25 miércoles quiz

15 parcial
5. Quiz del libro
5. Taller
5. Quiz clase presupuesto

53 a 126 piketty 18 de abril

11 abril mapa conceptual
22 abril quiz de lo visto
20 de mayo control de lectura todo 6:30
25 mayo final 6:30

1930: Adam smith las economías a mediano y largo plazo libertad de mercados

1936:John keynes: teoría general, habla de una demanda global, el estado debe intervenir en la
inflación y el desempleo
Demanda interior: bienes y consumos (adquiere la canasta familiar), inversión (a las empresas)
y gasto público
Demanda exterior: exportaciones e importaciones (lo importante es la tasa de cambio)

Dg (demanda global)= C (bienes y consumo) impuestos+I (inversión) tasa de interés + G (gasto

público) gobierno + Ex (exportacion e importacion)tasa de cambio
En los bienes de consumo Para atacar la inflación le subo a los impuestos
En la inversión si sube la tasa de interés atacar la inflación
En el gasto público, si se gasta en el estado, incrementa el empleo se incrementa la inflación, si
el estado hace mayores inversiones genera inflación y más dinero flotante
En el desempleo; bajemos los impuestos para expandir la economía
En la empresa bajo la tasa de interés y en el gasto público se expande la economía.
Subir impuestos y tasa interés y el gobierno reduce el gasto la inflación

1973: los países árabes subieron los barriles de petróleo y genera cambios en la economía
mundial y en EEUU
En 1944 se crea el banco monetario internacional y el oro como reserva mundial.
Plan marshall: EEUU le prestaba dinero a los países europeos devastados por la segunda
guerra mundial

1973: Milton friedman recupera la ideas de adam smith, lo único que puede intervenir el estado
es en las tasas de interés; libertad de mercados. La Teoría se mantiene hasta el 2008 crisis de
la burbuja inmobiliaria, ausencia de regulación género sobreendeudamiento, libertad de
mercados por el estado amplio del desempleo y reaparece las teorías de keynes.
Samuelsson estanflación; estancamiento + inflación por el alza del petróleo: generó inflación y
desempleo a la vez.
Teoría Enfermedad holandesa se financia exclusivamente de productos no renovables y
posibilita probablemente s
Haya una inflación. Se acaba la teoría de keynes

Hacienda pública: conjunto de normas jurídicas que regula la actividad financiera del estado.
El objetivo de la hacienda pública es estudiar la forma en que el estado satisface los bienes
colectivos a través de ingreso y el gasto esto se analiza a traves de ciencias naturales entre el
derecho administrativo, el gasto público, la economía y el derecho público.
El derecho administrativo se mantiene a través de actos legislativos.

Consejo de estado
1. Residual
2. laboral
3. Reparacion y contratación
4. Financiera residual
5. Electoral

●Relación entre economía y hacienda pública: por la interacción del gasto público y los bienes
de consumo.
●Relación entre Hacienda pública y su relación con la política: política neoliberal en la
constitución de 1991 y da los elementos para que colombia haya una apertura económica.

La hacienda pública: elementos

1.Búsqueda de la satisfacción de bienes colectivos que se obtiene a través de ingreso y el
gasto.
2.Estudiar la relación existente con las ciencias tradicionales

la hacienda pública se analiza por:

1.Dogmático: es el que se analiza del deber ser de las cosas que se obtienen analizando la
conveniencia y eficiencia del tributo.ejemplo recaudo de impuestos, todos aportamos

2.positivo: analiza es las realidades; se plantea cuál es el grado impositivo que debe el estado
percibir de diferentes estratos socioeconómicos. El que mas tiene mas da

En vista de estas dos posiciones existen dos propósitos:

1. recaudar la mayor cantidad de recursos
2. Determinar una inversión eficiente de esos recursos Para satisfacer los bienes colectivos,

Otros fines de la hacienda pública es La estabilidada, el desarrollo económico y la

redistribución
●Principio de exclusión: los recursos no alcanzan a satisfacer un bien meritorio y se
fundamenta en la oferta, la demanda y los precios. Y la hacienda pública permita igualar o
satisfacer bienes colectivos a través del estado. Que por su costo están excluidos para tener
igualdad de condiciones para tener un modelo económico que nos permita llegar a un
desarrollo.

Bienes colectivos se clasifican en:

1.Bienes necesarios: se caracteriza es indivisibles. Ejemplo la prestación del alumbrado
público, la prestación el servicio de justicia.en materia de hacienda se habla de la prestación
del servicio de salud. Otra Característica es que no son excluyentes
2. Bienes meritorias: son aquellos que por esencia no son indispensable para la sobrevivencia
y la satisfacción de necesidades básicas de un población pero aplicando genera un desarrollo
económico a un país.ejemplo la educación este se caracteriza por ser divisible y excluyentes.

●Función redistributiva
Los bienes colectivos se satisfacen de una manera básica porque el estado no intervenía, a
partir de keynes el estado interviene, existía neutralidad del estado y genera y satisface bienes
colectivos.

●Teoría de neutralidad por compensación: equivale a que la redistribución es de la sgte

manera; el estado debe garantizar igualdad por compensación por las personas que generan
tributos. Ejemplos se aplican por obras públicos, no se aplica por las personas que contribuyen
son muy pocas.

●La neutralidad por recursos públicos, no proviene de una actividad privada sino de una pública
que se traduce por unos impuestos. Señala que el ingreso público es inferior razón por la cual
pueden satisfacer sus propias necesidades pero no ocurre porque su producto interno bruto se
satisface por la actividad pública. Ejemplo el servicio de salud. Etc

★Juan camilo restrepo hacienda público

●Formas de redistribución

1. Reparto personal de la renta: hace alusión a que la renta que percibe el gobierno debe ser
repartida de manera homogénea a todos los habitantes considerando el principio de
progresividad.

