial para la
micro, mediana y media, que les permitirá agilizar sus pro-
cesos de cobranza para mejorar sus flujo de efectivo, y poder
continuar con sus proyectos productivos, cuyos costos finan- JURÍDICO CORPORATIVO FISCAL
cieros pueden minimizarse buscando la mejor opción en el 0 Intermediarios financieros no bancarios 0 Disposiciones fiscales y financieras
mercado, pero sin importar cual de éstas se ejerza, deberán (15 de agosto de 2006) (31 de mayo de 2006)
poner suma atención a los momentos en los que fiscalmente
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"ÀP99***tBQPDBEFOPWJFNCSFEF
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9./<?.9
02 DE TRASCENDENCIA
Cuándo pagar
los 20 días por año
Conozca en qué momento la empresa está obligada a
cubrir este concepto y resuelva las dudas más reiteradas
sobre este interesante tema
07 PARA TOMARSE EN CUENTA 10 PRODUCTIVIDAD
0 CHAT, ARMA DE TRABAJO O DE DESPIDO 0 POR QUÉ VALORAR EL CAPITAL INTELECTUAL
0 SIETE TIPS PARA EFECTUAR UN DESPIDO Identifique la importancia de utilizar este
0 DÍAS INHÁBILES EN NOVIEMBRE activo de las organizaciones como clave para
combatir la recesión economica, por Ancelmo
09 LA EMPRESA CONSULTA García Pineda, asesor externo de la OIT
0 SEMANA REDUCIDA SIN FESTIVIDADES
0 SALARIO FIJO A VARIABLE POR COMISIÓN 14 DE ACTUALIDAD
0 ¿AUSENCIAS AFECTAN A BONO DE ASISTENCIA? 0 SÍNTESIS Y COMENTARIOS DE LO MÁS RELEVANTE
0 ¿PROTOCOLIZACIÓN DE RENUNCIA VOLUNTARIA? EN MATERIA LABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO
0 ALIMENTOS A SUBSIDIOS POR INCAPACIDAD OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN EL PERÍODO
0 ¿EN INCAPACIDAD CONCLUYE CONTRATO POR COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE OCTUBRE
TIEMPO DETERMINADO ?
217
12
A?.@02;12;06.
debe pagarse con el salario integrado y sin tope legal algu- pronunciado por la citada autoridad, y
no, principalmente en los casos de colaboradores con muchos 0 reinstalar al trabajador separado de su puesto (cumplimien-
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Los tribunales laborales coadyuvaron a aclarar y precisar 0 menor de un año: la indemnización equivale a la mitad
tales disposiciones de ley mediante la siguiente contradicción del importe de los salarios recibidos durante el tiempo de
de tesis: servicios prestados, y
0 mayor de un año: la indemnización será por un monto de
INDEMNIZACIÓN DE 20 DÍAS DE SALARIO POR seis meses por el primer año y de 20 días por cada uno de los
CADA AÑO DE SERVICIO PRESTADO, PROCE- años siguientes en que hubiesen laborado
DENCIA DE LA. En atención a que los artículo 123, Además de esas indemnizaciones, los patrones deben cu-
fracción XXII, de la Constitución Política de los Estados brir los tres meses de indemnización constitucional, salarios
Unidos Mexicanos y 48 de la Ley Federal del Trabajo, caídos, parte proporcional de prestaciones y la prima de anti-
no disponen que cuando se ejercitan las acciones deri- güedad (arts. 48; 50, fracción III; 79 segundo párrafo; 80; 87 y
vadas de un despido injustificado procede el pago de la 162, fracción III LFT).
indemnización consistente en 20 días de salario por cada
año de servicios prestado a que se refiere el artículo 50, ¿Debo cubrir los 20 días por año cuando el trabajador des-
fracción II, de la Ley citada, se concluye que dicha pres- pedido reclama en su demanda el pago de los tres meses
tación únicamente procede en los casos que señalan de indemnización y no la reinstalación a su puesto?
los artículos 49, 52 y 947 de la ley mencionada, pues No procede el pago de los 20 días por año, pues para ello se
su finalidad es la de resarcir o recompensar al traba- requiere que el trabajador renuncie a la acción indemnizatoria
jador del perjuicio que se le ocasiona por no poder se- de tres meses y solicite exclusivamente la reinstalación a su tra-
guir laborando en el puesto que desempeñaba por una bajo, de acuerdo con lo señalado en la disposición 48 de la LFT.
causa ajena a su voluntad, bien porque el patrón no Lo señalado puede observarse plenamente en la siguiente
quiere reinstalarlo en su trabajo, bien porque aquél se resolución emitida por los tribunales:
vea obligado a romper la relación laboral por una causa
imputable al patrón, o sea, que tal indemnización consti- VEINTE DÍAS DE SALARIO POR CADA AÑO DE
tuye una compensación para el trabajador que no puede SERVICIOS PRESTADOS, SU PAGO ES IMPROCE-
continuar desempeñando su trabajo. DENTE CUANDO SE RECLAMA INDEMNIZACIÓN
Varios 3/85, contradicción de tesis sustentadas CONSTITUCIONAL. Si la junta señalada como respon-
por los entonces Únicos Tribunales Colegiados de los sable absuelve a la demandada laboral del pago de 20 días
Circuitos: Sexto, Séptimo, Octavo y Noveno. 7 de agosto de salario por cada año de servicios prestados que recla-
de 1989. Unanimidad de votos. Ponente Ulises Schill mó el trabajador que se consideró injustamente despedido
Ordóñez. Secretario Víctor Ernesto Maldonado Lara. y que optó por la indemnización, estuvo en lo correcto,
porque los trabajadores que se consideran injustificada-
Fuente: Semanario Judicial de la Federación. Parte IV Pri- mente despedidos pueden ejercitar a su libre elección y
mera Parte, julio a diciembre de 1989. Tesis 4a./J. 15, pág. 333. conveniencia, cualquiera de las dos acciones que la Ley
Laboral establece en su artículo 48 a) La de pago de
Preguntas Frecuentes indemnización constitucional, consistente en tres meses
No obstante que se han señalado los supuestos en los cua- de salarios; o b) El cumplimiento de su contrato y como
les esta indemnización procede, aquí se da respuesta a las consecuencia de ello la reinstalación en su empleo. Si el
dudas más recurrentes del sector patronal: trabajador opta por la indemnización constitucional, sólo
tendrá derecho a tres meses de salarios y al pago de los
¿Si despido injustificadamente a un trabajador contratado salarios caídos, además de las prestaciones que hu-
por tiempo determinado, debo pagar los 20 días por año? biere devengado o que le otorgue la ley o el contra-
No, porque el artículo 50, fracción I de la LFT señala expre- to, sin que por ello pueda hablarse en forma alguna
samente que en caso de despido injustificado de trabajadores de renuncia de derechos, por no reclamar también el
contratados por tiempo determinado: pago de 20 días de salarios por cada año de servicios
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prestados porque este derecho no se lo concede la ley. Por Del análisis de los artículos 123, apartado A, fracciones
tanto, si un trabajador demanda el pago de indemnización XXI y XXII, de la Constitución Política de los Estados
constitucional, carece de derecho a los 20 días de salario Unidos Mexicanos, 48, 49 y 947 de la Ley Federal del
por cada año de servicios prestados, cuyo pago procede úni- Trabajo, se arriba a la conclusión de que el patrón no
camente cuando se ha elegido la acción de cumplimiento podrá negarse a reinstalar al trabajador, cuando éste
de contrato y, declarada procedente, el patrón se niega optó por ejercer el derecho de exigir el cumplimiento
a reinstalarlo, según los artículos 49 y 50 de la ley de la del contrato mediante la reinstalación en el empleo, sal-
materia, además del caso en que el trabajador rescinde vo que se trate de trabajadores de confianza, de servicio
el contrato por causa imputable al patrón, por otra parte, doméstico, eventuales o con una antigüedad menor de
tampoco es exacto que la junta interpretara en forma inco- un año, o bien, cuando por las características de las fun-
rrecta los artículos 47, 48, 50, 51 y 52 de la Ley Federal del ciones que éstos desempeñan no sea posible el desarro-
Trabajo porque la responsable no hizo sino aplicar exacta- llo normal de la empresa, casos de excepción en los que
mente la ley citada en los términos en que está redactada, el patrón, mediante el pago de las indemnizaciones cons-
debiendo aclararse además que no en todos los casos de titucionales y legales correspondientes, puede negarse a
reinstalación tienen que pagarse los salarios de 20 días reinstalar en el empleo al trabajador despedido injustifi-
por cada año de servicio, sino sólo en aquellos que están cadamente, para lo cual cuenta con dos posibilidades: a)
previstos en el artículo 50 y siempre que el patrón se rehú- La insumisión al arbitraje que se traduce en la negativa
se a la reinstalación. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO del patrón a someter sus diferencias ante la autoridad
EN MATERIA DEL TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. laboral para que determine si el despido fue o no justifi-
Amparo directo 885/72. Diego Herrera. 27 de ene- cado, solicitándole a ésta que no conozca del conflicto,
ro de 1973. Ponente José Martínez Delgado. lo que de suyo implica que puede ejercitarse en cualquier
Amparo directo 556/72. Celia Vázquez González. momento hasta antes de las etapas de demanda y excep-
29 de junio de 1973. Ponente Rafael Pérez Miravete. ciones, y de ofrecimiento y admisión de pruebas, esto
Amparo directo 13061/88 Erasmo Ramírez Castillo. es, hasta la etapa de conciliación, supuesto en que la
9 de marzo de 1989 Unanimidad de votos. Ponente Simona autoridad laboral debe abrir un incidente en el que las
Ramos Ruvalcaba. Secretario Miguel Ángel Bremermann partes ofrezcan las pruebas y formulen los alegatos que
Macías. estimen pertinentes y, hecho lo anterior, sin examinar lo
Amparo directo 10551/90. José Luis Aguilar relativo a la acción ejercitada por el trabajador y a las
Benítez. 17 de enero de 1991. Unanimidad de votos. prestaciones reclamadas contra el despido, se pronuncie
Ponente Roberto Gómez Argüello. Secretario Jaime sobre su procedencia y, en su caso, aplique lo dispuesto
Allier Campuzano. en el artículo 947 de la Ley Federal del Trabajo; y b) La
Amparo Directo 11171/90 Fernando Delgado negativa a acatar el laudo, que se traduce fundamen-
Reyes. 14 de febrero de 1991. Unanimidad de votos. talmente en la oposición del patrón a cumplir con la
Ponente Roberto Gómez Argüello. Secretario Jaime condena a la reinstalación del trabajador en su empleo,
Allier Campuzano. lo que supone, por un lado, el sometimiento del conflic-
to a la jurisdicción de la autoridad laboral competente
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. para que determine si el despido es o no justificado y,
Parte VII-Abril de 1991. Tesis I.1o.T. J/28, pág. 129. por otro, la existencia de una condena al cumplimien-
to del contrato de trabajo mediante la reinstalación;
Son complejos de entender los supuestos de insumisión lo que no implica necesariamente que la negativa a
al arbitraje y no acatamiento de laudo previstos en la LFT la reinstalación deba realizarse con posterioridad al
¿existe alguna resolución de los tribunales que los defina? dictado del laudo o al momento de su ejecución. Esto
Efectivamente, ante la complejidad de estas figuras procesales, es, si bien es cierto que el patrón puede plantear el no
la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación acatamiento al laudo con posterioridad a su dictado o al
emitió la siguiente contradicción de tesis de jurisprudencia, momento de su ejecución, también lo es que no existe
donde los explican: impedimento alguno para que lo realice con anterio-
ridad a su emisión, a fin de que, de resultar injusti-
LAUDOS. LA NEGATIVA A ACATARLOS PUEDE ficado el despido reclamado, la autoridad laboral lo
PLANTEARSE AL CONTESTAR LA DEMANDA Y exima de cumplir con la obligación de reinstalar al
LA JUNTA DEBE PRONUNCIARSE AL RESPECTO, trabajador en el empleo mediante el pago de las indem-
E INCLUSIVE FIJAR EL MONTO DE LAS PRESTA- nizaciones correspondientes. Por tanto, si al contestar la
CIONES SI TIENE LOS ELEMENTOS PARA ELLO. demanda instaurada en su contra, el patrón solicita que
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Para tal efecto, los patrones deben remitirse a la imponga la obligación patronal de cubrir el refe-
disposición 84 del citado ordenamiento legal que se- rido concepto a un trabajador con ciertos años de
ñala que el salario se integra por los pagos hechos LABORAL prestación de servicios.
en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percep- 0 20 días por año y prima Por tal razón ante un despido injustificado se
ciones habitaciones, primas, comisiones, prestaciones de antigüedad (25 de le debe pagar la indemnización de tres meses, la
en especie y cualquier otra cantidad que se entregue abril de 2007) parte proporcional de prestaciones (aguinaldo, va-
al colaborador por su trabajo. 0 20 días por año ¿por caciones y prima vacacional), así como la prima de
año cumplido? (15 de
octubre de 2006) antigüedad (arts. 48, 79, segundo párrafo, 80, 87 y
¿Este concepto integra al salario base de coti- 0 Pago de indemnización 162, fracción III LFT).
zación (SBC) para el pago de cuotas al Seguro 20 días por año (30 de
Social? junio de 2004) ¿Si un trabajador con una antigüedad mayor a
Toda vez que los 20 días por año es un monto cu- 0 Cómo pagar los 20 15 años renuncia a su empleo le corresponde el
días por año (15 de
bierto a los trabajadores como consecuencia de la septiembre de 2002)
pago de los 20 días por año?
terminación de la relación laboral, no forma parte No, de ninguna manera procede el pago de la in-
del SBC para el pago de cuotas al Seguro Social, demnización de referencia, pues no existe ningún
ya que en este último sólo se consideran aquellas cantida- precepto que obligue a la organización a ello.
des cubiertas a los trabajadores por la prestación de servicios En caso de renuncia, la única prestación que está condicio-
durante el tiempo en que se encuentra vigente el vínculo de nada al requisito de 15 años de permanencia en una empresa,
trabajo (art. 27 Ley del Seguro Social). por lo menos, es la prima de antigüedad (12 días por cada año
de servicios).
Si cierra una empresa por cuestiones económicas y por
ende despide a sus trabajadores ¿debe cubrírseles a aqué- ¿Cuándo un trabajador de confianza es despedido sin
llos esta indemnización? justificación tiene derecho a esta indemnización o sólo a
No porque no está previsto este supuesto en la LFT; en con- su finiquito?
secuencia, exclusivamente deben pagárseles a los colaborado- Las disposiciones que regulan la indemnización de los 20 días
res la indemnización de tres meses, la parte proporcional de no supeditan su pago al tipo de trabajador despedido; en tal vir-
prestaciones (aguinaldo, vacaciones y prima vacacional), así tud a un trabajador de confianza separado injustificadamente
como 12 días de salario por cada año laborado por concepto le aplica la regla general no se le deben cubrir los 20 días por
de prima de antigüedad (arts. 48; 79, segundo párrafo; 80; 87; año y sólo se le deberá pagar tres meses de salario, la parte pro-
162, fracción III y 436 LFT) porcional de prestaciones (aguinaldo, vacaciones y prima vaca-
cional), así como la prima de antigüedad (arts. 48; 79, segundo
Si se cierra sólo un área de una empresa o una sucursal párrafo; 80; 87 y 162, fracción III LFT).
¿estamos frente a una terminación colectiva de las relacio-
nes laborales? y ¿debemos cubrir los 20 días por año a los En caso de que el patrón le rescinda justificadamente al
trabajadores despedidos? trabajador ¿debe cubrirle los 20 días por año?
Cuando se habla de terminación colectiva de las relaciones Por supuesto que no, pues el pago de los 20 días por año tie-
laborales, en términos generales se asocia a la imposibilidad ne por objeto resarcir al trabajador el perjuicio ocasionado
de continuar con las relaciones laborales en la totalidad de la por no poder continuar laborando por una causa ajena a
organización, ello en términos de lo establecido por el nume- él, porque el patrón no quiere que siga trabajando para él o
ral 434 de la LFT. éste realice una conducta negativa en contra del trabajador,
De cualquier forma, tratándose de terminación colectiva, de tal manera que este último se obligue a romper el vínculo
salvo el supuesto de implantación de maquinaria o procesos laboral que los une, perdiendo en ambos casos su salario.
nuevos, no procede el pago de la indemnización de 20 días En el supuesto de una rescisión imputable al trabajador, se
por año; por tanto sólo se les debe cubrir a los trabajadores la entiende que la terminación de la relación laboral es plenamen-
indemnización de tres meses, la parte proporcional de pres- te justificada, por ende no procede esta indemnización.
taciones (aguinaldo, vacaciones y prima vacacional), así como Así, la empresa sólo tiene el deber de pagar al colaborador la
la prima de antigüedad (arts. 48, 79, segundo párrafo, 80, 87 y parte proporcional de vacaciones, prima vacacional y aguinaldo
162, fracción III LFT). (arts. 79, segundo párrafo; 80; 87 y 162, fracción III LFT).
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0 no dejarse presionar por reclamaciones improcedentes de do), evitando con ello pagos inferiores y, en consecuencia,
los trabajadores separados de sus puestos y evitar con ello el ser objeto de demandas interpuestas por los trabajadores
la erogación indebida de cantidades de dinero donde reclaman dichas diferencias, y
0 reconocer, en su caso, la viabilidad legal del pago de este 0 pagar los 20 días sólo por año de servicios cumplidos y no
concepto mediante un cálculo proporcional al tiempo laborado
0 determinar las bases salariales del mismo (salario integra-
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Chat, arma de trabajo o de despido
Según una nota recientemente publicada en puede ser motivo de despido justificado (rescisión).
