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Contabilidad Financiera Parte 4 LJara PDF
Contabilidad Financiera Parte 4 LJara PDF
(Parte 4)
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Profesor Luis
Luis Alberto
Alberto Jara
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Protegido por
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Registro Propiedad
Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
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Recuerda cuáles
son los EE.FF.?
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Notas explicativas
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Propiedad Intelectual
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Sobre el
El Balance es un Estado Financiero que proporciona información
Balance
acumulada con respecto a las diversas transacciones que desarrolla un
compañía, vinculadas con los recursos que controla (Activo) y con la
forma en que financia dichos recursos (Pasivo y Patrimonio).
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Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
Estado de Situación Financiera Consolidado – Empresas Copec
Recordar cuáles
El Balance es un Estado Financiero que proporciona información
son los EE.FF.
acumulada con respecto a las diversas transacciones que desarrolla un
compañía, vinculadas con los recursos que controla (Activo) y con la
forma en que financia dichos recursos (Pasivo y Patrimonio).
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Propiedad Intelectual
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Registros contables
Estado de Situación Financiera Consolidado – Empresas Copec
Recuerda
Forman parte del conjunto dequé son los
Estados EE.FF.
Financieros (EE.FF.):
Consolidados?
Recordar cuáles
El Balance es un Estado Financiero que proporciona información
son los EE.FF.
acumulada con respecto a las diversas transacciones que desarrolla un
compañía, vinculadas con los recursos que controla (Activo) y con la
forma en que financia dichos recursos (Pasivo y Patrimonio).
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Estado de Situación Financiera Consolidado – Empresas Copec
Recuerda
Forman parte del conjunto dequé son los
Estados EE.FF.
Financieros (EE.FF.):
Consolidados?
Recordar cuáles
El Balance es un Estado Financiero que proporciona información
son los EE.FF.
acumulada con respecto a las diversas transacciones que desarrolla un
compañía, vinculadas con los recursos que controla (Activo) y con la
Analizaremos a continuación
forma en que financia dichos los principales
recursos (Pasivo yrubros del Balance,
Patrimonio). haciendo referencia a:
- Qué tipos de transacciones afectan al rubro.
La estructura del Balance se divide en Activo,de
- Ejemplos Pasivo y Patrimonio,
transacciones.
relación que se presenta en la ecuación- de la Partida
Registro Doble, por ello la
contable.
suma de los Activos de un balance es igual a la suma de los Pasivos
Usted debe identificar el significado del saldo contable que se informa
más el Patrimonio. Tanto el Activo como el Pasivo se clasifican en
en elaBalance.
Corriente y No Corriente, es decir algo similar corto y largo plazo.
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Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
Tomaremos de base el
Balance de Empresas
Copec S.A.
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Tomaremos de base el
Balance de Empresas
Copec S.A.
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Ejemplos de transacciones:
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Jara S.
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Registros contables
Ejemplos de transacciones:
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Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquieren 10.000 acciones de La Polar $ 736 c/u., el pago se hace con cheque al día.
2.- Se adquieren 1.000 cuotas del Fondo Mutuo Accionario Santander MID, se gira cheque al día por $ 12.500.000.-
3.- Se venden 200.000 acciones de IANSA en $ 43.- c/u, su valor contable corresponde a $ 35.- c/u. Nos abonan Cta. Cte.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquieren 10.000 acciones de La Polar $ 736 c/u., el pago se hace con cheque al día.
2.- Se adquieren 1.000 cuotas del Fondo Mutuo Accionario Santander MID, se gira cheque al día por $ 12.500.000.-
3.- Se venden 200.000 acciones de IANSA en $ 43.- c/u, su valor contable corresponde a $ 35.- c/u. Nos abonan Cta. Cte.
