05/09/2016

UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

SEMINARIO DE AUDITORÍA
CICLO II – 2016

Adilso Alberto Rogel Pineda

UNIDAD I
Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditoría Interna / Marco Internacional para la Práctica
Profesional de la Auditoría Interna

«El desconocimiento tiene tres formas: no saber lo que debería saberse, 
saber mal lo que se sabe, y saber lo que no debería saberse»

Francois de la Rochefoucauld

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No existe ningún hombre realmente honrado;

ninguno de nosotros se encuentra libre del afán de
lucro…Aristófanes

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Misión y Definición

Código de Ética

Sólo el hombre íntegro es capaz de confesar sus 
faltas y de reconocer sus errores…Benjamín Franklin

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Código de Ética

Principios

Código de Ética

Reglas de 
Conducta

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Propósito de las NEPAI

Definición

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Norma  1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad
Consejo para la Práctica 1000 ‐ 1

Estatuto de Auditoría Interna

Autorización de acceso a 
Posición de AI dentro  registros de personal y bienes  Define el alcance de 
de la Organización relevantes para el desempeño  las actividades de AI
de su trabajo

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Norma  1000 – Propósito, Autoridad y Responsabilidad
Consejo para la Práctica 1000 ‐ 1

Estructura del Estatuto de Auditoría Interna

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Modelo de Estatuto de Auditoría Interna

ESTATUTOS DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA

AÑO__________

I. INTRODUCCIÓN

Mediante el presente Estatuto, se pone en conocimiento de toda la Organización la decisión del

Consejo de Administración de ___________________ de implantar a nivel corporativo la Dirección
de Auditoría Interna, en dependencia de la Comisión de Auditoría y Control.

Dicha Dirección desarrollará sus actividades conforme a la misión, objetivos, organización y

atribuciones, funciones, competencias y responsabilidades que se manifiestan a continuación.

El contenido del presente Estatuto se desarrolla y amplía en el Manual de Procedimientos de la

Dirección de Auditoría Interna.

II. MISION DE LA FUNCION DE AUDITORIA INTERNA

El Consejo de Administración considera necesario contar con una Dirección

independiente dentro de la Organización que, de forma continua, analice, evalúe y
controle los procedimientos, las prácticas y las actividades que constituyen el sistema de
control interno de la Organización, asegurando de modo razonable la eficiencia y eficacia
en el uso de los recursos, la fiabilidad y coherencia de la información contable y de
gestión, y el cumplimiento de la legalidad. Todo ello, con el fin de contribuir a la
salvaguarda de los activos y de los intereses de los accionistas, dando soporte a la
Organización mediante la realización de recomendaciones y del seguimiento de su
implantación que propicie la consecución de los objetivos estratégicos y la mejora del
entorno de control.

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Continuación…

II. MISION DE LA FUNCION DE AUDITORIA INTERNA

Auditoría Interna es una Dirección independiente y objetiva de supervisión del

control interno, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la
Organización.

Auditoría Interna ayuda a la Organización a cumplir sus objetivos aportando un

enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

III. PROPOSITO Y ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA

El alcance del trabajo del departamento de auditoría interna es determinar si la red de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno de la organización, concebidos, es adecuada y
funciona de forma de asegurar que:

 Los riesgos están apropiadamente identificados y manejados.

 Existe interacción entre los grupos de gobierno de acuerdo con las necesidades.

 La información financiera, de gestión y operativa significativa es precisa, confiable y oportuna.

 Las acciones de los empleados cumplen con las políticas, normas, procedimientos, leyes y
regulaciones aplicables.

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Continuación…

III. PROPOSITO Y ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA

 Los recursos se adquieren en forma económica, se utilizan eficientemente, y están

adecuadamente protegidos.

 Se cumplen los programas, planes y objetivos.

 Las leyes o regulaciones significativas que afectan a la organización están reconocidas y

consideradas apropiadamente.

 Durante la auditoría se podrán identificar mejoras a la gestión del control, a los

rendimientos y a la imagen de la organización. Estas mejoras serán comunicadas al nivel
adecuado de gerencia.

IV. ASIGNACIÓN DE OBLIGACIONES

La Dirección de Auditoría Interna lleva a cabo los controles de auditoría especificados en los planes
de auditoría aprobados. Dichos planes pueden modificarse según lo establecido para su
aprobación.

