PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

GLORIA S.A

PLANEACION DE AUDITORIA DE LA EMPRESA GLORIA S.A

30-11-2016
 PRESENTACION

En el año 2015 la empresa GLORIA S.A ha presentado un gran crecimiento en

los últimos años en el sector agroindustrial teniendo que hacer un plan de auditoria
a la empresa para observar donde están los más grandes errores en su estructura
financiera. Asimismo nosotros daremos a conocer mediante los conocimientos
aprendidos la estructura de planeación y ejecución de la auditoria de esta empresa
teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA).

En este año 2016 analizaremos cuidadosamente toda su estructura de la

compañía empezando por su control interno para observar su comportamiento y
gestión empresarial para tener una opinión más profesional al momento de emitir
el dictamen de auditoria a la empresa.

Introducción
La empresa Gloria S.A. es una de las más reconocidas por todos los peruanos
por su alta funcionalidad, gran variedad de productos y por ser precursores y
líderes en calidad en todas sus propuestas. Dicha empresa, perteneciente al
Grupo Gloria, se dedica no solo a los productos alimenticios y lácteos, sino
también incursiona en cementos y nitratos, agroindustria y papeles y cartones. A
través de la historia. Gloria S.A. ha ido abarcando poco a poco nuevos mercados,
expandiéndose desde sus orígenes, Arequipa, hasta llegar a ser el líder y marca
número uno en el Perú. Los hermanos Rodríguez son ahora nuestro ejemplo de
líderes estrategas y visionarios, ya que son el ejemplo vivo de lo que se debe
hacer como una empresa, no solo crecer desmesuradamente, sino expandirse y
arriesgarse con nuevas marcas

La variedad y calidad de los productos que fabrica y comercializa, aunado a la

eficiente capacidad de distribución y transporte para llegar a todos los mercados
que abastece, le permite al Grupo Gloria generar sinergias que garantizan una
estructura diversificada de negocios, capaz de desempeñarse con éxito en un
entorno altamente competitivo.
Leche Gloria S.A. inició sus operaciones en 1941, teniendo como accionista
mayoritario a General Milk Company Inc. Esta empresa fue adquirida
posteriormente por Carnation Company, iniciándose en ese momento la etapa de
diversificación y de comercialización de productos no lácteos, lo que motivó el
cambió de razón social a Gloria S.A. en 1978.

El trabajo presentado a continuación tiene como finalidad mostrar la situación

interna y externa en que se encuentra la empresa Gloria S.A, la cual fue fundada
en 1985, y se dedicada a la elaboración y comercialización de productos lácteos.
En la presente auditoria analizaremos la información financiera de la empresa del
año 2015 empezando por sus estados financieros para dar un dictamen de forma
íntegra y veraz posible. Asimismo daremos nuestra opinión en los errores que se
puedan presentar en la entidad analizándolas cuidadosamente poniendo la
importancia relativa siguiendo los principios de materialidad o mayor relevancia.
Lo importante en este informe analítico no es solo exponer los conocimientos
aprendidos este ciclo, sino entenderlos, consolidarlos y movilizarlos a un caso
específico, imaginar cómo sería la mejor respuesta ante distintos problemas que
son típicos de una gran empresa.

Desarrollo del Tema

Planificación:

 Carta De Oferta

CARTA DE INVITACIÓN

Préstamo No. : 0001

Nombre: C&L Y ASOCIADOS S.C.
Selección para la contratación de servicios de auditoría externa
No. 0001

Señores
1. De nuestra mayor consideración: En atención a vuestra invitación de fecha
31 de octubre del 2016 para presentar propuestas técnica y económica
para la Licitación de la referencia, la firma GLORIA S.A. que
representamos, tiene a bien presentar su propuesta en los términos
siguientes. Nosotros, los suscritos, declaramos que:

2. Hemos examinado y no tenemos reservas a los Documentos de Licitación,

sus aclaraciones y enmiendas y estamos de acuerdo con todas las
condiciones establecidas en ellos.

3. De conformidad con los Documentos de Licitación y con nuestras

propuestas técnica y económica, que presentamos en sobres separados
adjuntas a la presente, nos comprometemos a suministrar los servicios en
ellos detallados.

4. Declaramos la veracidad y exactitud de toda la información proporcionada.

Autorizamos, mediante la presente, que cualquier persona natural o jurídica
suministre a ustedes toda la información que consideren necesaria para
 confirmar la veracidad de la misma. En caso de comprobarse cualquier falta
a la verdad en la información que presentamos, nos damos por notificados
que ustedes tienen el derecho de invalidar nuestra propuesta.

5. Nuestra propuesta se mantendrá vigente por un período de 90 (noventa)

días, contado a partir de la fecha límite fijada para la presentación de
propuestas, de conformidad con los Documentos de Licitación. Esta
propuesta nos obliga y podrá ser aceptada en cualquier momento hasta
antes del término de dicho período.

6. Si nuestra propuesta es aceptada, nos comprometemos a nombrar un

representante con domicilio legal en Avenida San Martín N° 616.

7. Nuestra firma, incluyendo todo el personal asignado a la prestación de los

servicios de auditoría externa, objeto de este contrato, cumple con el
requisito de nacionalidad de países elegibles. En esta Licitación no
participamos en calidad de Proponentes en más de una propuesta.
8. Nuestra firma, sus afiliadas o subsidiarias, incluyendo cualquier firma o
profesional especializada contratada, no está en la fecha de esta licitación,
sancionada y/o impedida de ejercer la profesión, y no se encuentra
involucrada en demandas judiciales en relación con el ejercicio de la
profesión objeto de este contrato.

9. Las siguientes comisiones o gratificaciones han sido pagadas o serán

pagadas con respecto al proceso de esta licitación o ejecución del Contrato

10. Entendemos que esta propuesta, junto con su aceptación por escrito que
se encuentra incluida en la notificación de adjudicación, constituirán una
obligación contractual, hasta la preparación y ejecución del contrato formal.
 11. Entendemos que el Contratante no está obligado a aceptar la propuesta
evaluada como la mejor ni ninguna otra de las Propuestas que reciba.

Con este motivo saludamos a ustedes muy atentamente,

Debidamente autorizado para firmar la propuesta por y en nombre de GLORIA

S.A.

El día 31 de octubre del 2016

CARTA DE OFERTA

Tacna, 03 de noviembre del 2016

Señores:
GLORIA S.A.
Presente
 Reciban un cordial saludo de parte de Noemi Pacheco Loureiro quienes
esperamos se encuentren cosechando éxitos en las labores que desempeñan.
Nos es grato informarle que nuestra empresa ofrece servicios de auditoría
con base a Normas Internacionales de Auditoría, rigiéndose por las leyes
establecidas en nuestro país.
Por lo cual, ponemos a sus órdenes nuestra oficina, para poder realizar el
trabajo de auditoría externa requerido por su entidad, para lo cual es importante
mencionar los siguientes aspectos:

I. PLANEACIÓN
Nuestras actividades de planeación consisten entre otras en la
comprensión del negocio del ente económico, su proceso contable y la realización
de procedimientos analíticos, la mayoría de estas actividades implican reunir
información que nos permitan evaluar el riesgo a nivel de cuenta, transacciones y
riesgos específicos identificados o no identificados y desarrollar un plan de
auditoría adecuado.

II. AUDITORIA FINANCIERA

Se hará revisión especial a los saldos de las cuentas que hacen parte de
los Estados Financieros que se realizaron durante el año 2015, así como de
procedimientos específicos de los Informes, presentando los Dictámenes e
Informes correspondientes preparados de acuerdo con las leyes de nuestro país.