Ejemplos de transacciones:
Inventarios
Ejemplos de transacciones:
Inventarios
Ejemplos de transacciones:
Activos Biológicos
1.- Se compran 1.000 ovas de salmón para su crianza, se cancela con cheque al día $ 1.000.000.-
2.- Se cosechan 500 salmones de 4 kilos cada uno. Todos se destinan a la fabricación de conservas. Al momento de cosecha
cada salmón tiene un valor de mercado de $ 3.500.- y un saldo contable de $ 1.425.000.-
Transacción Cuentas Debe Haber Transacción Cuentas Debe Haber
1a Activo Biológico (Act) 1.000.000 2 Materias Primas (Act) 1.725.000
Proveedores (Pas) 1.000.000 Activo Biológico (Act) 1.425.000
Transacción Cuentas Debe Haber Utilidad en cosecha AB (Ing) 300.000
1b Proveedores (Pas) 1.000.000
Banco (Act) 1.000.000
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Intelectual
Registros contables
Activos Biológicos
1.- Se compran 1.000 ovas de salmón para su crianza, se cancela con cheque al día $ 1.000.000.-
2.- Se cosechan 500 salmones de 4 kilos cada uno. Todos se destinan a la fabricación de conservas. Al momento de cosecha
cada salmón tiene un valor de mercado de $ 3.500.- y un saldo contable de $ 1.425.000.-
Transacción Cuentas Debe Haber Transacción Cuentas Debe Haber
1a Activo Biológico (Act) 1.000.000 2 Materias Primas (Act) 1.725.000
Proveedores (Pas) 1.000.000 Activo Biológico (Act) 1.425.000
Transacción Cuentas Debe Haber Utilidad en cosecha AB (Ing) 300.000
1b Proveedores (Pas) 1.000.000
Banco (Act) 1.000.000
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Material Protegido
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Registro Propiedad
Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
Pagos Anticipados
Ejemplos de transacciones:
1.- Se contrata arriendo de una oficina, se cancela anticipadamente $ 3.000.000.- con cheque al día por un año de arriendo.
2.- Se cancela póliza de seguro por $8.000.000.-, con cheque al día. La cobertura de la póliza es por un año.
3.- Se cancela anticipadamente $ 2.500.000.- por servicios futuros de publicidad. El contrato tiene duración de 6 meses.
Transacción Cuentas Debe Haber Transacción Cuentas Debe Haber
1 Arriendo anticipado (Act) 3.000.000 3 Publicidad anticipada (Act) 2.500.000
Banco (Act) 3.000.000 Banco (Act)
Utilidad en cosecha AB (Ing) 2.500.000
-
Transacción Cuentas Debe Haber
2 Seguros anticipados (Act) 8.000.000
Banco (Act) 8.000.000
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Registros contables
Pagos Anticipados
Ejemplos de transacciones:
1.- Se contrata arriendo de una oficina, se cancela anticipadamente $ 3.000.000.- con cheque al día por un año de arriendo.
2.- Se cancela póliza de seguro por $8.000.000.-, con cheque al día. La cobertura de la póliza es por un año.
3.- Se cancela anticipadamente $ 2.500.000.- por servicios futuros de publicidad. El contrato tiene duración de 6 meses..
Transacción Cuentas Debe Haber Transacción Cuentas Debe Haber
1 Arriendo anticipado (Act) 3.000.000 3 Publicidad anticipada (Act) 2.500.000
Banco (Act) 3.000.000 Banco (Act)
Utilidad en cosecha AB (Ing) 2.500.000
-
Transacción Cuentas Debe Haber
2 Seguros anticipados (Act) 8.000.000
Banco (Act) 8.000.000
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Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una maquina que reemplazará a una existente, por tal motivo se deja de utilizar la antigua maquina y se procede a
buscar un comprador. El valor estimado al cual se puede vender la maquina asciende a $ 1.500.000.- Su valor Libro corresponde
a $ 2.200.000.- con una depreciación acumulada de $ 1.200.000.-
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Registros contables
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere el 10% de la sociedad Perez y Perez Ltda. Por dicha inversión se cancela con cheque $ 3.500.000
2.- Se adquiere 10.000 acciones de La Polar en $ 470.- el valor representa un 0.005% del patrimonio de La Polar. Se cancela con
cheque al día.
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Propiedad Intelectual
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Registros contables
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere el 35% de la sociedad “El Sol Ltda.”, cancelando con cheque al día $ 25.000.000.-
2.- Se informa que la utilidad al 31 de diciembre de la sociedad donde se posee control conjunto ascienden a $ 150.000.000.-. Se participa en
un 50% en el patrimonio de la sociedad que informa su resultado de fin de año.
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Registros contables
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere el 35% de la sociedad “El Sol Ltda.”, cancelando con cheque al día $ 25.000.000.-
2.- Se informa que la utilidad al 31 de diciembre de la sociedad donde se posee control conjunto ascienden a $ 150.000.000.-. Se participa en
un 50% en el patrimonio de la sociedad que informa su resultado de fin de año.
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Registros contables
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere el 35% de la sociedad “El Sol Ltda.”, cancelando con cheque al día $ 25.000.000.-
2.- Se informa que la utilidad al 31 de diciembre de la sociedad donde se posee control conjunto ascienden a $ 150.000.000.-. Se participa en
un 50% en el patrimonio de la sociedad que informa su resultado de fin de año.
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Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
- Los activos intangibles pueden tener vida útil definida (se amortizan) o
indefinida (no se amortizan).
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una marca comercial, se cancela con cheque al día la suma de $ 15.000.000.-
2.- Se amortiza una licencia de software en 4 años, el cálculo correspondiente a un año equivale a $ 5.000.000.-.