2. Reparto funcional de la renta: consiste en que en un estado unitario las provincias o

entidades territoriales que más desarrollo económico tengan o que más recursos económico
perciban se dan parte de esos recursos o ceden a otras entidades territoriales para que
obtengan un desarrollo económico.
3. Reparto de agregados económicos: consiste en que los recursos obtenidos por un gobierno
deben ser destinados en beneficio de actividad económica.

Gasto público
Lo podemos definir como la cantidad de recursos financieros, materiales y humanos que el
sector público requiere para obtener sus objetivos y cumplir sus funciones.

Wagner siglo XIX se mantiene hasta 1970 esta teoría: si se incrementa el producto interno
bruto el gasto público debería o tiende a incrementarse.

Samuelsson el gasto público no tiene relación directa con el PIB, porque hay estados que no
necesitan satisfacer sus necesidades, porque el gasto público pueden mantenerse. Se aplica
en países desarrollados por su infraestructura, su industrialización, etc.

Principios del gasto público

1.reserva de ley: tiene su origen en la liberación de los estados autoritarios, por cuanto a estos
el gasto público no obedecía a la manifestación de la colectividad sino al capricho del
monarca. Con la revolución francesa aparece los estados liberales y con ellos la necesidad de
que el gasto público está definido, determinado y autorizado por la sociedad, colectividad, etc.

Se caracteriza por dos elementos:

●La competencia: para exista o se materialice debe tener un título, y este puede ser la ley o
una sentencia judicial. Ejemplo: la ley anual de presupuesto.

SU 817/99 ordena que una eps trasladar a un ciudadano que necesitará un médula ósea a
estados unidos y solicitar al fondo fosyga que genera el dinero a la eps para expresar la
atención ciudadana y repetir contra el fosyga.Generó un gasto público que no lo tenía
contemplado.

S 1433/2000 la corte constitucional determina a que el salario mínimo no correspondía a la

inflación de ese año. Pide reajustar el salario mínimo teniendo en cuenta el IPC. Generó un
gasto al estado y prestar dinero adicional.

es el título que la la facultad de un gasto adicional

●Procedimiento de la reserva de ley: la ley anual de presupuesto y el plan nacional de

desarrollo, da garantía para participar y reconocer cual son los recursos y la inversión que el
gobierno realice en determinado periodo.
También encontramos el principio de justicia, equidad y progresividad.
2.Principio de progresividad:Las persona que tienen más capacidad económica el gobierno
debe ajustarse más impuestos más contribución diferente a las que no tienen deben de pagar
menos

3.Principio De equidad: igualdad para los iguales y desigualdad para los desiguales

4. Principio de justicia: Justicia social; se analizan en conjunto.

Genera un tema de justicia entre la población menos favorecida. Esto lo podemos percibir en el
art 350 de la C.P

5. Principio de razonabilidad: consiste en la necesidad en que el gasto público se ha efectuado

bajo unos elementos o parámetros que hagan de este un instrumento que garantice la atención
del funcionamiento del servicio público y la protección de los bienes colectivos.
●Necesidad: esté elementos traduce que el gasto público que se materialice dentro de un
período fiscal deba atender las exigencias que la población requiera, pero exigencias deben
estar acreditadas.
●Subsidiario: el administrador debe observar que la población no puede cubrir una serie
necesidades e interviene la administración pública para generar o subsidiar estos gastos. El
estado determina que la persona no pueda acceder y debemos acceder a un gasto para
acceder a las necesidades.
●Oportuno: generar un programa de manera eficiente que puede llegar de manera inmediata
para superar ese estado de indefensión.
●Especializado: el rubro que se va generar en un gasto en una programa específico debe estar
determinado con la ley (reserva de ley) y no puede ser diferente a la finalidad a la que fue
designado en determinado dependencia.
●Eficiente: consiste que con el gasto se genere o se cumpla los objetivos y fines para los
cuales está destinado
●Transparencia: se relaciona con la reserva de ley ( posibilidad que la población manifieste al
ejecutivo cuál va a hacer la necesidades) a que las necesidades van a estar de libre acceso a
la población

Clasificación del gasto

1.●Permanencia: relación al gasto ordinario; funcionamientos del estado, gastos de las fuerzas
militares FFMM, gastos de justicia, obras públicas
●Transitoriedad: serán los extraordinarios, se ocasionan en virtud de un estado de conmoción
interior, estados de emergencia art 213 al 215 C.P

2.Desde el punto de vista de la incidencia económica: se relaciona con los gastos de

funcionamiento y los gastos de inversión. Art 36 del estatuto orgánico del estatuto presupuesto
determina que el gasto público se divide en gastos de funcionamiento, gastos de inversión y
deuda.
●Gastos de funcionamiento: corresponde a una necesidad del estado. Atender los estados
normales y los extraordinarios (eventualidades). Estos se financian a través de los ingresos
corrientes del estado (son todas los dineros que reciben el estado sean directos o indirectos,
las ganancias obtenidos por los establecimientos públicos o de economía mixta y la
enajenación de bienes (los activos del estado).
●Gastos de inversión: estos se financian con ingresos corrientes y con deudas.son aquellas
erogaciones que el estado realiza que no corresponde al funcionamiento. Y dan un valor
adicional que generan un gasto.

Deuda: puede ser interna o externa. Esta genera un sobrecosto tasa de interés un costo
adicional al estado. Se financia a través de los TEST títulos que genera el estado a través de
un tiempo. El estado debe devolver esos TEST más los intereses.

Presupuesto
Definición: es un estimativo de los ingresos fiscales y una autorización del gasto público que
realiza normalmente cada año el órgano de representación popular en ejercicio de su poder
político conferido en materia fiscal.