CNNExpansión, Alberto del Castillo, director de Como la Ley Federal del Trabajo (LFT) ha que-
selección y consultoría de Adecco México, asegu- LABORAL dado rebasada por la modernidad porque no con-
ra que un importante número de empresas está 0 Internet y gritos liberan templa una regulación específica sobre el uso de las
optando por prohibir o limitar el uso del Internet, a empleados (14 de nuevas tecnologías como el Internet, chats, redes
como consecuencia del acentuado descenso en su agosto de 2009) sociales, correos electrónicos, entre otras; la alter-
productividad, pues se estima que entre un 30% o 0 Encuentra trabajo en tu nativa es sujetar su adecuado y razonable empleo
red de conocidos (13 de
40% de las consultas realizadas por los trabajado- enero de 2009) en las cláusulas de los contratos individuales de
res a este medio durante su jornada no están re- 0 Uso de messenger trabajo, manuales o reglamentos de los instrumen-
lacionadas con sus actividades. De hecho los sitios ¿sancionable? (4 de tos de trabajo.
más visitados en la red son: pornográficos, redes abril de 2008) De ahí que si algún colaborador utiliza su compu-
0 Uso de Internet y baja
sociales, juegos, música y viajes. tadora para situaciones diversas para las cuales fue
productividad (31 de
Otro aspecto negativo del Internet, chats y redes enero de 2006)
contratado, ello constituye una falta de probidad u
sociales, es que facilitan el ejercicio de prácticas que honradez y, por ende, la compañía podría rescindirle
atentan contra la propiedad intelectual de las compa- su relación de trabajo, sin ningún tipo de responsa-
ñías (apropiación y distribución ilegal de cualquier otra infor- bilidad (art. 47, fracción II LFT).
mación cuyo contenido es de uso reservado). Para Symantec, Si bien realizar despidos por el abuso de estas tecnologías
empresa de seguridad, uno de 400 correos electrónicos envia- no es una práctica común en las organizaciones, pues desde
dos diariamente contiene datos críticos sobre las operaciones el inicio de la relación laboral establecen límites y bloqueos
de los centros de labores. al Internet, es recomendable también realizar un monito-
El empleo de este instrumento tecnológico es un arma de reo a esos sistemas, a efecto de obtener información sobre
dos filos para las compañías, pues por una parte produce be- ofensas o injurias en contra del patrón, sus representantes,
neficios como el ahorro del tiempo que invierten los subor- apropiación o manejo indebido de información, tiempos in-
dinados al trasladarse a áreas distintas para preguntar sobre vertidos en ocio, etcétera, los cuales pueden ser elementos
algún aspecto de un proceso de trabajo, o estatus del mismo, suficientes para poder rescindir la relación laboral sin res-
pero por otra, genera pérdidas cuando éstos lo utilizan desme- ponsabilidad patronal (art. 47, fracción II LFT).
suradamente, o para fines ajenos a su trabajo, lo cual incluso
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el Instituto de Investigaciones Económicas de la 0 Cómo manejar el ciones de las personas, por tanto no deben crear-
Universidad Nacional Autónoma de México, du- despido (6 de abril de se falsas expectativas sobre una reubicación
rante este año en el país podrían perderse hasta 2009) 0 ¿cuestión de días?. Si bien estas medidas no tie-
0 Crisis como justificación
500,000 empleos. nen una fecha específica, de ser posible, debe
de despidos (23 de
De ahí que cualquier persona deba estar prepara- enero de 2009) evitarse que ocurran los lunes, pues la decisión
da para afrontar este indeseable aspecto de la vida 0 ¿Cuándo surte efectos desorienta e impacta al colaborador al grado de
laboral, porque en estas circunstancias generalmen- un despido? (11 de que no sentirá humor para cerrar sus pendien-
te quien tiene la infortunada tarea de comunicar un febrero de 2008) tes. No obstante algunos expertos señalan que sí
despido no sabe “cómo decirlo” o “por dónde empe- 0 ¿Qué hacer antes y es recomendable efectuar despidos los lunes, ya
después de un despido?
zar”, sobre todo si el individuo objeto de separación (8 de octubre de 2007)
que permite a las personas afectadas mentalizar
es un buen elemento y si a eso se le suma que el su proceso de salida
sujeto estará confundido y necesitará que se le res- 0 el jefe debe notificar el despido, nadie más. El
pondan sus cuestionamientos sin vacilar y con consideración. jefe directo es quien debe responsabilizarse de esta tarea,
Por ello, Antonio Yáñez, director de Dublink, empresa es- de lo contrario daría una imagen de traición o de poco
pecialista en reclutamiento y selección de personal comparte compromiso frente al resto del equipo
las siguientes recomendaciones a seguir en el momento de 0 detalles importantes. Cuando la relación con el trabajador
comunicar un despido, con el objeto que este proceso sea lo afectado fuese buena, se aconseja evitar situaciones como
menos traumático para quien lo efectúa como para la persona solicitarle la entrega inmediata de su tarjeta de identifica-
separada de su puesto: ción o bloquear los accesos de su equipo, porque con ello se
0 consideración. Sin dejar de ser profesional se puede ser demuestra respeto y al mismo tiempo evita que la persona
respetuoso. El despido debe comunicarse de manera direc- realice algún acto en contra de la organización, y
ta, detallando al afectado las causas por las cuales se tomó 0 cierre de pendientes. Resulta conveniente que al término
la decisión de la relación laboral, el afectado prepare un reporte de
0 momento privado. Una forma de demostrar respeto y entrega de información y responsabilidades por terminar,
consideración es realizar el despido en un lugar privado, las cuales deben ser revisadas directamente por el jefe
preferentemente en la oficina del jefe directo para evitar in-
terrupciones. Se debe mirar a la cara al afectado y evitar lar- Fuente: Nota de reciente publicación en CNNExpansion
gos silencios. Hay que demostrar cierta sensibilidad pero
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
SEMANA REDUCIDA SIN FESTIVIDADES SALARIO FIJO A VARIABLE POR COMISIÓN
Uno de nuestros colaboradores que labora únicamente los Por necesidades de la empresa necesitamos que todos los ven-
martes, jueves y sábados no se presentó a trabajar el pasado dedores a quienes contratamos con salario fijo se les pague de
jueves 16 de septiembre, razón por la cual le descontamos ese acuerdo con su nivel de ventas (comisiones). Debemos finiqui-
día, pues consideramos que al estar contratado bajo la mo- tarlos o sólo modificar en su contrato de trabajo la condición
dalidad de semana reducida, no le aplica ese descanso. ¿Qué relativa al salario ¿Nos pueden ayudar?
opinan al respecto? La empresa al cambiar la condición de trabajo relativa
El objetivo de otorgar a los trabajadores días de descanso a la modalidad de salario de los trabajadores objeto de
obligatorio con goce de salario es que recuerden y cele- su consulta (de fijo a variable por comisiones), deberá
bren, en compañía de su familia, ciertas festividades cívicas. celebrar con aquéllos un convenio, en donde acepten
Por otra parte, es indispensable mencionar que la esta nueva forma de remuneración.
Ley Federal del Trabajo (LFT) contempla los derechos mínimos Para que este documento tenga plena validez deberá ser
a gozar por los trabajadores en general, entre ellos, el descanso aprobado por la JCA correspondiente, quien revisará que no tenga
en los días festivos previstos en su artículo 74; el cual al no hacer renuncia alguna de los derechos de los trabajadores (art. 33,
distinción alguna para su disfrute, resulta erróneo el criterio segundo párrafo LFT).
sustentado por ustedes en la consulta. Por último, debe considerarse que una vez aprobado el
Así, la falta de pago del salario de ese día, con toda seguridad ge- convenio en comento, el patrón debe comunicar al Seguro Social
nerará una inconformidad por parte de su colaborador, quien podrá las modificaciones salariales respectivas en el bimestre de que
reclamar dicha remuneración ante la Junta Local de Conciliación y se trate, porque así lo establecen los artículos 15, fracción I y 34,
Arbitraje (JLCA) correspondiente, mediante el inicio del procedimien- fracción II de la Ley del Seguro Social.
to especial contemplado en el numeral 892 de la LFT.
=?<1B0A6C61.1
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práctica de un saber y de una tarea en el trabajo. ¿Qué son los conocimientos y cómo se
Otro factor que debemos considerar es que aun en tiempos de aplican en la empresa?
crisis algunas inversiones de las empresas tienden a incrementar- Nuestra noción de conocimiento puede abarcar desde lo clási-
se en campos ajenos a los activos tradicionales. Esto significa que co y fundamental, hasta concebirlo como una creencia cierta y
las empresas comienzan a valorar mejor su propiedad de bienes justificada. Sin embargo, lo más reciente y práctico es definirlo
intangibles o no materiales, algunos de los cuales son precisa- como una combinación de información, valores y experiencia
mente los conocimientos que poseen los individuos que integran que nos dota de un “saber hacer”.
su organización productiva. En este momento es precisamente Con esta definición percibimos al conocimiento como un
cuando el conocimiento debe llevarse a su máxima expresión campo fértil y vital que permite la incorporación de nuevas
de noción y sabiduría, respecto a una necesaria actividad en el experiencias e información, y es útil para la acción productiva
trabajo; para incrementar los beneficios en la empresa. que llevamos a cabo en la empresa. Algunos aspectos que
Por ello es trascendente revalorar el concepto de conocimiento debemos considerar al reflexionar sobre este tema son:
y talento. Y preguntarnos ¿qué conocimiento en nuestra empresa 0 aunque todo conocimiento es personal, se articula de for-
es necesario y útil para competir eficazmente en este momento? ma ordenada en una organización, y es ahí donde se asi-
La respuesta no es sólo la inversión prudente de talentos, como mila como un saber que al sumarse a otros se convierte
aconseja la parábola bíblica: es el talento como el conjunto de en un conocimiento de grupo (en este caso de la empresa
dones que Dios nos ha otorgado, pero que con el libre albedrío u organismo productivo)
se enriquece con las dotes intelectuales, tales como el ingenio, 0 la aplicación o utilidad del conocimiento se lleva a cabo sin
la capacidad y prudencia, mismas que hacen que una persona que se agote o consuma. Ello resulta de su esencia intan-
cualquiera sea brillante. En esta crisis entonces debemos saber gible, y
combinar: buen talento y mejor talante. 0 todo conocimiento debe entenderse como una guía para
0 facilitar su transferencia, y
Sistema de La implementación de un sistema de valoración que asegure la mejora continua en el proceso de aprendizaje es vital para una
medición organización.
La valoración del capital intelectual debe estar integrado por el capital: humano, estructural (organizativo y tecnológico), así
como relacional
Estrategias y El conocimiento esencialmente está almacenado en las personas, por tanto la gestión del conocimiento pasa por el desarrollo de
políticas para sus portadores. La formación es un tema clave.
los recursos Es importante generar espacios adecuados de convivencia que favorezcan el desarrollo de procesos innovadores de gestión del
humanos conocimiento aplicado a la esencia del negocio
Fuente: Capítulo siete, página 266 de la obra Gestión del Conocimiento de Darin, Pérez Lindo (2005)
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cución de una tarea en el centro de trabajo; nos indica el conjunto de todos los conocimientos propios y disponibles
qué hacer, cuándo detenernos, cómo continuar y cómo nos para los procesos de producción considerados en todos los
combinamos con otros compañeros de trabajo en la orga- niveles jerárquicos de nuestra empresa.
nización productiva Si el inventario físico de una compañía es tan importante
Estos elementos convierten al conocimiento en un cimien- como el aparato circulatorio en un individuo; el inventario
to sólido para el desarrollo de las ventajas competitivas, que a de conocimientos viene a ser un verdadero sistema nervioso,
su vez nos hacen permanecer en el mercado. porque mantiene latente y alerta el nivel de comprensión y
De ahí que si queremos fortalecer nuestras ventajas com- ejecución de nuestros procesos productivos, lo cual se ma-
petitivas en momentos de crisis o de estabilidad, parecería lo nifiesta siempre en el producto final, es ahí donde se ven
más lógico actuar sobre las bases de éstas; es decir, sobre los reflejadas las angustias por la pérdida de mercado o alegrías
conocimientos que las sustentan y sobre las cuales se edifican por los altos índices de ventas.
nuestras ventajas competitivas. La crisis nos hace reconocer y sobrevivir en un desequili-
El conocimiento es una de las riquezas más preciadas del brio que debe ser atendido con mayor conocimiento; con un
ámbito laboral, tan es así que incluso los modernos adminis- conocimiento revalorado; o con uno nuevo. La información y
tradores le han denominado “capital intelectual”. el conocimiento aunque no pueden reemplazar bienes físicos
Desde esta perspectiva retomar la importancia de revalo- y financieros caros, sí son un complemento apropiado; la em-
rar nuestros conocimientos llevando nuestras acciones a la presa debe evaluar sus gastos en equipo y plantearse: ¿Estoy
elaboración de un inventario de conocimientos es lo que nos utilizando apropiadamente los conocimientos que poseo?
permitirá saber, paradójicamente:
0 ¿Qué sabemos? CONFORMACIÓN E IMPORTANCIA DE UN INVENTARIO
0 ¿Cuánto sabemos? DE CONOCIMIENTOS
0 ¿Cómo estamos utilizando nuestros conocimientos? Algunos de los componentes mínimos que debe comprender
0 ¿Cómo se podrían utilizar mejor esos conocimientos?, y un inventario de conocimientos pueden ser:
0 ¿Cuánto más nos falta por saber? 0 registro de:
ductivas y necesidades de mercado, buscar qué más nos falta 1 no utilizados en la empresa: posible aplicación
Inventario de nuestros conocimientos Sin embargo, el listado anterior, aunque se puede convertir
Si bien es importante realizar un diagnóstico de necesidades en una lista de chequeo permanente y de autoreconocimiento,
de capacitación, ello se presenta como una descripción fría, de no agota el inventario, ya que éste depende de la dimensión
rígidos números e imágenes estáticas de la situación de nues- de la empresa, las características de sus procesos y productos,
tros conocimientos en la empresa. así como de la dinámica de los ciclos del mercado en los cua-
Una fotografía más dinámica sería contar con un inven- les se ubica para competir.
tario de conocimientos, pues con eso se nos presenta una Otro importante desafío de la revaloración y administra-
más completa y sólida base de despegue hacia una nueva ción del conocimiento es que el conocimiento propiamente
estrategia de aplicación de los mismos con fines productivos dicho no se puede observar, medir o gestionar como tal; como
y competitivos. conocimiento. Sólo es posible administrar y actuar sobre el
El concepto de inventario, aplicado a la administración de proceso y el espacio para la creación de conocimiento. Esa es
los conocimientos, significa elaborar un registro documental una gran ventaja para la empresa. En ello reside la acumula-
de los bienes y atributos adquiribles que pertenecen a una ción de experiencia, en haber aprendido a lo largo de los años
persona o grupo de nuestra empresa. a aplicar herramientas de administración y gestión para una
Dicho registro debe tener un orden, precisión, estructura y eficaz aplicación del conocimiento que se contrata.
jerarquía. Y se debe abundar en su resultado justo al momento De ahí la importancia de conceptos como el de “sociedad
y espacio en donde se aplica dicho conocimiento; ya que un del conocimiento” que deriva por supuesto en empresa del
conocimiento desligado de su resultado será poco óptimo para conocimiento, la cual lleva dentro, intrínsicamente, la capa-
la empresa, sobre todo en momentos de crisis. cidad de mejorar, aprender y crear conocimientos nuevos. La
Desde la óptica de la administración empresarial, el inven- así llamada “empresa del conocimiento” es una organización
tario de conocimientos y recursos humanos busca identificar repensada donde existe liderazgo y confianza en las personas,
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características que se reflejan en los sistemas avanzados de la que están compuestos sus activos intangibles; es decir tiene
formación, motivación y remuneración. que revalorar el conocimiento y la información que es capaz de
poner al servicio del negocio.
Revalorar nuestros conocimientos Esta revaloración se debe construir a partir de:
para salir de la crisis 0 mejorar la capacidad de resolución de sus problemas
Si bien la salida de la crisis no se llevará a cabo sólo por 0 generar nuevas oportunidades para hacer mejor las tareas
ciones serán claves, de ahí que podamos seguir una sencilla 0 dar respuesta a cualquier cambio en el contenido, y
secuencia en su aplicación. A saber, inventario: 0 elaborar nuevos y mejores modelos de pensar los procesos
0 permanente de conocimientos. Permite una evaluación cons- Algunas tareas fundamentales derivadas de la revaloración
tante y cotidiana de los conocimientos en relación con los de los conocimientos y el capital intelectual en una empresa
procesos y productos que fabricamos o elaboramos en nues- son que deberá:
tra empresa 0 establecer una estrategia de valoración permanente, indi-
de trabajadores (31 de
revalorar, pues su origen y nivel es estático, por lo
Buscar nuevos objetivos es la oportunidad y el deber agosto de 2003) que no aceptan la necesidad de revalorar los cono-
de revalorar el conocimiento de una empresa. Una 0 Importancia del capital cimientos.
compañía que valora sus capacidades intelectuales le humano (15 de agosto Independientemente de tales diferencias la esen-
debe dar mayor importancia a la materia prima de de 2003) cia que subyace en la valoración y administración
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eficaz de la actualización de los conocimientos tiene una fuer- difíciles de imitar. Ello necesita aprendizaje, tanto individual
te razón cuando con ella hallamos soluciones a la crisis que como colectivo, pues al fin y al cabo desarrollar conocimiento
ha cerrado fuentes de empleo y quebrado economías locales nuevo implica aprender y, en muchas ocasiones además, es
e individuales. precisamente a través del nuevo conocimiento cómo las ven-
tajas de una empresa se convierten en modelos difíciles de
Conclusión copiar, pues no es sencillo adquirir un conocimiento especial
Justamente en la búsqueda de soluciones, el conocimiento se y aplicado en cualquier mercado; más bien hay que adaptarlo
presenta como una razón de competitividad y eficiencia. o aprenderlo, y eso requiere decisión, tiempo, esfuerzo, y casi
Por esta razón, el desarrollo del conocimiento propio es cada siempre un contexto propicio que casi nunca es de fácil identi-
vez más importante para las empresas; un conocimiento que ficación, aun en tiempos de crisis.
estructure y dé sentido a esas maneras de hacer distintivas y
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.0AB.961.1
Disposiciones dictadas por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social que
incumben al ámbito laboral, publicadas en el DOF en el período del 14 al 29 de octubre.