III. INFORMES
Para la Junta General de Accionistas
Periódicamente y en su debida oportunidad se presentará a los Órganos
de Administración y Vigilancia, información sobre la contabilidad, los actos de los
Administradores, la gestión y el control internos, los bienes y valores sociales, la
documentación legal y estatutaria y, los demás aspectos que se considere
necesario resaltar.
Se presentará, además, el dictamen sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros, al cierre del período contable, es decir sobre Auditoría Financiera.

IV. VALOR AGREGADO DE NUESTROS SERVICIOS

Periódicamente se emiten Circulares informativas con el propósito de
mantener actualizados a nuestros usuarios sobre los cambios que se susciten en
los temas fiscales, legales, comerciales, etc. o nuevas técnicas en asuntos
financieros, administrativos, organizacionales de sistemas entre otros, además se
analiza el impacto de los cambios en las disposiciones que correspondan y
algunos consejos para mejorar la parte operativa y administrativa del Ente
Económico asesorado.

V. EDUCACIÓN CONTINUADA
La firma cuenta con un programa de capacitación permanente para sus
funcionarios tanto para lo que tiene que ver con el ejercicio de la práctica de la
Auditoría, como la actualización en los temas de mayor trascendencia que afecten
el ejercicio de nuestra profesión. Esta educación se hace extensiva a nuestros
usuarios mediante organización de eventos externos programados de acuerdo
con temas de interés y de actualidad.

VI. VALOR DEL SERVICIO

El monto de será por un valor de seis mil ochocientos sesenta nuevos soles
del Perú ( S/.6,860.00 ), más IGV los cuales serán pagados cada fin de mes
comprometiéndonos a entregar un avance en cada ocasión en que obtengamos
un hallazgo de importancia relativa.

VII. ANTECEDENTES DE LA FIRMA.

 Es importante mencionar que nuestra firma de auditoría ha brindado sus
servicios a prestigiosas empresas, de nuestro país, tales como:
a) LAIVE
b) CINEPLEX
Manifestamos, que sería un grato honor proporcionar nuestros servicios.
Cordialmente

CARTA DE ACEPTACIÓN

Tacna, 07 de noviembre del 2016

GLORIA S.A.
Presente:
Nos es grato comunicarle que a usted C&L Y ASOCIADOS S.C. estamos
dispuestos a realizar la negociación para llevar a cabo la Auditoría de los Estados
Financieros, en esta auditoría se evaluara el periodo comprendido entre el 01 de
enero al 31 de diciembre del 2015. La auditoría será practicada observando las
NIIF’S como las NIA’S, así como también las leyes, normas, técnicas y
reglamentos existentes. La empresa tendrá claro el nivel de responsabilidad
dentro del presente acuerdo:
- Proveerá toda la información acerca del diseño administrativo.
- Notificará al auditor del seguimiento de recomendaciones de auditorías de
que fue efecto en cado de que hubiera existido una auditoría anterior.
- Proporcionará toda la información requerida por el equipo de auditores para
llevar a cabo la presente evaluación.
- Participación y colaboración del equipo del departamento para el buen
desarrollo de la presente evaluación.

Si todo lo descrito en la presente, está en concordancia con lo ya acordado,

solicitamos a usted corroborar al final de esta carta y devolverlo a esta oficina.
 CONTRATO DE AUDITORÍA

El PRESENTE CONTRATO celebrado el 09 de noviembre del 2016, con domicilio

en Avenida San Martín N° 616 en lo sucesivo denominado “El Contratante”, por
una parte, y C&L Y ASOCIADOS S.C .con domicilio en Avenida Cuzco 524 en lo
sucesivo denominada “El Auditor”, por la otra.
POR CUANTO el Contratante ha realizado una Solicitud de Propuestas para la
selección y contratación de servicios de auditoría externa para el Análisis de
Estados Financieros del 2015 financiado con el Préstamo No. 0001 del Banco de
Crédito del Perú, en lo sucesivo denominado el “Banco”, y ha aceptado una
Propuesta del Auditor por la suma que se indica en la Sección VI de este Contrato.
LAS PARTES ACUERDAN LO SIGUIENTE: Las palabras y expresiones utilizadas
en este Contrato tendrán el mismo significado que en los Documentos de Solicitud
de Propuestas.

1. Alcance de los servicios

1.1. Los servicios a ser prestados por el Auditor deberán efectuarse de
conformidad con los términos de este Contrato, el cual incluye: Acta de
negociación entre Contratante y Auditor, Propuesta del Auditor, Cartas
aclaratorias a la Solicitud de Propuestas, Solicitud de Propuestas Todos
estos documentos son incorporados al presente Contrato y pasan desde
este momento a formar parte integral del mismo. En particular, se solicita
al Auditor que efectúe una auditoría. El cronograma para la ejecución de
los servicios solicitados se adjunta en el Anexo A de este Contrato.

2. Duración
2.1. El presente Contrato entrará en vigencia a partir de la firma del presente
documento por ambas partes y, a menos que fuere terminado
anticipadamente por el Contratante antes de su expiración, según lo
estipulado en la Cláusula 8 de este Contrato, continuará vigente hasta la
 fecha en la cual el Contratante haya dado por aceptadas todas y cada una
de las tareas encomendadas al Auditor, de acuerdo al cronograma previsto
en el Anexo A adjunto. Cualquier prórroga de este plazo deberá ser
concedida y aprobada previamente y por escrito por el Contratante.

3. Personal
3.1. Las partes convienen que las personas que se indican en la Propuesta
Técnica (las “Personas”) y sus experiencias respectivas son esenciales
para la prestación de los servicios materia de este Contrato. En
consecuencia, el Auditor se compromete a que dichas Personas estarán
disponibles durante toda la duración de los servicios a que este Contrato
da origen.
3.2. En el supuesto caso que cualquiera de dichas Personas dejare de prestar
servicios para el Auditor o dejare de formar parte de las personas
mencionadas en la Cláusula 3.1, el Auditor deberá informar al Contratante
de dicha situación y procederá inmediatamente a reemplazar dicha
persona con otra de conocimiento y experiencia comparables y que sea
aceptable para el Contratante. Asimismo, si el Contratante estuviere
disconforme con cualquier persona que estuviere prestando servicios
como resultado de este Contrato, el Auditor, si es que el Contratante con
su discreción así se lo solicita, deberá reemplazar dicha persona con otra
de conocimiento y experiencia similares inmediatamente.

3.3. La Señora Noemi Pacheco Loureiro será el responsable de la auditoría y

actuará como el Representante del Auditor para los efectos de seleccionar
cualquier reemplazo de personal y de entregar los “curriculum vitae” que
sirvan para demostrar los antecedentes profesionales de cada uno de
ellos. El Auditor será responsable de la exactitud y veracidad de la
información contenida en cualquier documento de antecedentes
personales que presente al Contratante, ya sea antes de la celebración de
 este Contrato o en cualquier momento en que se efectúe, si por cualquier
razón se reemplaza a alguna de dichas Personas.

4. Desempeño
4.1. A la finalización de los trabajos descritos, el Auditor deberá entregar sus
informes al Contratante.

4.2. El Contratante tendrá un plazo de quince (15) días desde la fecha de

recepción de los informes, de conformidad a la Propuesta que se anexa,
para hacerle al Auditor cualquier comentario y requerirle cualquier
aclaración, revisión o modificación a los mismos, con la finalidad de
asegurar la calidad de los productos y el cumplimiento de los términos de
este Contrato. El Auditor tendrá un plazo de diez (10) días desde la fecha
de la notificación del Contratante, para entregar dichas aclaraciones,
efectuar tales revisiones o modificaciones sin costo adicional alguno para
el Contratante, salvo, previa aprobación del mismo, de los gastos de viaje,
alojamiento y comunicación a que hubiere lugar. Una vez entregadas y
aceptadas dichas aclaraciones, revisiones o modificaciones, el trabajo se
dará por cumplido.