La Dirección de Auditoría Interna puede actuar a instancia de la Comisión de Auditoría y Control o

Estatuto de Auditoría Interna por iniciativa propia. Además la Dirección de Auditoria, pueden
encargarle trabajos específicos, a través de la Comisión de Auditoría y Control que fijará para éstos
el programa de trabajo y los objetivos.

La Dirección de Auditoría Interna desempeña las siguientes funciones:

 Elabora los planes de auditoría que, una vez aprobados, se comunican a las Direcciones
geográficas, de negocio o corporativas interesadas;

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Continuación…

IV. ASIGNACIÓN DE OBLIGACIONES

 Ejecuta los planes de auditoría atendiendo al alcance y directrices que establecen, mediante la
planificación y ejecución de actividades de auditoría, investigación y consultoría;

 Comunica y mantiene informada de los resultados de todas las actividades de auditoría,

investigación y consultoría a la Comisión de Auditoría y Control y, en su caso, a las Direcciones
interesadas. Asimismo, informa periódicamente a la Comisión de Auditoría y Control sobre la
aplicación de los planes de auditoría y demás actividades relevantes;

 Asesora a la Organización sobre aspectos relativos a la prevención del fraude, de la corrupción

y de otras actividades ilícitas, así como sobre el cumplimiento de la normativa relativa a la
prevención del blanqueo de capitales;

 Examina y evalúa la fiabilidad de la información financiera, tanto contable como de gestión, y

que es completa y correcta, así como los procedimientos para su registro, los sistemas de
información, de contabilidad y de tratamiento de datos;

Continuación…

IV. ASIGNACIÓN DE OBLIGACIONES

 Examina y evalúa los sistemas y procedimientos de control y mitigación de todos los riesgos, así
como las metodologías utilizadas;

 Examina y evalúa los sistemas y procedimientos establecidos para asegurar el cumplimiento de

las leyes, normas y regulaciones aplicables;

 Elabora y posteriormente trata con los responsables de las Direcciones evaluadas, si procede,
los resultados del trabajo con anterioridad a la emisión definitiva de los informes;

 Evalúa el grado de implantación y eficiencia de las recomendaciones en virtud de los informes

emitidos, e informa sobre esta materia a la Comisión de Auditoría y Control;

 Comunica a la Comisión de Auditoría y Control las necesidades de desarrollo de los miembros de

la Dirección y atiende a las mismas adecuadamente.

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V. INDEPENDENCIA
Mantener la independencia del departamento de auditoría interna, el reporte de su personal al
director ejecutivo de auditoría, quien reporta funcionalmente al comité de auditoría y
administrativamente al presidente. Incluirá, como parte de sus informes al comité de auditoría, un
informe habitual sobre el personal de auditoría interna.

VI. RESPONSABILIDAD
Los miembros de la Dirección de Auditoría Interna tienen la obligación de salvaguardar y proteger
los intereses, asumiendo las siguientes responsabilidades:

 Cumplir con el código de ética definido en el Manual de Auditoría Interna, así como con las
normas para el ejercicio profesional de la Auditoría Interna;

Continuación…

VI. RESPONSABILIDAD

 Mantener una actitud que propicie un estado de independencia y objetividad ante las actividades
evaluadas y ante la Organización, así como evitar acciones o situaciones que menoscaben su
integridad profesional, generen conflictos de intereses y prejuicios;
 Mantener, actualizar y enriquecer un conjunto de conocimientos, normas, técnicas, disciplinas,
metodologías y herramientas, que permitan llevar a cabo sus responsabilidades y cubrir sus
objetivos con los máximos niveles de calidad;
 Poseer y desarrollar las cualidades profesionales necesarias para el establecimiento de buenas
relaciones con el entorno, as í como tener una buena capacidad de comunicación, tanto verbal
como escrita, con objeto de transmitir con claridad y efectividad los objetivos, las evaluaciones, las
conclusiones y las recomendaciones;

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Continuación…

VI. RESPONSABILIDAD

 Cumplir con los objetivos y alcances definidos por la Comisión de Auditoría y Control formalizados
en los planes de auditoría, así como emitir los oportunos informes con la mayor objetividad
posible;

 Elaborar y obtener la aprobación de la Comisión de Auditoría y Control, de la memoria anual de

actividades, que vendrá definida en atención a lo establecido en el Manual de Auditoría Interna;

 Gestionar de modo adecuado el presupuesto asignado, así como los recursos con los que cuente la
Dirección de Auditoría Interna;
 Someterse, cuando se estime oportuno, a la inspección de terceros independientes para asegurar la
calidad de los trabajos y el cumplimiento de las normas y procedimientos aceptados y establecidos
en la normativa interna.