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- Los activos intangibles pueden tener vida útil definida (se amortizan) o
indefinida (no se amortizan).
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una marca comercial, se cancela con cheque al día la suma de $ 15.000.000.-
2.- Se amortiza una licencia de software en 4 años, el cálculo correspondiente a un año equivale a $ 5.000.000.-.
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Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
- La vida útil sobre la cual se determina la depreciación debe ser con base
técnica, es decir, debe haber un sustento técnico detrás.
Ejemplos de transacciones:
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Registros contables
- La vida útil sobre la cual se determina la depreciación debe ser con base
técnica, es decir, debe haber un sustento técnico detrás.
Ejemplos de transacciones:
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Material Protegido
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Propiedad Intelectual
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Registros contables
Ejemplos de transacciones:
1.- Se mantienen 50 vacas productoras de leche, su valor de mercado corresponde a $ 65.000.000.-, mientras que su valor Libro a la fecha de
elaboración de los estados financieros corresponde a $ 53.500.000.-
2.- Se adquiere tres hectáreas plantadas con Paltos, cancelando $ 45.000.000 con cheque al día. El valor del terreno corresponde a $
25.000.000.-.
Transacción Cuentas Debe Haber
1 Activo Biólogico - Vacas Lecheras (Act) 11.500.000
Ingreso por valor razonable activo biológico (Ing) 11.500.000
Transacción Cuentas Debe Haber
2 Terreno (Act) 25.000.000
Activo Biológico - Paltos (Act) 20.000.000
Banco (Act) 45.000.000
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Ejemplos de transacciones:
1.- Se mantienen 50 vacas productoras de leche, su valor de mercado corresponde a $ 65.000.000.-, mientras que su valor Libro a la fecha de
elaboración de los estados financieros corresponde a $ 53.500.000.-
2.- Se adquiere tres hectáreas plantadas con Paltos, cancelando $ 45.000.000 con cheque al día. El valor del terreno corresponde a $
25.000.000.-.
Transacción Cuentas Debe Haber
1 Activo Biólogico - Vacas Lecheras (Act) 11.500.000
Ingreso por valor razonable activo biológico (Ing) 11.500.000
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2 Terreno (Act) 25.000.000
Activo Biológico - Paltos (Act) 20.000.000
Banco (Act) 45.000.000
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Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
Propiedades de Inversión
Qué tipo de transacciones afectan a este rubro?
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una oficina de 200 m2 con la finalidad de darla en arriendo. Se cancela $ 150.000.000 con cheque al día
2.- Un terreno de 3 hectáreas que posee la empresa, se entrega en arriendo 2/3 de la superficie, mientras que lo restante es utilizado para
acopio de las materias primas de la empresa. El saldo contable del terreno en su totalidad corresponde a $ 85.000.000.- estando clasificado
como Propiedad, Planta y Equipos.
Transacción Cuentas Debe Haber
1 Propiedad de Inversión (Act) 150.000.000
Banco (Act) 150.000.000
Transacción Cuentas Debe Haber
2 Propiedad de Inversión (Act) 56.666.667
Terreno (Act) 56.666.667
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Material Protegido
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Registro Propiedad
Propiedad Intelectual
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Registros contables
Propiedades de Inversión
Qué tipo de transacciones afectan a este rubro?
Ejemplos de transacciones:
1.- Se adquiere una oficina de 200 m2 con la finalidad de darla en arriendo. Se cancela $ 150.000.000 con cheque al día
2.- Un terreno de 3 hectáreas que posee la empresa, se entrega en arriendo 2/3 de la superficie, mientras que lo restante es utilizado para
acopio de las materias primas de la empresa. El saldo contable del terreno en su totalidad corresponde a $ 85.000.000.- estando clasificado
como Propiedad, Planta y Equipos.
Transacción Cuentas Debe Haber
1 Propiedad de Inversión (Act) 150.000.000
Banco (Act) 150.000.000
Transacción Cuentas Debe Haber
2 Propiedad de Inversión (Act) 56.666.667
Terreno (Act) 56.666.667
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por Registro
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Propiedad Intelectual
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Registros contables
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Propiedad Intelectual
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Registros contables
Ejemplos de transacciones:
1.- Se obtiene un préstamo con el Banco Santander por $10.000.000.-, las condiciones son: interés anual de 6%, plazo 12 meses, valor cuota
mensual $859.934.
2.- Se cancela la primera cuota del préstamo anterior, se cancela con cheque al día.
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Ejemplos de transacciones:
1.- Se obtiene un préstamo con el Banco Santander por $10.000.000.-, las condiciones son: interés anual de 6%, plazo 12 meses, valor cuota
mensual $859.934.