4.3. Si en cualquier momento durante la vigencia de este Contrato el

Contratante considerara que el desempeño del Auditor es insatisfactorio,
el Contratante a criterio del Banco, se podrá requerir que el Auditor envíe
una copia de sus informes directamente a la Representación del Banco,
notificará e indicará por escrito al Auditor de la naturaleza del problema y
el Auditor tendrá un plazo de quince (15) días hábiles desde la fecha de
esa notificación para tomar las medidas correctivas que correspondan a
fin de cumplir con los términos de este Contrato en lo que se refiere al
desempeño.
5. Supervisión e Inspección
5.1. El Auditor deberá supervisar y ser responsable por la calidad del servicio
prestado por aquellas Personas que éste asigne para prestar los servicios
materia de este Contrato.
5.2. En la prestación de los servicios materia de este Contrato, el Auditor
deberá reportar el progreso de los mismos al Contratante de acuerdo a los
términos acordados.
5.3. El Auditor permitirá que el Banco, a través de sus representantes
autorizados, inspeccione en cualquier momento la ejecución de sus
labores y pueda revisar sus registros y documentos, para lo cual contará
con su más amplia colaboración.

6. Honorario y gastos
6.1. A cambio de la prestación de los servicios materia de este Contrato, el
Contratante pagará al Auditor la suma de dos mil dólares de los Estados
Unidos de América ($2,000.00). El total de esta suma incluye los
honorarios del Auditor y los gastos reembolsables necesarios para el
cumplimiento del presente Contrato. La cifra mencionada anteriormente
incluye gravámenes e impuestos aplicables en el Perú.

6.2. Queda entendido que el personal del Contratante relacionado con el

Proyecto suministrará plena colaboración en la preparación y localización
de la información que se requiera, elaboración de análisis, etc. A tales
efectos, el Contratante asume la responsabilidad por ello. Si durante el
desempeño de los trabajos del Auditor surgieran problemas no previstos
que incrementaren significativamente el número de horas estimadas y de
gastos, el Auditor tendrá la oportunidad de discutir la posible facturación
adicional con el Contratante.
7. Pagos
7.1. El pago de los honorarios y gastos reembolsables indicados en la
precedente Cláusula 6.1 será efectuado por el Contratante de la siguiente
manera:
1. Los gastos reembolsables serán pagados al 100% una vez incurridos y
debidamente justificados.
2. Los honorarios y otros gastos serán pagados de acuerdo al siguiente
esquema:
a. 20% a la firma de contrato.
b. 30% a la entrega del borrador de informe.
c. 50% a la entrega del informe final

8. Terminación
8.1. El Contratante, previa no-objeción del Banco, se reserva el derecho de
terminar en cualquier momento el presente Contrato, mediante aviso
anticipado y por escrito al Auditor en el supuesto que, según su discreción,
considerare que el Auditor no ha cumplido con las obligaciones
establecidas en el presente Contrato, incluyendo lo dispuesto en la
Cláusula 4.3 de este Contrato. En este caso, el Contratante pagará al
Auditor los servicios que éste hubiere prestado satisfactoriamente en
forma total o parcial, así como los gastos reembolsables en que éste
hubiere incurrido para realizar el trabajo, hasta la fecha de la terminación
del Contrato.

8.2. El presente Contrato podrá ser renovado de forma sucesiva y hasta la

finalización de la ejecución del Proyecto, de común acuerdo entre el
Contratante y el Auditor, previa no-objeción del Banco; salvo lo dispuesto
en la cláusula siguiente.
8.3. En caso de desempeño inadecuado de la firma auditora o por
incumplimiento de los requisitos de elegibilidad dispuestos por el Banco,
 éste tendrá la potestad de dar por terminado, con anticipación, los
contratos de servicios de auditoría.

9. Control administrativo: Modificaciones y ordenes de cambio

9.1. La facultad para firmar el presente Contrato por parte del Contratante y
para aprobar cualquier modificación, adición u orden de cambio de
cualquiera de los requisitos o disposiciones del mismo, ha sido delegada
a Geraldine Triveño Valverde. Dicha facultad se extiende también a favor
de cualquier persona que pudiera reemplazarla en su cargo y, además, la
misma puede ser delegada a otros funcionarios del Contratante, en cuyo
caso y de acuerdo con la Cláusula 10.2 de este Contrato, el Contratante
deberá notificar por escrito al Auditor de ello y del alcance de dicha
delegación de facultades.

9.2. Toda modificación, adición u orden de cambio, incluyendo la suma de este

Contrato, deberá ser aprobada por el funcionario autorizado por el
Contratante o su representante expresamente autorizado para ello, así
como por el personal debidamente autorizado del Auditor. En el supuesto
que el Auditor ejecutare cualquiera de los cambios antes indicados como
resultado de las instrucciones de cualquier persona distinta a los
funcionarios del Contratante indicados en la Cláusula 9.1, dichas
modificaciones, adiciones o cambios se considerarán que se han
efectuado sin la debida autorización y, por lo tanto, no se efectuará ajuste
alguno en la suma del Contrato tendiente a reconocer cualquier
incremento que pudiere derivarse de dichas modificaciones, adiciones o
cambios.

9.3. Toda modificación a este Contrato deberá contar con la no-objeción previa
del Banco.
10. Control administrativo: Representantes designados, notificaciones y pedidos
10.1. La Unidad Ejecutora de Proyecto es la unidad con responsabilidad
básica identificada como tal en el Contrato de Préstamo N° 0001 a los
efectos de este Contrato celebrado entre el Contratante y el Auditor.

10.2. El Auditor y el Contratante deberán notificarse, mutuamente y por

escrito, los nombres de sus respectivos representantes autorizados para
actuar de conformidad con las diferentes disposiciones de este Contrato.
Dichas notificaciones deberán efectuarse (i) al momento de la firma de este
Contrato y (ii) cuando las partes decidan nombrar a otras personas
autorizadas, dentro del plazo de 10 días a partir de su designación.
Cualquier notificación o solicitud que debiera hacerse según este Contrato,
se considerará debidamente efectuada o presentada si es entregada por
una parte a la otra, ya sea en mano o por correo, en las siguientes
direcciones: Avenida San Martin N°616

11. Responsabilidad
11.1. El Contratante reconoce que ni el Auditor, ni alguna de sus firmas
asociadas, ni alguno de los socios, asociados o empleados de cualquiera
de ellas serán responsables por cualquier pérdida, daño, costo o gasto en
que el Contratante, sus funcionarios, empleados y representantes
pudieren incurrir o sufrir, como resultado de cualquier acto del Auditor,
alguna de sus firmas asociadas, o alguno de los socios, asociados o
empleados de cualquiera de ellas con relación al desempeño de los
servicios detallados en el presente Contrato, salvo la existencia de culpa
grave, dolo o incumplimiento con su obligación de respetar la
confidencialidad y no divulgación de la información del Contratante. En
este sentido, el Contratante se obliga a no reclamar al Auditor o a sus
firmas asociadas, así como a los socios, asociados o empleados de
cualquiera de ellas, las arriba referidas pérdidas, daños, costos o gastos;
 sin embargo, no obstante ello, nada de lo anteriormente señalado operará
de modo de liberar al Auditor o a sus firmas asociadas, sus socios,
asociados o empleados por la responsabilidad, por cualquier daño o
pérdida, que cualquiera de ellos pudiera tener debido a la existencia de
culpa grave, dolo o incumplimiento de su obligación de respetar la
confidencialidad y no divulgación de la información del Contratante.