Teorías
1.Dualista: esta surge 1862 (rusia,monarquía alemana pide al parlamento presupuesto para
fortalecer FFMM pero el parlamento no le da esa facultad)
Paul laband el presupuesto tiene dos perspectivas:
●Punto de vista material: la ley tiene contenido material que contiene deberes y derechos y
resulta inmodificable por parte del monarca y es el parlamento quien lo modifica
●Punto de vista formal: entendida como la manifestación política que se hace efectiva a través
de una ley.
El presupuesto hace parte de una ley formal, podría el monarca modificar el presupuesto

2.El presupuesto como acto condición

Es expuesta por jesse, es por medio del presupuesto que se materializa una ley.el presupuesto
es un acto legislativo que permite ejercer, emplear las leyes que contienen gastos e ingresos.

3.Presupuesto como acto administrativo complejo

Teoría francesa, señala que hay que distinguir lo que es el presupuesto del gasto. Esta dice
que el presupuesto es la manifestación de la población a través de sus representante en el
parlamento o el congreso
Mientras Que el gasto es la manera o el mecanismo por medio del cual el gobierno obtiene sus
bienes para la satisfacción de sus ciudadanos
Gasto público
1. Garantizar bienes colectivos
2. Estabilidad económica
3. Desarrollo económico
4.Presupuesto como una manifestación política
Teoría italiana, señala reconoce la teoría formal de laband, el presupuesto es una
manifestación netamente política por medio del cual la ciudadanía manifiesta a través del
parlamento o del congreso y señala cuáles serán sus necesidades en un periodo determinado,
establece los ingresos y lo gastos de un gobierno en periodo determinado.

5.Presupuesto como ley

Esta la que aplica en el ordenamiento nacional; manifestación de los estados sociales en los
cuales el procedimiento debe estar contemplado en la constitución donde se establezca la
intervención del ejecutivo y el congreso de la república en unas etapas llamada ciclo
presupuestal. Art 346 - 364 Constitución política; Trámite presupuestal.

Principios del presupuesto

1. Principio de legalidad o de competencia
Todo lo querer equivale al procedimiento debe estar establecido en una constitución política
que le permita a los ciudadanos conocer como el congreso y el ejecutivo van a disponer de los
recursos que estos han dispuestos para el funcionamiento, para la satisfacción de los bienes
colectivos, para la estabilidad y el desarrollo económico de su nación. Igualmente Traduce que
no puede existir presupuesto sin que ve previamente haya sido discutido y aprobado por el
congreso de la república.

2. Principio de unidad presupuestal

Que el ingreso y el gasto deben estar contenidos en un solo documento. En un estado
descentralizado ya no es absoluto pero se mantiene. Es necesario se condense que permite a
los entes del otro realizar un adecuado vigilancia de lo que un estado tiene dispuesto en
ingreso y gasto (CONTROL FISCAL) y también un CONTROL POLÍTICO

Aplicación presupuestaria
Nacional, departamental, municipal y distrital

3.Principio de anualidad
Equivale a que la ley y el presupuesto se expida cada año
Por temas anual, los recaudos impuesto y el derecho comercial por la balanzas de las
empresas cada año, cuando hacen cierres de ejercicio

4.principio de universalidad
Equivale a que el ingreso y el gasto siempre debe estar contenido en un presupuesto.
Otra característica El objetivo es que el presupuesto pueda ser conocido por la ciudadanía

5. Principio de unidad de caja

Equivale a que todos los ingresos que obtenga un estado debe ser a llegado a una solo
entidad administradora de los recursos y que los gastos no tengan una destinación específica.
Art 359 constitución político. Excepto; Entidades de previsión social, inversión social y la que la
ley provean.
Art 336 constitución político. Se financia la salud y la educación a través de el alcohol, y los
juegos de azar
Art 356 constitución política. Sistemas generales de participación dinero del órgano central y
los distribuye a las entidades para garantizar la educación preescolar, media
Art 361 constitución política. Regalías para financiar proyectos de inversión y otros.
Si ve en colombia no se aplica ya que la constitución fija en algunos casos los recursos y el
gasto público en un 75% en colombia

6.Principio de equilibrio presupuestal

Que los ingresos y los gastos deben de estar en un equilibrio. Sin embargo el art 342 C.P
rompe este principio puede adicionar gasto, que los estados pueden desarrollarse teniendo
mayor gasto que ingresos como el nuestro, puede generar mayor desarrollo económico que a
su vez genera mayores ingresos de una manera equilibrada

7.principio de planificación ley 179/94 art 5

La ley y el presupuesto debe estar directamente relacionada con el plan nacional de desarrollo
y la ley plurianual del presupuesto. No se deben ir contrariando.

8. Principio de programación integral

En cada gasto que realice o debe estar contemplado en el presupuesto debe estar lo que
implique ese gasto. Gasto que incurrirá la administración para el funcionamiento.

9. Principio de especialización
Debe estar destinado el gasto para un sector específico. Pretende que cada compromiso
presupuestal que realice
La administración debe tener un destinación y un objetivo a una área especifica y solo esta en
una entidad que cumpla el objetivo

10. Principio de inembargabilidad

C- 017/1993 el presupuesto es inembargable, Siempre y cuando no dispone el código
contencioso administrativo art 17 1433/2011 hoy . Cuando hay decisión judicial (título ejecutivo)
podrá reclamar a los 18 meses a partir de esa fecha si no puede iniciar un proceso ejecutivo y
se vuelve embargable que podría conllevar a las cuentas entidades; solo temas pensionales y
salariales.