Convenios
Convenio de revisión salarial de fecha 13 de Las partes convinieron incrementar los salarios de los trabajadores sindicalizados, ya sean fijos, a destajo, por unidad
octubre de 2009, firmado por los representantes de obra o cualquier otra cantidad que aquéllos obtengan en su jornada de modo regular, así como cualquier prima que
de más de las dos terceras partes de los en virtud del mismo les sea cubierta, en 4.5%.
trabajadores sindicalizados y de patrones afectos La vigencia de este Contrato Ley es retroactiva al 16 de octubre de 2009
al Contrato Ley de las Industrias Azucarera, (DOF 28 de octubre)
Alcoholera y Similares de la República Mexicana
Convenio de revisión integral de fecha 9 de Patrones y trabajadores pactaron aumentar los salarios de los trabajadores sindicalizados, ya sean fijos, a destajo, por
octubre de 2009, firmado por los representantes tarea, por eficiencia y derivados de convenios singulares superiores, así como de los llamados “banderazos” donde los
de más de las dos terceras partes de los hubiere en un 4%. Por ello el salario mínimo diario en esta rama de industria referido en el artículo 32 del Contrato
trabajadores sindicalizados y de patrones afectos Ley queda en $124.00.
al Contrato Ley de la Industria Textil del Ramo de Este documento se entiende vigente de manera retroactiva desde el primer turno del día 11 de octubre de 2009
Géneros de Punto (DOF 28 de octubre)
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"ÀP99***tBQPDBEFOPWJFNCSFEF
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@24B?61.1
@<06.9
02 SEGURO SOCIAL
CONTRAPUNTO
SEGURO SOCIAL
0<;A?.=B;A<
E
l Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) pu- dos a partir del 10 de julio deben informarse trimestralmente
blicó en el Diario Oficial de la Federación del pa- al Seguro Social, sino también aquéllos que se modifiquen en
sado 8 de octubre, el Acuerdo del Consejo Técnico cualquiera de los aspectos mencionados (art. 15-A, quinto párra-
ACDO.AS2.HCT.300909/194.P.DIR, relativo a la fo LSS y Primero Transitorio Decreto por el que se reforman y
aprobación de las Reglas Generales para el cum- adicionan diversas disposiciones de la LSS del 9 de julio).
plimiento de la obligación establecida en el quinto párrafo Derivado de las múltiples consultas recibidas en el servi-
del artículo 15-A de la Ley del Seguro Social (LSS), así como cio de consultoría de IDC acerca de la posible ilegalidad de
el formato PS-1, mismo que deben observar tanto los patrones las reglas del Consejo Técnico reproducidas, se plantearon los
o sujetos obligados (outsourcing) como los beneficiarios (clien- siguientes cuestionamientos a distinguidos especialistas en
tes) de los servicios prestados o trabajos ejecutados por los materia de seguridad social.
subordinados del primero.
Como oportunamente lo comentó IDC, sorpresivamente 1. En su opinión: ¿esta inclusión o precisión está acorde
el Seguro Social en las Reglas 4.7 y 4.8 del citado Acuerdo, con lo señalado en el Decreto de reformas a la Ley del
respectivamente, señala que, en caso de que exista novación Seguro Social? ¿El concepto de novación contemplado en
de contrato, tanto el patrón o sujeto obligado, como el benefi- dicho Acuerdo respeta lo dispuesto en el Código Civil o a la
ciario de los servicios o trabajos deberán proporcionar la in- propia doctrina?
formación del mismo al Seguro Social conforme a lo previsto
en la Ley y las presentes Reglas Generales. 2. En su consideración ¿hay posibilidades de impugnar
Para tal efecto, se considera que existe novación de contrato, y lograr una resolución favorable, de interponer algún
cuando las partes en él interesadas lo alteran sustancialmente al medio de defensa en contra de una multa impuesta a un
sustituir obligaciones tales como: el objeto; período de vigencia; patrón (outsourcing) y/o cliente de una prestadora de
lugar de ejecución de los trabajos o de prestación de los servi- servicios de personal porque no informó al Seguro Social
cios; perfiles, puestos, categorías o el número estimado mensual sobre la novación de un contrato ya celebrado?
de trabajadores u otros sujetos de aseguramiento que se pon-
drán a disposición del beneficiario de los servicios contratados. Las respuestas a las mismas se reproducen a continuación.
De lo anterior se infiere que no sólo los contratos celebra-
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Licenciado Julio Flores Luna, Sería válidamente tancia, la de las obligaciones que la
impugnable
Socio del Despacho Goodrich, cualquier multa garantizan, los plazos de pago, o se
Riquelme y Asociados, SC que el Instituto cambia la forma del documento que
La cuestión a dirimir es si la modifica- fincara a las acredita su existencia o los modos
ción de estas circunstancias del contrato partes de los de ejecución. En la segunda hipótesis
constituye legalmente novación del mis- contratos la esencia de la novación es la vo-
mo, y por ende, la celebración de otro novados... luntad de las partes, de cambiar la
distinto. Eb\^g\bZ]h obligación antigua por una nueva, y
El artículo 2213 del Código Civil Cnebh?ehk^lEngZ% aunque según el texto expreso de la
Federal (CCF) dispone que “Hay nova- Lh\bh]^e=^liZ\ah ley, la novación no se presume, no es
@hh]kb\a%
ción de contrato cuando las partes en él Kbjn^ef^r:lh\bZ]hl%L< necesario para que exista, el empleo
interesadas lo alteran sustancialmente de palabras sacramentales o rigu-
sustituyendo una obligación nueva a la antigua.” rosas, sino que basta que de los términos del segundo
El maestro Rafael Rojina Villegas en su obra Derecho Civil convenio, resulte demostrada expresamente la inten-
Mexicano, explica que si bien la novación se trata de una forma ción de las partes, de cambiar la obligación primitiva
extintiva de obligaciones, nuestros Códigos Civiles la definen por una nueva, para que la novación exista.
como forma de extinción de los contratos, y sostiene que hay
novación de contrato cuando las partes en él interesadas lo Amparo directo 169/96. Banco Unión, S.A. 16 de mayo
alteran sustancialmente, sustituyendo una obligación por una de 1996. Unanimidad de votos. Ponente Olivia Heiras de
nueva de naturaleza esencialmente distinta, y que por consi- Mancisidor. Secretaria María de la Paz Flores Berruecos.
guiente, no habrá novación cuando el cambio no es esencial.
Para el maestro Ernesto Gutiérrez y González, en su obra Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gace-
Derecho de las Obligaciones, la novación objetiva es el con- ta, Novena Época, Tomo III, junio de 1996, pág. 880. Tesis
venio solemne por medio del cual se extingue una obligación VI.3o.32 C.
antigua sustituyéndola por otra nueva que difiere de aquélla
en que tiene distinto objeto, o bien es diferente en su relación Conforme a lo expuesto, estimo que resulta inapropiado
jurídica. que las Reglas Generales expedidas por el Consejo Técnico
Los tribunales del Poder Judicial Federal han sostenido que del IMSS consideren como novación de contrato, y por con-
la existencia de la novación está condicionada a que se produzca secuencia, la celebración de otro, que las partes contratantes
alguna alteración que afecte la esencia del contrato anterior, en modifiquen su período de vigencia, el lugar de ejecución de
forma tal, que demuestre la intención de cambiar por otra la los trabajos o de la prestación de los servicios, los puestos, ca-
obligación primaria, citándose a manera de ejemplo la siguiente tegorías o el número estimado mensual de los trabajadores
tesis del Tercer Tribunal Colegiado del Sexto Circuito: que se pondrán a disposición del beneficiario de los servicios
o trabajos contratados.
NOVACIÓN OBJETIVA. NO PUEDEN CONSIDERAR- Ello debido a que tales circunstancias no son esenciales y,
SE COMO TAL, LOS CAMBIOS EN LAS MODALIDA- por ende, su modificación no implica la substitución de una
DES DE LA OBLIGACIÓN PRIMARIA. La novación obligación por otra de naturaleza distinta, y tampoco consti-
que la doctrina llama objetiva, consiste en que se pro- tuye un cambio de la relación jurídica de las partes del con-
ducen cambios en el objeto de la obligación o en las trato, ni alteración de su objeto.
circunstancias o condiciones de ella, subsistiendo los En este orden de ideas, los mencionados apartados de las
mismos acreedor y deudor. Esta opera en los siguien- Reglas emitidas por el Consejo Técnico del IMSS exceden la
tes casos: a) cuando la intención de los contratantes de norma de la LSS que pretenden regular y, por consecuencia,
novar la obligación antigua resulta de la incompatibi- considero que sería válidamente impugnable cualquier mul-
lidad de ella con la nueva; b) cuando la voluntad ex- ta que el Instituto llegare a fincar a las partes de los contratos
presa de las partes es la de novar. En la primera de las que se abstengan de rendirle la información referida en las
hipótesis antes señaladas es necesario que se cambie la recientes reformas a la Ley de la materia, cuando se modifi-
naturaleza jurídica y objeto de la obligación primaria; quen las comentadas circunstancias de los contratos, salvo
por consiguiente no opera ésta, cuando se cambian las naturalmente que se trate de modificación de su objeto.
modalidades de ella, se aumenta o disminuye su impor-
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Licenciado Luis Velasco, similar, sólo es aplicable cuando éstas tienen a su servicio
Consultor independiente del trabajadores, como lo dispone la LSS, por lo que si el Instituto
Bufete Velasco Ramírez Abogados intenta hacer obligatorio el uso de la clave electrónica sería
Antes de responder los cuestionamientos planteados, es ne- ilegal, pues iría más allá de sus facultades.
cesario precisar que en nuestro sistema jurídico queda muy Por otro lado, en estas reglas, la autoridad hace referencia
claramente establecido que los ordenamientos emitidos por a la figura conocida como novación, misma que es una for-
una autoridad administrativa, como lo es el IMSS, no pueden ma de extinguir una obligación, en los términos establecidos
estar por encima del Reglamento de la Ley del Seguro Social en el artículo 2213 del CCF y que surge cuando las partes
en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recau- contratantes alteran sustancialmente el contrato sustituyendo
dación y Fiscalización (RACERF) y mucho menos de la LSS. una obligación nueva a la antigua, figura que siempre debe
Así las cosas, debemos entender que el Instituto carece de constar expresamente; es decir, los contratantes tienen que
competencia para emitir reglas que contengan disposiciones estar de acuerdo en novar sustancialmente las obligaciones
que vayan más allá del Reglamento y de la Ley mencionada, del contrato, lo cual debe estar por escrito.
lo que significa que la autoridad no puede legislar, entendién- Por consiguiente, y de la lectura a las reglas comentadas
dose por esto que legalmente no está facultada para crear en relación con la figura de novación, el Instituto una vez
obligaciones a cargo de los particulares o patrones, que no más, pasa por alto el límite de sus facultades contenidas en
estén específicamente contenidas en la LSS, o en su caso en el la LSS, al establecer alcances que no forman parte de esa
Reglamento citado. figura; por el contrario, la definición de novación contenida
Lo anterior significa que el Acuerdo ACDO.AS2. en el Acuerdo del Consejo Técnico está hecha a conveniencia
HCT.300909/194.P.DIR del Consejo Técnico del IMSS, en princi- del Seguro Social, ya que se aparta de lo señalado por la doc-
pio y en mi opinión es ilegal; por la simple y sencilla razón de trina y por supuesto de lo dispuesto en el CCF.
que contiene definiciones y obligaciones no contempladas en Por lo anterior, si el contrato no se modifica sustancialmente
los ordenamientos mencionados. y esto no consta por escrito, el cambiar el período de vigencia,
De la lectura de las reglas objeto de estudio, se infiere que lugar de ejecución de los trabajos, los perfiles, puestos, cate-
éstas evidentemente pretenden subsanar las deficiencias legislati- gorías o ingresos de los trabajadores, en mi opinión, no altera
vas, cometidas por nuestros distinguidos legisladores, a causa de sustancialmente la obligación que a su vez se sustituye por
su desconocimiento en la materia y al mal asesoramiento reali- otra, por lo que la novación no se configura.
zado al estructurar las reformas al artículo 15-A de la LSS; reglas Desafortunadamente, nuestro sistema legal es propicio para
que, administrativamente tal vez cumplan con esa finalidad, pero que las autoridades administrativas asuman papeles o roles que
en detrimento del estado de derecho. no les competen, es decir, en el presente caso el IMSS a través
Prueba de lo anterior, es que en las reglas analizadas, el de las reglas comentadas, prácticamente está legislando, al intro-
Instituto establece una serie de definiciones que no existen en ducir definiciones y cargas en perjuicio de los particulares, sin
la Ley de la materia lo cual, sin temor a equivocarnos, repre- que éstas encuentren sustento en la LSS, actuación que debie-
senta un agravio al marco jurídico mexicano. ra estar sancionada por nuestra legislación; sin embargo, al no
Aunado a lo anterior, al disponer que para la entrega de la existir responsabilidad alguna que fincar en estos casos, se per-
información referida en el quinto párrafo del numeral 15-A mite o alienta a que autoridades administrativas, no sólo Seguro
de la LSS vía electrónica, es necesario Social, sino otras, invadan abiertamente
que las empresas que no cuenten con El Acuerdo del la facultad del poder legislativo, sin temor
Consejo Técnico es
un registro patronal, deban obtener una ilegal al contener alguno de ser sancionadas.
clave de identificación electrónica de be- definiciones y Por su parte el particular o patrón
neficiario, veladamente se pretende que obligaciones no afectado por estas disposiciones recien-
con el paso del tiempo esta sea la única contempladas temente emitidas por el Instituto po-
forma de cumplir con esta obligación en la Ley ni en su drán acudir en defensa de sus intereses,
informativa, lo cual no está previsto ni Reglamento a través del juicio de nulidad promovi-
en la Ley ni en el RACERF. Eb\^g\bZ]h do ante el Tribunal Federal de Justicia
Debe tenerse presente que la obli- EnblO^eZl\h% Fiscal y Administrativa, en contra del
gación de una empresa o persona física <hglnemhkbg]^i^g]b^gm^ primer acto de aplicación; o en su caso
]^e;n_^m^O^eZl\hKZfk^s
de tramitar un registro patronal o algo :[h`Z]hl el juicio de amparo.
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Licenciada María de Lourdes Hernández, substituyendo una obligación antigua por una nueva, estable-
Socia de la Firma Galaz, Yamasaki, Ruiz Urquiza, SC ciendo una serie de preceptos que la regulan en todo un Capítulo
En el Decreto que reformó al artículo 15-A de la LSS se habla de dicho ordenamiento legal, por tanto resulta ocioso que las re-
de la obligación de comunicar cierta información de los con- glas del Consejo Técnico lo regulen.
tratos celebrados en el trimestre y por celebración atendiendo Más aún el señalar algunos casos de novación, que en mi
al CCF se entiende al nacimiento de un acto jurídico que opinión no lo son, porque no existe un cambio substancial sea
produce o transfiere derechos y obligaciones, no se menciona en los sujetos, en el objeto o en la relación jurídica, ya que hay
en dicho numeral el concepto de novación; sin embargo, como casos en donde el contrato sufre meros cambios o modificacio-
éste es el contrato por el cual se extingue una obligación y se nes que no lo extinguen ni hacen surgir uno nuevo, por lo cual
sustituye con el ánimo de novar por otra, que difiere de la que no se puede sostener que existe novación por la inclusión de
se termina, considero que dado el concepto sí era importante perfiles, puestos, categorías de trabajadores por mencionar al-
que en las reglas se precisara que cuando exista novación del gún ejemplo.
contrato también están obligados los contratantes a presen- Además el artículo 9o de la propia LSS en el segundo párra-
tar información, porque no se trata de una modificación sim- fo prevé que a falta de disposición expresa, se aplicará suple-
ple sino de un elemento esencial diferencial entre la primera toriamente la Ley Federal del Trabajo, el Código o el derecho
y la nueva obligación. común.
Lo cierto es que si bien, como ya lo Finalmente considero que sí hay posi-
mencioné, considero acertada la precisión Se debe contar bilidades de impugnar la multa impuesta
con más
de que en caso de novación, se está obli- elementos de por el Seguro Social tras la omisión de
gado a presentar información al Seguro defensa si existe presentar la información de los contratos
Social, no así el que a través de un Acuer- una modificación novados, sin embargo, estimo que se debe
do del Consejo Técnico del IMSS se dé la del contrato y el de contar con más elementos de defensa
definición y se especifiquen los supuestos IMSS considera si existe una mera modificación del con-
en donde se considera que existe nova- indebidamente trato y el IMSS considera indebidamente
que es novación
ción, pues al ser un contrato, su concepto que es novación y que por tanto había que
y regulación están previstos en el CCF en Eb\^g\bZ]ZFZkZ]^ reportarlo.
cuyo artículo 2213 señala claramente que Ehnk]^lA^kgg]^s%
Lh\bZ]^eZ?bkfZ@ZeZs%
es la alteración substancial del contrato, RZfZlZdb%KnbsNkjnbsZ%L<
Licenciada Patricia Zumárraga González, para el prestador de servicios, presentar más información
Directora de Innovación en sobre los trabajadores mediante un sistema de cómputo
Capacitación y Asesoría Profesional, SC autorizado por el Instituto.