12. Seguros
12.1. El Auditor será responsable de contratar los seguros pertinentes.

13. Propiedad de los papeles de trabajo

13.1. El Auditor es propietario de los papeles de trabajo y deberá
conservarlos de acuerdo con los requisitos legales y profesionales de
retención de registros vigentes a la fecha del presente Contrato.

14. Relación entre partes

14.1. Por tratarse de un contrato civil entre el Auditor y el Contratante, no
existe ninguna relación ni obligación de tipo Empleador-Empleado.

15. Legislación, jurisdicción y solución de controversias

15.1. El presente Contrato se sujeta a la legislación y jurisdicción de la

República del Perú.
15.2. Toda controversia que surja de este Contrato y que las Partes no
puedan solucionar en forma amigable deberá someterse a proceso de
arbitraje conforme a la ley del país del Contratante.

16. Elegibilidad
 16.1. Los Auditores deberán ser originarios de países miembros del
Banco. Se considera que un Auditor tiene la nacionalidad de un país
elegible si cumple con los siguientes requisitos:
(a) Un individuo tiene la nacionalidad de un país miembro del Banco si el
o ella satisface uno de los siguientes requisitos:
- Es ciudadano de un país miembro
- Ha establecido su domicilio en un país miembro como residente
“bona fide” y está legalmente autorizado para trabajar en dicho país.
(b) Una firma auditora tiene la nacionalidad de un país miembro si satisface
los dos siguientes requisitos:
- Esta legalmente constituida o incorporada conforme a las leyes de
un país miembro del Banco
- Más del cincuenta por ciento (50%) del capital de la firma es de
propiedad de individuos o firmas de países miembros del Banco.

17. Prácticas Prohibidas

17.1. El Banco exige a todos los Prestatarios (incluyendo los beneficiarios

de donaciones), organismos contratantes, al igual que a todas las firmas,
entidades o individuos oferentes por participar o participando en
actividades financiadas por el Banco incluyendo, entre otros, solicitantes,
oferentes, proveedores de bienes, contratistas, consultores, auditores,
miembros del personal, subcontratistas, subconsultores, proveedores de
servicios y concesionarios (incluidos sus respectivos funcionarios,
empleados y representantes, ya sean sus atribuciones expresas o
implícitas), observar los más altos niveles éticos y denuncien al Banco todo
acto sospechoso de constituir una Práctica Prohibida del cual tenga
conocimiento o sea informado, durante el proceso de selección y las
negociaciones o la ejecución de un contrato. Las Prácticas Prohibidas
comprenden actos de:
(i) prácticas corruptivas
(ii) prácticas fraudulentas
(iii) prácticas coercitivas
(iv) prácticas colusorias
(v) prácticas obstructivas

El Banco ha establecido mecanismos para la denuncia de la supuesta

comisión de Prácticas Prohibidas. Toda denuncia deberá ser remitida a la
Oficina de Integridad Institucional del Banco para que se investigue
debidamente. El Banco también ha adoptado procedimientos de sanción
para la resolución de casos y ha celebrado acuerdos con otras
Instituciones Financieras Internacionales (IFI) a fin de dar un
reconocimiento recíproco a las sanciones impuestas por sus respectivos
órganos sancionadores.

(a) El Banco define, para efectos de esta disposición, los términos que
figuran a continuación:
(i) Una práctica corruptiva consiste en ofrecer, dar, recibir o
solicitar, directa o indirectamente, cualquier cosa de valor para
influenciar indebidamente las acciones de otra parte.
(ii) Una práctica fraudulenta es cualquier acto u omisión, incluida la
tergiversación de hechos y circunstancias, que deliberada o
imprudentemente, engañen, o intenten engañar, a alguna parte
para obtener un beneficio financiero o de otra naturaleza o para
evadir una obligación.
(iii) Una práctica coercitiva consiste en perjudicar o causar daño, o
amenazar con perjudicar o causar daño, directa o
 indirectamente, a cualquier parte o a sus bienes para influenciar
indebidamente las acciones de una parte.
(iv) Una práctica colusoria es un acuerdo entre dos o más partes
realizado con la intención de alcanzar un propósito inapropiado,
lo que incluye influenciar en forma inapropiada las acciones de
otra parte.
(v) Una práctica obstructiva consiste en:
a.1. destruir, falsificar, alterar u ocultar deliberadamente
evidencia significativa para la investigación o realizar
declaraciones falsas ante los investigadores con el fin de impedir
materialmente una investigación del Grupo del Banco sobre
denuncias de una práctica corrupta, fraudulenta, coercitiva o
colusoria; y/o amenazar, hostigar o intimidar a cualquier parte
para impedir que divulgue su conocimiento de asuntos que son
importantes para la investigación o que prosiga la investigación
b.1. todo acto dirigido a impedir materialmente el ejercicio de
inspección del Banco y los derechos de auditoría previstos en el
párrafo 17.2 (f) de abajo.

(b) Si se determina que, de conformidad con los Procedimientos de

sanciones del Banco, cualquier firma, entidad o individuo actuando
como oferente o participando en una actividad o auditoría financiada
por el Banco incluidos, entre otros, solicitantes, oferentes, proveedores,
contratistas, consultores, auditores, miembros del personal,
subcontratistas, subconsultores, proveedores de bienes o servicios,
concesionarios, Prestatarios (incluidos los Beneficiarios de
donaciones), OEs u organismos contratantes (incluyendo sus
respectivos funcionarios, empleados y representantes, ya sean sus
atribuciones expresas o implícitas) ha cometido una Práctica Prohibida
en cualquier etapa de la adjudicación o ejecución de un contrato, el
Banco podrá:
(i) no financiar ninguna propuesta de adjudicación de un contrato
para la adquisición de servicios de auditoría
(ii) suspender los desembolsos de la operación, si se determina, en
cualquier etapa, que un empleado, agencia o representante del
Prestatario, el OE o el Organismo Contratante ha cometido una
Práctica Prohibida
(iii) declarar una contratación no elegible para financiamiento del
Banco y cancelar y/o acelerar el pago de una parte del préstamo
o de la donación relacionada inequívocamente con un contrato,
cuando exista evidencia de que el representante del Prestatario,
o Beneficiario de una donación, no ha tomado las medidas
correctivas adecuadas (lo que incluye, entre otras cosas, la
notificación adecuada al Banco tras tener conocimiento de la
comisión de la Práctica Prohibida) en un plazo que el Banco
considere razonable
(iv) emitir una amonestación a la firma, entidad o individuo en el
formato de una carta formal de censura por su conducta
(v) declarar a una firma, entidad o individuo inelegible, en forma
permanente o por determinado período de tiempo, para que (i)
se le adjudiquen contratos o participe en actividades financiadas
por el Banco, y (ii) sea designado proveedor servicios por otra
firma elegible a la que se adjudique un contrato para ejecutar
actividades y auditorías financiadas por el Banco
(vi) remitir el tema a las autoridades pertinentes encargadas de
hacer cumplir las leyes
(vii) imponer otras sanciones que considere apropiadas bajo las
circunstancias del caso, incluyendo la imposición de multas que
representen para el Banco un reembolso de los costos
 vinculados con las investigaciones y actuaciones. Dichas
sanciones podrán ser impuestas en forma adicional o en
sustitución de las sanciones arriba referidas.
(c) Lo dispuesto en los incisos (i) y (ii) del párrafo 17.1 (b) se aplicará
también en casos en los que las partes hayan sido temporalmente
declaradas inelegibles para la adjudicación de nuevos contratos en
espera de que se adopte una decisión definitiva en un proceso de
sanción, o cualquier otra resolución.

(d) La imposición de cualquier medida que sea tomada por el Banco de

conformidad con las provisiones referidas anteriormente será de
carácter público.