VII. AUTORIDAD
El director ejecutivo de auditoría y el personal del departamento de auditoría interna están
autorizados a:
 Tener acceso irrestricto a todas las funciones, registros, propiedades, y personal.

 Tener acceso total y libre al comité de auditoría.

 Asignar recursos, establecer frecuencias, seleccionar temas, determinar alcances de

trabajo, y aplicar las técnicas requeridas para cumplir los objetivos de auditoría.

 Obtener la colaboración necesaria del personal en las unidades de la organización en las

cuales se desempeñan las auditorías, así como de otros servicios especializados propios y
ajenos a la organización.

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Continuación…

VII. AUTORIDAD

El director ejecutivo de auditoría y el personal del departamento de auditoría interna no están

autorizados a:

 Desempeñar ningún tipo de tareas operativas para la organización o sus afiliadas.

 Iniciar o aprobar transacciones contables ajenas al departamento de auditoría interna.

 Dirigir las actividades de ningún empleado de la organización que no sea empleado por el
departamento de auditoría interna, con la excepción de que dichos empleados hayan sido
asignados apropiadamente a los equipos de auditoría o a colaborar de alguna forma con los
auditores internos.

VIII. NORMAS PARA LA PRACTICA DE AUDITORIA INTERNA

El departamento de auditoría interna cumplirá o excederá las Normas Internacionales para el
Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna del Instituto de Auditores Internos.

X. APROBACION, DIVULGACION E IMPLEMENTACION

FECHA:

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Norma 1100 Independencia y Objetividad

 Aprobación del estatuto de AI

 Aprobación del plan de AI basado en riesgos
 Comunicación permanente del DEA sobre el
desarrollo del plan de AI

Norma 1111 – Interacción directa con el Consejo

“Observa, escucha y aprende. No puedes saberlo todo. Todo el que piensa 
que lo sabe todo está destinado a la mediocridad” ‐ Donald Trump

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Norma 1120 – Objetividad Individual

Imparcial y 
Neutral

Auditoría 
Objetividad Obligaciones 
con 
Interna Objetividad

Evitar 
Conflicto 
de 
Intereses
“Cuando todo parezca ir en tu contra, recuerda que 
el avión despega contra el viento” ‐ Henry Ford

Norma 1130 – Impedimentos a la Independencia u Objetividad

A un Auditor Interno no se le paga por lo que hace, por sus años

de experiencia o cargo; sino por lo que LOGRA…Nahun Frett

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Norma 1130 A1 – A2 – C1 – C2 Factores a considerar al 

evaluar el impacto sobre la 
independencia y objetividad

Aptitud y Cuido Profesional (Norma 1200)

Conocimientos, técnicas y competencias para realizar el trabajo

adecuadamente (Norma 1210.A1)

Conocimiento suficiente para la evaluación de riesgos de fraude y la forma de

gestionarlo por parte de la organización, PERO NO ES DE ESPERAR QUE TENGAN
CONOCIMIENTOS SIMILARES A LOS DE AQUELLAS PERSONAS CUYA RESPONSABILIDAD
PRINCIPAL ES LA DETECCION E INVESTIGACION DEL FRAUDE (Norma 1210.A2)

Conocimiento suficiente para la evaluación de riesgos y controles claves en TI y

de la normativa disponible basada en tecnología que le permita desempeñar el
trabajo asignado(Norma 1210.A3)

No aceptar trabajos de consultoría cuando se carezca de conocimientos,

aptitudes y otras competencias necesarias para el desempeño del trabajo
(Norma 1210.C1)

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Norma 1200 ‐ Aptitud y Cuido Profesional

Norma 1200 ‐ Aptitud y Cuido Profesional

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Norma 1300 – Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad

Norma 1310 – Requisitos del Programa de 
Aseguramiento y Mejora de la Calidad

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Norma 1320 – Informe sobre el Programa de 
Aseguramiento y Mejora de la Calidad

El ideal está en ti; el obstáculo para su

cumplimiento también…Thomas Carlyle

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