La adición de los párrafos tercero a octavo que se hicieran al En el octavo párrafo se establece que el deber de presentar
artículo 15-A de la LSS, fueron específicamente para estable- información al Seguro Social, que deben cumplir ambas
cer las siguientes obligaciones: partes contratantes, tendrá que hacerse a través de los me-
0 al beneficiario de los trabajos o servicios contratados de dios señalados en el último párrafo del artículo 15 de esta
una empresa prestadora de servicios entre los cuales se misma Ley, es decir: documento impreso o en medios mag-
encuentra la disposición de trabajadores, cumplir con las néticos, digitales, electrónicos, ópticos, magneto ópticos o
obligaciones establecidas en esta Ley, en caso de omisión de cualquier otra naturaleza. Y se agrega en dicho párrafo
de cumplimiento por parte del pres- “conforme a las reglas que para tal efec-
tador del servicio, y Para que en este to emita el Consejo Técnico”.
tipo de contrato
0 tanto al prestador de servicios como Resulta muy importante que la vigencia
se dé la figura
al beneficiario de estos servicios, co- de la novación, de estas obligaciones inició el pasado
municar trimestralmente al IMSS la obligación 10 de julio, motivo por el cual sólo re-
dentro de los primeros 15 días de los que tiene que sulta aplicable el cumplimiento de estos
meses de enero, abril, julio y octubre, sustitirse es el deberes a partir de esta fecha
la información contenida en los con- objeto del mismo Derivado de lo anterior, todos espe-
tratos de prestación de servicios que Eb\^g\bZ]ZIZmkb\bZ rábamos que las mencionadas reglas
celebren, misma que se enlista en el SnfkkZ`Z@hgse^s% contemplaran el procedimiento de pre-
adicionado párrafo quinto. =bk^\mhkZ]^BgghoZ\bg^g sentación de la multicitada información,
<ZiZ\bmZ\bgr:l^lhkZ
En esta obligación se adiciona, sólo Ikh_^lbhgZe%L< sin embargo, nos llevamos la sorpresa de
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plir con este deber, establecieron nuevas obligaciones como: AS2.HCT.300909/194.P.DIR es inapropiado, pues este concepto
0 la obtención de una Clave de Identificación Electrónica de no se contempla en el artículo 15-A de la LSS que origina la nueva
Beneficiario cuando un cliente de estos servicios no cuente obligación informativa
con Registro Patronal para poder presentar a través de me- 0 El concepto señalado por el IMSS excede la disposición legal
dios electrónicos la información a que la Ley lo obligó, y 0 En estricto sentido sólo existe novación cuando se modifica el
vación de contrato cuando las partes en él interesadas lo no deberían informarse al Seguro Social aun cuando se modifi-
alteren sustancialmente al sustituir obligaciones tales como: quen, aunque el Acuerdo señale lo contrario
el objeto, período de vigencia, lugar de ejecución de los tra- 0 De imponerse una sanción por la omisión de la presentación de los
bajos o de prestación de los servicios, perfiles, puestos, cate- datos al IMSS cuando hubiese novación de contrato, puede impug-
gorías, o número estimado mensual de trabajadores u otros narse con amplias posibilidades de ganar
sujetos de aseguramiento
En tal virtud, al crearse obligaciones en unas reglas, que no
son otra cosa que normas técnicas cuyo objetivo es establecer prestado, y no así cuando se modifiquen las requisiciones del
los medios a emplear para alcanzar un fin –en este caso el servicio (número de trabajadores mensuales, puestos categorías,
documento mediante el cual se podrá cumplir la nueva obli- perfiles, lugar de ejecución), porque generalmente estos cambios
gación del artículo 15-A– podemos afirmar que tales reglas están contemplados desde el momento de la contratación; por
van más allá de lo dispuesto por la Ley, y en específico de lo tanto sí solo varía alguna de estas condiciones no se está
las obligaciones producto de las recientes reformas al precepto sustituyendo la obligación fundamental.
mencionado. En relación con la variación en la vigencia del contrato –si
Si bien es cierto que en el Acuerdo del IMSS se transcribió es para ampliarla– se estaría hablando de una prórroga de los
el concepto de novación contenido en el artículo 2213 del CCF, servicios contratados o del contrato, y no de una novación del
también lo es que no lo fue en su totalidad, pues al no señalar mismo. Si la modificación es para reducir la vigencia estaría-
la frase “que se sustituye una obligación nueva a la antigua”, mos frente a una terminación anticipada del contrato y no de
se distorsionó el alcance legal de esta figura jurídica. una novación del mismo.
Bajo esta premisa para que se dé la novación de un con- En mi opinión, lo que el IMSS quiso lograr con la inclu-
trato, es necesario que exista un cambio en los elementos ob- sión de este concepto en las nuevas reglas, olvidando que esto
jetivos del negocio, es decir, una modificación sustancial de legalmente no es posible, es tratar de obtener información
la obligación contraída, tan trascendente que la extinga y sea principalmente de los contratos de prestación de servicios que
sustituida por una nueva. se hubiesen celebrado con fecha anterior al 10 de julio del
Como consecuencia de lo anterior, y si analizamos las carac- presente año, y que por el inicio de la vigencia de las recientes
terísticas del contrato de prestación de servicios de proveeduría reformas a la LSS del pasado 9 de julio no podría tener acceso
de mano de obra, encontraremos que la obligación sustantiva es a ella, perdiendo el control de datos de años anteriores. Por
proporcionar personal, generalmente de los diversos ello, como un acto desesperado introdujo esta figura
perfiles, puestos o categorías que requiera el cliente de la novación, de acuerdo con su propia interpreta-
que contrata dichos servicios, dejando abierto siempre ción y no a la figura jurídica del derecho civil.
el número de personal a contratar, así como la tempo- Por lo que hace a la pregunta de la posibilidad
ralidad de cada solicitud de servicio, y el lugar en el SEGURIDAD SOCIAL de interponer un medio de defensa contra la multa
cual se prestará, pues ello dependerá de las instalacio- 0 Reglas para outsourcing emitida por el Seguro Social tras la omisión de la
nes con que cuente el cliente o beneficiario. y sus clientes presentación de la información cuando hubiese, lo
(15 de octubre de 2009)
En este contexto, para que en este tipo de contrato que éste llama novación de contrato, considero que
se dé la figura de la novación, la obligación que tiene 0 Areforma
quiénes les aplica la
del outsourcing
sí es viable y además se tendrían grandes posibili-
que sustituirse es el objeto del mismo o sea el servicio (1o de octubre de 2009) dades de ganar.
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=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Obligados a presentar los SATIC
Por las actividades que realizan, los patrones de la propios y que celebren contratos con las personas
industria de la construcción tienen cargas adminis- señaladas en el punto anterior, para la ejecución de
trativas específicas, tales como el llenado y la presen- SEGURIDAD SOCIAL parte(s) de la obra contratada
tación de los formatos relativos al registro de obra, 0 Nuevos formatos para Actualmente algunos contratistas solicitan a las per-
subcontratación, relación de trabajadores e inciden- constructores (10 de sonas ubicadas en el último supuesto (subcontratistas),
cias previstas en el artículo 12 del Reglamento del septiembre de 2008) la presentación del SATIC -02, Aviso de registro de obra
0 ¡Las reformas al ROTC
Seguro Social Obligatorio para los Trabajadores de subcontratada, pues las Subdelegaciones del Instituto
son ilegales! (14 de
la Construcción por Obra o Tiempo Determinado abril de 2008)
Mexicano del Seguro Social así se los requieren.
(ROTC), mismos que fueron dados a conocer en el 0 Las “nuevas” del IMSS Al respecto, según la fracción III del artículo 5o
Diario Oficial de la Federación del 25 de agosto de para constructores (25 referido, cuando los contratistas celebran contratos
2008. de marzo de 2008) con los subcontratistas para la realización de parte(s)
Según el artículo 5o del Reglamento en cita, los de la obra, tienen la obligación de avisar este hecho
siguientes sujetos pueden considerarse como patrones de la al Instituto, dentro de los cinco días hábiles siguientes a aquél
construcción: en que se hubiese celebrado el contrato.
0 los propietarios de las obras, que directamente o a través Por lo anterior, aun cuando en la cabecera del formato en
de intermediarios contraten a los trabajadores que inter- comento dice “Para presentar por el subcontratista”, el obli-
vengan en dichas obras, salvo cuando se trate de la cons- gado a hacerlo es el contratista que convino con aquél la
trucción, ampliación o reparación de inmuebles realizados realización de alguna parte(s) de la obra.
por el propietario en forma personal o con ayuda de sus Finalmente, la celebración del contrato es muy importante, por-
familiares que el propietario de la obra de construcción o el contratista, son
0 las personas que sean contratadas para llevar a cabo obras obligados solidarios en el pago de las cuotas obrero-patronales
de construcción a precio alzado o bajo el sistema de precios causadas a cargo del contratista o del subcontratista, respectiva-
unitarios, con trabajadotes a su servicio, y mente, en el supuesto de que no acrediten la celebración del con-
0 las personas físicas o morales que cuenten con elementos trato de intermediación citado o bien, proporcionen datos falsos.
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
por el cual, según ella, ambos tenemos la obligación de presen- de Identificación Electrónica de Beneficiario (CIEB) en la página
tar la información relativa a dicho documento ante el Instituto electrónica del Seguro Social para poder accesar al SIPRESS, o
Mexicano del Seguro Social (IMSS). ¿Es cierto? 0 de manera personal: para lo cual deberá prellenar el formato
Tanto la empresa de outsourcing como ustedes (su cliente), PS-1 en la aplicación que el IMSS pondrá a disposición de los
deben proporcionar al Seguro Social sus datos de iden- interesados en su página electrónica, imprimirlo en dos tantos
tificación y constitución (nombre, denominación o razón y firmarlos para su entrega en la Subdelegación correspon-
social; clase de persona moral de que se trate; objeto social; diente a su domicilio
domicilio fiscal, social y convencional para efectos del contrato, en su Todo ello con fundamento en el artículo 15-A, párrafo quinto
caso; número de Registro Federal de Contribuyentes y el del Registro de la LSS y en las Reglas 3, 4.1, 4.2 y 4.9 del Acuerdo ACDO.AS2.
Patronal (NRP) ante el IMSS; datos de su acta constitutiva y el nombre HCT.300909/194.P.DIR del Consejo Técnico del IMSS, relativo a la
de los representantes legales de quienes suscribieron el contrato) así aprobación de las Reglas Generales para el cumplimiento de la obli-
como los correspondientes al contrato celebrado (período de vigencia; gación establecida en el quinto párrafo del artículo 15-A de la LSS,
perfiles, puestos o categorías, indicando si se trata de personal operati- así como el formato PS-1 (ACDO.AS2.HCT.300909/194.P.DIR).
vo, administrativo o profesional y el número estimado de trabajadores Para conocer más ampliamente los procedimientos a seguir a
puestos a disposición del beneficiario de los servicios o trabajos contra- través de cualquiera de los medios de presentación mencionados,
tados) –art. 15-A, párrafo quinto Ley del Seguro Social (LSS)–. se recomienda consultar el tema Reglas para outsourcing y sus clien-
Por lo anterior, ustedes también tienen que entregar la infor- tes, disponible en el sitio www.idconline.com.mx, o bien en la edición
mación señalada, dentro de los primeros 15 días hábiles de enero impresa número 216 del 30 de noviembre de 2009, en la sección
(fecha límite 22 de enero). Para tal efecto deberán llenar el forma- Seguridad Social.
to “Información de los contratos a que se refiere el quinto párrafo De incumplir con lo anterior, el Seguro Social podría imponer-
del artículo 15-A de la Ley del Seguro Social (PS-1)” y presentarlo les una multa por el equivalente a de 20 a 350 veces el salario
al IMSS a través de los siguientes medios: mínimo diario general vigente en el DF, actualmente de $1,096.00
0 IMSS Desde Su Empresa (IDSE): si cuenta con NRP y certificado a $19,180.00 (arts. 304-A, fracción XXII y 304-B, fracción IV LSS).
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0 portal del IMSS, aplica solamente para los clientes de las outsourcing Como a la fecha de cierre de esta edición, la herramienta que se
que no tienen NRP. Previamente deberán tramitar su CIEB para utilizará para el prellenado del formato PS-1 aún no está disponi-
posteriormente capturar y enviar el formato PS-1, o ble en la página del IMSS, es recomendable insistir al personal de
0 de manera personal, según el Acuerdo citado, se tendrá que ventanilla o al Jefe del Departamento de Afiliación-Vigencia de
prellenar el formato que el Instituto pondrá a su disposición en Derechos de la Subdelegación que les corresponde, que acepten
su portal de Internet, al cual le asignará un folio que el bene- el formato debidamente requisitado, impreso en dos tantos y
ficiario deberá presentar en la Subdelegación que le indique firmado de manera autógrafa por el representante legal de su
el sistema, dentro de los 10 días hábiles posteriores a aquél empresa. Si el personal de esta área rotundamente se negara a
en que se efectuó el prellenado, junto con el formato impreso recibirlo, se recomienda presentarlo ante Oficialía de Partes, a fin
en dos tantos firmados autógrafamente por el representante de que se les tenga por cumplida la obligación informativa y no
legal del interesado se hagan acreedores a la sanción respectiva
en el artículo 15-A de la LSS, pero en un curso al cual asistimos 0 lugar de ejecución de los trabajos o de prestación de los
nos comentaron que sólo tienen que hacerlo quienes hubiesen servicios, y
celebrado contratos de suministro de personal después del 10 0 perfiles, puestos o categorías o el número estimado mensual
de julio. ¿Qué nos pueden comentar al respecto? de trabajadores u otros sujetos de aseguramiento que se pon-
Las empresas de outsourcing y sus clientes están obligadas drán a disposición del beneficiario de los servicios o trabajos
a proporcionar los datos de los contratos de prestación contratados
de servicios de suministro de personal celebrados en el En tal virtud, como el contrato objeto de su consulta fue mo-
trimestre de que se trate; así, como el Decreto por el que dificado en cuanto al número de trabajadores puestos a disposi-
se reforman y adicionan diversas disposiciones de la LSS del 9 de julio, ción del beneficiario, están obligados a cumplir con la obligación
entró en vigor el pasado 10 de julio, en estricto sentido únicamente informativa, aun cuando el contrato se hubiese celebrado con
deben proporcionarse los datos de los contratos celebrados a partir de anterioridad a la entrada en vigor de la reforma.
esa fecha (arts. 15-A, párrafo quinto LSS y Primero Transitorio Decreto En nuestra opinión, la disposición del Acuerdo del Consejo
de reformas del 9 de julio). Técnico del IMSS va más allá de lo estipulado por la Ley, sin embargo,
No obstante, la Regla 4.7 del ACDO.AS2.HCT.300909/194.P.DIR para evitar la imposición de alguna sanción por parte del Instituto, es
establece que también deberá presentarse la información recomendable proporcionar los datos del contrato en comento.
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LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN escritura pública, fecha, nombre del notario público que da fe de
En noviembre firmamos tres contratos de prestación de servi- la misma, número de la notaría y ciudad a la que corresponde,
cios de personal con diversas empresas por tanto estamos obli- sección, partida, volumen, foja o folio mercantil, en su caso, y
gados a presentar la información referida en el numeral 15-A fecha de inscripción en el Registro Público de la Propiedad y el
de la LSS, el próximo 22 de enero. Como vamos a entregar el Comercio) y el nombre de los representantes legales de las partes
formato directamente en la Subdelegación, deseamos conocer que suscribieron el contrato
cuál es la que corresponde. ¿Podrían orientarnos? 0 del contrato: objeto, período de vigencia, perfiles, puestos
En el párrafo quinto del precepto mencionado se indica o categorías indicando en este caso si se trata de personal
que los datos de las partes en el contrato y del contrato en operativo, administrativo o profesional y número estimado
sí mismo, deberán proporcionarse en la Subdelegación del mensual de trabajadores u otros sujetos de aseguramiento
domicilio del patrón o sujeto obligado (outsourcing) y del que se pondrán a disposición del beneficiario de los servicios o
beneficiario (cliente) respectivamente (art. 15-A, quinto párrafo LSS). trabajos contratados
Si los trabajadores que proporcionarán a sus clientes pres- 0 monto estimado mensual de la nómina de los trabajadores
tarán sus servicios en varios centros laborales ubicados en la puestos a disposición del cliente
circunscripción territorial de más de una Subdelegación del IMSS, 0 domicilios de los lugares donde se prestarán los servicios, y
tanto ustedes como los beneficiarios de los trabajos contratados 0 señalamiento de si el beneficiario de los servicios (cliente) es
tendrán que presentar la información que se describe a conti- responsable en cuanto a la dirección, supervisión y capacita-
nuación, en la Subdelegación correspondiente a su domicilio ción de los trabajadores
fiscal (art. 15-A, séptimo párrafo LSS y Regla 4.5 ACDO.AS2. Cabe señalar que lo referente a los últimos tres puntos, única-
HCT.300909/194.P.DIR): mente las outsourcing deberán informarlos hasta en tanto el Seguro
0 de las partes del contrato: nombre, denominación o razón social, Social tenga listo el programa informático que les servirá para pro-
clase de persona moral de que se trate, objeto social, domicilio porcionar el nombre de la persona que se beneficiará de las labores
social, fiscal y, en su caso, convencional para efectos del contrato, de los trabajadores de aquéllas (art. Segundo Transitorio, párrafo
número del Registro Federal de Contribuyentes y de registro segundo Decreto de reformas a la LSS, del 9 de julio).
patronal ante el IMSS, datos de su acta constitutiva (número de
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INFONAVIT
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Presentación de anexos fiscales ¡hasta 2010!
La Subgerencia de Dictámenes de la Gerencia de Fiscalización Primera letra del
Plazo de presentación
del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Traba- RFC del patrón
jadores (Infonavit) dio a conocer, a través de la página de inicio De la A a la F Del 1o al 21 de diciembre de 2009
del Sistema para el Cumplimiento de Obligaciones Patronales De la G a la O Del 22 de diciembre de 2009 al 13 de enero de 2010
(Sicop), el nuevo calendario al que se sujetarán las empresas De la P a la Z, & y Del 14 de enero al 3 de febrero de 2010
que presentaron su dictamen fiscal por el ejercicio 2008 ante Controladoras
el Servicio de Administración Tributaria,
para exhibir el informe de su situación Los anexos y el informe de la situación fiscal referidos,
fiscal y los anexos del mismo, relativos a forzosamente deberán enviarse en el plazo indicado en el ca-
las aportaciones de vivienda. SEGURIDAD SOCIAL lendario reproducido.
Las nuevas fechas de presentación son 0 Nuevas fechas para
las siguientes: anexos 2008 (8 de
septiembre de 2009)
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Cuando la relación laboral se suspenda por huelga, el patrón finalmente ingresar el número de su crédito, mismo que podrá
está obligado a pagar las aportaciones (5%) de sus trabajadores, consultarse en su estado de cuenta.
y en su caso, los accesorios legales, si se determina el pago de El operador del Infonatel proporcionará a los acreditados
salarios caídos a los huelguistas por allanamiento, convenio, re- una línea de captura para que cubran el importe de la amor-
solución arbitral o laudo de la Junta de Conciliación y Arbitraje tización en el banco que les señalen.
competente, en la proporción correspondiente a esos salarios
caídos (art. 33, fracción IV Ripaedi).