(e) Asimismo, cualquier firma, entidad o individuo actuando como oferente

o participando en una actividad o auditoría financiada por el Banco,
incluidos, entre otros, solicitantes, oferentes, contratistas, consultores,
auditores, miembros del personal, proveedores de servicios,
concesionarios, Prestatarios (incluidos los beneficiarios de
donaciones), OEs o contratantes (incluidos sus respectivos
funcionarios, empleados y representantes, ya sean sus atribuciones
expresas o implícitas) podrá verse sujeto a sanción de conformidad con
lo dispuesto en convenios suscritos por el Banco con otra IFI
concernientes al reconocimiento recíproco de decisiones de
inhabilitación. A efectos de lo dispuesto en el presente párrafo, el
término “sanción” incluye toda inhabilitación permanente, imposición de
condiciones para la participación en futuros contratos o adopción
pública de medidas en respuesta a una contravención del marco
vigente de una IFI aplicable a la resolución de denuncias de comisión
de Prácticas Prohibidas.
(f) El Banco exige que los solicitantes, oferentes y sus representantes,
contratistas, consultores, auditores, miembros del personal,
proveedores de servicios y sus representantes, y concesionarios
permitan al Banco revisar cualesquiera cuentas, registros y otros
documentos relacionados con la presentación de propuestas y con el
cumplimiento del contrato y someterlos a una auditoría por auditores
designados por el Banco. Todo solicitante, oferente y su representante,
contratista, consultor, auditor, miembro del personal, proveedor de
servicios y concesionario deberá prestar plena asistencia al Banco en
su investigación. El Banco también requiere que solicitantes, oferentes
y sus representantes, contratistas, consultores, auditores, miembros
del personal, proveedores de servicios y concesionarios: (i) conserven
todos los documentos y registros relacionados con actividades
financiadas por el Banco por un período de siete (7) años luego de
terminado el trabajo contemplado en el respectivo contrato; y (ii)
entreguen todo documento necesario para la investigación de
denuncias de comisión de Prácticas Prohibidas y (iii) aseguren que los
empleados o agentes de los solicitantes, oferentes y sus
representantes, contratistas, consultores, auditores, proveedores de
servicios y concesionarios que tengan conocimiento de las actividades
financiadas por el Banco estén disponibles para responder a las
consultas relacionadas con la investigación provenientes de personal
del Banco o de cualquier investigador, agente, auditor, o consultor
apropiadamente designado. Si el solicitante, oferente y su
representante, contratista, consultor, auditor, miembro del personal,
proveedor de servicios o concesionario se niega a cooperar o incumple
el requerimiento del Banco, o de cualquier otra forma obstaculiza la
investigación por parte del Banco, el Banco, bajo su sola discreción,
podrá tomar medidas apropiadas contra el solicitante, oferente y su
 representante, contratista, consultor, auditor, miembro del personal,
proveedor de servicios, o concesionario.

(g) Cuando un Prestatario adquiera servicios distintos de servicios de

auditoría directamente de una agencia especializada, todas las
disposiciones contempladas en el párrafo 1.7 y ss. relativas a
sanciones y Prácticas Prohibidas se aplicarán íntegramente a los
solicitantes, oferentes y sus representantes, contratistas, consultores,
auditores, miembros del personal, proveedores de servicios,
concesionarios (incluidos sus respectivos funcionarios, empleados y
representantes, ya sean sus atribuciones expresas o implícitas), o
cualquier otra entidad que haya suscrito contratos con dicha agencia
especializada para la provisión de servicios distintos de servicios de
auditoría en conexión con actividades financiadas por el Banco. El
Banco se reserva el derecho de obligar al Prestatario a que se acoja a
recursos tales como la suspensión o la rescisión. Las agencias
especializadas deberán consultar la lista de firmas e individuos
declarados inelegibles de forma temporal o permanente por el Banco.
En caso de que una agencia especializada suscriba un contrato con
una firma o individuo declarado inelegible de forma temporal o
permanente por el Banco, el Banco no financiará los gastos conexos y
se acogerá a otras medidas que considere convenientes.

17.2. Los Auditores/Oferentes, al presentar sus ofertas, declaran y

garantizan (en el formulario TEC-1):
(a) que han leído y entendido las definiciones de Prácticas Prohibidas del
Banco y las sanciones aplicables a la comisión de las mismas que constan
de este documento y se obligan a observar las normas pertinentes sobre
las mismas;
 (b) que no han incurrido en ninguna Práctica Prohibida descrita en este
documento;
(c) que no han tergiversado ni ocultado ningún hecho sustancial durante
los procesos de selección, negociación, adjudicación o ejecución de un
contrato;
(d) que ni ellos ni sus agentes, personal, socios, directores, o funcionarios
han sido declarados por el Banco o por otra IFI con la cual el Banco haya
suscrito un acuerdo para el reconocimiento recíproco de sanciones,
inelegibles para que se les adjudiquen contratos financiados por el Banco
o por dicha IFI, o culpables de delitos vinculados con la comisión de
Prácticas Prohibidas;
(e) que ninguno de sus directores, socios o funcionarios han sido director,
socio o funcionario de ninguna otra compañía, firma o entidad que haya
sido declarada inelegible por el Banco o por otra IFI y con sujeción a lo
dispuesto en acuerdos suscritos por el Banco concernientes al
reconocimiento recíproco de sanciones para que se le adjudiquen
contratos financiados por el Banco o ha sido declarado culpable de un
delito vinculado con Prácticas Prohibidas;
(f) que han declarado todas las comisiones, honorarios de representantes,
pagos por servicios de facilitación o acuerdos para compartir ingresos
relacionados con actividades y auditorías financiadas por el Banco;
(g) que reconocen que el incumplimiento de cualquiera de estas garantías
constituye el fundamento para la imposición por el Banco de una o más de
las medidas que se describen en la Cláusula 17.1 (b).

18. Integración

18.1. Este Contrato y los documentos incorporados a este Contrato,

según lo indicado en la Cláusula 1.1, constituyen el total del Contrato entre
ambas partes. En el supuesto que se produjere cualquier ambigüedad o
 contradicción entre el texto del Contrato y cualquiera de sus documentos,
prevalecerá lo indicado en el texto de este Contrato. En el caso que se
produjere cualquier ambigüedad o contradicción entre los textos del
presente Contrato, prevalecerá el texto de uno sobre el otro de acuerdo al
siguiente orden de prelación: Especificaciones técnicas, contrato. Es Se
deja constancia que no se efectúan promesas ni se establecen otros
términos, condiciones u obligaciones distintos a los contenidos en este
documento y los anexos adjuntos. El presente Contrato, asimismo,
reemplaza cualquier comunicación, representación, entendimiento o
contrato, verbal o por escrito, que las partes pudieran haberse hecho o
prometido antes de la celebración de este Contrato.

POR EL CONTRATANTE POR EL AUDITOR

Firmado por: __________________ Firmado por :_________________
Cargo: _______________________ Cargo: ______________________
Fecha: ________________________
MOTIVOS DEL EXAMEN:

Gloria S.A en los últimos años ha mostrado un gran crecimiento financiero en el

sector agroindustrial teniendo en cuenta algunas debilidades en su estructura
financiera queriendo hacerlas más eficiente para su mejor utilización para
beneficio de la entidad ante las nuevas formas de competitividad en el mercado
actual.
El examen se dará en el entorno global de la compañía aclareciendo los diferentes
errores que se presente en la empresa.

OBJETIVOS DEL EXAMEN:

Aclarecer los diferentes errores que se presenten en la compañía en su estructura
financiera.

ALCANCE DEL EXAMEN:

Dar a conocer los errores más importantes que tenga la empresa del año 2015.