11. Principio de coherencia macroeconómica

Debe entenderse como el elemento que la administración debe atender al momento de fijar un
presupuesto puesto debe ir acorde con las necesidades netas y posibilidades con que cuenta
la administración para un periodo de tiempo

12. Principio de sostenibilidad fiscal

Surge por la necesidad del FMI (fondo monetario internacional) o BM (banco mundial). Surge
con el acto legislativo 03 de 2011 del FMI. Tiende a generar unos elementos para que la
administración busque una estabilidad financiero a largo plazo. Ocurre en la crisis del 2008
falta de regulación del estado en la economía. En momentos de abundancias de excepción de
la economía se debe generar planificación el gasto que permitan a largo plazo sostener y en
momento de crisis sostenernos.

Las decisiones judiciales hacen tránsito a cosa juzgada son inmodificable. Modifica a través de
incidente de impacto fiscal en reparación directa sería una intervención el órgano ejecutivo en
las demás ramas. Pero en tema de acción popular como tutela podría afectar afectar los
derechos fundamentales en los 18 meses siguientes.

C-132 de 2012 declaró exequible pero modulado de no desatar la protección de derechos

fundamentales. Querían que no se profieren fallos a través de decisiones judiciales que
desestabilicen el presupuesto.

Colombia
Subió el dólar porque subió la tasa de interés en EEUU porque la tasa de interés, nuestro
dinero se lo llevaron para allá, y la alza de petróleo. EE UU está produciendo petróleo ya no
exporta dolores. Afecta la inflación
En colombia incrementar la tasa de interés afecta a las empresas, podría afectar la deuda
externa y podría un reforma tributaria, una sostenibilidad fiscal podría entrar en crisis
generando gastos de inversión social. El banco de colombia una solucion sera salir a vender
dólar para la oferta y reducir su precio.

Funciones de la actividad presupuestal

El estado tiene como Función especial prestar y que permite la satisfacción de bienes
colectivos, sin embargo no es la unica funcion , el estado debe intervenir o permitir y vigilar la
propiedad privada para que exista un adecuado desarrollo de la propiedad privada. Aparecen
dos funciones:
1. Asignación de recursos
2. Medidas de distribución

Funciones del estado

Mantener la seguridad jurídica
Relaciones internacionales
Protección de bienes colectivos no es la única.

Asignación de recursos: se refiere a un proceso mediante el cual se hace la provisión de bienes

sociales o colectivos, pues en ciertos bienes que estando en libre competencia no pueden ser
asumidos por lo ciudadanos (aparece el principio de exclusión al estado le corresponde
igualarlo)
Medida de distribución: Partes De La premisa que la distribución de la renta y la riqueza por sí
misma no genera una satisfacción o un estado deseable de la sociedad. Ponderarse la
distribución renta y riqueza para desarrollar un desarrollo económico, debe resultar aceptable
por la sociedad.

Ciclo presupuestal ejecutivo

Elaboración ejecutivo
Presentación ejecutivo
Aprobación legislativo
Ejercido control contraloría

Lo podemos definir como una serie de etapas sistemáticamente interrelacionadas y limitadas

temporalmente en relación con la intervención de cada uno de los órganos estatales
involucrados. Un procedimiento que realiza los diferentes órganos del estado el ejecutivo en
elaboración y presentación y en la aprobación el legislativo y es ejercido por el ejecutivo y el
control la contraloría

El ciclo presupuestal tiene 3 principios:

1.Separación de funciones entre legislativo y el ejecutivo
2.Coordinación entre los entes que intervienen en el presupuesto
3.Irrenunciabilidad de los entes que intervienen en el proceso presupuestal

Es Irrenunciable porque se desconoce la constitución y estaríamos en un estado autoritario,

absolutista y no democrático

●Elaboración art 346 C.P

Le da la facultad al ejecutivo de presentar el presupuesto. El procedimiento se encuentra en el

decreto 111/1996 art 47-52 estatuto orgánico de presupuesto y los decreto 568/96 y
4730/2005.

1.Antes del 15 de marzo las oficinas de planeación deberán entregar a la dirección general de
presupuesto (hace parte del ministerio de hacienda) un proyecto de presupuesto
2.antes de finalizar la primera semana de abril la dirección general de presupuesto entrega a
las comisiones económica entrega a la comisión 3 y 4 de la cámara de representantes proyecto
de presupuesto el consolidado.
3. La Dirección general del presupuesto envía crédito público antes del 15 de abril enviará la
relación servicio de la deuda de cada uno de los establecimientos públicos nacionales. Le
entrega un balance de esa entidad territorial o de ese servicio público
Servicio a la deuda: es todo el endeudamiento del establecimiento público que el año que pasó.
Puede ser del año posterior y del año siguiente en materia fiscal sería un proyección.
4. Dirección de crédito público El 30 de abril envía relación y calificación a la dirección nacional
de presupuesto.
5. Antes del 15 de junio el gobierno nacional entrega en materia fiscal el marco fiscal a mediano
plazo al congreso de la república para que este sea discutido antes de la la plenaria de
presupuesto que sea a definir para el próximo año
Marco fiscal de mediano plazo
Contiene todas las proyecciones que el gobierno nacional tiene respecto al endeudamiento y a
la inversión haciendo respecto a 10 años
6. El 20 de junio el departamento nacional de planeación entrega a la dirección nacional de
presupuesto el proyecto de inversiones para el año siguiente.
7. Antes del 30 de junio el gobierno nacional, es decir el departamento nacional de planeación y
ministerio de hacienda entregan el marco de gasto de mediano plazo. Se lo entrega al consejo
nacional de política económica y social. Analiza las inversiones que realiza el gobierno.
8. Antes de 30 de julio el gobierno nacional a través del ministerio de hacienda y crédito
público el gobierno nacional le entrega al congreso el presupuesto para el siguiente año fiscal.

Si No lo presenta el gobierno nacional el plan de desarrollo estaría violando el principio de

Irrenunciabilidad, y coordinación y el principio de legalidad (debe haber un título o sentencia
judicial).
Art 348 C.P regirá el del año anterior con unas claridades el gobierno podrá reducir el gasto,
eliminar empleos o refundir los; expandir o suspender decreto. esto si el gobierno no lo
presenta antes del 30. No se toca la inversión.