Tanto en los días de ausencia como de incapacidad, el pago
de las amortizaciones de los créditos otorgados a los trabajado-
SEGURIDAD SOCIAL
res, será responsabilidad de ellos por lo cual deberán llamar
al Infonatel marcando en la Ciudad de México al 91 71 50 50 0 ¿Pago de aportaciones 0 Revisión del pago de 0 Incapacidades: cómo
o del interior de la República al 01800 008 39 00 y digital los en incapacidad? (15 de amortizaciones (1 de se emiten (16 de julio
noviembre de 2007) octubre de 2007) de 2007)
números 1 y 2 del menú que se escucha en la grabación para
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"ÀP99***tBQPDBEFOPWJFNCSFEF
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7B?É160<
0<?=<?.A6C<
02 EN OPINIÓN DE ...
Hacia dónde va
la gestión digital
No se resista al uso de la tecnología y, en opinión de los
expertos, conozca las ventajas de su aplicación en el
cumplimento de sus obligaciones legales y fiscales
06 DEFENSA DEL GOBERNADO 13 NORMAS OFICIALES
0 ¿CÓMO DEBE RESOLVER EL JUEZ? 0 DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS SECRETARÍAS DE
Al emitir la sentencia en un juicio ejecutivo ESTADO EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29
mercantil, el juez debe considerar los elemen- DE OCTUBRE
tos aportados por las partes en litigio, además
de aplicar la ley y los principios generales de 14 DE ACTUALIDAD
derecho; averigüe de qué manera 0 SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS
0 RELEVANTE EN MATERIA JURÍDICO CORPORATIVA,
09 PARA TOMARSE EN CUENTA PUBLICADOS EN EL DIARIO OFICIAL DE LA
0 CONTROL DE COMISIONES POR USO DE CAJEROS FEDERACIÓN Y LA GACETA OFICIAL DEL DF, EN EL
0 INFORMACIÓN Y PUBLICIDAD COMPARATIVA PERÍODO COMPRENDIDO DEL 14 AL 29 DE OCTUBRE
0 BLINDADOS LOS DATOS PERSONALES EN EL DF
12 LA EMPRESA CONSULTA
0 ABSTENCIÓN DE VOTO ¿RECHAZO O ACEPTACIÓN?
0 VARIOS LIQUIDADORES ¿CÓMO FUNCIONAN?
0 RESPONSABILIDAD POR LA FIRMA DE TÍTULOS
0 COMISARIO EN FUNCIONES ¿EN LIQUIDACIÓN?
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2;
<=6;6<;
12
E
n entrevista exclusiva para La FE bien de confianza del usuario, especialmente
utilizada permite
IDC, el Ingeniero Rodolfo evitar el fraude, en países como México. Por lo tanto, la
Lomascolo (RL)1 y la Dra. reducir costos única forma en que la gente empezará
Isabel Davara Fernández de de impresión de a usar la FE es obligándola. Por ello, los
Marcos (ID)2 comparten la documentos, y cambios propuestos por las autoridades
experiencia que han tenido a nivel in- el archivo de los fiscales mexicanas están en la tendencia
ternacional sobre los mecanismos que mismos correcta, porque debe saltarse el gap tec-
las agencias tributarias de distintos paí- nológico, de lo contrario, México se que-
ses han utilizado para implementar los daría rezagado. Es decir: es el momento
Bg`'Kh]he_h
medios electrónicos, la forma en que esti- EhfZl\heh
de elegir entre dar el salto y ponerse a la
man que este proceso se llevará a cabo <>H]^bil<: cabeza, o quedarse atrasado por años.
en México y los retos a enfrentar en un (RL) El problema no sólo es en Méxi-
futuro cada vez más cercano. co, inclusive en España a la gente la han obligado a presentar
las cuentas anuales únicamente en formato electrónico, ven
¿Qué es lo que ha impulsado el uso de la firma electrónica? que es fácil y luego se plantean utilizarla para otras cosas, por
(RL) Las agencias tributarias se han dado cuenta de la nece- ejemplo para firmar contratos, hacer y enviar pedidos, etcéte-
sidad de identificar a los contribuyentes potenciales. Una vez ra. Son diversas aplicaciones en las que ya se está usando la
que lo han hecho, saben quiénes son, qué hacen y ya están FE.
en posibilidad de cobrarles las cantidades que deben. Tales Las agencias tributarias quieren recaudar, y entre más lo
agencias, en todo el mundo lo manejan así; tal es el caso de requieran, más promueven el uso de esos certificados. El Ser-
Chile, Argentina y España donde se utiliza la firma electrónica vicio de Administración Tributaria (SAT) tiene un proyecto y
(FE) desde 1999 cuando se empezó a presentar la declaración desea hacer crecer rápidamente el número de gente que tenga
de impuestos a través de medios digitales. certificados, a fin de tenerla más controlada.
Por tanto, el gran impulsor de la FE en los países en donde
se ha desarrollado, son las agencias tributarias. Uno de los problemas que enfrenta el usuario es identifi-
Cuando los usuarios entienden de qué se trata, descubren car cuál es su firma correcta, pues existe una diversidad
que es fácil, se acostumbran y empiezan a utilizar los certifi- de ellas que utilizan los distintos organismos públicos:
cados. para efectos fiscales, algunos trámites sólo se pueden
(ID) Técnicamente es muy fácil; el problema es la falta realizar con la Fiel, otros con la CIECF; en el caso de las
1. El Ing. Rodolfo Lomascolo es CEO de ipsCA y VP para Iberia-LatAm de STS Group; Conferenciante en múltiples charlas y seminarios nacionales y extranjeros como experto en temas de certificación
digital, firma electrónica y seguridad informática; Director del Congreso de DNI electrónico e Identidad Digital 2008, España; Miembro del EV Certificates Work Group UE; Miembro del CEN eInvoicing
2 workshop UE; Presidente el Grupo de Trabajo de Prestadores de Servicios de Certificación Digital de ASIMELEC, desde 2005. Presidente del Grupo de Trabajo de DNI-Electrónico, Asimelec, desde
2006; Vocal representante ante el Consejo Asesor de Telecomunicaciones de los Prestadores de Servicios de Certificación de Firma Electrónica, desde 2005. Autor de artículos y cursos sobre firma
electrónica, protección de datos y seguridad; Co-autor del libro Protección de datos y Seguridad en Windows, editado por Microsoft Press; Desarrollo Solución de Visado Digital para el CICCP (Colegio
de Ingenieros de Caminos, Canales y Puertos de España), galardonado con el Premio a la Excelencia por el Foro Europeo para Negocios Electrónicos; Miembro del Consejo Consultivo en Comercio
Electrónico de E-Global ADR Tribunal (2000)
2. La Dra. Isabel Davara Fernández de Marcos es Doctora en Derecho y Licenciada en Ciencias Económicas y Empresariales. Socia del Despacho Davara Abogados, boutique legal especializada en
Derecho de las TIC; Presidenta del Comité de Comercio Electrónico para Latinoamérica y Miembro del Consejo de la Sección de Ciencia y Tecnología en la American Bar Association; Profesora en el
ITAM, y profesora invitada en diversas instituciones académicas nacionales y extranjeras; Conferencista y panelista en multitud de foros especializados en Derecho de las TIC nacional e internacio-
nalmente; Autora y coautora de numerosas obras, artículos y ensayos en la materia a nivel nacional e internacional
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borar las facturas electrónicas. Ante esa No es suficiente en su totalidad, poco a poco se tendrán
el software libre
situación se cuestionó qué iba a pasar para la factura más resoluciones.
con los proveedores de factura electró- electrónica, se Probablemente lo que sucederá es
nica. Para empezar. ninguna adminis- requieren otros que en la primera instancia se tendrá un
tración pública elaborará un software servicios juicio electrónico, pero como en el juicio
que funcione bien, tenga calidad y sea de amparo aún no existe, el juicio que-
amigable. A lo más, podría desarrollar dará trunco; lo que se hubiere actuado
uno sencillo para aquellas personas que =kZ'BlZ[^e electrónicamente se deberá imprimir
=ZoZkZ?^kgg]^s
tuvieran que hacer cuatro o cinco fac- Lh\bZ]^e=^liZ\ah=ZoZkZ para el siguiente paso, lo cual es ilógi-
turas al mes, y para que los pequeños :[h`Z]hl%[hnmbjn^ co.
^li^\bZebsZ]Z^g]^k^\ch]^
negocios no tuvieran la necesidad de eZlMB< Por lo menos ya comenzó una fase
contratar a un proveedor externo. de manera electrónica; sin embargo, los
Eso significa que el programa no le quita trabajo a las em- abogados no están utilizando esta vía porque no confían en
presas que han invertido en el desarrollo de otros más robus- ella. Y si ni los abogados se fían, tampoco el grueso de la po-
tos, los cuales seguirán siendo utilizados por las corporaciones blación, aunque las partes en conflicto también deban actuar
que deban emitir muchas facturas con un determinado diseño, a través de estos medios.
expedir comprobantes en un día de navidad, o cualquier otro Parece ser que las reformas propuestas están en la línea
festivo y requerir de soporte en ese momento, emitir millo- correcta y darán beneficios en el corto plazo. Por ejemplo,
nes de facturas repentinamente, porque no hay forma en que cuando se realiza una reforma en materia ambiental, un árbol
un software libre generado por el gobierno pueda cubrir las tarda 50 años en crecer; una reforma para realizar los juicios
necesidades de este tipo de empresas. Por lo tanto, estamos de manera electrónica quizá genere el primer juicio de esta
seguros de que el gobierno podrá habilitar un software, pero naturaleza en tan sólo dos años.
que sólo será útil para aquellas personas que requieran de un Al respecto, es de mencionarse que en una conferencia en
número mínimo de comprobantes. el Tribunal Electoral sobre firma y archivo electrónico, el ma-
(ID) En este sentido, no es suficiente el software original- gistrado Salvador Nava presentó un programa de gestión Web,
mente ofrecido para la simple emisión de la factura electróni- a fin de poner a disposición de todo el público un resumen
ca, sino que siempre se requiere contar con el soporte técnico de las sentencias, algo que al día de hoy no existía en México,
para la aplicación y actualización del mismo, así como de pero es el primer paso.
un servicio de atención a clientes, para apoyo en la con- Aunque definitivamente no estamos del todo preparados,
servación del comprobante y en la forma en que quedará si no se hacen reformas integrales como la propuesta del Eje-
registrado en la contabilidad. cutivo en materia de juicio de amparo, se tendría una norma-
Por ende, se considera que los proveedores realmente no tividad dispersa en los estados, cada quien hará lo que crea
se verán afectados, y quienes tengan la necesidad de imprimir prudente.
quizá hasta cinco facturas al mes no estarían en capacidad
de pagar los servicios de un proveedor autorizado, por lo que Si se considera la necesidad de realizar cada vez más trá-
serán ellos quienes recurran a un software libre. mites en la vía electrónica, ¿quién asegura que el manejo
de los datos personales será el adecuado, pues en México
Respecto de las reformas al juicio de nulidad, más que no existe una ley que otorgue esa garantía?
establecer realmente un juicio electrónico, se instauró la (RL) Seguramente eso llegará pronto. Se está trabajando en
presentación de pruebas documentales a través de medios una iniciativa de ley para la protección de datos, similar a la
electrónicos, es decir, escanearlas y enviarlas. También el de otros países, con bases y estándares internacionales. Ese
juicio de amparo existe la intención de que sea electrónico. tipo de medidas permitirá saber en qué base de datos se en-
¿Hasta donde nuestros tribunales están realmente actuali- cuentra cada persona, qué tipo de datos contiene, si están mal,
zados en el uso de esos medios electrónicos? y en su caso corregirlos, además estarían protegidos para que
(ID) Pues en realidad nuestros tribunales están prácticamente no los use cualquiera. En países civilizados, estas normas han
en cero y la situación es todavía peor en los tribunales locales, dado a la gente mayor tranquilidad, porque si tu recibes algo
los cuales en muchos casos ni siquiera cuentan con equipo de te puedes quejar, y a quien usó los datos indebidamente le
cómputo, y si lo tienen es obsoleto y no tienen conexión a In- impondrán una multa.
ternet. Sin embargo, dotar del equipo necesario es mucho más (ID) En México, a nivel federal, en el sector público sí existe
fácil que capacitar a todo el personal. Pero al igual que en los una legislación de protección de datos (Ley Federal de Trans-
impuestos, si no se empieza fuerte, nunca se logrará nada. parencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental);
Es mejor aplicar la reforma, aunque al inicio no se cumpla en los Estados también existe una regulación similar. Lo que
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está pendiente es la protección de datos en el sector privado, negocio que estamos dejando pasar de largo por no contar
aunque algunos Estados ya cuentan con ella. con la mencionada ley, sin embargo, desafortunadamente
Respecto de la Ley de Protección de Datos, recientemente son beneficios que no se han analizado en México.
se aprobaron las reformas a los artículos 16 y 73 de la Cons- No hay comercio hoy en día sin la protección de datos.
titución Política, vigentes desde el 2 de junio y 1o de mayo de Actualmente son muchas las empresas que hacen produc-
2009, respectivamente; el artículo 16 previene la protección tos prácticamente iguales, pero sólo los puedes vender si
de datos personales como un derecho fundamental, autónomo conoces a tu cliente. Por ello es que muchos fabricantes
e independiente y el 73 regula a nivel federal la protección abren páginas Web para conseguir puntos, promociones,
de datos, pues si continuaba manejándose a nivel estatal, se etcétera, pero el objetivo del dueño de ellas es que el consu-
crearían paraísos negros de datos, y las empresas buscarían midor proporcione sus datos personales para que las com-
en qué entidad les convendría hacer negocios dependiendo de pañías le puedan vender sus productos, mas si no aseguran
qué tan flexible pueda ser el manejo de las bases de datos. la protección de esos datos, dejan de dártelos.
Además, existe un compromiso con la Unión Europea.
En el Plan Nacional de Desarrollo, el titular del Ejecutivo Como proveedor, ¿cuál es la perspectiva del negocio de
Federal en la estrategia 5ta (México firmó con la Unión Eu- servicios de firma y factura electrónica en México?
ropea el Convenio 108 en materia de comercio internacional), (RL) México es un mercado con potencial de crecimiento por-
se comprometió a tener una ley de protección de datos, por que hay mucha industria y exportación; tiene una población
lo que México está en deuda desde hace tres años, pues si no muy grande, y en Latinoamérica es uno de los países más
existe esta ley se detendrá el comercio internacional. avanzados, junto con Chile. Otra ventaja es la gran cantidad
(RL) Hay un caso curioso de una empresa de logística de certificados que se han expedido, por lo cual es fácil em-
y mensajería: cuando se recibe un paquete en España y en pezar a utilizar la FE, especialmente en la factura electrónica
otros países europeos se firma de recibido en una tableta elec- y en licitaciones.
trónica, esa información se envía electrónicamente a México. La FE bien utilizada permite evitar el fraude, reducir cos-
La gente de Europa se quejó porque sus datos personales se tos de impresión de documentos, así como el archivo de los
estaban enviando a México y no había una seguridad de lo mismos. Desde hace trece años se ha venido observando
que iban a hacer con esa información. El gobierno de España que en México, las cosas han venido avanzando, el nivel
paró la operación de esa empresa y solicitó que le indica- de interlocutores es mayor y hay mayores oportunidades de
ra cómo funcionaba el sistema de protección de datos en negocio. Al principio, se trataba únicamente de emitir cer-
México, primero se vería el acuerdo, plan de seguridad, una tificados de firma digital; después el de la factura electrónica
auditoría y entonces decidiría si les otorgaba nuevamente a través de un sólido software que permitiera firmar hasta
la autorización. La empresa española manejaba su base de 300,000 documentos en un día. En un futuro, el negocio será
datos en México, porque en nuestro país es más fácil alma- sobre la forma de conservar y archivar un documento electró-
cenar y gestionar una FE que hacerlo en Europa, pero es una nico que esté firmado, y comprobar, al cabo de cinco años, el
muestra clara de cómo una ley de protección de datos puede valor probatorio que tiene, especialmente si el certificado de
hacer la diferencia para poder o no realizar negocios en un firma ha caducado. Otro negocio en el futuro será la notifica-
país determinado. ción segura, que sustituirá al correo certificado.
(ID) Argentina es el único país de Latinoamérica que Lo importante es que el proveedor esté en posibilidad de dar
cuenta con un sistema de protección de datos considerado seguridad digital, o en transacciones digitales, un sistema, para
como adecuado por la Unión Europea; el año pasado los be- que desde la creación de un documento, éste sea perdurable, es-
neficios por procesar datos de las empresas farmacéuticas de tandarizado y pueda archivarse a largo plazo, y posteriormente se
Suiza eran iguales a los de su producción vinícola. Imagina el pueda firmar, notificar y archivar, para cerrar todo el ciclo.
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4</2?;.1<
con las pretensiones aducidas por las partes. por las partes y lo resuelto por el juzgador, sin perjuicio
En términos del artículo 1077 del Código de Comercio de que éste pueda aclarar y precisar las pretensiones de las
(CCom), las sentencias deben ser claras, precisas y congruen- propias partes. Las sentencias deben ceñirse estrictamente
tes con las demandas y contestaciones, así como con las a tales exigencias explicándose la relación de concordancia
demás pretensiones deducidas oportunamente en el pleito, ya citada, lo cual es indispensable pues además de resol-
condenando o absolviendo al demandado, y decidiendo todos ver todas las cuestiones planteadas, es menester hacerlo de
los puntos litigiosos que hubiesen sido objeto del debate; y manera ordenada
cuando éstos hubieren sido varios, se hará el pronunciamiento 0 motivación y fundamentación, son requisitos establecidos
correspondiente a cada uno de ellos. Por lo tanto, la sentencia en la Constitución Política para todo acto de autoridad.
definitiva resuelve el negocio principal. Como motivación se ha entendido la exigencia de que el
juez examine y valore los hechos expresados por las partes,
Características de acuerdo con los elementos de con-
La sentencia se fundará en la ley, y si ni Al emitir la vicción presentados por el proceso. Por
sentencia, el juez
por el sentido natural o su espíritu se considerará las su parte, la fundamentación es la expre-
puede decidir la controversia, se atende- pruebas ofrecidas, sión de los argumentos jurídicos en los
rán los principios generales de derecho, los argumentos cuales se apoya la aplicación de los pre-
considerando todas las circunstancias y los principios ceptos normativos que se invocan por el
del caso. En este sentido será clara, y tie- generales de juzgador para resolver el conflicto. Me-
ne como finalidad absolver o condenar; derecho diante la motivación las partes conocen
por ello si el actor no prueba su acción, las razones por las cuales el juzgador
al demandado se le absolverá. Eb\':]kbZgZ falla en determinado sentido; además se
Así pues, las sentencias se pro- KZfk^s>lmkZ]Z valorarán los argumentos jurídicos para
>li^\bZeblmZ^g]^k^\ah
nunciarán conforme a la ley, según \hkihkZmboh aplicar las disposiciones legales que se
* Fuente: Diccionario Jurídico Mexicano, Instituto de Investigaciones Jurídicas, Universidad Nacional Autónoma de México, Editorial Porrúa, México, 1993, págs. 2891-2893.
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Corolario
Si aun se encuentra en el procedimiento de un juicio de na-
turaleza mercantil, verifique que el juzgador realmente re-
suelva de acuerdo con la ley y hubiere valorado las pruebas
ofrecidas; de lo contrario, podría promover algún medio de
defensa para que en su caso, se reponga el procedimiento,
o se modifique la sentencia emitida.