TECNICAS DE AUDITORIA:

 Cuestionarios de control interno

 Las programaciones de auditoria

DISTRIBUCION DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO:

REQUERIMIENTOS DEL PERSONAL TECNICO:

- Socio : CPC Naomi Pacheco Loureiro

- Gerente : CPC Jeanloui Figueroa Valdez
- Supervisor : CPC Mariana Andrade Núñez
- Senior : CPC Rodrigo Gómez Velazco
- Junior I : CPC Axel Salazar Cervantes
- Junior II : CPC Elizabeth Hernández García
- Asistente I : CPC Julio Martín García Torres
- Asistente II : CPC Verónica Rodríguez Sánchez
EQUIPOS Y MATERIAL:

Equipos cantidad subtotal

Computadora 2 S/.1,500.00
Cámara 1 S/.200.00
Grabadora 1 S/.200.00
Otros
TOTAL 1,900.00

I. MEMORANDO DE PLANEACION:

 INFORMACION BASICA

 OBJETIVOS:

Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros

preparados al 31 de diciembre del 2015 de la empresa GLORIA S.A, de
conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera,
así como las disposiciones legales vigentes.
 ANTECEDENTES DEL CLIENTE
o CONSTITUCIÓN
La empresa inició sus operaciones en el año 1941, bajo la denominación
“Leche Gloria S.A.”, teniendo como accionista mayoritario a General Milk
Company Inc. Esta empresa fue adquirida posteriormente por Carnation
Company, iniciándose una etapa de diversificación y de comercialización
de productos no lácteos, junto con el cambio de razón social a “Gloria S.A.”
en 1978. En 1986, la empresa peruana José Rodríguez Banda S.A.
(“JORBSA”), constituida en enero de 1967, adquirió un paquete
mayoritario de acciones de Gloria, generándose formalmente el inicio del
Grupo. Este grupo económico es, desde 1988, propietario de la marca
“Gloria” dentro del territorio peruano. En julio de 1999, Gloria compró
99.98% del capital social de Carnilac S.A. (“Carnilac”), empresa propietaria
de tres plantas productoras de derivados lácteos, ubicadas en Huacho,
Trujillo y Cajamarca, la cual fue posteriormente absorbida por Gloria.
Continuando con su proceso de expansión local, en setiembre de 1999,
Gloria adquirió los activos de Friesland Perú S.A., suscribiendo un contrato
con la empresa matriz Friesland Brands B.V. (Holanda), para la cesión de
uso de la licencia y el pago de regalías de las marcas Bella Holandesa y
Yomost. A partir del ejercicio 2003, a través de su matriz JORBSA, Gloria
inició la expansión de sus negocios en el mercado internacional, con la
adquisición de diversas empresas y/o de la conformación de asociaciones,
cuyas actividades principales se desarrollan en el sector lácteo, logrando
diversificar las fuentes de su principal insumo (leche), abasteciéndose de
plantas ubicadas en el exterior. Gloria tiene presencia en otros países de
la región como: Bolivia (1996), Puerto Rico (2003), Colombia (2004),
Argentina (2005), Ecuador (2005) y Uruguay (2012). En los últimos años,
el Grupo ha atravesado por diversos procesos de reorganización interna,
buscando una estructura funcional, de tipo horizontal, que le permita
gestionar eficientemente sus diversas empresas en base al
establecimiento de líneas de negocios especializadas (alimentos, azúcar
y alcohol, cemento y nitrato y papeles y empaques). Ello implicó la
separación de bloques patrimoniales de las empresas dedicadas al
negocio de papeles y envases, y de aquellas dedicadas al negocio
cementero, en donde Gloria era el principal accionista. En abril del 2008,
entró en vigencia la escisión de un bloque patrimonial de Gloria dedicado
al negocio cementero, lo que representaba en ese momento, 56% del
capital social de Gloria, constituyéndose el Consorcio Cementero del Sur
S.A., propietario de Yura S.A. Posteriormente, en agosto del 2008, Gloria
transfirió su inversión en Trupal S.A. a Fondo de Inversiones Diversificadas
S.A., desvinculándose directamente del negocio de papeles y envases. A
partir del 1 de octubre del 2011, tuvo efecto la fusión por absorción de la
Compañía Empaq S.A., empresa adquirida en el 2010, dedicada a la
fabricación de envases industriales, con el propósito de integrar sus
actividades a las de Gloria. Gloria asumió el íntegro del activo (S/ 25.07
millones), del pasivo (S/ 16.93 millones) y del patrimonio (S/ 8.13 millones).
A partir de de enero del 2014, se hizo efectiva la fusión por absorción de
la Compañía Lácteos San Martín S.A.C., empresa hasta ese momento
subsidiaria de Gloria.

 ACTIVIDAD ECONOMICA:

GIRO DEL NEGOCIO

Gloria S.A. se dedica a la preparación, manufactura, compra, venta,
importación, exportación y comercialización de productos y de derivados
lácteos, desde 1978 cuando adopta su actual denominación.
Posteriormente, desde 1986 cuando José Rodríguez Banda S.A. adquiere
la mayoría de las acciones de propiedad de la empresa, se inicia la mejora
continua del manejo de la calidad integral en todas las actividades del
Grupo Gloria, diversificando sus negocios hacia la elaboración, venta
nacional y exportación de diversos productos alimenticios y bebidas, entre
los que destacan: alimentos compuestos por frutas, legumbres y
hortalizas; aceites y grasas a partir de sustancias y vegetales; productos
cárnicos; pescado y productos derivados; entre otros. Gloria S.A. se ha
posicionado como la principal empresa comercializadora de leche
evaporada a nivel nacional, manteniendo un sólido crecimiento y liderazgo
en el mercado lácteo, en el cual su participación ha mantenido una
tendencia creciente. Ello es consecuencia de la calidad de sus productos
y de la permanente innovación en el desarrollo de nuevas presentaciones,
marcas y variedades, que le han permitido ingresar, del mismo modo, a
mercados internacionales. Desde el año 2003, Gloria S.A. mantiene un
convenio con Deprodeca S.A.C., empresa subsidiaria de José Rodríguez
Banda S.A., para la distribución de sus productos en Lima y a nivel
nacional, por un plazo de 2 años renovables. A la fecha, Gloria exporta a
75 países del mundo, entre El Caribe, América Latina, Medio Oriente y el
Oeste de África, previéndose para el 2016 su ingreso al mercado de China.
La capacidad de distribución local de Gloria S.A. permite llegar a todos los
mercados que abastece y desempeñarse con éxito en un entorno
altamente competitivo, lo que ha sido logrado gracias a la integración
vertical, eficiencia operativa y aprovechamiento de sinergias, en todas las
empresas vinculadas al Grupo Gloria. El portafolio de Gloria S.A. está
conformado por productos y por marcas que cubren las necesidades de
todos los segmentos sociales de la población:

Leche evaporada es el producto de mayor representatividad de Gloria, lo

que determina que los ingresos generados por esta línea, sean los de
mayor participación en las ventas totales de la empresa. En sus diversas
presentaciones y bajo distintas marcas, la venta de leche evaporada, al
cierre del año 2015, generó 49.18% de los ingresos totales de la empresa,
sin considerar las exportaciones de este producto (57.43% si se considera
las ventas de leche evaporada en el mercado internacional). A diciembre
del 2015, las ventas de productos lácteos de Gloria, locales y extranjeros,
ascendieron a S/ 2,812.80 millones, destacando la participación de los
diferentes tipos de leches (76.47%) y la estabilidad de las ventas de sus
derivados lácteos (crema de leche, base de leche, mantequilla y manjar
blanco).