2.- Se cancela la primera cuota del préstamo anterior, se cancela con cheque al día.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se obtiene un préstamo con el Banco Santander por $10.000.000.-, las condiciones son: interés anual de 6%, plazo 12 meses, valor cuota
mensual $859.934.
2.- Se cancela la primera cuota del préstamo anterior, se cancela con cheque al día.
Ejemplos de transacciones:
1.- Se obtiene un préstamo con el Banco Santander por $10.000.000.-, las condiciones son: interés anual de 6%, plazo 12 meses, valor cuota
mensual $859.934.
2.- Se cancela la primera cuota del préstamo anterior, se cancela con cheque al día.
Ejemplos de transacciones:
Registros contables:
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Material Protegido
Protegido por
por Registro
Registro Propiedad
Propiedad Intelectual
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Registros contables
Ejemplos de transacciones:
Registros contables:
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Material Protegido
Protegido por
por Registro
Registro Propiedad
Propiedad Intelectual
Intelectual
Registros contables
Provisiones
Ejemplos de transacciones:
1.- Una empresa vende con garantía de un año sus productos. Según la experiencia y las expectativas futuras, si devuelven el 100% de los
productos vendidos con desperfectos menores, su costo de reparación ascendería a $ 4.500.000.-, por su lado, si devuelven el 100% de los
productos con desperfectos mayores, el costo de reparación ascendería a $ 7.500.000.-. Las expectativas para el próximo periodo
corresponden a que el 80% de los productos no presentarán problema alguno, mientras que el 15% desperfectos menores y el resto
desperfectos mayores.
Registros contables:
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Ejemplos de transacciones:
1.- Una empresa vende con garantía de un año sus productos. Según la experiencia y las expectativas futuras, si devuelven el 100% de los
productos vendidos con desperfectos menores, su costo de reparación ascendería a $ 4.500.000.-, por su lado, si devuelven el 100% de los
productos con desperfectos mayores, el costo de reparación ascendería a $ 7.500.000.-. Las expectativas para el próximo periodo
corresponden a que el 80% de los productos no presentarán problema alguno, mientras que el 15% desperfectos menores y el resto
desperfectos mayores.
Registros contables:
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Ejemplos de transacciones:
1.- Una empresa vende con garantía de un año sus productos. Según la experiencia y las expectativas futuras, si devuelven el 100% de los
productos vendidos con desperfectos menores, su costo de reparación ascendería a $ 4.500.000.-, por su lado, si devuelven el 100% de los
productos con desperfectos mayores, el costo de reparación ascendería a $ 7.500.000.-. Las expectativas para el próximo periodo
corresponden a que el 80% de los productos no presentarán problema alguno, mientras que el 15% desperfectos menores y el resto
desperfectos mayores.
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Ingresos Diferidos
Ejemplos de transacciones:
1.- Una empresa que se dedica a la venta de equipos de aire acondicionados, entrega el producto con una mantención incluida por un año.
El valor de venta del equipo asciende a $ 2.500.000.-. El valor de una mantención de un equipo de las condiciones que posee el articulo
vendido asciende a $ 200.000.-. El costo de venta del equipo de aire acondicionado asciende a $ 1.500.000.- La venta se realiza al crédito
simple.
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Ejemplos de transacciones:
1.- Según los cálculos realizados por los expertos actuariales el cargo a resultado que debe reconocerse por concepto de indemnización por
años de servicios de los trabajadores beneficiados con el convenio de indemnización a todo evento, asciende a $ 25.000.000.-
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Pasivos No Corrientes
Los Pasivos No Corrientes tienen la misma lógica que los Corrientes, solo los diferencia la fecha de vencimiento de las obligaciones. En el
Corriente se entiende que están las deudas que se deben pagar dentro de un año contado desde la fecha de realización del Estado
Financiero. Por su lado en la clasificación No Corriente se debe presentar las obligaciones que poseen fecha de vencimiento superior a un
año.
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Patrimonio
El Patrimonio según la definición del Marco Conceptual corresponde a la diferencia entre los Activos y los Pasivos. Por ello no existe
físicamente, es un valor residual.
El Patrimonio tiene su propio Estado Financiero que lo explica, esto es: el Estado de Cambio en el Patrimonio Neto.
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Por último,
analicemos las
principales
características que
posee el Estado de
Resultados Integrales
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Proceso Contable
Contabilidad Financiera
(Parte 4)
Para citar: Jara, L. (2012): Contabilidad Financiera – Parte 4. Módulo impartido en el MBA Global de la Facultad de
Economía y Negocios de la UniversidadSemestre Otoño 2011
de Chile. Ciudad de Santiago, Segundo Semestre 2012.
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