JURÍDICO CORPORATIVO
0 Admisión y desahogo de pruebas 0 Si le admiten la demanda ¡Embargue!
(30 de septiembre de 2009) (15 de mayo de 2009)
0 ¿Está demandado? ¡Conteste debida- 0 ¡Recupere sus créditos!
mente! (15 de julio de 2009) (15 de enero de 2009)
=.?.
A<:.?@2
2;
0B2;A.
Control de comisiones por uso de cajeros
Para continuar con la promoción de mejores prácticas la Federación (DOF) la Circular 24/2009, Resolución que
y competencia entre las entidades financieras en relación modifica las Reglas de Cobro de Comisiones.
con el cobro de comisiones por la celebración de operaciones En tal Circular, se establecen los siguientes esquemas bajo
y prestación de servicios a través de cajeros automáticos, y así los cuales, a partir del 30 de abril de 2010, podrá operar el
proteger los intereses de los usuarios limitando a aquéllas, cobro de las comisiones:
el pasado 12 de octubre se publicó en el Diario Oficial de
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El esquema elegido por las entidades que operen los ca- En caso contrario, si las entidades son únicamente presta-
jeros debe ser comunicado al Banco de México; en caso de doras de servicios de cajeros, proporcionarán en la pantalla de
modificarlo también lo informarán por lo menos con 30 días sus cajeros automáticos, además de la información referida,
hábiles bancarios de anticipación a la fecha en que pretendan la entidad financiera que percibirá la comisión; y de corres-
que surta efectos el nuevo esquema de cobro. ponder a comisiones por el ejercicio de la línea de crédito por
Para tal efecto, las referidas entidades, a partir del 15 disposición en efectivo con tarjetas de crédito, se indicará, en
de enero de 2010, en las pantallas de sus cajeros au- un rubro por separado, el importe de la comisión en moneda
tomáticos, cuando sean las emisoras de las tarjetas, y nacional que determine la entidad emisora de la tarjeta. Esta
antes de la autorización del cliente, por disposición obligación comenzará a aplicarse desde el 30 de
de efectivo y consulta de saldo, indicarán el con- abril de 2010.
cepto de cobro y el importe total de la comisión, en Finalmente, esta Circular no señala los montos
moneda nacional y sin impuestos. Si se tratara de permisibles que podrían cobrar las instituciones fi-
disposición de efectivo en ejercicio de una línea JUR JJURÍDICO
ÍDICO
ÍDICO COR
CORPOR
CORPORATIVO
PORATI
POR ATIVO
ATI O nancieras mencionadas, solamente restringe un doble
VO
de crédito por medio de una tarjeta de crédito, las 0 Cobro limitado de cobro, al indicar quién será la institución que efectuará
entidades desplegarán en un rubro por separado, comisiones bancarias el mismo.
el importe de la comisión en moneda nacional. (15 de agosto de 2009)
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guiente leyenda “a la fecha, el precio que se compara pudo forma gráfica, visual o auditiva (publicidad en prensa, ra-
haber variado” dio, televisión, volantes o cualquier otro)
0 los documentos de la comparación de precios, deben iden- Si en la comparación de precios no se aplican los referi-
tificar plenamente al proveedor, de quien se compara el dos lineamientos, se sancionará con multa que podrá ser de
precio, señalando indubitablemente su ubicación $367.12 a $1´174,782.68, conforme al artículo 127 de la Ley
0 los precios objeto de comparación pueden difundirse de Federal de Protección al Consumidor.
tos Personales para el DF, el pasado 26 de octubre tos relativos a la ideología, religión, creencias,
de 2009 se publicó en la Gaceta Oficial del DF el JUR JURÍDICO
JURÍDI
ÍD CO CCORPORATIVO
ÍDI ORPORA
ORP ORATIV
TIVO
O afiliación política, origen racial o étnico, salud,
Acuerdo mediante el cual se aprueban los Linea- 0 Proteja sus datos biométricos, genéticos o vida sexual, así como los
mientos para la Protección de Datos Personales personales en el DF recabados para fines policiales, de seguridad, pre-
en el DF, vigente a partir del día siguiente. En él (31 de octubre de 2008) vención, investigación y persecución de delitos
se clasifican los datos personales en: identificativos, 0 ¿Eficaz protección a los Para su tratamiento se observarán los principios
datos personales?
electrónicos, laborales, patrimoniales, sobre proce- (31 de octubre de 2005) de licitud, consentimiento, calidad de los datos, con-
dimientos administrativos y/o jurisdiccionales, aca- fidencialidad, seguridad, disponibilidad y tempora-
démicos, datos de tránsito y movimientos migrato- lidad.
rios, sobre la salud, biométricos, o de naturaleza pública. El servidor público responsable y toda persona que in-
En el momento en que se recaben los datos personales por tervenga en el tratamiento de los datos personales en po-
cualquier medio, el ente público lo hará del conocimiento del sesión de entes públicos, están obligados a guardar absoluta
interesado, para cumplir con el deber de informar. Sin embar- confidencialidad respecto de los mismos, aun después de fina-
go, si los datos no hubieren sido obtenidos directamente del lizada la relación por la que se dio el tratamiento.
interesado, no habrá obligación de informar cuando resulte Los datos siempre serán exactos, por lo cual se actualizarán
material o jurídicamente imposible o requiera de esfuerzos de ser necesario, a fin de responder a la situación actual de
desproporcionados en razón del número de interesados o la su titular.
antigüedad de los datos. Para el tratamiento de los datos personales, el servidor pú-
Habrá tres niveles de seguridad para proteger los datos blico obtendrá el consentimiento del interesado, que en su
personales: caso podrá revocar, de acuerdo con los procedimientos esta-
0 básico, aplicable a todos los sistemas blecidos para ello.
0 medio, corresponde a los sistemas relativos a la comisión Los datos de carácter personal se cancelarán de oficio o a
de infracciones administrativas o penales, hacienda públi- petición del interesado cuando hubiesen dejado de ser nece-
ca, servicios financieros, datos patrimoniales, así como a sarios o pertinentes para el fin que hubieren sido recabados;
los sistemas que contengan datos de carácter personal pero se conservarán durante el tiempo en que pueda exigirse
suficientes que permitan obtener una evaluación de la responsabilidad derivada de una obligación jurídica o de la
personalidad del individuo ejecución de un contrato.
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9.
2:=?2@.
0<;@B9A.
ABSTENCIÓN DE VOTO ¿RECHAZO O ACEPTACIÓN?
Se celebró la asamblea anual ordinaria de accionistas necesario que concurran tantas declaraciones individuales en un
donde se presentaron los estados financieros para su mismo sentido como sean necesarias para formar la mayoría, in-
aprobación, y estuvo presente el 100% de las acciones. tegrada por las acciones con derecho a voto. Asimismo, conforme
En este acto dos de los socios, quienes detentan la mayo- a la obra “Asambleas Fusión, Liquidación y Escisión” del profesor
ría de las acciones, se abstuvieron de emitir su voto, pues Oscar Vásquez del Mercado, la abstención no quiere decir indife-
consideran que contiene diversas inconsistencias. Aún así, los rencia, sino es la parte de aquellos accionistas que no aprueban
estados financieros, ¿pueden tenerse por aprobados? los puntos discutidos en la asamblea.
No, pues el artículo 189 de la Ley General de Socieda- Por lo tanto, para aprobar los estados financieros, por mayo-
des Mercantiles (LGSM) dispone que las resoluciones en ría, quienes los acepten deben representar más votos; en este
la asamblea general ordinaria, serán válidas y se obligará sentido, el acuerdo tendrá por rechazados los citados estados,
a su cumplimiento cuando se tomen por mayoría de pues la mayoría la representan quienes se abstuvieron de emitir
los votos presentes, sea de aprobación o rechazo. Ello, porque su voto.
la deliberación de la asamblea es de naturaleza colegial, y es
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;<?:.@
<3606.92@
Disposiciones dictadas en materia de Normalización,
publicadas en el DOF del 14 al 29 de octubre.
Secretaría de Comunicaciones y Transportes
Nom y Fecha de Publicación Campo de aplicación
PROY-NOM-035-SCT-2-2008, Remolques y semirremolques-especificaciones de A los remolques y semirremolques con peso bruto vehicular de diseño superior a
seguridad y métodos de prueba 14 000 kg
(16 de octubre)
Secretaría de Energía
Nom y Fecha de Publicación Campo de aplicación
NOM-013-NUCL-2009, Requerimientos de seguridad radiológica para egresar a En todos los casos en que se administre material radiactivo en forma de fuentes
pacientes a quienes se les ha administrado material radiactivo radiactivas abiertas a pacientes
(20 de octubre)
NOM-032-NUCL-2009, Especificaciones técnicas para la operación de unidades A las unidades para teleterapia que utilicen cobalto 60. Se excluye a las unidades
para teleterapia que utilizan material radiactivo de radiocirugía denominadas Gamma Knife
(20 de octubre)
Secretaría de Salud
PROY-NOM-015-SSA2-2007, Para la prevención, tratamiento y control de la A los establecimientos y profesionales de la salud de los sectores público,
diabetes mellitus social y privado que presten servicios de atención a la diabetes en el Sistema
(20 de octubre) Nacional de Salud
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12
.0AB.961.1
Disposiciones relacionadas con el sector empresarial,
publicadas en el DOF del 14 al 29 de octubre.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Descripción Contenido
Disposiciones de carácter general por las que Se autoriza a las casas de bolsa la celebración de contratos de comisión mercantil con instituciones de crédito que
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cuenten con la autorización por parte de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, para realizar a nombre y por
autoriza a las casas de bolsa para que, como cuenta de éstas, las operaciones siguientes:
actividad complementaria, celebren contratos 0 aceptación de préstamos documentados en pagarés con rendimiento liquidable al vencimiento
de Comisión Mercantil con instituciones 0 recepción de depósitos a plazo fijo documentados en certificados de depósito o constancias de depósito a cargo de
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"ÀP99***tBQPDBEFOPWJFNCSFEF
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0<:2?06<
2EA2?6<?
02 DE TRASCENDENCIA
Incoterms, ¿con
efecto jurídico?
El licenciado Gerardo Jaramillo Vázquez revisa la
naturaleza y alcance jurídico de los términos de comercio
internacional en las transacciones de compraventa
06 PARA TOMARSE EN CUENTA 12 NORMAS OFICIALES
0 REUNIÓN DE LA COMISIÓN DEL TLCAN 0 DISPOSICIÓN EN MATERIA DE NORMALIZACIÓN DICTADA
0 ETIQUETADO PARA PREENVASADOS POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA, CUYA PUBLICACIÓN
0 RÉGIMEN SIMILAR=ECEX SE PRODUJO EN EL DOF, DEL 14 AL 29 DE OCTUBRE
0 INDUSTRIA AUTOMOTRIZ PROPONE REFORMAS
13 DE ACTUALIDAD
08 DINÁMICA LEGISLATIVA 0 SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS
0 ALGUNOS AGRADECERÁN LAS REFORMAS RELEVANTE, PUBLICADO EN EL DOF, DURANTE EL
1 Ley de Comercio Exterior PERÍODO DEL 14 AL 29 DE OCTUBRE
1 Ley Aduanera 1 Acuerdo por el que se modifica el diverso por el
1 Ley del Impuesto al Valor Agregado que se dan a conocer las Notas Explicativas de la
1 Ley de importación de vehículos usados de Tarifa Arancelaria
procedencia extranjera 1 Acuerdo que modifica el diverso por el que se dan
1 Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal a conocer los lineamientos para la asignación del
cupo libre de medida de transición
11 LA EMPRESA CONSULTA 1 Acuerdo por el que se adopta una dispensa
0 ¿RECARGOS DE IVA POR REGULARIZACIÓN? temporal para la utilización de materiales
0 REGLA 8VA ¿RETROACTIVA EN RECTIFICACIÓN? producidos u obtenidos fuera de la zona de libre
0 PLAZO PARA IMPORTAR BIENES CON EUR.1 comercio para que determinados bienes del
0 DEVOLUCIÓN DE EMBALAJES vestido reciban el trato arancelario preferencial
establecido en el TLC entre México y El Salvador,
12 CUOTAS COMPENSATORIAS Guatemala y Honduras
0 DISPOSICIÓN DICTADA POR LA SECRETARÍA DE 1 Acuerdo que reforma el diverso que adscribe
ECONOMÍA, CUYA PUBLICACIÓN SE PRODUJO EN EL orgánicamente a las unidades administrativas
DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL de la Secretaría de Economía y el diverso por
PERÍODO DEL 14 AL 29 DE OCTUBRE el que se reestructura el Consejo Consultivo
de Prácticas Comerciales Internacionales y se
establece su organización y funciones
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12
A?.@02;12;06.
E
s frecuente en el medio del comercio internacional, Marco normativo
principalmente en la logística y en la operación Para cumplir con los objetivos del presente análisis, es nece-
aduanera, la interrogante relativa a la forma en que sario comenzar con la ubicación de los Incoterms, dentro del
debe utilizarse un Incoterm desde el punto de vista contexto de marco normativo del comercio internacional, y
jurídico, es decir, si estos términos eminentemente esto solamente se puede realizar si se acude a las llamadas
de carácter comercial tienen algún contenido mandatorio o sim- fuentes del Derecho, que como es sabido, es una expresión
plemente se trata de disposiciones de naturaleza potestativa, empleada para designar el origen del derecho positivo (con-
advierte el licenciado Gerardo Jaramillo Vázquez, consultor en junto de reglas jurídicas en vigor en un país determinado, im-
materia aduanera y de comercio exterior, así como catedrático puestas con criterios políticos y sociales y que llegan a incluir
del Instituto Técnológico Autonómo de México. fenómenos históricos).
La interrogante señalada no implica un asunto menor, Las fuentes del Derecho (en realidad manifestaciones del
como pudiera pensarse, ya que debido a la propia dinámi- Derecho, ya que ellas aluden al derecho mismo) son producto
ca del comercio internacional y de la operación aduanera, de actos del hombre que dependiendo del entorno político que
el desconocer el fondo de estas disposiciones puede acarrear rodee a un país o conjunto de ellos, se depositan en órganos
no solamente dificultades operativas sino también de índole productores de normas, donde se materializan tales actos, y
legal. comúnmente poseen diversas clasificaciones, éstas son:
Es común en el ámbito logístico que los operadores del 0 directas, son aquéllas que encierran en sí a la norma jurídica
comercio exterior dominen el alcance de los compromisos 0 indirectas: las que sin ser normas jurídicas, contribuyen a
derivados de tales términos y en beneficio de la agilidad de la creación e interpretación de ellas
las transacciones comerciales, interpreten “a su gusto” los Es así que las fuentes directas se reducen a dos: la ley y la
derechos y obligaciones emanados de ellos, sin que en ocasio- costumbre; entre las indirectas se incluyen a la jurisprudencia,
nes se percaten que su utilización y naturaleza jurídica puede analogía, equidad, entre otras.
colocar a las partes vinculadas a dichas transacciones en un Acorde a esta corriente doctrinaria, tendríamos que encontrar
problema comercial internacional. en este momento el primer punto de contacto de los Incoterms
En los siguientes comentarios se pretende establecer, con nuestro sistema jurídico y con el marco normativo en gene-
entre otros puntos, ¿qué son los Incoterms? ¿De dónde na- ral, pues aún antes de pensar en la vinculación jurídica de dos
cen? ¿Cuál es su estructura principal? Pero, bá- personas que van a realizar un negocio a través de un
sicamente se persigue definir si esta importante contrato, se consideran los usos y costumbres como
figura de la logística internacional incide en el fuente generadora de derecho.
ámbito jurídico de las empresas que participan COMERCIO EXTERIOR En efecto, el mundo civilizado fundó gran parte
en operaciones de importación y exportación, y 0 Incoterms (1o de sep- de su funcionamiento en la costumbre y el derecho
de qué manera. tiembre de 2008) comerciales, proviniendo de ellos la llamada paz
No sobra comentar que el siguiente análisis es 0 Venta de exportación del mercado, que fue una autorización concedida
¿aún en México? (2 de
de carácter interpretativo, a la luz de criterios jurí- en ciertos mercados europeos en tiempos antiguos
septiembre de 2008)
dicos y no es una descripción de cada uno de los 0 ¿Qué son las RAFTDS? para asegurarles a los comerciantes extranjeros que
13 términos comerciales internacionales, pues este (31 de marzo de 2006) operaban en ellos que estarían protegidos por la ley
último aspecto ya ha sido objeto de estudio en estas 0 Aplicación de la lex local y serían juzgados en la misma forma que sus
mismas páginas de este servicio de consultoría. mercatoria (30 de junio colegas locales, surgiendo así, entre otros motivos,
de 2005) la conocida lex mercatoria.
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Fue esta paz del mercado la que even- Los Incoterms Incoterms
son facultativos u
tualmente creó el tratamiento igualitario optativos, ya que Dicha terminología está representada
consignado en el principio de la buena no están en un por los Incoterms, cuyo significado en in-
fe de los contratos en el ámbito priva- Tratado, Convenio glés es International Commercial Terms,
do, y por cierto también es antecedente o Convención traducido al español sería algo así como
medular de lo que hoy se conoce como Internacional Condiciones de Comercio Internacional
tratamiento nacional en el ámbito pú- o Condiciones Comerciales Internacio-
blico, y su relación con los Tratados de Eb\'@^kZk]h nales, que son un conjunto de términos
Libre Comercio. CZkZfbeehOsjn^s que interpretan (al menos lo intentan),
<hglnemhk^gfZm^kbZ de forma homogénea, prácticas, usos y
Z]nZg^kZr]^\hf^k\bh
Estructura ^qm^kbhk costumbres comerciales en el ámbito in-
En los procesos comerciales internacio- ternacional, definiendo de manera deta-
nales intervienen un sinnúmero de factores necesarios para llada obligaciones (variables) que asumen de manera facultati-
llevar a cabo una operación de importación o exportación; va el importador y el exportador en su relación contractual y
pueden ser: económicos, como la determinación de un tipo derivado de las condiciones de entrega de las mercancías.
de cambio o de una tasa de interés; políticos, por ejemplo Los Incoterms están auspiciados por la Cámara de Comercio
la existencia de coincidencias ideológicas para estrechar re- Internacional (CCI) con sede en París, organismo privado que
laciones internacionales que fortalezcan el comercio; o hasta agrupa a Cámaras y asociaciones comerciales que incluyen
temas logísticos como la definición de costos inherentes a la a millares de empresas alrededor del mundo en más de 130
operación, ya sea de fletes o de seguros; sin embargo, es el países; éstas se ubican en diversos sectores de la economía,
asunto jurídico el resorte fundamental para llevar a cabo es- como el de la manufactura, comercio, servicios y tienen un
tos procesos con el menor riesgo posible y por lo tanto con la importante papel en el cabildeo que pueden llevar a cabo con
mejor utilidad disponible. sus gobiernos, para tratar de facilitar la aplicación de las re-
glas del comercio y la inversión.
PRÁCTICAS CONTRACTUALES La CCI es la única organización privada que representa
En este orden, es menester celebrar una serie de contratos, mundialmente los intereses empresariales y actualmente tiene
entre los que indudablemente destaca el de compraventa in- el rango de organismo consultivo de: la Organización de las Na-
ternacional de mercancías, al ser el instrumento que otorga ciones Unidas, la Organización Mundial del Comercio, el Banco
seguridad y certeza jurídica a los sujetos vinculados con la Mundial y el Fondo Monetario Internacional, entre otros.
actividad comercial internacional. Las actividades principales de la Cámara se encuentran
Técnicamente hablando, ese contrato está regido por vinculadas:
la Convención de las Naciones Unidas sobre los Contratos 0 al arbitraje y resolución de conflictos
suscrita en Viena en abril de 1980, con entrada en vigor en 0 al combate de los ilícitos comerciales
México ratificó su adhesión el 29 de diciembre de 1987 en y desde luego a la recopilación y actualización de usos co-
vigor desde el 1o de enero de 1989 sin reserva alguna. merciales internacionales (Incoterms)
En otros campos de los negocios internacionales, ha tra-
INTERPRETACIÓN UNIFORME bajado en aspectos potestativos de la actividad empresarial
Si bien es cierto que los contratos van a fomentar la seguridad tales como:
jurídica en una operación de comercio internacional, también 0 Carta de las empresas para un desarrollo sostenido
lo es que muchas veces una misma cláusula contractual puede 0 Código de prácticas legales en publicidad
ser interpretada de manera diferente por las partes, y llegar 0 Código de buenas prácticas para la elaboración de estudios
decir. internacionales
Es por ello que resulta necesario para fines prácticos, contar 0 Guía para el comercio electrónico
con una terminología internacional que determine o que al De modo tal que los Incoterms tienen la finalidad de es-
menos pretenda determinar con claridad los derechos, obliga- tablecer un conjunto de reglas internacionales para la inter-
ciones, costos y riesgos a cargo de las partes involucradas en pretación de los términos comerciales más utilizados en las
una transacción. transacciones de ese tipo.
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Incoterms
la interpretación de los términos comerciales. Estas reglas Son recomendaciones respecto No son tratados, convenios
fueron conocidas con el nombre de Incoterms 1936, y con a los derechos y obligaciones ni disposición que derive de
el transcurrir del tiempo se han introducido modificaciones entre el vendedor y compra- alguna ley doméstica, por lo
y ajustes en los años 1953, 1967, 1976, 1980, 1990 y los más dor, tales como: punto de que no requieren forzosa-
recientes del 2000. entrega, medio de transporte, mente ser utilizados por las
Es conveniente puntualizar que el alcance de los Incoterms seguros, responsabilidad de partes contratantes
se limita a los derechos y obligaciones de las partes en un la documentación, etc., pero
contrato de compraventa, en relación con la entrega de las mer- su aceptación y términos es
cancías vendidas, en lo concerniente sólo a bienes tangibles, meramente entre particulares
por ende, estos términos no se aplican a otro tipo de contrato,
como podría ser el de transporte, y desde luego únicamente
regulan cierto tipo de relaciones y nunca el universo de dis-
posiciones jurídicas que pueden preverse en los contratos de de Tratado internacional de acuerdo con el artículo 133 consti-
compraventa. tucional, que junto con la Constitución y las leyes que de ella
Por último, en cuanto a estructura cabe agregar que los emanen aprobadas por el Congreso de la Unión son norma
Incoterms se agrupan en cuatro grandes grupos que a manera suprema de la Nación, y casualmente genera uno de los gran-
de síntesis se refieren a lo siguiente: des problemas del Derecho Internacional Privado al regular
0 GRUPO E, Ex Works –EXW– (conocido como de salida), el relaciones entre particulares mexicanos y extranjeros o bien,
vendedor pone las mercancías a disposición del comprador entre gobierno mexicano y particulares extranjeros, o por últi-
en el local del vendedor mo entre particulares mexicanos y gobiernos extranjeros.
0 GRUPO F (caracterizado por transporte principal no pa- Tal convención prescribe textualmente en su artículo 8
gado), el vendedor se encarga de entregar la mercancía a numeral 3:
un medio de transporte escogido por el comprador.
Variantes: Franco transportista –FCA–, Franco al costado “Para determinar la intención de una parte (se entiende
del buque –FAS– y Franco a bordo –FOB– que participa en un contrato) o el sentido que habría
0 GRUPO C (identificado por transporte principal pagado), el dado una persona razonable deberán tenerse debida-
vendedor contrata al transporte sin asumir riesgos de pér- mente en cuenta todas las circunstancias pertinentes
dida o daño de la mercancía o costos adicionales después del caso, en particular las negociaciones, cualesquiera
de la carga y despacho. prácticas que las partes hubieran establecido entre ellas,
Variantes: Coste y flete –CFR–, Coste, seguro y flete –CIF–, LOS USOS y el comportamiento ulterior de las partes”
Transporte pagado hasta –CPT– y Transporte y seguro pa-
gados –CIP– Asimismo señala en el artículo 9 numerales 1 y 2 lo
0 GRUPO D (reconocido como de llegada), el vendedor soporta siguiente:
todos los gastos y riesgos necesarios para llevar la mercancía
al país de destino. “Las partes quedarán obligadas por cualquier USO en
Variantes: Entregada en frontera –DAF–, Entregada sobre bu- que hayan convenido y por cualquier PRÁCTICA que
que –DES–, Entregada en muelle –DEQ–, Entregada derechos hayan establecido entre ellas.
no pagados –DDU– y Entregada derechos pagados –DDP– Salvo pacto en contrario, se considerará que las partes han
hecho tácitamente aplicable al contrato o a su formación un
Interpretación jurídica USO del que tenían o debían haber tenido conocimiento y
Para definir de manera clara la naturaleza jurídica de los que, EN EL COMERCIO INTERNACIONAL SEA AMPLIA-
Incoterms, es conveniente tomar en cuenta, como ya se MENTE CONOCIDO Y REGULARMENTE OBSERVADO
mencionó, una serie de fuentes del Derecho que, sin duda, POR LAS PARTES EN CONTRATOS DEL MISMO TIPO
auxiliarán en las reflexiones planteadas. EN EL TRÁFICO MERCANTIL DE QUE SE TRATE”
Por un lado, la Convención de las Naciones Unidas sobre
los Contratos de Compraventa Internacional de Mercaderías En adición a lo anterior el Anexo 22 de las Reglas de Ca-
(Viena 1980), que para nuestro país tiene la naturaleza jurídica rácter General en Materia de Comercio Exterior publicado el
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dad de presentar una declaración bajo protesta de decir verdad 1 no constituyen por ningún motivo un Tratado, Convenio o
cuando se use uno no previsto, siempre que se haga antes de Convención internacional, por lo tanto no son obligatorios
activar el mecanismo de selección automatizada. al tratarse de prácticas comerciales emanadas de un orga-
Igualmente una tesis aislada IV.2o.A.217 A, del Segundo nismo internacional privado que carece de coercibilidad
Tribunal Colegiado en Materia Administrativa expresa lo 1 son facultativos u optativos, ya que no están en ningún
mente aceptadas en el ámbito internacional para pactar tumbres en un determinado marco contractual, pero no
operaciones de compraventa de mercancías, que tienen se contemplan en el derecho positivo de los países que
como objetivo señalar o identificar de manera uniforme participan en el comercio internacional, aunque la diná-
las obligaciones o derechos de vendedores y compradores mica reciente del mismo observa excepciones
sujetos a leyes e idiomas distintos, para evitar malas in- 1 los usos y las costumbres comerciales son todos aquellos
terpretaciones o confusiones que luego generen conflictos actos de comercio que tienen las características de ser
comerciales; son establecidos con cierta periodicidad, en espontáneos, reiterados, reconocidos y aceptados por un
forma estandarizada para todos los países miembros de grupo de personas en su calidad de comerciantes, y su di-
la Cámara de Comercio Internacional, la que los empezó a ferencia radica en que los usos tienen reconocimiento en
recopilar y describir en forma estandarizada desde 1936, y un grupo reducido de sujetos y las costumbres además
que actualmente los compila en el documento denomina- son uniformes y quienes las usan están convencidas de
do Incoterms 2000. Por otra parte, vistos como usos gene- que están empleando una norma jurídica; otro ejemplo
ralmente aceptados por el comercio internacional, los Inco- de ello podrían ser los principios del Instituto Internacio-
terms, se reconocieron oficialmente en forma más o menos nal para la Unificación del Derecho Privado (Unidroit)
globalizada, por primera vez, en el artículo 9 inciso 2 de la 0 la mayor cercanía que tienen los Incoterms con disposiciones
Convención de las Naciones Unidas sobre los Contratos de orden público la representa el efecto fiscal, ya que depen-
de Compraventa Internacional de Mercaderías, adoptada diendo del término utilizado, se calculará la base gravable
en Viena, Austria en 1980; tratado que fue ratificado por para efectos del pago del impuesto de importación. Asimis-
México. Aunado a lo anterior en el ámbito nacional, su mo, en el caso de exportaciones, el Incoterms empleado es
uso se regula mediante las reglas de carácter general en relevante para la aplicación de la tasa del 0% del IVA
materia de comercio exterior y particularmente a través de 0 resulta evidente que su incumplimiento en el llenado del
los instructivos para el llenado de los pedimentos de im- pedimento no generará una multa formal por la operación
portación derivados de éstas. En esa tesitura, la relevancia aduanera, al no violentar lo dispuesto por el artículo 184,
de dichos términos encuentran justificación en las opera- fracción III de la Ley Aduanera, ni por el anexo 19 de las
ciones aduaneras de importación, desde el momento en Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exte-
que al tratarse de términos comunes o estandarizados para rior, aunque sí redundará en un problema administrativo en
la mayoría de los países, resultan útiles para identificar lo concerniente a la validación del mismo, y también por la
con mayor facilidad los términos o condiciones en que una poco probable, pero posible, utilización de otra terminología,
mercancía fue comprada o vendida, y especialmente cuales como podrían ser los RAFTD (que aunque derogados siguen
fueron los gastos relativos a su entrega, aseguramiento, fle- siendo recurridos por algunos empresarios) teniendo enton-
te, embalaje o traslado, y a cargo de quien corrieron estos, a ces que presentar un documento adicional en la aduana
fin de determinar el valor en aduana de las mercancías”. 0 el factor de que instituciones internacionales como la Comisión
Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su de las Naciones Unidas para el Derecho Mercantil Internacio-
Gaceta. Tomo XXVII, Mayo de 2008, página: 1051, nal (UNCITRAL) recomienden su uso implica, un elemento de
Novena Época. juicio para tenerlos en cuenta y usarlos correctamente
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A<:.?@2
2;
0B2;A.
Reunión de la comisión del TLCAN
El Secretario de Economía se reunió el pasado 19 de octubre en 1 establecer un grupo de trabajo formado por funciona-
la ciudad de Dallas, Texas, con sus homólogos de los Estados rios de alto nivel para explorar las áreas potenciales de
Unidos de América y Canadá, para participar en los trabajos de colaboración entre la CLC y la CCAAN.
la reunión de la Comisión de Libre Comercio (CLC), del Tratado Tal grupo proveerá una plataforma para mantener una
de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN). discusión trilateral continua sobre comercio y protec-
La reunión refuerza la voluntad de cumplir con el ob- ción al medio ambiente en América del Norte
jetivo emanado de la Cumbre de Líderes de América del 1 designar a los funcionarios de alto nivel para mejorar la
Norte celebrada en Guadalajara, Jalisco, en agosto de 2009, colaboración entre la CLC y el CCLAN, para lograr una
de “revigorizar la relación comercial y asegurar que los be- mayor cooperación trilateral en materia de asuntos labo-
neficios de la económica fueran ampliamente compartidos y rales y comerciales
sustentables” donde además se solicitó a sus funcionarios de- 0 instruir al Grupo de Trabajo de Reglas de Origen (GTRO)
sarrollar un plan de trabajo que incorporará tres principios: a continuar esforzándose en la liberalización de las reglas
competitividad, fortalecimiento institucional, comunicación y de origen del TLCAN, para alcanzar los acuerdos a nivel
transparencia. técnico para principios del 2010. Para ello se solicitó al
GTRO examinar las reglas para bienes ambientales, con el
LOGROS propósito de determinar si su liberalización podría facilitar
La CLC reconoció en dicha reunión los logros alcanzados mayores flujos comerciales, tomando en cuenta el progre-
en los 15 años de existencia del TLCAN, tales como la im- so de las negociaciones en el marco de la Organización
plementación de: Mundial de Comercio (OMC)
0 todas las reducciones arancelarias programadas, las cua- 0 reafirmar el compromiso para cooperar en la protección de
les ha favorecido a los socios del TLCAN, pues de 1993 los derechos de propiedad intelectual y facilitar el desarrollo
a 2008, el comercio trilateral se ha triplicado, al pasar de de economías innovadoras
$297 mil millones a $946.1 mil millones de dólares, y que 0 encomendar a los representantes de cada nación a inter-
cada día los países del TLCAN comercian $2.6 mil millones cambiar información de las experiencias de pequeñas y
de dólares medianas empresas (PyMES) bajo el TLCAN, y las opor-
0 un tercer paquete de cambios a las reglas de origen del tunidades para la agenda de trabajo del tratado frente a
TLCAN, así sus rectificaciones técnicas ajustándolas a las las necesidades de éstas y sus trabajadores
actualizaciones realizadas por las Partes a sus listas mo- 0 crear un Grupo de Trabajo en Comunicaciones y Difusión
dificadas debido a las enmiendas a la nomenclatura del para promover un mayor entendimiento del TLCAN y de
Sistema Armonizado de 2007 sus beneficios
0 una estrategia coordinada de lucha contra la falsificación y 0 refrendar la intención de centrar las próximas actividades
piratería, centrada en mejorar la detección y disuasión de difusión en los poderes judiciales de cada país, para
promover mecanismos alternativos de resolución de con-
Acciones futuras troversias en el área de libre comercio
Asimismo, se definió el curso que tomará el TLCAN, mediante 0 seguir trabajando junto con el Foro de Cooperación Eco-
las siguientes acciones: nómica Asía-Pacífico (APEC por sus siglas en inglés) en la
0 fortalecer, con base en los resultados de la reunión de Reunión de Líderes y Ministerial de 2009, para avanzar en
Líderes, y para asegurar que los beneficios de la relación la Agenda de Desarrollo de Doha, y acelerar el trabajo de
económica sean compartidos y sustentables, la correspon- APEC de fortalecer la integración económica en la región
diente entre la CLC con la Comisión para la Cooperación Asia-Pacífico
Ambiental de América del Norte (CCAAN), y la Comi- Finalmente, se acordó que México será anfitrión de la
sión para la Cooperación Laboral de América del Norte próxima reunión de la Comisión del TLCAN en 2010.
(CCLAN), para lo cual se acordó:
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Régimen similar=ECEX
La Ley del Impuesto al Valor Agregado –LIVA– (artículos Pues bien, se entenderá como régimen similar las opera-
1o-A, fracción IV y 9o, fracción IX) dispone que las ena- ciones efectuadas por empresas que cuenten con programa de
jenaciones de mercancías realizadas por un residente en Empresa de Comercio Exterior (Ecex) autorizado por la SE, quie-
el extranjero a empresas del régimen similar estará exentas nes están reguladas en el “Decreto para el establecimiento
del pago del IVA; o en su caso al traslado y retención del de empresas de comercio exterior,” publicado en el DOF el
impuesto si se trata de las ventas de un proveedor nacional 11 de abril de 1997, reformado el 30 de noviembre de 2001
a éstas, pero ¿qué debe considerarse como empresas de ré- (regla 5.2.3. de las Reglas de Carácter General en Materia de
gimen similar? Comercio Exterior).
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16;.:60.
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exterior que a algunos les darán beneficios ante el tratamien- cumplirán los términos, tasas y períodos acordados en los
to preferencial que recibirían por el hecho de estar en franja acuerdos o convenios comerciales internacionales suscritos
fronteriza, como se verá adelante, llevándose a una reflexión: por México, salvo si se presentan situaciones de urgencia,
¿acaso la ley no es equitativa? en cuyo caso se hará la declaratoria de emergencia, estable-
ciendo la fecha en que concluirá su vigencia
Ley de Comercio Exterior Asimismo, se prevé que transcurridos 30 días de la pu-
Derivado del Decreto por el que se modifica la Tarifa de los blicación de la reforma a la LCE, el Ejecutivo remitirá al
Impuestos Generales de Importación y Exportación (TIGIE), Congreso de la Unión el informe sobre los efectos en los
publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 24 sectores económicos que ha tenido el Decreto mencionado,
de diciembre de 2008, mediante el cual el Ejecutivo Federal, a así como el resultado de la evaluación donde se decide la
través de la Secretaría de Economía (SE), redujo los aranceles continuación o término de las medidas de urgencia.
de nación más favorecida (NMF), afectando 69% de las 12,119 De aprobarse esta modificación, entraría en vigor al día
fracciones que integran dicha Tarifa, se considera conveniente siguiente de su publicación en el DOF.
modificar la Ley de Comercio Exterior (LCE) con el objeto de reducir
el efecto negativo, que a decir de los legisladores, se ha causado Ley Aduanera
en el sector productivo del país, pues no sólo se abrió la po- Aun cuando desde hace tiempo se espera una reforma integral a
sibilidad de importarse insumos extranjeros (de países como la legislación aduanera, que sea acorde a los requerimientos y
India o China) para los procesos productivos de las pequeñas necesidades de las operaciones del comercio exterior actuales
empresas para estar en condiciones similares de crecimien- (la vigente data desde 1995, en vigor a partir del 1o de abril
to que las grandes, sino también productos terminados con de 2006, mínimamente modificada para hacer unos cuantos
precios reducidos y prácticamente libres de arancel, lo que ajustes), al llegar el momento de legislar únicamente se acuer-
desviaría la atención de producir en México para sustituir dan de los asuntos que pudieran traer algún beneficio para un
dicha actividad por la de la comercialización de productos sector en particular, y este año no es la excepción, pues ahora
importados. se prevé reformarla (en un solo artículo) para beneficiar en
En apego al artículo 131 constitucional que otorga al Ejecutivo materia de circulación temporal de vehículos extranjeros a los
Federal la facultad para aplicar medidas en caso de urgencia y trabajadores transfronterizos mexicanos que viven en la zona
de manera temporal, en tanto la urgencia persista, la propues- fronteriza del país.
ta de reforma a ese ordenamiento implicaría: El beneficio se enfocaría a disponer que no procedería el
0 establecer la obligación a la Comisión de Comercio Exterior, embargo precautorio de los vehículos particulares de procedencia
de evaluar los efectos de las medidas de urgencia, tomando extranjera que circulen temporalmente en la zona fronteri-
en consideración la opinión de los sectores afectados para za cuando el conductor sea cónyuge o descendiente en línea
decidir su permanencia o término, y que la SE informe tri- recta del propietario, y tenga residencia en la zona fronteriza
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mexicana (cabe recordar que los vehículos extranjeros que se Por lo anterior, se pretende incluir a todo el Municipio de
introduzcan a territorio nacional deben ser conducidos por Valle Hermoso, Tamaulipas como región fronteriza (toda vez
los propietarios). En este caso, y sólo por primera y única vez, que técnica y geográficamente lo es), que conlleva el trata-
implicaría un escarmiento económico inicial (conforme el ar- miento especial, para promover el comercio y empleo, me-
tículo 178, fracción II) y de reincidirse se aplicaría en su total jorar su desarrollo y situación económica, en consecuencia,
dimensión la sanción correspondiente. evitar la salida de divisas, pues ante la desigualdad tributaria
El Decreto entrará en vigor al día siguiente de su publica- existe un desplazamiento de los consumidores hacia las ciu-
ción en el DOF, fecha en la que quedará sin efectos cualquier dades vecinas de los EUA.
disposición de la Ley Aduanera u otro instrumento normativo Iniciativas que no entraron en el paquete fiscal del próximo
que lo contravenga. ejercicio.
La permuta del embargo precautorio por una multa en
los términos apuntados para los residentes fronterizos, por PRODUCTOS CHATARRA Y MILAGROSOS
la supuesta derrama económica que generan en esa zona al Ante las repercusiones económicas que representa para el sec-
trabajar del lado americano y las implicaciones y vejaciones tor salud de México, la obesidad y sobrepeso no sólo infantil
que sufren en su cruce diario, carece de justificación, amén (primer lugar mundial) sino de la población en todos los ni-
de acreditar la falta de equidad con las demás personas que veles sociales, debido al consumo irracional y generalizado
transitan con vehículos extranjeros en el resto del territorio de productos o comida chatarra, más baratos que los alimentos
nacional en condiciones similares, por lo que sería bueno que saludables, en consecuencia mayormente consumidos gene-
de darse la reforma se considere para todo el país. rando un grave problema de desnutrición, los legisladores
consideran conveniente evitar este acontecimiento.
Ley del Impuesto al Valor Agregado La propuesta para solucionar esta amenaza sería gravar
Diversos grupos parlamentarios han presentado una serie de con la tasa general del IVA los alimentos y bebidas con
propuestas de reformas para este impuesto doméstico que alto contenido de carbohidratos, grasas y sodio y con nulo
impactarán en gran medida a la comunidad de comercio ex- o escaso valor nutricional.
terior, derivado de la miscelánea de temas que pretenden mo- Otro problema que se pretende solucionar a través de la
dificar, enunciados a continuación a efecto de tomarlos en imposición de impuestos es gravar aquellos “productos mila-
cuenta en las proyecciones de 2010, en caso de aprobarse. grosos” que en lugar de bajar de peso a la población que los
consumen, sólo causan falsas ilusiones, además de reacciones
TASA DEL IVA EN ENAJENACIÓN E IMPORTACIÓN adversas y enfermedades (hipertiroidismo, hipotiroidismo,
La tasa del impuesto al valor agregado (IVA) se incrementará alergias, cáncer de tiroides, gota y acné, nefrotoxicidad, pro-
un punto porcentual para quedar en 11% en el caso de la franja blemas psiquiátricos, incluso la muerte).
o región fronteriza, o bien, del 16% en el resto del país. Actualmente esos bienes se encuentran identificados como
Tasa del IVA aplicable, no sólo en la enajenación de bienes, medicamentos y se comercializan y gravan a la tasa del 0%
sino también en la importación definitiva de mercancías, se- del IVA, pero al carecer de propiedades terapéuticas y base
gún se trate. científica, se pretende sujetarlas a la tasa general del IVA.
La reforma entraría en vigor a partir del 1o de enero De gravarse dichos bienes para su enajenación en territo-
del próximo año, en términos del dictamen aprobado por la rio nacional, también se estaría ante el pago del impuesto en
Cámara de Diputados, aunque la Cámara de Senadores no su importación definitiva.
parece que lo avalará, al menos así lo han señalado hasta el La Secretaría de Salud y las autoridades sanitarias deter-
cierre de la edición. minarán los atributos que impedirán que un producto pueda
considerarse como alimento o medicina; de existir controver-
REGIÓN FRONTERIZA sia, se consultará a las autoridades sanitarias, quienes tendrán
Si bien, la LIVA define cuales son las demarcaciones compren- que emitir un dictamen al respecto.
didas como región fronteriza, para la aplicación del tratamien- De igual forma, esta reforma quedó únicamente como
to fiscal respectivo, se expone que Valle Hermoso, Tamaulipas propuesta.
no ha recibido un trato igual debido a su situación geográfi-
ca, dado que su cabecera municipal está a 40 kilómetros de la Ley de importación de vehículos usados de
frontera con los Estados Unidos de América (EUA), lo cual le procedencia extranjera
impide recibir los beneficios fiscales, posición en la que se en- Preocupados por lo que va a pasar a partir del 1o de enero
contraron en algún momento el municipio de Caborca, y otra de 2011 (fecha a partir de la cual no tendrá vigencia el ac-
región parcial de terreno en Sonora, problemática solucionada tual Decreto que regula la importación definitiva de vehículos
al incluirlas por una reforma a la legislación. usados, publicado en el DOF el 24 de diciembre de 2008), se
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Considerando que en 2011 se permitirá la importación de de primera mano), a la verificación técnica de sus condicio-
aquéllos que tengan ocho años de antigüedad (2003), ¿por qué nes físico y mecánicas y obtener la constancia de aproba-
la nueva Ley que entraría en vigor en ese año, permitiría la ción correspondiente
importación de vehículos usados con año modelo entre cinco 0 a la verificación de los límites máximos permisibles y tener
y nueve años anteriores al año de importación (de 2006 a la constancia de aprobación, previamente a la autorización
2002)? de la importación definitiva
Por otra parte, bien valdría que se actualizaran en cuanto Aunado a esta iniciativa de reforma, bien valdría que ahora
a las disposiciones que se pretende abrogar al momento de sí se concretara la proposición que alguna vez hiciera el gremio
su aprobación y publicación oficial, pues hace alusión a re- aduanero y automotriz, respecto a la necesidad de construir
glas de carácter general inexistentes (Tercera Resolución de patios aduanales exclusivos que se encarguen de revisar el
Modificaciones a las Reglas de Carácter General, en Materia cumplimiento de las regulaciones aduaneras y ambientales de
de Comercio Exterior para 2008, y su Anexo 22, publicado tales unidades; filtro para rechazar los autos que no cumplan
el 5 de enero de 2009, en sus reglas 3.10.1, inciso b); 3.10.3; con las disposiciones ambientales y mecánicas señaladas.
3.10.4; 3.10.5 y 3.10.6.). De aprobarse las reformas entrarían en vigor al día si-
guiente de su publicación en el DOF.
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9.
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¿RECARGOS DE IVA POR REGULARIZACIÓN? REGLA 8VA ¿RETROACTIVA EN RECTIFICACIÓN?
El encargado del departamento de comercio exterior me El agente aduanal nos comunica que por equivocación, pre-
informa que diversos insumos importados temporalmente via elaboración del pedimento de importación definitiva, pagó
al amparo de nuestro programa IMMEX autorizado por la las contribuciones al comercio exterior de unas mercancías que
Secretaría de Economía tienen vencidos sus plazos de per- íbamos a introducir al amparo de la Regla 8va, la cual en el mo-
manencia en el país, y sugiere regularizarlos y determinar mento del despacho se encontraba en trámite ante la Secretaría
los impuestos a pagar. Al revisar la regla de los requisitos a de Economía (SE), pero a punto de ser autorizada. Al respecto,
cumplir y contribuciones a cubrir por dicha regularización, sabemos por comentarios que se hacen en el medio de la
me percato que respecto al impuesto al valor agregado (IVA) existencia de una posibilidad para corregir en ese pedimento la
sólo establece “que se pagará el que corresponda”, pero fracción arancelaria declarada por la correspondiente a la regla
no hace alusión a si deben calcularse recargos como en las octava, en consecuencia, el arancel, ¿es cierta esta apreciación?
demás contribuciones. ¿procede aplicarlos? Resulta cierta esa apreciación, pues hay una regla de
Efectivamente, la disposición señala que para la regula- las complementarias para la interpretación y aplicación
rización de mercancías importadas temporalmente cuyo de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y
plazo de permanencia hubiere vencido, deberá cubrirse Exportación que permite a los contribuyentes autori-
el impuesto general de importación (IGI), las cuotas zados por la SE para importar con el beneficio de la Regla 8va,
compensatorias y las demás contribuciones según se trate (puede rectificar el pedimento de importación definitiva para modificar la
ser los impuestos sobre automóviles nuevos o especial sobre pro- fracción arancelaria correspondiente a tal beneficio, sin embargo,
ducción y servicios), con las actualizaciones y recargos calculados es requisito que la autorización hubiera estado vigente al mo-
en los términos de los artículos 17-A y 21 del Código Fiscal de la mento de efectuar el pedimento de importación definitiva y no se
Federación (CFF), y en lo concerniente al IVA sólo hace alusión al hubieren iniciado las facultades de comprobación por parte de la
pago que corresponda, lo cual implica cubrir el impuesto sin actua- autoridad aduanera (regla 2.12.21. de las RCGCE 2009).
lizaciones ni recargos (regla 1.5.2. de las Reglas de Carácter General Por lo tanto, el hecho de que su pedimento fuera elaborado y
en Materia de Comercio Exterior –RCGCE– 2009). pagado antes de haber obtenido la autorización de importación
El hecho de que no se paguen actualizaciones y recargos en el vía regla 8va, no le da derecho a efectuar la rectificación del
IVA, obedece a que la base gravable para la determinación del IVA pedimento.
se constituye con el IGI, cuotas compensatorias y demás contri-
buciones aplicables actualizadas y con recargos, por lo tanto, no
podrían cargarse nuevamente esos accesorios al IVA, pues se
estaría ante un pago doble en perjuicio del contribuyente.
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DEVOLUCIÓN DE EMBALAJES
Por primera vez adquirimos de un proveedor en los Estados utilizados para manipular el producto serán devueltos al extran-
Unidos de América rollos de cable embalados en carretes de jero por su calidad reciclable; y para su exportación únicamente
madera. A pesar de haber declarado e importado el pro- se entregue al agente aduanal un documento que exprese el
ducto, tenemos la indicación de devolver los carretes, pues valor comercial de los mismos (artículo 36, fracción II de la Ley
a decir del proveedor son reciclables y le sirven para futuras Aduanera –LA–).
entregas del bien que vende. En el entendido de que devolvere- De existir un contrato por tales operaciones, sin contener la
mos vía exportación los embalajes, ¿cómo podríamos justificar referida cláusula, es menester pactar un convenio, conservando
a la autoridad fiscal que no se trata de una venta al extranjero, las mismas condiciones del contrato, y sólo adicionar la corres-
sino de su devolución? pondiente a la devolución de los embalajes.
A efecto de que los embalajes descritos no sean consi- Independientemente de lo anterior, en futuras importacio-
derados como una venta al extranjero, consideramos nes, podría considerarse la importación definitiva del cable,
conveniente que en el contrato de compraventa cele- y la importación temporal del embalaje para que se retorne
brado con el proveedor extranjero exista una cláusula sin ningún problema, una vez utilizado el producto donde está
donde se estipule precisamente que los embalajes protectores o embalado (artículo 106 de la LA).
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Elementos esenciales de la Resolución Antidumping dictada por la
Secretaría de Economía, cuya publicación se produjo en el DOF, del 14 al 29 de octubre.
Descripción, fracción arancelaria y
Resolución
fecha de publicación (DOF)
Malatión Se concluye el procedimiento de revisión y se da por terminado el compromiso del exportador contenido en la Resolución de
2930.90.12 y 3808.91.99 la Secretaría publicada en el DOF el 21 de diciembre de 2007.
(15 de octubre) Asimismo, se elimina la cuota compensatoria a las importaciones de malatión originaria de Dinamarca, independientemente
del país de procedencia adoptada mediante resolución del 22 de septiembre de 2006 que estaba suspendida.
Además, concluye la investigación iniciada mediante publicación en el DOF el 23 de mayo de 2006, sin la imposición de
cuotas compensatorias definitivas
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Disposición dictada por la Secretaría de Economía en materia de Normalización, cuya publicación
se produjo en el DOF, durante el período comprendido del 14 al 29 de octubre.
NOM y fecha de publicación (DOF) Campo de aplicación
PROY-NOM-035-SCT-2-2008 En remolques y semirremolques nuevos o usados que se incorporen al servicio de autotransporte federal
Remolques y semirremolques-Especificaciones de y privado de carga, así como de sus servicios auxiliares dentro del territorio de México, y es aplicable a los
seguridad y métodos de prueba fabricantes e importadores
(16 de octubre)
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Acuerdos y decretos Posterior a esta publicación, se aclara que el mecanismo de
1. Acuerdo por el que se modifica el diverso por el que se dan a licitación pública, que podrá ser documental o electrónico, es el
conocer las Notas Explicativas de la Tarifa Arancelaria ubicado en la fracción II del artículo Cuarto no así en el Tercero
Se actualizan diversas Notas Explicativas de las Reglas como señalaba incorrectamente.
Generales para la aplicación de la Tarifa de la Ley de los Acuerdo vigente del 22 de octubre de 2009 al 11 de diciembre
Impuestos Generales de Importación y de Exportación, publi- de 2011 (Secretaría de Economía, 22 y 28 de octubre de 2009).
cadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 2 de julio
de 2007, con el objeto de adecuarlas a las distintas reformas y 3. Acuerdo por el que se adopta una dispensa temporal para la
adiciones realizadas por la Organización Mundial de Aduanas utilización de materiales producidos u obtenidos fuera de la zona
desde dicho año a la fecha. de libre comercio para que determinados bienes del vestido reci-
Entre los cambios a las Notas se modifica la relacionada con ban el trato arancelario preferencial establecido en el TLC entre
la regla 3 a), fracción IV), inciso a) respecto de lo que compren- México y El Salvador, Guatemala y Honduras
de a la familia de artículos; además se adiciona al Capítulo 8 la Del 26 de octubre de 2009 al 25 de abril de 2010, México
correspondiente para los frutos con cáscara. otorgará una dispensa temporal a El Salvador mediante la
Las Notas Explicativas son un compendio que contiene la in- cual aplicarán el arancel correspondiente a bienes originarios
terpretación oficial de la nomenclatura en la que se basa la tarifa previsto en su calendario de desgravación del Anexo 3-04 (5)
arancelaria, y tienen por objeto precisar el contenido y alcance del Tratado celebrado con el Triángulo del Norte a las:
de las secciones, capítulos, subcapítulos, partidas y subpartidas. 0 camisas de tejido de punto de algodón para hombres o ni-
Acuerdo en vigor a partir del 19 de octubre de 2009 ños y camisas de tejido de punto de algodón para mujeres
(Secretaría de Economía, 14 de octubre). o niñas, clasificadas en las fracciones arancelarias mexica-
nas 6105.10.99 y 6106.10.99, respectivamente, del Sistema
2. Acuerdo que modifica el diverso por el que se dan a conocer Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías,
los lineamientos para la asignación del cupo libre de medida elaboradas totalmente en la República de El Salvador por
de transición la empresa TRANS AMERICA TEXTIL EL SALVADOR,
Se reforman los lineamientos para la asignación del cupo S.A. de C.V., a partir de hilaza de algodón 44/1 Supima
libre de medida de transición, entre otros aspectos, para: clasificada en la fracción arancelaria mexicana 5205.11.01
0 reemplazar el mecanismo de asignación directa por el de del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de
licitación, en consecuencia se elimina su procedimiento Mercancías, producida u obtenida fuera de la zona de libre
0 modificar la distribución del cupo libre de medida de tran- comercio, y que cumplan con las demás condiciones aplica-
sición anual, de la siguiente manera: bles para el trato arancelario preferencial de conformidad
1 2.4%, a organismos públicos nacionales e internacionales con el Tratado
o personas morales no contribuyentes autorizadas para Tales bienes se sujetarán a los mecanismos de verificación
recibir donativos, conforme a sus requerimientos bajo la y certificación de origen conforme al Tratado (Secretaría de
modalidad de primero en tiempo primero en derecho Economía, 22 de octubre de 2009).
1 97.6%, a personas físicas y morales interesadas bajo el
mecanismo de licitación pública 4. Acuerdo que reforma el diverso que adscribe orgánicamente
0 establecer los elementos generales para el procedimiento a las unidades administrativas de la Secretaría de Economía y
de asignación por licitación y disponer que los certificados de el diverso por el que se reestructura el Consejo Consultivo de
cupos serán transferibles Prácticas Comerciales Internacionales y se establece su organi-
0 disponer que los certificados de cupo expedidos conforme zación y funciones
al Acuerdo que se modifica, y que vencieron el 30 de sep- Se readscribe la Unidad de Prácticas Comerciales Interna-
tiembre y el 11 de octubre de 2009, serán refrendados au- cionales a la Subsecretaria de Industria y Comercio (reformas
tomáticamente con vigencia al 11 de diciembre de 2009, a las fracciones II y III del artículo 1 del Acuerdo mencionado
previa solicitud en escrito libre dirigido a la Dirección publicado en el DOF el 29 de enero de 2009).
General de Comercio Exterior o a la representación fe- Acuerdo en vigor a partir del pasado 23 de octubre (Secre-
deral que corresponda taría de Economía, 22 de octubre).
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