En

relación a los productos exportados por Gloria, éstos ascendieron a S/

351.36 millones al cierre del 2015 (S/ 395.97 millones al cierre del 2014),
mostrando tendencia creciente a través de los años, producto del
permanente ingreso hacia nuevos mercados.
Del total de
ingresos generados por las exportaciones, 82.65% (83.42% al cierre del
2014) son producto de la venta de leche evaporada. La participación de
ingresos provenientes de la leche evaporada, ha presentado una
disminución paulatina en relación a ejercicios anteriores, debido al
incremento en la producción y en las ventas de otros productos, sin que
ello disminuya la importancia de ese negocio.

Destaca el crecimiento de los ingresos por ventas registrados en los

últimos ejercicios, por productos tales como yogurt y leche fresca, que
representan 16.75% y 8.83% de los ingresos por ventas de la empresa, en
el mercado local, al cierre del 2015. Es de rescatar el crecimiento en las
ventas de otros productos, como quesos y mantequilla, que si bien tienen
aún un bajo porcentaje de participación en los ingresos totales, vienen
registrando sistemáticos incrementos en sus volúmenes de ventas. El
reconocimiento de la calidad del producto leche evaporada “Gloria”, ha
permitido a la empresa posicionar adecuadamente otros productos en el
mercado, al ser la empresa reconocida como líder a través de los años, no
sólo en la venta de leche evaporada, sino también en la venta de yogurt,
leche fresca y mantequilla.
  LEGISLACION

1.1. LEGISLACIÓN SOCIETARIA

 Constituida por Escritura Pública de fecha 5 de febrero de 1941 e
inscrita en la Partida N° 11559044 del Registro de Personas Jurídicas
de Lima.
 Ley General de Sociedades Ley N° 26887
1.2. LEGSLACIÓN TRIBUTARIA
 A partir del ejercicio 2015, en atención a la Ley N° 30296, la tasa del
impuesto a las ganancias aplicable sobre la utilidad gravable.
 R. de S. N° 394-2014/SUNAT
 Decreto Supremo N° 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
 Decreto supremo N° 055-99-ef TUO la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
1.3. LEGISLACIÓN LABORAL
 DECRETO SUPREMO N° 002-97-TR Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo N° 728, Ley de formación y promoción laboral.
 DECRETO SUPREMO N° 001-96-TR ) Reglamento de Ley de fomento
al empleo.
 Ley N° 29783 Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo
  Ley N° 30222 Modifican la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo,
Ley N° 29783
 SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

1.4. SISTEMA DE CONTABILIDAD

La Compañía ha preparado los estados financieros separados en
cumplimiento del Reglamento de Información Financiera de la
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV; antes CONASEV). La
Compañía también ha preparado estados financieros consolidados de
acuerdo con lo previsto en el párrafo 9 de la NIC 27, “Estados Financieros
Consolidados y Separados”.
Los estados financieros separados de la Compañía se han preparados de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (en
adelante “NIIF”), emitidas por el International Accounting Standard Board
(en adelante “IASB”), vigente a 31 de diciembre del 015.

La información contenida en estos estados financieros es responsabilidad

del Directorio de la Compañía, el que expresamente confirma que en su
preparación se han publicado todos los principio y criterios contemplados
en la NIIF emitidas por el IASB.

2. ÁREAS SUJETAS A EXAMINAR Y DETERMINACIÓN DE LOS FACTORES

ECONÓMICOS DE ÁREAS DE RIESGO POR CICLOS OPERACIONALES
De acuerdo a la calificación de riesgos (bajos, medios y altos), las áreas
críticas y significativas objeto de la presente auditoría son:
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
Los procedimientos utilizados en el examen estarán aplicados de acuerdo con
el tipo de verificación o control que se quiera realizar en la compañía en sus
diferentes áreas, dependiendo de los factores de riesgo, buscando siempre la
consecución de los objetivos de la compañía, entre las principales
aseveraciones a realizarse son:
 Integridad
 Existencia u Ocurrencia
 Derechos u Obligación
 Valoración o Medición
 Presentación y Revelación

3. ALCANCE DEL TRABAJO

3.1. El presente examen de auditoría pretende establecer lineamientos en el
manejo de recursos dentro de la organización para instaurar políticas.
3.2. Efectuaremos en un examen de los Estados Financieros de GLORIA S.A.
de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Las
operaciones de serán sometidas al referido examen comprende procesos
de manejo de recursos humanos, procesos de recursos materiales,
tecnológicos y financieros, tomando como referencia el Estado de
 Situación Financiera al 31 – 12 – 15, y los correspondientes Estado de
Resultados, Estado de Cambio en el Patrimonio y Estado de Flujos de
Efectivo por el periodo terminado a esa fecha.
3.3. Sobre la base de los resultados de dicho examen emitiremos una carta
dictamen con nuestra opinión acerca de la razonabilidad de los Estados
Financieros, una carta a la gerencia de conclusiones y recomendaciones
para mejorar el control interno según los hallazgos que se presenten en el
transcurso del examen.
3.4. Además, efectuaremos una revisión que comprenderá, on el alcance
utilizado para efectuar la auditoría financiera de la empresa, los siguientes
aspectos:
3.4.1. Revisión especial, respecto del cumplimiento de la compaña de sus
obligaciones como sujeto pasivo de obligaciones tributarias.
3.4.2. Seguimiento de las medidas correctivas que se desprendan de las
auditorías realizadas en años anteriores.
3.4.3. En el caso de encontrar fraude se notificara a las instancias
respectivas.
3.4.4. Revisión especial de los ciclos de ingresos y egresos, de las cuentas
con más riesgos de la compañía.
3.4.5. Evaluación del cumplimiento a las normativas internas de la
compañía.
 ADMINISTRACION DE AUDITORIA:
 PERSONAL DE AUDITORIA:

- Socio : CPC Naomi Pacheco Loureiro

- Gerente : CPC Jeanloui Figueroa Valdez
- Supervisor : CPC Mariana Andrade Núñez
- Senior : CPC Rodrigo Gómez Velazco
- Junior I : CPC Axel Salazar Cervantes
- Junior II : CPC Elizabeth Hernández García
- Asistente I : CPC Julio Martín García Torres
- Asistente II : CPC Verónica Rodríguez Sánchez

4. FUNCIONES DEL PERSONAL ASIGNADO

- Supervisor:

 Realizar las auditorías externas, integral e integradas, de legalidad,

financieras y de gestión, en la especialidad que la incumbencia de su
título profesional así se lo permita e intervenir en la emisión de un juicio
de valor sobre la razonabilidad de la información de situación y de
gestión, el cumplimiento de las disposiciones legales y de los
objetivos, conforme a la planificación específica y programas de
auditorías pertinentes.
 Supervisa en el área, sujeto de auditoría, el desarrollo del trabajo y
evalúa los procedimientos aplicados según lo establecido en el
programa de auditoría.
 Participa en reuniones y entrevistas con la autoridad encargada de
administrar el área sujeta de auditoría.
 Revisa y verifica las evidencias recopiladas por los auditores para
determinar hallazgos.
 Evalúa y hace ajustes a los borradores de informes presentados por
los auditores para adecuar la redacción.
 Asistir al Auditor Sénior a cargo del equipo de auditoría en la
elaboración de los programas trabajo de auditoría en los ítems
específicos de su incumbencia profesional, determinando los
procedimientos a aplicar, plazo y el resultado a obtener al cabo del
desarrollo de la auditoria a su cargo.
 Ejecutar las auditorías asignadas por el Auditor Sénior a cargo del
equipo conforme a los puntos del programa correspondientes, en los
aspectos que la incumbencia profesional así meriten su participación.
 Elaborar los papeles de trabajo y la parte pertinente del legajo
corriente de auditoría, en forma sistemática, firmando cada
documento, dejando constancia de la labor realizada con las tildes y
ligues correspondientes.
  Participar en la redacción del proyecto de Informe de Auditoría
Provisorio junto al Auditor Sénior a cargo del equipo de auditoría en
los aspectos específicos de su incumbencia.
 Participar en la elaboración del análisis de las aclaraciones,
observaciones y/o comentarios del ente auditado emitidos en
oportunidad del Informe de Auditoría Provisorio.
 Participar en la elaboración del Informe de Auditoría Definitivo.
- Senior