Control político sino lo presenta a tiempo regirá el el presupuesto del año fiscal anterior.
El art 14 del decreto 4730/2005 establece la preestablecidas del presupuesto.

Presentación
Se hará a través de un mensaje presidencial
1.Resumen del marco fiscal de mediano plazo: contiene proyección y comportamientos del
presupuesto nacional del año inmediatamente anterior y la proyección a 10 años
más.Proyección macroeconómica del gobierno. Si hay modificaciones debe estar explícito
2. Debe presentarse un uniforme de ejecución presupuestal
3. Informe donde se evalúe el cumplimiento de los objetivos establecidos en leyes que han
autorizado la destinación de renta de destinación específica.

Trámite
Art 154 C.P el presupuesto se hará con disposición del gobierno nacional. Toda
El art 57 del estatuto orgánico del presupuesto decreto 111/96 señala los debates se harán el
senado en la comisión accidentales 3 y 4 de cada corporación pero las decisiones se toman en
junto por la 3 y 4 comisión
Si el trámite desaprueba el presupuesto se retorna al ministerio de hacienda para que se ajuste
Si no es dictado el 20 de octubre entra por decreto presidencial.
Si se pasa a control constitucional y se declara inexequible se toma el presupuesto del año
inmediatamente anterior.
Dentro del trámite se hace en el senado
Aprobación inmediata
O desaprobación modificaciones hasta el 15 de octubre pero tiene restricciones
Según disposición constitucional debe estar aprobada el 20 de octubre
Elaboración 30 julio para presentar al congreso

El artículo 349 C.P señala el congreso tiene la modificación de presupuesto los cómputos de la
renta, recursos de los créditos (Test) y los provenientes de la banazas del tesoro (comercial,
importaciones, exportaciones) no podrán aumentarse previo concepto del ministerio del ramo
(ministerio de hacienda). El congreso no puede disminuir las rentas por violar el equilibrio
presupuestal y materialización del presupuesto (tecnicismo jurídico no lo tiene el congreso).

El artículo 351 C.P el congreso no podrá aumentar el presupuesto salvo la aceptación del
ministerio del ramo ministerio de hacienda.Podrá eliminar gastos presupuesto con excepciones
de servicios a la deuda, inversiones del art 341 C.P, etc.

Corte constitucional
3 presidente
3 consejo de estado
3 C.S.J
ELIGE EL SENADO

Liquidación de presupuesto
Incide lo que va hacer el presupuesto. Es la operación por medio de la cual el gobierno ordena
de manera continua, clara y metódica las ordenaciones presupuestales y fija los cómputos
líquidos de la rentas y los gastos que fueron aprobados por el congreso de la república. Esto se
materializa a través de un decreto de liquidación presupuestal.
Debe ser expedido por el presidente de la república antes del 20 de diciembre del año en curso

Control político
cuando se llaman los ministros y directores de departamentos administrativos rendir cuentas,
en la elaboración del presupuesto.
Control economico y politico

Control fiscal
Por ser previo (antes) concomitante (en el momento) y posterior.
Decreto 267/2000 INEXEQUIBLE C 103/2015 no puede ser control previo y co administración
y debe ser controles interno.
Art 267 C.P CONTROL FISCAL carácter posterior y selectivo

Control fiscal algo concreto ejemplo un contrato

Vigilancia, Algo abstractos, más general incluso está ahí el control político

Integración Del presupuesto

1.Rentas o recursos de capital
2.Gastos y las apropiaciones
3.Disposiciones generales

Ingresos corrientes
Ingresos tributario
Es obligatorio, no genera una contraprestación.
Estos impuestos pueden ser directos o indirectos.
1.Los directos recae en la renta, se pagan directamente al estado, este se determina a partir de
la capacidad de pago y el sujeto pasivo del tributo lo paga directamente. Ejemplo: el predial la
DIAN, etc

2.el indirecto cuando hay intermediarios para recoger el impuesto, este no analizan la
capacidad de pago y el recaudo se realiza a través de los agentes retenedores. Ejemplo I.VA,
I.C.A, etc

Impuesto: se establece por la actividad

Las regalías: Se establece a través de a la explotación sea de productos no renovable. Tiene
que cumplir con la base gravable, hecho generador, sujeto activo, sujeto pasivo y la tarifa
C 221/97 la Regalías constituye una doble tributación

Los ingresos no tributarios

Son los que se originan con ocasión de la prestación de un servicio.
Ejemplo:
●las tasas (aquí los peajes)
●rentas contractuales, proviene del ejercicio de enajenación, de inmuebles del estado,también
convenios, etc, genera unos ingresos corrientes no contractuales.
●espectro electromagnético y lo presta a las empresas de telefonía
●multas
●infracción administrativa que genera una erogación, una sanción
Otros ingresos: las sanciones administrativas (transferencias, enajenación parcial de bienes del
estado, capitalización de empresas públicas, la recuperación de cartera).
Son voluntarios y genera una contraprestación

Recursos de capital
son los recursos extraordinarios que percibe el estado a través de las utilidades de las
empresas comerciales o industriales o la enajenación de sus activos y también de las
empresas de economía mixta

Los parafiscales
Son los recursos que se perciben por la ejecución de una actividad establecida en la ley y que
tiene una importancia nacional. Estos recursos son entregados al mismo sector de la economía
con el ánimo de fortalecerlo y desarrollarlo. Ejemplo la federación nacional de cafeteros, la
cesantía, etc
Son obligación, no genera una contraprestación directa

Art 359 C.P no habrá rentas naçionales específicas. Se refiere a impuesto no a ingresos
parafiscales, son unos ingresos que percibe el estado no son rentas.
Art 150 C.P INC 12

Ley de apropiación y presupuesto de gasto

Ley de apropiaciones
Es la asignación presupuestal que el órgano legislativo autoriza comprometer, esto sin que se
supere los montos ordenado en el gasto pues no podría desconocerse la autorización del
órgano legislativo.
Decreto 111 de 1996 estatuto orgánico del presupuesto art 36 el presupuesto de gasto se
comprenderá de los gastos de funcionamiento, del servicio a la deuda y de los gastos de
inversiones

el art 38 precisa que en el presupuesto de gasto solo se podrán incluir apropiaciones

Créditos judicialmente reconocidos
Gastos decretados conforme a la ley
Las destinadas a dar cumplimineto a planes y programas de desarrollo económico y social, a
las de las obras pública que trate los artículos 339 y 341 de la constitución política; estos se
refieren al plan nacional de desarrollo.
A la leyes que organicen la rama judicial, legislativa, los magisterios, la policía, la contraloría, la
fiscalía, la registraduría nacional de la nación. El hecho que existan necesita unos rubros para
su funcionamiento y ejecución

Gastos de funcionamiento
Los gastos de funcionamiento son todas las erogaciones destinadas a la administración de los
bienes o rentas del estado para establecer sus fines, se clasifican
●Servicios personales: se clasifican
1,Servicios personales a la nómina: implica el pago a los empleados que tiene vinculación
directa con el estado
2.Servicios personales indirectos:son aquellos que están vinculados por contratación con el
estado; no están vinculados directamente.
Las contribuciones inherentes a la nómina del sector privado que podrían ser: recursos que se
pagan y van dirigidos las cajas de compensación familiar
Contribuciones inherentes al sector público; pensional y prestacional, cesantía, SENA,
parafiscales
●Gastos generales: son todos aquellos que están destinados a facilitar la adquisición de bienes
y servicios para el desarrollo de la gestión administrativa.
●Transferencias corrientes: son todos los recursos que seguirán entre entidades públicas para
la realización de esos fines o proyecto determinado. Ejemplo: son los sistemas generales de
participación art 356 y 357 C.P reemplazo los auxilios parlamentarios.

Gastos de inversión
Son todas aquellas apropiaciones que permiten acreditar la capacidad de producción el campo
de la estructura física, económica y social.
A través de estos se financian programas y proyectos que están contenidos en el plan nacional
de desarrollo

Servicio a la deuda
Se clasifican en:
●Deuda interna: cantidad de recursos que una entidad pública ha obtenido a través del
endeudamiento con entidades financieras privadas o a través de los títulos de deuda pública
(Los test); Los títulos de deuda pública es un documento que expida el gobierno nacional en
beneficio de una persona natural o jurídica a la cual en un periodo de tiempo el gobierno
nacional deberá entregar intereses y capital del dinero dispuesto para la compra del título.

●Deuda externa: son los recursos que el gobierno nacional percibe por los Organismos
multilaterales:banco interamericano de desarrollo.
Banco de la república puede prestarle dinero al gobierno

La capacidad que tiene un estado o una entidad territorial para financiar sus proyectos que no
han podidos ser satisfechos con sus propios recursos.

Plan nacional de desarrollo artículo 339 C.P

conformado por la parte general

Procedimiento art 341 C.P

Deberá presentarse 6 meses de la posesión del presidente después, es decir, en febrero.
Trámite
Tiene 90 días para aprobar el congreso
Comisiones 3 y 4 deliberan tiene 45 días para y segundo debate 45 días para su Aprobación

Principio art 3 ley 152 de 1994 ley orgánica de presupuesto

Principio de autonomía
Principio de ordenación de competencia: a los principios del ciclo presupuestal
Principio de coordinación
Principio de sustentabilidad ambiental
Principio de desarrollo armónico de las regiones: es un ideal no es exigible
Principio de coherencia

poder fiscal

Conjunto de facultades normativas de gestión y de disposición de recursos que hacen posible

la ordenación de un sistema de ingresos y de gasto que permitan la atención de los fines cuyo
cumplimiento se hace designado al estado en la constitución política.

Tiene 3 dimensiones:
1.competencias constitucionales de normación
2.Las potestad es administrativas de gestión
3.disposición de recursos de los que son titulares los entes públicos

A esta definición comprende también que el poder fiscal tiene una expresión en materia de
ingresos materializado en el poder tributario, poder de endeudamiento y en el poder patrimonial
La C.P hace mención sobre la entidad del orden nacional tiene la competencia para imponer
tributos
El art 338 C.P
Congreso, las asambleas departamentales y los consejos municipales. Potestad impositiva a
través de los instrumentos que son: La ley, las ordenanzas o los acuerdos pueden fijar las
tasas tributarias.regulan las contribuciones y nos fija los elementos sujetos pasivos, activos , la
base gravable
Tributo determinado.ejemplo la renta

Ley rija ejecutoriada, sancionada y promulgada

Irretroactividad aspectos penal por principio de favorabilidad y resulte desfavorable y tributario
por una característica que es el de confianza legítima y en laboral aspectos que favorezcan.
Principio de confianza legítima

Para que exista deben concurrir cuatro elementos C 131 de 2004

1. Que se proteja expectativas legítimas, es decir objetivos de buena fe
2. Que exista una relación jurídica entre el coasociado y la administración
3. Que la decisión provenga de la administrativo
4. Que la actuación sea indiferente, es decir, no provenga del interesado

El derecho tributario o poder tributario del estado

Tiene una potestad administrativo de imposición y poder tributario del estado
La potestad administrativa de imposición es el poder de ver del ente público de determinar
ciertos actos dirigidos a la aplicación de la normas tributarias o a la realización de la prestación
del ente público respecto de la materialización del hecho imponible respecto a la ley.
Tal potestad comprende las competencias de gestion, inspeccion y recaudacion tendientes a la
adquisición y constatación de la cantidad debida a título de tributo.
De esa manera la labor legislativa que comprende el poder tributario no debe vincularse con el
concepto de soberanía pues no puede considerarse que el poder tributario dimane, provenga
de la soberanía.
Saint de bujanda no se debe considerar la potestad impositiva con la potestad del soberano del
siglo XIX

Se clasifica en originario y en derivado:

Originario: es el que se origina a partir de la constitución, recae en el congreso
Derivado: Se desarrolla a través de leyes o actos administrativos, recae en los departamentos,
municipios o distritos

C 506 de 1995 se refiere al poder tributario del estado precisó; el originario era el poder que
recae sobre el congreso y el derivado en los departamento y los municipios especiales, es
decir consejo municipal y asambleas departamentales.
En razón que no se había expedido una ley de ordenamiento territorial que le diera
competencia para expedir tributos según el artículo 151 C.P

Principio del poder tributario

1. Principio de irretroactividad de la norma tributaria
ºConfianza legítima
ºDerecho adquirido:consolidación de una serie de garantías que los ciudadanos han adquiridos
por el cumplimiento de unos requisitos y por el transcurso del tiempo y que no pueden ser
desconocidos por la administración

C785 de 2012 la corte dijo que la aplicacion no puede ser absoluta, en aquellos eventos se
disponen modificaciones que resultan favorables al contribuyente.la norma no puede ser
retroactivo salvo que sea favorable para el contribuyenteejemplo la declaracion de renta si es
mas grave no se puede aplicar por irretroactividad de la ley

2. Principio de reserva de ley:puede definirse como el mandato constitucional que establece

que la creación y regulación de los tributos debe realizarse por ley art 338 C.P.
Entra las asambleas y concejos municipales podrán crear tributos

3. Principio de equidad: C 397 de 2011, progresividad, eficiencia y equidad y señaló que de

acuerdo con el art 363 C.P el sistema tributario se fundamenta en estos.
Como una manifestación específica del principio general de igualdad y comporta la
proscripción, es decir, lo prohibido de formulaciones legales que establezcan tratamientos
tributarios diferenciados injustificados ya sea porque se desconozca el mandato de igualdad
regulación legal cuando no exista razones para un tratamiento desigual o porque se
desconozca el mandato de regulación diferenciada cuando no exista razones para un
tratamiento igual

El principio de progresividad tributario a los que tiene igualdad de pago debe pagar igual se
denomina equidad horizontal
Y han de gravar con mayor proporción a los que tiene más capacidad contributiva se denomina
equidad vertical

4. Principio eficiencia:resulta ser un recurso técnico del sistema tributario dirigido a lograr el
mayor recaudo del tributo con un menor costo operación pero de otro lado se valora como
principio que guía al legislador para conseguir que la imposición acarree el menor costo social
para el contribuyente en el cumplimiento de su deber fiscal, es decir, un gasto para llevar a
cabo el pago del tributo.

Ejemplo el IVA genera un menor costo operacional y mayor ingreso

5. Principio de justicia tributaria: C 833 de 2013, señala que este no puede ser ajeno al de la
equidad, eficiencia y progresividad, pues estos le generan una ineficiencia en el recaudo de los
tributos puede generar una injusta distribución de la carga fiscal en tanto el incumplimiento de
sus obligaciones por parte de los contribuyentes conduce a que el sostenimiento de los gastos
e inversiones públicas solo se haga a costa de los contribuyentes cumplidos con independencia
de otros contenidos que puedan ser adscritos a las disposiciones constitucionales que
consagran los principios de equidad, igualdad y justicia tributaria. Todos ellos fundados en una
exigencias de equidad horizontal conforme a la cual se debe gravar de manera igual de
quienes gozan de igual capacidad económica.
Ella a su vez implica la prohibición de romper este principio de igualdad y justicia tributaria,
tratamiento para disponer el cumplimiento de sus obligaciones tributarias sin que medie
circunstancia que justifique un tratamiento injustificados.

Sistema normativo del derecho Jerarquía

Jerarquía normativa hablamos de la existencia de la prelación de las clases de normas que se

profieren
DDHH y DIH prevalecen
Art 4 señala la prelación de un punto vista jerárquica
Art 151
Art 154

Corte constitucional
Derechos fundamentales
Tratado de libre comercio
Obligación principal la material la contribuciones

Obligación tributaria expedir las factura

Deber relacionado con la investigación ejemplo en el artículo del estatuto tributario 651 reportar
información

Relación jurídicas- tributaria

Deberes relacionados con la determinación. Ejemplo estatuto tributario 613, la inscripción en el
registro nacional de vendedores
Otro deber presentar declaraciones tributarias artículo 356 del estatuto tributario
Otro deber de hacer la retención en la fuente y le corresponde a las empresas

Derecho tributario
La hacienda pública y sus derivados contienen la necesidad para que el estado resuelva sus
necesidades básicas como la saluda, educación, etc.
El derecho tributario advierte una importancia para el estado. La gran importancia es
considerada una ciencia social científico, y se habla de ello porque se suscribe al
comportamiento humano, el desarrollo económico y esto se materializa a través de la utilización
de instrumentos financieros.
Elementos de tributos.
El contenido concreto del derecho tributario contiene 2 partes:
●General: contiene los elementos teóricos de imposición del tributo
●Especial: reúne el régimen jurídico, particular de cada uno de los tributos urgentes, además
implica el trámite administrativo que debe realizar el estado para recaudar los tributos
contenidos en una ley
●Régimen sancionatorio: está sujeto el ciudadano que ha incumplido su obligación
constitucional de aportar al financiamiento y sostenimiento del estado

Elementos del tributo

Art 348
Sujeto activo: de la relación tributos es el estado.

Sujeto activo del poder tributario

es el estado porque este al mantener bajo su vigilancia a los particular no simplemente como
una manifestación de fuerza pública sino con la finalidad fundamental de poder realizar el bien
común para los asociados.
Además de la nación, los municipios, los departamentos, los distritos están también, las
empresas comerciales e industriales del estado y los establecimientos públicos pueden,
recobrar las tasas para que cuantifiquen la tasas y hagan una distribución

Las entidades territoriales como sujeto activo en tres formas

1.por autorizacion generica dada por la ley autorizada por el legislador o el congreso de la
república para que los órganos territoriales, puedan establecer dejando la fijación de la tarifa
tributaria. Ejemplo el predial
2 por creación directa donde se deja la libertad de la entidad territorial para la fijación de la
tarifa ejemplo el de industria y comercio que se aplica a los locales comerciales o la prestación
es un servicio
3. Por cesión de la nación. Ejemplo: impuesto a la cerveza

Sujeto activo de la obligación tributaria

Es la entidad pública o la persona natural o jurídica sobre la cual recae la obligación de efectuar
el recaudo. ejemplo: los agentes retenedores como intermediarios: los almacenes de cadena

En los de industria y comercio. Ejemplo: el Iva puede ser natural o jurídico o establecimiento
público quien recauda este impuesto pero el poder tributario lo tiene es estado

Sujeto pasivo
Por regla general todas las personas naturales o jurídicas pueden ser sujetos pasivos de la
obligación tributaria.

Excepción
Sucesiones ilíquidas: implica que hay un patrimonio que no ha sido asignado a los beneficiarios
a una persona natural o jurídica puede ser sujeto pasivo de la obligación tributaria

Renta presuntiva
Patrimonio que no ha sido explotado. El estado le hace una proyección de la ganancia y del
estado han si no explote el gobierno lo graba

Se clasifica el sujeto pasivo en:

Contribuyentes: es el que realiza el hecho generador, es el titular de la obligación
Responsable: ejemplo el impuesto sobre el valor agregado o de consumo, el responsable es el
agente intermediario. No es el titular de la capacidad económica sin embargo la ley designa a
este cumplir una serie de deberes a los cuales no puede rehusarse a los cuales implica sanción
Codeudor solidario: ejemplo la herencia
Codeudor subsidiario: ejemplo la liquidación de sociedades. Sino pago el uno responde el otro

Hecho generador
Se puede definir como el tipo de conducta social reveladora de una capacidad económica y
prevista en la ley cuya realización produce el nacimiento de la obligación tributaria

Elementos integrantes permiten establecer claramente si se ha configurado respecto de quien

se puede predicar la existencia, momento lugar y aparición
1. Objetivo: está conformado por un acto jurídico que tiene una forma específica y recae sobre
materia está relacionado con un hecho, ejemplo el predial, el hecho generador la adquisición de
un bien inmueble es decir la compraventa el hecho económico sería el valor que se incrementa
y se valoriza.
2. Subjetivo: el presupuesto legal que condiciona el nacimiento de la obligación tributaria no
depende solamente del elemento objetivo cuya esencia es el acto jurídico y recae en la
disposición legal
3 Temporales: es el momento en el cual se causa la obligación tributaria. Ejemplo la renta en
un año, el predial el 1 de enero, el iva es instantáneo en la adquisición del servicio del bien.
4. Espaciales: importante tener en cuenta la residencia lo podemos determinar dese el artículo
10 del estatuto tributario.183 días calendarios dentro de un periodo de 365 días. Ejemplo:
puede ser continuo o discontinuo 1 de abril 2014 a 1 abril 2015. Se considera residente en el
segundo año.

Base gravable
Es el aspecto cuantitativo del hecho generador. La cantidad está unido estrechamente al hecho
gravado de manera que se pueda decir que los elementos; el hecho gravado y lo contenido
parecen siempre unido y solo se posible separarlo por operación de abstracción.

Base gravable simple: el hecho gravado coincide con la base gravable ejemplo: la renta. Base
gravable el porcentaje que el gobierno le quiere gravar sobre el patrimonio el hecho generador
es el patrimonio

Base gravable bruta: es la cuantificación del hecho gravable

Base gravable liquida: el valor que se debe tomar en la liquidación privada en el contribuyente o
en la liquidación oficial para en la obligación tributaria formal

Elementos de la base gravable

Son las inclusions las exclusiones las deducciones las exenciones

●Inclusión: Son los ingresos en el impuesto de renta y en industrias y comercio precios de los
bienes y servicios
●Exclusiones: se trata de aquello valores que quedan por fuera de la masa bruta el valor que
ingresa la base gravable. Son los sujetos y activo de la masa gravable
●Deducciones: son los estímulos que la norma tributaria establece para activar cierto sector de
la economía generando un beneficio cuantificable al contribuyentes. Ejemplo las donaciones art
125 estatuto tributario.
Renta líquida se obtiene través de los activos.
●Exenciones: son valores que forman parte de la inclusiones pero que son sustraídos de esta
por disposición legal.

Las exclusiones no hacen parte de la base gravable

Las exenciones hacen parte de la base gravable pero posteriormente son destruidas

Tarifa
Es la magnitud establecida en la ley aplicada a la base gravable y sirve para determinar la base
gravable, es decir cuanto voy a pagar.

Hay 4 clases de tarifa:

Tarifas fija: por cada hecho gravado se genera una base gravable
Tarifa proporcional: cuando la ley establece una cuota alícuota variable. Ejemplo: el iva
Tarifa progresiva: cuando la ley establece una cuota alícuota que aumenta la capacidad
contributiva. Ejemplo: la renta el que más tienen patrimonio más paga o grava impuesto
Tarifa Regresiva o por cuotas: cuando la cuota alícuota disminuye a medida que aumenta la
base gravable cuando hay estímulos o incentivos pero no se da en colombia.