 Gestionar la realización de las auditorías externas, integral e

integradas, de legalidad, financieras y de gestión, que permitan la
emisión de un juicio de valor sobre la razonabilidad de la información
de situación y de gestión, el cumplimiento de las disposiciones legales
y de los objetivos previstos, y si las funciones asignadas a los
administradores de los fondos públicos se ejecutan de acuerdo con los
principios de Legalidad, Eficacia, Eficiencia y Economía.
 Realizar las auditorías financieras y de gestión que le solicite la
Gerencia General de Control respectiva o la autoridad superior de la
cual dependa, de acuerdo a la planificación específica.
 Elaborar la Planificación Específica y Plan operativo de una manera
efectiva y eficiente, de acuerdo con las normas generales y
particulares de auditoría externa para el sector privado, emitidas por
las Normas Internacionales de Auditoría.
 Determinar el riesgo de auditoría, inherente y de control para los
organismos a auditar a fin de fundamentar el alcance de las auditorías
a incluir en la Planificación Específica.
 Proponer al Gerente General de Área la conformación idónea de los
equipos de trabajo a fin de asegurar con alto grado de precisión el
cumplimiento en tiempo y forma de las auditorías a su cargo.
  Impartir al personal bajo su dependencia el asesoramiento y la
asignación de tareas conforme a la planificación y programas de
trabajo pertinentes, a efecto de lograr el adecuado y coherente
desarrollo de las funciones inherentes.
 Elaborar los programas para cada proyecto individual de auditoría, con
indicación del orden cronológico de las acciones y procedimientos a
aplicar, los responsables y el resultado obtenido al cabo del desarrollo
de la auditoria a su cargo, con la participación de los integrantes del
equipo de auditoría.
 Proyectar las notas de solicitud de información, actas, requerimientos,
cuestionarios.
 Intervenir mediante su firma la documentación remitida por el auditado
y delegar el control de la misma al Supervisor.
 Realizar el seguimiento del cronograma de auditorías previsto para el
Ejercicio a su cargo.
 Redactar el proyecto de Informe de Auditoría Provisorio y elevarlo a
consideración del Gerente General de Área de Control.
 Elaborar el Análisis de las aclaraciones y observaciones y/o
comentarios del ente auditado emitidos en oportunidad del Informe de
Auditoría Provisorio.
 Elaborar el Informe de Auditoría Definitivo y elevarlo a consideración
del Gerente General de Área de Control.
 Asegurar la correcta notificación de los actos administrativos
vinculados con la labor de auditoría
 Velar por el cumplimiento de los compromisos con el cliente, de las
políticas de la firma y los parámetros de calidad y desempeño.
- Junior I
  Realizar las auditorías financieras y de gestión que le solicite el Auditor
Sénior a cargo del equipo o la autoridad superior de la cual dependa,
de acuerdo a la planificación específica.
 Realizar el seguimiento de las respuestas a cuestionarios, actas,
requerimientos de información relativos a los puntos del programa de
trabajo asignados específicamente.
 Informar periódicamente al Auditor Sénior a cargo del equipo sobre los
avances de los trabajos asignados.
 Ordenar los papeles de trabajo y demás documentación del legajo
corriente de auditoría de modo sistémico, creciente, con el índice
correspondiente, las hojas con las referencias cruzadas, tildes y ligues
correspondientes relativos a los puntos del programa de trabajo
asignados específicamente.
 Elevar al Auditor Sénior a cargo del equipo el resultado de las
actividades propias de la auditoría encomendada, las que formarán
parte de los Papeles de Trabajo.
 Colaborar con el Auditor Sénior a cargo del equipo en el análisis de
las aclaraciones, observaciones y/o comentarios presentado por el
ente auditado en oportunidad del Informe Provisorio de Auditoria en
los puntos del programa de trabajo asignados específicamente.
 Colaborar con el Auditor Sénior a cargo del equipo en el análisis de
las aclaraciones, observaciones y/o comentarios presentado por el
ente auditado en oportunidad del Informe Definitivo de Auditoria en los
puntos del programa de trabajo asignados específicamente.

- Junior II

 Asistir en la realización de las auditorías financieras, de legalidad y de

gestión conforme la programación vigente y el Plan de Anual de
Auditoría y Control.
  Elevar al Auditor Sénior el resultado de las actividades propias de la
auditoría encomendada, las que formarán parte de los Papeles de
Trabajo.
- Asistente
 Ejecutar las actividades asignadas, en concordancia con las leyes,
políticas, normas y reglamentos, que rigen su área, por lo que deberá
mantenerse permanentemente actualizado.
 Colaborar en la ejecución de los programas de trabajo, que entre otros
incluye aspectos tales como: arqueos de fondos de operaciones,
conciliaciones bancarias, revisión de formularios contables, análisis de
cuentas de gastos, ventas, revisión de procedimientos utilizados,
controles internos y otros aspectos o actividades susceptibles de
evaluación.
 Elaborar los programas de trabajo, conjuntamente con sus superiores
y sugerir la metodología a seguir en las intervenciones.
 Velar por el cumplimiento de los controles internos, procedimientos
establecidos, de disposiciones y normas legales reglamentarias y de
cualquier otra índole, establecidos en la Empresa para las diferentes
áreas de actividad.
 Proponer medidas correctivas, introducción de controles internos,
participar en la redacción de instructivos y manuales de
procedimientos y de cualquier otra documentación necesaria para
asegurar el cumplimiento de esas medidas.
 Participar en sesiones de trabajo para recibir instrucciones, presentar
informes sobre el avance de las intervenciones y cualquier otro asunto
de índole similar.
 Participar en la preparación de los borradores de los informes que
demanda la investigación realizada, de acuerdo con el plazo,
contenido y forma establecidos.
  Informar oportunamente al superior de las situaciones que se
presentan en el transcurso de las intervenciones y que por su
trascendencia requieran la participación de instancias superiores.
 Mantener actualizados archivos y otras fuentes de información, de
acuerdo con los criterios de selección y ordenamiento fijados, a fin de
respaldar en forma adecuada las intervenciones efectuadas.
 Velar por el buen funcionamiento y uso de las instalaciones, equipos
e instrumentos que utiliza en el desarrollo de sus actividades,
reportando cualquier anomalía o daño importante que se presente a
su superior inmediato.
 Brindar colaboración en situaciones de riesgo y siniestros que se
presenten en la empresa.

- Asistente II
 Colaborar con el seguimiento a las recomendaciones dadas por la
auditoría.
 Recopilar la normativa vigente sobre el asunto auditado.
 Coordinar sus actividades con el personal técnico de su oficina y con
otros funcionarios de la Institución.
 Colaborar en el desarrollo de otros estudios asignados a los
profesionales del departamento.
 Colaborar en la elaboración del plan operativo institucional, plan anual
de trabajo, y presupuesto.
 Participar activamente, colaborar y cumplir con todas las políticas,
procedimientos y regulaciones relativas al aseguramiento de la calidad
que desarrolle e implemente la empresa.
 Realizar cualquier otra actividad inherente al cargo que le sean
asignadas por su superior inmediato.
 MARCAS DE AUDITORIA: