0EjerciciosSección 11 12 InstrumentosFinancieros

1.) La Proveedora Ltda, desembolsó $100.
000 por concepto de comisión por transacción d

corredor de bolsa para comprar 50 acciones ordinarias sin opción de venta en una empres
Al final del periodo las acciones se cotizan en bolsa a $103.000 c/u
Reconocimiento Inicial
AF INVERSIÓN EN ACCIONES
ER GASTOS FINANCIEROS COMISIONES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO
Reconocimiento Posterior
E.R GANANCIAS INVERSIONES I.F
2.) La Proveedora Ltda, desembolsó $100.000 por concepto de comisión por transacción d
50 acciones ordinarias sin opción de venta en una empresa que no cotiza en bolsa por $5.
El valor razonable de las acciones no puede medirse de manera confiable siguiendo un cr
la inversión se mide al costo menos el deterioro del valor.
Si hay indicio de deterioro de valor se debe calcular y contabilizar el deterioro
3.) Compañía QXZ LTDA, presta servicios a un cliente y por ello le cobra $2.000.000. Dich
Los plazos de pago de acuerdo a las políticas de la empresa son de de 30 a 90 días
AF CUENTAS POR POBAR
ER INGRESOS POR SERVICIOS
4.) Una entidad abre un CDT en un Banco por $20.000.000 a 120 dias, interés fijo 1.644%
AF INVERSIONES CDT
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

5.) Los hechos coinciden con los del ejemplo 4. Sin embargo, en este caso, la entidad
debía pagarle al banco una comisión administrativa por adelantado de $50.000 para cubrir
AF INVERSIONES CDT
6.) El 1 de enero de 2015, Maquinarias y Soportes SAS,dedicada a la fabricación de maqu

a un cliente una máquina por $20.000.000, con un pago a realizar en un plazo de dos añ
Si el cliente paga de contado el precio de la máquina es de $16.500.000
A.F CUENTA COMERCIAL POR COBRAR
E.R INGRESOS ORDINARIOS
Dic 31 de 2015

E.R INGRESOS INTERESES
Dic 31 de 2016

A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

7.) Los hechos coinciden con los del ejemplo 6, pero en este caso, se desconoce el precio
La tasa de interés de mercado para un préstamo a dos años para el cliente sería del 10% a
Una cuenta por cobrar se reconoce al valor presente del importe de la cuenta por cobrar,
VF $ 20,000,000.00
n 2.00
i 0.10
VA ($ 16,528,925.62) n2
VA ($ 18,181,818.18) n1
VA ($ 20,000,000.00) n0
Dic 31 de 2015

Dic 31 de 2016


8.) Una entidad otorga un préstamo sin interés de $5.000.000 a un empleado por un period
La tasa de interés de mercado para un préstamo similar es del 5% anual
VF $ 5,000,000.00
n 3.00
i 0.05
VA ($ 4,319,187.99) n3
VA ($ 4,535,147.39) n2
VA ($ 4,761,904.76) n1
VA ($ 5,000,000.00) n0
A.F PRÉSTAMO POR COBRAR EMPLEADO
E.R GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
A. F EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS
0
ACTIVO- ANTICIPO BENEFICIOS EMPLEADOS
Dic 31 de 2015

Dic 31 de 2016

Dic 31 de 2017

8.a) Debido a dificultades financieras por calamidad doméstica el empleado solicita a la ge

el cual es concedido. La solicitud es realizada por el trabajador el 30 de Diciembre de 2016
Saldo Cuenta por Cobrar Dic 30 de 2016
Monto inicial del crédito
i
n
VA
AJUSTE POR DETERIORO CRÉDITO DIC 31 DE 2016
TABLA DEL COSTO AMORTIZADO

Importe en libros al 1 de
Plazo enero Interés al 5% Entrada de efectivo
2017 4,113,512 205,676 0
2018 4,319,188 215,959 0
2019 4,535,147 226,757 0
2020 4,761,904 238,095 -5,000,000
DIC 31 DE 2016
GASTO DETERIORO CXC EMPLEADOS

CXC EMPLEADOS DETERIORO
Dic 31 de 2017

Dic 31 de 2018

Dic 31 de 2019

Dic 31 de 2020

9.) Una entidad otorga un préstamo sin interés de $5.000.000 a un cliente por un periodo d
La entidad A espera recibir beneficios implícitos por otorgar el préstamo,
como fidelizar al cliente y lograr una posición preferencial de sus productos en los negocios
VF $ 5,000,000.00
n 3.00
i 0.05
VA ($ 4,319,187.99) n3
VA ($ 4,535,147.39) n2
VA ($ 4,761,904.76) n1
VA ($ 5,000,000.00) n0
A.F PRÉSTAMO POR COBRAR
E.R DESCUENTO CLIENTE
0
ER. GASTOS INTERESES
Dic 31 de 2015

Dic 31 de 2016

Dic 31 de 2017

10.) El 1 de enero de 2016, una entidad adquiere un bono de cupón cero en el mercado po
La entidad incurre en comisiones por transacción de $200.000. El bono se rescatará a $12
A.F INVERSIONES BONOS
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PLAZO VR. LIBROS ene 1 INTERES

2016 10,000,000 473,072
2017 10,473,072 495,452
2018 10,968,525 518,891
2019 11,487,415 543,438
2020 12,030,853 569,147
2,600,000
Reconocimiento Posterior Dic 31/2016

E.R INGRESOS POR INTERESES




11.) Una entidad le compra mercancías para la venta a una fabrica por $4.000.000 a credi
que se corresponde con términos normales de crédito.
INVENTARIOS-ACTIVO
CUENTA COMERCIAL POR PAGAR PROVEEDORES
12.) El Osito Ltda,utiliza $11.500.000 de un cupo de sobregiro que posee para cancelar un
sobregiro se paga cuando así se lo requiere.
PASIVO-CTA CIAL POR PAGAR-PROVEEDORES

P.F SOBREGIRO BANCARIO
13.) El Banco de Occidente le presta a la empresa el Condor SAS $5.000.000 a 4 años de

incluido el cobro de intereses a una tasa fija del 8% anual, el ínterés de paga al final de ca
La cifra del 8 por ciento se considera la tasa de mercado para préstamos de interés fijo.
P.F PASIVOS FINANCIEROS
8%
SALDO ABONO K INTERES
1 5,000,000 $ 1,109,604.02 400,000
2 $ 3,890,395.98 $ 1,198,372.34 311,232
3 $ 2,692,023.63 $ 1,294,242.13 215,362
4 $ 1,397,781.50 $ 1,397,781.50 111,823
$ 5,000,000.00 1,038,416

GASTOS FINANCIEROS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

El Banco descuenta $100.000 por concepto de comisión a Fogafin
8.00%
5,000,000 $ 1,109,604.02 400,000
$ 3,890,395.98 $ 1,198,372.34 311,232
$ 2,692,023.63 $ 1,294,242.13 215,362
$ 1,397,781.50 $ 1,397,781.50 111,823
$ 5,000,000.00 1,038,416
NUEVA TABLA AMORTIZACIÓN 8.91%

4,900,000.00 $ 1,072,845 436,759
3,827,154.88 $ 1,168,473 341,131
2,658,682.29 $ 1,272,624 236,980
1,386,058.52 $ 1,386,058 123,546

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS
14.) Inversora el Encuentro le presta a la empresa el Condor SAS $5.000.000 a 4 años de

La cifra del 6% se considera la tasa de mercado para préstamos de interés fijo.
CUOTA 5,000,000
i 0.08
VA 4
El préstamo se contabiliza con la tasa del mercado

Hallar el VNA con la tasa del mercado
1 1,509,604
2 1,509,604
3 1,509,604
4 1,509,604
i 0.06
ER GASTOS FINANCIEROS POR PRÉSTAMO TASA SUPERIOR
8.00%
5,000,000 $ 1,109,604.02 400,000
$ 3,890,395.98 $ 1,198,372.34 311,232
$ 2,692,023.63 $ 1,294,242.13 215,362
$ 1,397,781.50 $ 1,397,781.50 111,823
TOTAL INTRS 1,038,416

5,230,937.00 $ 1,195,748 313,856
4,035,189.22 $ 1,267,493 242,111
2,767,696.57 $ 1,343,542 166,062
1,424,154.37 $ 1,424,155 85,449
TOTAL INTRS 807,479

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

CUOTA -2,256,095 con la tasa cobrada

i 0.05
VA 8,000,000

1 2,256,095
2 2,256,095
3 2,256,095
4 2,256,095
i 0.06
ER INGRESOS FINANCIEROS POR PRÉSTAMO TASA INFERIOR
5.00%
8,000,000 $ 1,856,094.66 400,000
$ 6,143,905.34 $ 1,948,899.39 307,195
$ 4,195,005.95 $ 2,046,344.36 209,750
$ 2,148,661.58 $ 2,148,661.58 107,433

7,817,607.00 $ 1,787,039 469,056
6,030,568.42 $ 1,894,261 361,834
4,136,307.53 $ 2,007,917 248,178
2,128,390.98 $ 2,128,392 127,703

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS
16.) El 15 de diciembre de 20X1, una entidad prestó servicios a un cliente y le cobró $2.00
Dicho pago debía realizarse antes de transcurridos 60 días. Al final del periodo contable 31
el cliente aún no ha cancelado el importe adeudado.
A.F. CUENTA POR COBRAR CIALES
INGRESOS POR SERVICIOS
Es un activo corriente, no hay transacción de financiación implicita, no hay eviden
Se sigue presentando en Estados Financieros por $2.000.000
17) Ejemplo de determinación del costo amortizado para un préstamo a cinco años, utiliza
El 1 de enero de 20X0, una entidad adquiere un bono por $9.000.000 , incurriendo en gast
Se recibe un interés anual de $400.000 al final del periodo durante los cinco años ( del 31
Al final del periodo el bono tiene un valor de rescate obligatorio de $11.000.000
Ingresos por
Importe en libros al inicio
Año intereses Entrada de efectivo
del periodo
6.9583%
20X0 9,500,000 661,052 -400,000

20X1 9,761,052 679,218 -400,000
20X2 10,040,270 698,647 -400,000
20X3 10,338,917 719,428 -400,000
20X4 10,658,345 741,655 -11,400,000
3,500,000 -13,000,000
20X0
A.F INVERSIONES BONOS 9,500,000
Reconocimiento Posterior Dec-31
A.F INVERSIONES BONOS 661,052

INGRESOS POR INTERESES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVOS 400,000








EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVOS 11,400,000

18.) El 1 de diciembre de 20X1, una entidad abre un titulo CDT por $20.000.000 a 120 di
La entidad recibirá un interés fijo del 1,644%. La tasa de mercado para este tipo de
Reconocimiento inicial DB
A.F INVERSIONES CDT 20,000,000
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO
Reconocimiento posterior
DB
A.F INVERSIONES CDT 84,940
Intereses en 120 dias 328,800

19) El socio Joaquin Pinzón de la empresa Servitecas la Ruda Ltda, le prestó a la Compañ
para ser cancelados en Diciembre 30 de 2017 Tasa interés del mercado crédito sim
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 120,000,000

A.F PASIVOS FINANCIEROS PAGARÉS
VF 120,000,000 120,000,000
n 2 1
i 0.144 0.144
VA ($ 91,691,525.26) ($ 104,895,104.90)
Reconocimiento Posterior Dic 31 de 2016
GASTOS INTERESES 13,203,580

GASTOS INTERESES 15,104,895

A.F PASIVOS FINANCIEROS PAGARÉS 120,000,000

A.F EFECTIVOS Y EQUIVALENTES EFECTIVO
20.) Una entidad vende mercadería a crédito a sus clientes. Al final del periodo, la entidad
en Cuentas por Cobrar Comerciales y el 12% del saldo de la cuenta quedó sin cancelar al
Por lo tanto la entidad requiere reconocer una provisión general de deudas incobrables (es
La entidad sabe que un cliente con un saldo pendiente de $750.000 ha entrado en liquidac
12% de $10.000.000 $ 1,200,000
Se Evalúa cada cliente de manera individual y se detecta que la empresa que deb
GASTO DETERIORO CUENTAS POR COBRAR CI 750,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DETERIORO
21) Al final del periodo sobre el que se informa, Cia El Osito Ltda posee un saldo pendient
Este saldo no se descontó ya que la transacción se efectuó bajo términos comerciales nor
Debido a las dificultades financieras que experimenta el cliente, la Cia no espera que el cli
GASTO DETERIORO CUENTAS POR COBRAR CI 1,000,000

22.) Los hechos coinciden con los del ejemplo 21. Sin embargo, en este ejemplo, la Cia el
para que cancele la cuenta.
Tasa de interés del mercado para créditos similares 5%
n 1
i 5%
VA ($ 952,380.95)
VF 1,000,000

23) La Cía el Osito recibe 6 meses después de la presentación de informes un abono de $
EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 800,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DETER 800,000

INGRESOS REVERSIÓN PERDIDA DETERIORO
24.) La entidad A posee 250 acciones ordinarias en la empresa XYZ, una empresa no cotiz
La empresa XYZ posee un capital total en acciones de 5.000 acciones con valor nominal d
Las utilidades después de impuesto de la empresa XYZ es de $70.000.000 por año
El sector en promedio ha repartido utilidades $15 por acción (datos publicados en revista X
La gerencia de la entidad A calcula que el descuento por falta de comerciabilidad de las ac
La entidad A valora su participación
en las acciones de la empresa XYZ sobre la base de las ganancias.
VALOR DE LA EMPRESA BASADO EN LAS UTILIDADES

VR DIVIDENDO X ACCION
70,000,000 15 80%
VALOR RAZONABLE DE LA INVERSIÓN 250 ACCIONES POR $168.000
AL MOMENTO DE LA COMPRA - RECONOCIMIENTO INICIAL

INVERSIONES EN SOCIEDADES
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
INGRESO POR INTERESES O VALORIZACION DE ACCIONES
omisión por transacción del
de venta en una empresa que cotiza en bolsa por $5.000.000 efectivo
5,000,000
100,000
5,100,000
150,000
150,000
omisión por transacción del corredor de bolsa para comprar

o cotiza en bolsa por $5.000.000
confiable siguiendo un criterio de negocio en marcha y por ello
5,100,000
0
5,100,000
ntabilizar el deterioro
e cobra $2.000.000. Dicho pago debe realizarse antes de 60 dias.

de de 30 a 90 días
2,000,000
2,000,000
0 dias, interés fijo 1.644% mensual, 5% anual, que se paga al final del periodo.
20,000,000
20,000,000
este caso, la entidad
o de $50.000 para cubrir gastos de papeleria.
20,050,000
20,050,000
a la fabricación de maquinaria le vende

r en un plazo de dos años.
16,500,000
16,500,000
1,665,902
1,665,902
1,834,098
1,834,098
20,000,000
20,000,000
, se desconoce el precio actual de venta en efectivo de la máquina.

el cliente sería del 10% anual.
de la cuenta por cobrar,
DB CR
16,528,926
16,528,926
1,652,893
1,652,893
1,818,182
1,818,182
20,000,000
20,000,000
n empleado por un periodo de 3 años
$215,959.40
$226,757.37
$238,095.24
$680,812.01
4,319,188
680,812
5,000,000
0
0
0
215,959
215,959
226,757
226,757
238,095
238,095
empleado solicita a la gerencia 3 años más de plazo para cancelar la deuda

30 de Diciembre de 2016 faltando un año para el vencimiento inicial de la obligación.
4,761,905 4,761,905
5,000,000
0.05
4 2017 $205,675.62
(4,113,512) 2018 $215,959.40
2019 $226,757.37
648,393 dif E142-E146 2020 $238,095.24
Importe en libros
al 31 de
diciembre
4,319,188
4,535,147
4,761,904
0
DB CR
648,393
648,393
205,676
205,676
215,959
215,959
226,757
226,757
238,095
238,095
n cliente por un periodo de 3 años

productos en los negocios del cliente.
$215,959.40
$226,757.37
$238,095.24
$680,812.01
4,319,188
680,812
5,000,000
0
0
0
215,959
215,959
226,757
226,757
238,095
238,095
ón cero en el mercado por $9.800.000

bono se rescatará a $12.600.000 en Dic 31 de 2020
10,000,000
10,000,000
-10,000,000 26% TIR n5

12,600,000 0.2365 NOM 4.73%
i= 4.73%
VR. LIBROS DIC 31
10,473,072
10,968,525
11,487,415
12,030,853
12,600,000
473,072
473,072
495,452
495,452
518,891
518,891
543,438
543,438
569,147
569,147
12,600,000
12,600,000
ca por $4.000.000 a credito con plazo de 60 dias.
4,000,000
4,000,000
e posee para cancelar una factura pendiente de pago a un proveedor
11,500,000
11,500,000
$5.000.000 a 4 años de plazo bajo términos normales de mercado

rés de paga al final de cada periodo.
éstamos de interés fijo.
5,000,000
5,000,000
CUOTA
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
1,109,604
400,000
1,509,604
1,198,372
311,232
1,509,604
1,294,242
215,362
1,509,604
1,397,782
111,823
1,509,604

4,900,000
4,900,000
TIR
8.91% 1
-4,900,000 2
$ 1,509,604.02 3
$ 1,509,604.02 4
$ 1,509,604.02 ESTA TASA NO ES LA REAL EN NIFF
$ 1,509,604.02
ESTA SE UTILIZA FISCALMENTE
-4,900,000
$ 1,509,604.00
$ 1,509,604.00
ESTA ES LA TABLA NIIF
$ 1,509,604.00
$ 1,509,604.00
1,072,845
436,759
1,509,604
1,168,473
341,131
1,509,604
1,272,624
236,980
1,509,604
1,386,058
123,546
1,509,604
S $5.000.000 a 4 años de plazo bajo términos normales de mercado

de interés fijo.
CUOTA DEL CREDITO
$ 1,509,604.02
CUOTA TASA DE MERCADO
0.06
1 1,509,604
2 1,509,604
$ 5,230,937.29 3 1,509,604
4 1,509,604
DB CR
5,000,000
5,230,937
UPERIOR 230,937
-5,000,000
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
TASA DEL MERCADO

-5,230,937
$ 1,509,604.00 INTERESES CONTABILIZADOS
$ 1,509,604.00 EN R.INICIAL 230,937
$ 1,509,604.00 EN R.POSTERIOR 807,479
$ 1,509,604.00 TOTAL INTRS 1,038,416
DB CR
1,195,748
313,856
1,509,604
1,267,493
242,111
1,509,604
1,343,542
166,062
1,509,604
1,424,155
85,449
1,509,604

de interés fijo.
$ 7,817,607.45
DB CR
8,000,000
7,817,607
INFERIOR 182,393
-8,000,000
$ 2,256,094.66
$ 2,256,094.66
$ 2,256,094.66
$ 2,256,094.66
TASA DEL MERCADO

-7,817,607
$ 2,256,095.00 EN R.INICIAL -182,393
$ 2,256,095.00 EN R.POSTERIOR 1,206,772
$ 2,256,095.00 TOTAL INTRS 1,024,379
DB CR
1,787,039
469,056
2,256,095
1,894,261
361,834
2,256,095
2,007,917
248,178
2,256,095
2,128,392
127,703
2,256,095
n cliente y le cobró $2.000.000

al del periodo contable 31 de diciembre de 20X1
2,000,000
2,000,000
n implicita, no hay evidencias de deterioro
amo a cinco años, utilizando el método de interés efectivo
000 , incurriendo en gastos comisión de $500.000

e los cinco años ( del 31 de diciembre de 20X0 al 31de diciembre de 20X4)
e $11.000.000
TIR
Importe en libros
al final del
periodo 6.9584%
9,500,000
9,761,052 -400,000 1 año
10,040,270 -400,000 2 año
10,338,917 -400,000 3 año
10,658,345 -400,000 4 año
0 -11,400,000 5 año se redime el titulo
9,500,000
20X0
661,052
400,000
20X1
679,218
400,000
20X2
698,647
400,000
20X3
719,428
400,000
20X4
741,655
11,400,000
or $20.000.000 a 120 dias en Banco Aliadas SA

mercado para este tipo de depósito con el banco es del 1,644 %para un periodo de 120 dias
CR
20,000,000
CR
84,940
da, le prestó a la Compañía la suma de $120.000.000 ,sin intereses el 2 de Enero de 2016.,
del mercado crédito similares 14.40%
TASA IMPLICITA
91,691,525
28,308,475 1000000
5000
$13,203,579.64 $15,104,895.10
13,203,580
15,104,895
120,000,000
al del periodo, la entidad posee $10.000.000

nta quedó sin cancelar al final del periodo.
e deudas incobrables (es decir, una pérdida por deterioro)
00 ha entrado en liquidación.
a que la empresa que debe $750.000 ha entrado en liquidación

750,000
posee un saldo pendiente por cobrar de $1.000.000 al cliente Y

términos comerciales normales (crédito a corto plazo)
a Cia no espera que el cliente realice el pago de la cuenta, que tiene 180 dias de vencido.
OTRA OPCION, SI CARTERA REFIE
GASTO DETERIORO CUENTAS POR CO 24,390
1,000,000 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DETERIORO
n este ejemplo, la Cia el Osito Ltda, le ha concedido al cliente 1 año más de plazo
47,619
e informes un abono de $800.000 por la factura adeudada en el ejemplo 21
800,000
800,000
YZ, una empresa no cotiza en bolsa

iones con valor nominal de $10.000 por acción
0.000.000 por año
os publicados en revista XXX)
comerciabilidad de las acciones y restricciones por negociación es del 20%
VR. EMPRESA No. Acciones Vr Acción
840,000,000 5,000 168,000
OR $168.000 42,000,000
2,500,000
2,500,000
39,500,000 AUXILIARES
N DE ACCIONES 39,500,000 AL COSTO
VALORIZACION
DETERIOR
-16,500,000
20,000,000
TIR = 21.21% ESTA ES EFECTIVA

TASA NOMINAL = 20.19%
DE UN AÑO 10.10% SE PUEDE DIVIIDAR
1ER AÑO 1,665,902
2DO AÑO 1,834,098
DE LOS DOS AÑOS 3,500,000
($ 4,319,187.99) 3
($ 4,535,147.39) 2
($ 4,761,904.76) 1
($ 5,000,000.00) 0
ES IGUAL EN FISCAL
FORMULA DE PAGO --- PARA LA CUOTA
-$1,509,604.02
DEBO CALCULAR LA TASA REAL
LA TIR 8.91%
-4,900,000
1,509,604
1,509,604
1,509,604
1,509,604
VR DEL PRESTAMO
$5,230,937.29
DEBO COMPARAR LA TASA DEL BANCO FRENTE A LA TASA DEL MERCADO
CADA VEZ QUE SOLICITO UN PRESTAMO
DEBO REFLEJARLO EN LA REVELACIONES
ESTA ES LA TABLA FISCAL
ESTA ES LA TABLA EN NIIF


se contabiliza al costo amortizado
e 120 dias va en niif y en fiscal igual (k + i)
si fuera al vr razonable solo se contabiliza en niif

vr en un mercado activo
o de 2016.,
vencido.
OPCION, SI CARTERA REFIERE QUE HAY PROBABILIDAD DE QUE EL CLIENTE PAGUE
-$975,609.76
24,390
AF INVERSIONES CDT

AF INVERSIONES CDT


A. F EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFE
EN FISCAL
PLAZO VR. LIBROS ene 1
2016 10,000,000
2017 10,473,072
2018 10,968,525
2019 11,487,415
2020 12,030,853
INVENTARIOS-ACTIVO
CUENTA COMERCIAL POR PAGAR PROV
PASIVO-CTA CIAL POR PAGAR-PROVEED

SALDO ABONO K
5,000,000 $ 1,109,604.02
$ 3,890,395.98 $ 1,198,372.34
$ 2,692,023.63 $ 1,294,242.13
$ 1,397,781.50 $ 1,397,781.50

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS
ER GASTOS FINANCIEROS POR PRÉSTAMO TASA SUP
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFE
ER INGRESOS FINANCIEROS POR PRÉS
20X0










Reconocimiento inicial
A.F INVERSIONES CDT
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTI
A.F INVERSIONES CDT

Intereses en 120 dia

Intereses en 31 dias
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECT


12% de $10.000.000
Fiscalmente se determina la edad de la cart
GASTO DETERIORO CUENTAS POR COB

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DETER

EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIV

5,000,000
OS COMISIONES 100,000
TES EFECTIVO 5,100,000
5,100,000
OS COMISIONES 0
2,000,000
2,000,000
20,000,000
TES DE EFECTIVO 20,000,000

20,050,000
0
POR COBRAR 20,000,000

20,000,000
LENTE DE EFECTIVO 20,000,000

20,000,000
BRAR EMPLEADO 5,000,000

LENTES DE EFECTIVOS 5,000,000
ento Inicial
AMO POR COBRAR 0
UENTO CLIENTE 0
IVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS
10,000,000
LENTES DE EFECTIVO 10,000,000
-10,000,000 26% TIR

12,600,000 0.2365 NOM
i= 4.73%
INTERES VR. LIBROS DIC 31
473,072 10,473,072
495,452 10,968,525
518,891 11,487,415
543,438 12,030,853
569,147 12,600,000
2,600,000
Dic 31/2016
473,072
ERESES 473,072
Dic 31/2017
495,452
ERESES 495,452
Dic 31/2018
518,891
ERESES 518,891
Dic 31/2019
543,438
ERESES 543,438
Dic 31/2020
569,147
ERESES 569,147
Dic 31/2020
12,600,000
ento Inicial
OS-ACTIVO 4,000,000
OMERCIAL POR PAGAR PROVEEDORES
A CIAL POR PAGAR-PROVEEDORES 11,500,000

GIRO BANCARIO

5,000,000
8%
INTERES CUOTA
400,000 $ 1,509,604.02
311,232 $ 1,509,604.02
215,362 $ 1,509,604.02
111,823 $ 1,509,604.02
1,109,604
400,000
TES DE EFECTIVOS 1,509,604
1,198,372
311,232
1,294,242
215,362
1,397,782
111,823
GASTO COMISIÓN
DB CR
LENTES DE EFECTIVO 0
0
OS POR PRÉSTAMO TASA SUPERIOR 0
ento Inicial DB
VO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 0
S FINANCIEROS
OS FINANCIEROS POR PRÉSTAMO TASA INFERIOR
ento Inicial
A POR COBRAR CIALES 0
POR SERVICIOS 0
ento Inicial
ONES BONOS 0
EQUIVALENTES EFECTIVO 0
ento Posterior Dec-31 20X0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ento inicial DB CR
SIONES CDT 20,000,000
VO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 20,000,000
ento posterior
DB CR
SIONES CDT 84,940
POR INTERESES 84,940
328,800
84,940
O Y EQUIVALENTES EFECT 120,000,000
S FINANCIEROS PAGARÉS 120,000,000
POR INTERESES 0
FINANCIEROS PAGARÉS 120,000,000

OS Y EQUIVALENTES EFECTIVO 120,000,000
.000.000 $ 1,200,000
se determina la edad de la cartera 90 ds180 ds/ 180ds- 360ds y más de 360 ds
RIORO CUENTAS POR COB 247,500

R COBRAR COMERCIALES DETERIORO 247,500

0
MERCIALES 0
0
n5
4.73%
4,000,000
11,500,000
0
0
0
CR
0
0
corredor de bolsa para comprar 50 acciones ordinarias sin opción de venta en una empres
Al final del periodo las acciones se cotizan en bolsa a $103.000 c/u
E.R GANANCIAS INVERSIONES I.F
50 acciones ordinarias sin opción de venta en una empresa que no cotiza en bolsa por $5.
El valor razonable de las acciones no puede medirse de manera confiable siguiendo un cr
la inversión se mide al costo menos el deterioro del valor.
Si hay indicio de deterioro de valor se debe calcular y contabilizar el deterioro
3.) Compañía QXZ LTDA, presta servicios a un cliente y por ello le cobra $2.000.000. Dich
Los plazos de pago de acuerdo a las políticas de la empresa son de de 30 a 90 días
4.) Una entidad abre un CDT en un Banco por $20.000.000 a 120 dias, interés fijo 1.644%
AF INVERSIONES CDT

5.) Los hechos coinciden con los del ejemplo 4. Sin embargo, en este caso, la entidad
debía pagarle al banco una comisión administrativa por adelantado de $50.000 para cubrir
AF INVERSIONES CDT
6.) El 1 de enero de 2015, Maquinarias y Soportes SAS,dedicada a la fabricación de maqu

a un cliente una máquina por $20.000.000, con un pago a realizar en un plazo de dos añ
Si el cliente paga de contado el precio de la máquina es de $16.500.000
Dic 31 de 2015

Dic 31 de 2016


7.) Los hechos coinciden con los del ejemplo 6, pero en este caso, se desconoce el precio
La tasa de interés de mercado para un préstamo a dos años para el cliente sería del 10% a
Una cuenta por cobrar se reconoce al valor presente del importe de la cuenta por cobrar,
VF $ 20,000,000.00
n 2.00
i 0.10
VA ($ 16,528,925.62) n2
VA ($ 18,181,818.18) n1
VA ($ 20,000,000.00) n0
Dic 31 de 2015

Dic 31 de 2016


8.) Una entidad otorga un préstamo sin interés de $5.000.000 a un empleado por un period
VF $ 5,000,000.00
n 3.00
i 0.05
VA ($ 4,319,187.99) n3
VA ($ 4,535,147.39) n2
VA ($ 4,761,904.76) n1
VA ($ 5,000,000.00) n0
E.R GASTOS POR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
0
ACTIVO- ANTICIPO BENEFICIOS EMPLEADOS
Dic 31 de 2015

Dic 31 de 2016

Dic 31 de 2017

8.a) Debido a dificultades financieras por calamidad doméstica el empleado solicita a la ge

el cual es concedido. La solicitud es realizada por el trabajador el 30 de Diciembre de 2016
Saldo Cuenta por Cobrar Dic 30 de 2016
Monto inicial del crédito
i
n
VA
AJUSTE POR DETERIORO CRÉDITO DIC 31 DE 2016
TABLA DEL COSTO AMORTIZADO

Importe en libros al 1 de
Plazo enero Interés al 5% Entrada de efectivo
2017 4,113,512 205,676 0
2018 4,319,188 215,959 0
2019 4,535,147 226,757 0
2020 4,761,904 238,095 -5,000,000
DIC 31 DE 2016
GASTO DETERIORO CXC EMPLEADOS

CXC EMPLEADOS DETERIORO
Dic 31 de 2017

Dic 31 de 2018

Dic 31 de 2019

Dic 31 de 2020

9.) Una entidad otorga un préstamo sin interés de $5.000.000 a un cliente por un periodo d
La entidad A espera recibir beneficios implícitos por otorgar el préstamo,
como fidelizar al cliente y lograr una posición preferencial de sus productos en los negocios
VF $ 5,000,000.00
n 3.00
i 0.05
VA ($ 4,319,187.99) n3
VA ($ 4,535,147.39) n2
VA ($ 4,761,904.76) n1
VA ($ 5,000,000.00) n0
0
ER. GASTOS INTERESES
Dic 31 de 2015

Dic 31 de 2016

Dic 31 de 2017

10.) El 1 de enero de 2016, una entidad adquiere un bono de cupón cero en el mercado po
La entidad incurre en comisiones por transacción de $200.000. El bono se rescatará a $12
PLAZO VR. LIBROS ene 1 INTERES

2016 10,000,000 473,072
2017 10,473,072 495,452
2018 10,968,525 518,891
2019 11,487,415 543,438
2020 12,030,853 569,147
2,600,000





11.) Una entidad le compra mercancías para la venta a una fabrica por $4.000.000 a credi
que se corresponde con términos normales de crédito.
INVENTARIOS-ACTIVO
CUENTA COMERCIAL POR PAGAR PROVEEDORES
12.) El Osito Ltda,utiliza $11.500.000 de un cupo de sobregiro que posee para cancelar un
sobregiro se paga cuando así se lo requiere.
PASIVO-CTA CIAL POR PAGAR-PROVEEDORES


8%
1 5,000,000 $ 1,109,604.02 400,000
2 $ 3,890,395.98 $ 1,198,372.34 311,232
3 $ 2,692,023.63 $ 1,294,242.13 215,362
4 $ 1,397,781.50 $ 1,397,781.50 111,823
$ 5,000,000.00 1,038,416

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

El Banco descuenta $100.000 por concepto de comisión a Fogafin
8.00%
5,000,000 $ 1,109,604.02 400,000
$ 3,890,395.98 $ 1,198,372.34 311,232
$ 2,692,023.63 $ 1,294,242.13 215,362
$ 1,397,781.50 $ 1,397,781.50 111,823
$ 5,000,000.00 1,038,416

4,900,000.00 $ 1,072,845 436,759
3,827,154.88 $ 1,168,473 341,131
2,658,682.29 $ 1,272,624 236,980
1,386,058.52 $ 1,386,058 123,546

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

CUOTA 5,000,000
i 0.08
VA 4

1 1,509,604
2 1,509,604
3 1,509,604
4 1,509,604
i 0.06
ER GASTOS FINANCIEROS POR PRÉSTAMO TASA SUPERIOR
8.00%
5,000,000 $ 1,109,604.02 400,000
$ 3,890,395.98 $ 1,198,372.34 311,232
$ 2,692,023.63 $ 1,294,242.13 215,362
$ 1,397,781.50 $ 1,397,781.50 111,823

5,230,937.00 $ 1,195,748 313,856
4,035,189.22 $ 1,267,493 242,111
2,767,696.57 $ 1,343,542 166,062
1,424,154.37 $ 1,424,155 85,449
TOTAL INTRS 807,479

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

CUOTA -2,256,095 con la tasa cobrada

i 0.05
VA 8,000,000

1 2,256,095
2 2,256,095
3 2,256,095
4 2,256,095
i 0.06
ER INGRESOS FINANCIEROS POR PRÉSTAMO TASA INFERIOR
5.00%
8,000,000 $ 1,856,094.66 400,000
$ 6,143,905.34 $ 1,948,899.39 307,195
$ 4,195,005.95 $ 2,046,344.36 209,750
$ 2,148,661.58 $ 2,148,661.58 107,433

7,817,607.00 $ 1,787,039 469,056
6,030,568.42 $ 1,894,261 361,834
4,136,307.53 $ 2,007,917 248,178
2,128,390.98 $ 2,128,392 127,703

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS
16.) El 15 de diciembre de 20X1, una entidad prestó servicios a un cliente y le cobró $2.00
Dicho pago debía realizarse antes de transcurridos 60 días. Al final del periodo contable 31
el cliente aún no ha cancelado el importe adeudado.
Es un activo corriente, no hay transacción de financiación implicita, no hay eviden
Se sigue presentando en Estados Financieros por $2.000.000
17) Ejemplo de determinación del costo amortizado para un préstamo a cinco años, utiliza
El 1 de enero de 20X0, una entidad adquiere un bono por $9.000.000 , incurriendo en gast
Se recibe un interés anual de $400.000 al final del periodo durante los cinco años ( del 31
Al final del periodo el bono tiene un valor de rescate obligatorio de $11.000.000
Ingresos por
Importe en libros al inicio
Año intereses Entrada de efectivo
del periodo
6.9583%
20X0 9,500,000 661,052 -400,000

20X1 9,761,052 679,218 -400,000
20X2 10,040,270 698,647 -400,000
20X3 10,338,917 719,428 -400,000
20X4 10,658,345 741,655 -11,400,000
3,500,000 -13,000,000
20X0
A.F INVERSIONES BONOS 9,500,000









EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVOS 11,400,000

18.) El 1 de diciembre de 20X1, una entidad abre un titulo CDT por $20.000.000 a 120 di
La entidad recibirá un interés fijo del 1,644%. La tasa de mercado para este tipo de
Reconocimiento inicial DB
A.F INVERSIONES CDT 20,000,000
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO
DB
A.F INVERSIONES CDT 84,940

19) El socio Joaquin Pinzón de la empresa Servitecas la Ruda Ltda, le prestó a la Compañ
para ser cancelados en Diciembre 30 de 2017 Tasa interés del mercado crédito sim
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 1,000

VF 1,000 1,000
n 4 3
i 8% 8%
VA ($ 735.03) ($ 793.83)
GASTOS INTERESES 58.80

GASTOS INTERESES 206

A.F PASIVOS FINANCIEROS PAGARÉS 1,000

20.) Una entidad vende mercadería a crédito a sus clientes. Al final del periodo, la entidad
en Cuentas por Cobrar Comerciales y el 12% del saldo de la cuenta quedó sin cancelar al
Por lo tanto la entidad requiere reconocer una provisión general de deudas incobrables (es
La entidad sabe que un cliente con un saldo pendiente de $750.000 ha entrado en liquidac
12% de $10.000.000 $ 1,200,000
Se Evalúa cada cliente de manera individual y se detecta que la empresa que deb

21) Al final del periodo sobre el que se informa, Cia El Osito Ltda posee un saldo pendient
Este saldo no se descontó ya que la transacción se efectuó bajo términos comerciales nor
Debido a las dificultades financieras que experimenta el cliente, la Cia no espera que el cli
GASTO DETERIORO CUENTAS POR COBRAR CI 1,000,000

22.) Los hechos coinciden con los del ejemplo 21. Sin embargo, en este ejemplo, la Cia el
para que cancele la cuenta.
Tasa de interés del mercado para créditos similares 5%
n 1
i 5%
VA ($ 952,380.95)
VF 1,000,000

23) La Cía el Osito recibe 6 meses después de la presentación de informes un abono de $
EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 800,000

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DETER 800,000

INGRESOS REVERSIÓN PERDIDA DETERIORO
24.) La entidad A posee 250 acciones ordinarias en la empresa XYZ, una empresa no cotiz
La empresa XYZ posee un capital total en acciones de 5.000 acciones con valor nominal d
Las utilidades después de impuesto de la empresa XYZ es de $70.000.000 por año
El sector en promedio ha repartido utilidades $15 por acción (datos publicados en revista X
La gerencia de la entidad A calcula que el descuento por falta de comerciabilidad de las ac
La entidad A valora su participación
en las acciones de la empresa XYZ sobre la base de las ganancias.
VALOR DE LA EMPRESA BASADO EN LAS UTILIDADES

VR DIVIDENDO X ACCION
70,000,000 15 80%
VALOR RAZONABLE DE LA INVERSIÓN 250 ACCIONES POR $168.000
AL MOMENTO DE LA COMPRA - RECONOCIMIENTO INICIAL

EFECTIVO Y EQUIVALENTES
RECONOCIMIENTO POSTERIOR
INGRESO POR INTERESES O VALORIZACION DE ACCIONES
omisión por transacción del
de venta en una empresa que cotiza en bolsa por $5.000.000 efectivo
5,000,000
100,000
5,100,000
150,000
150,000
omisión por transacción del corredor de bolsa para comprar

o cotiza en bolsa por $5.000.000
confiable siguiendo un criterio de negocio en marcha y por ello
5,100,000
0
5,100,000
ntabilizar el deterioro
e cobra $2.000.000. Dicho pago debe realizarse antes de 60 dias.

de de 30 a 90 días
2,000,000
2,000,000
0 dias, interés fijo 1.644% mensual, 5% anual, que se paga al final del periodo.
20,000,000
20,000,000
este caso, la entidad
o de $50.000 para cubrir gastos de papeleria.
20,050,000
20,050,000
a la fabricación de maquinaria le vende

r en un plazo de dos años.
16,500,000
16,500,000
1,665,902
1,665,902
1,834,098
1,834,098
20,000,000
20,000,000
, se desconoce el precio actual de venta en efectivo de la máquina.

el cliente sería del 10% anual.
de la cuenta por cobrar,
DB CR
16,528,926
16,528,926
1,652,893
1,652,893
1,818,182
1,818,182
20,000,000
20,000,000
n empleado por un periodo de 3 años
$215,959.40
$226,757.37
$238,095.24
$680,812.01
4,319,188
680,812
5,000,000
0
0
0
215,959
215,959
226,757
226,757
238,095
238,095
empleado solicita a la gerencia 3 años más de plazo para cancelar la deuda

30 de Diciembre de 2016 faltando un año para el vencimiento inicial de la obligación.
4,761,905 4,761,905
5,000,000
0.05
4 2017 $205,675.62
(4,113,512) 2018 $215,959.40
2019 $226,757.37
648,393 dif E142-E146 2020 $238,095.24
Importe en libros
al 31 de
diciembre
4,319,188
4,535,147
4,761,904
0
DB CR
648,393
648,393
205,676
205,676
215,959
215,959
226,757
226,757
238,095
238,095
n cliente por un periodo de 3 años

productos en los negocios del cliente.
$215,959.40
$226,757.37
$238,095.24
$680,812.01
4,319,188
680,812
5,000,000
0
0
0
215,959
215,959
226,757
226,757
238,095
238,095
ón cero en el mercado por $9.800.000

bono se rescatará a $12.600.000 en Dic 31 de 2020
10,000,000
10,000,000
-10,000,000 26% TIR n5

12,600,000 0.2365 NOM 4.73%
i= 4.73%
VR. LIBROS DIC 31
10,473,072
10,968,525
11,487,415
12,030,853
12,600,000
473,072
473,072
495,452
495,452
518,891
518,891
543,438
543,438
569,147
569,147
12,600,000
12,600,000
ca por $4.000.000 a credito con plazo de 60 dias.
4,000,000
4,000,000
e posee para cancelar una factura pendiente de pago a un proveedor
11,500,000
11,500,000

5,000,000
5,000,000
CUOTA
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
1,109,604
400,000
1,509,604
1,198,372
311,232
1,509,604
1,294,242
215,362
1,509,604
1,397,782
111,823
1,509,604

4,900,000
4,900,000
TIR
8.91% 1
-4,900,000 2
$ 1,509,604.02 3
$ 1,509,604.02 4
$ 1,509,604.02 ESTA TASA NO ES LA REAL EN NIFF
$ 1,509,604.02
ESTA SE UTILIZA FISCALMENTE
-4,900,000
$ 1,509,604.00
$ 1,509,604.00
$ 1,509,604.00
$ 1,509,604.00
1,072,845
436,759
1,509,604
1,168,473
341,131
1,509,604
1,272,624
236,980
1,509,604
1,386,058
123,546
1,509,604

de interés fijo.
CUOTA DEL CREDITO
$ 1,509,604.02
CUOTA TASA DE MERCADO
0.06
1 1,509,604
2 1,509,604
$ 5,230,937.29 3 1,509,604
4 1,509,604
DB CR
5,000,000
5,230,937
UPERIOR 230,937
-5,000,000
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
$ 1,509,604.02
TASA DEL MERCADO

-5,230,937
$ 1,509,604.00 EN R.INICIAL 230,937
$ 1,509,604.00 EN R.POSTERIOR 807,479
$ 1,509,604.00 TOTAL INTRS 1,038,416
DB CR
1,195,748
313,856
1,509,604
1,267,493
242,111
1,509,604
1,343,542
166,062
1,509,604
1,424,155
85,449
1,509,604

de interés fijo.
$ 7,817,607.45
DB CR
8,000,000
7,817,607
INFERIOR 182,393
-8,000,000
$ 2,256,094.66
$ 2,256,094.66
$ 2,256,094.66
$ 2,256,094.66
TASA DEL MERCADO

-7,817,607
$ 2,256,095.00 EN R.INICIAL -182,393
$ 2,256,095.00 EN R.POSTERIOR 1,206,772
$ 2,256,095.00 TOTAL INTRS 1,024,379
DB CR
1,787,039
469,056
2,256,095
1,894,261
361,834
2,256,095
2,007,917
248,178
2,256,095
2,128,392
127,703
2,256,095
n cliente y le cobró $2.000.000

al del periodo contable 31 de diciembre de 20X1
2,000,000
2,000,000
n implicita, no hay evidencias de deterioro
amo a cinco años, utilizando el método de interés efectivo
000 , incurriendo en gastos comisión de $500.000

e los cinco años ( del 31 de diciembre de 20X0 al 31de diciembre de 20X4)
e $11.000.000
TIR
Importe en libros
al final del
periodo 6.9584%
9,500,000
9,761,052 -400,000 1 año
10,040,270 -400,000 2 año
10,338,917 -400,000 3 año
10,658,345 -400,000 4 año
0 -11,400,000 5 año se redime el titulo
9,500,000
20X0
661,052
400,000
20X1
679,218
400,000
20X2
698,647
400,000
20X3
719,428
400,000
20X4
741,655
11,400,000
or $20.000.000 a 120 dias en Banco Aliadas SA

mercado para este tipo de depósito con el banco es del 1,644 %para un periodo de 120 dias
CR
20,000,000
CR
84,940
da, le prestó a la Compañía la suma de $120.000.000 ,sin intereses el 2 de Enero de 2016.,
del mercado crédito similares 14.40%
TASA IMPLICITA
735
265 1000000
5000
$58.80 $206.17 0.50

6.00
3.00
58.80
206
1,000
al del periodo, la entidad posee $10.000.000

nta quedó sin cancelar al final del periodo.
e deudas incobrables (es decir, una pérdida por deterioro)
00 ha entrado en liquidación.
a que la empresa que debe $750.000 ha entrado en liquidación

750,000
posee un saldo pendiente por cobrar de $1.000.000 al cliente Y

términos comerciales normales (crédito a corto plazo)
a Cia no espera que el cliente realice el pago de la cuenta, que tiene 180 dias de vencido.
OTRA OPCION, SI CARTERA REFIE
GASTO DETERIORO CUENTAS POR CO 24,390
1,000,000 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES DETERIORO
n este ejemplo, la Cia el Osito Ltda, le ha concedido al cliente 1 año más de plazo
47,619
e informes un abono de $800.000 por la factura adeudada en el ejemplo 21
800,000
800,000
YZ, una empresa no cotiza en bolsa

iones con valor nominal de $10.000 por acción
0.000.000 por año
os publicados en revista XXX)
comerciabilidad de las acciones y restricciones por negociación es del 20%
VR. EMPRESA No. Acciones Vr Acción
840,000,000 5,000 168,000
OR $168.000 42,000,000
2,500,000
2,500,000
39,500,000 AUXILIARES
N DE ACCIONES 39,500,000 AL COSTO
VALORIZACION
DETERIOR
-16,500,000
20,000,000
TIR = 21.21% ESTA ES EFECTIVA

TASA NOMINAL = 20.19%
DE UN AÑO 10.10% SE PUEDE DIVIIDAR
1ER AÑO 1,665,902
2DO AÑO 1,834,098
DE LOS DOS AÑOS 3,500,000
($ 4,319,187.99) 3
($ 4,535,147.39) 2
($ 4,761,904.76) 1
($ 5,000,000.00) 0
ES IGUAL EN FISCAL
FORMULA DE PAGO --- PARA LA CUOTA
-$1,509,604.02
DEBO CALCULAR LA TASA REAL
LA TIR 8.91%
-4,900,000
1,509,604
1,509,604
1,509,604
1,509,604
VR DEL PRESTAMO
$5,230,937.29
DEBO COMPARAR LA TASA DEL BANCO FRENTE A LA TASA DEL MERCADO
CADA VEZ QUE SOLICITO UN PRESTAMO
DEBO REFLEJARLO EN LA REVELACIONES


se contabiliza al costo amortizado
e 120 dias va en niif y en fiscal igual (k + i)
si fuera al vr razonable solo se contabiliza en niif

vr en un mercado activo
o de 2016.,
vencido.
OPCION, SI CARTERA REFIERE QUE HAY PROBABILIDAD DE QUE EL CLIENTE PAGUE
-$975,609.76
24,390
AF INVERSIONES CDT

AF INVERSIONES CDT


A. F EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFE
EN FISCAL
PLAZO VR. LIBROS ene 1
2016 10,000,000
2017 10,473,072
2018 10,968,525
2019 11,487,415
2020 12,030,853
INVENTARIOS-ACTIVO
CUENTA COMERCIAL POR PAGAR PROV
PASIVO-CTA CIAL POR PAGAR-PROVEED

SALDO ABONO K
5,000,000 $ 1,109,604.02
$ 3,890,395.98 $ 1,198,372.34
$ 2,692,023.63 $ 1,294,242.13
$ 1,397,781.50 $ 1,397,781.50

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS

GASTOS FINANCIEROS
ER GASTOS FINANCIEROS POR PRÉSTAMO TASA SUP
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFE
ER INGRESOS FINANCIEROS POR PRÉS
20X0










Reconocimiento inicial
A.F INVERSIONES CDT
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTI
A.F INVERSIONES CDT

Intereses en 120 dia

Intereses en 31 dias
A.F EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECT


12% de $10.000.000
Fiscalmente se determina la edad de la cart


EFECTIVO Y EQUIVALENTES EFECTIV

5,000,000
OS COMISIONES 100,000
5,100,000
OS COMISIONES 0
2,000,000
2,000,000
20,000,000

20,050,000
0

20,000,000
LENTE DE EFECTIVO 20,000,000

20,000,000
BRAR EMPLEADO 5,000,000

LENTES DE EFECTIVOS 5,000,000
ento Inicial
AMO POR COBRAR 0
UENTO CLIENTE 0
IVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVOS
10,000,000
-10,000,000 26% TIR

12,600,000 0.2365 NOM
i= 4.73%
INTERES VR. LIBROS DIC 31
473,072 10,473,072
495,452 10,968,525
518,891 11,487,415
543,438 12,030,853
569,147 12,600,000
2,600,000
Dic 31/2016
473,072
ERESES 473,072
Dic 31/2017
495,452
ERESES 495,452
Dic 31/2018
518,891
ERESES 518,891
Dic 31/2019
543,438
ERESES 543,438
Dic 31/2020
569,147
ERESES 569,147
Dic 31/2020
12,600,000
ento Inicial
OS-ACTIVO 4,000,000
OMERCIAL POR PAGAR PROVEEDORES
A CIAL POR PAGAR-PROVEEDORES 11,500,000

GIRO BANCARIO

5,000,000
8%
INTERES CUOTA
400,000 $ 1,509,604.02
311,232 $ 1,509,604.02
215,362 $ 1,509,604.02
111,823 $ 1,509,604.02
1,109,604
400,000
1,198,372
311,232
1,294,242
215,362
1,397,782
111,823
GASTO COMISIÓN
DB CR
LENTES DE EFECTIVO 0
0
OS POR PRÉSTAMO TASA SUPERIOR 0
ento Inicial DB
VO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 0
S FINANCIEROS
OS FINANCIEROS POR PRÉSTAMO TASA INFERIOR
ento Inicial
A POR COBRAR CIALES 0
POR SERVICIOS 0
ento Inicial
ONES BONOS 0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ONES BONOS 0
OR INTERESES 0
ONES BONOS 0
ento inicial DB CR
SIONES CDT 20,000,000
VO Y EQUIVALENTES EFECTIVO 20,000,000
ento posterior
DB CR
SIONES CDT 84,940
POR INTERESES 84,940
328,800
84,940
O Y EQUIVALENTES EFECT 1,000
S FINANCIEROS PAGARÉS 1,000
POR INTERESES 0
FINANCIEROS PAGARÉS 1,000

OS Y EQUIVALENTES EFECTIVO 1,000
.000.000 $ 1,200,000
se determina la edad de la cartera 90 ds180 ds/ 180ds- 360ds y más de 360 ds


0
MERCIALES 0
0
n5
4.73%
4,000,000
11,500,000
0
0
0
CR
0
0

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A.F PRÉSTAMO POR COBRAR EMPLEADO

A.F PRÉSTAMO POR COBRAR EMPLEADO

A.F PRÉSTAMO POR COBRAR EMPLEADO

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PLAZO VR. LIBROS ene 1 INTERES

Reconocimiento Posterior Dic 31/2016

Reconocimiento Posterior Dic 31/2017

Reconocimiento Posterior Dic 31/2018

Reconocimiento Posterior Dic 31/2019

Reconocimiento Posterior Dic 31/2020

PASIVO-CTA CIAL POR PAGAR-PROVEEDORES

13.) El Banco de Occidente le presta a la empresa el Condor SAS $5.000.000 a 4 años de

P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

13.) El Banco de Occidente le presta a la empresa el Condor SAS $5.000.000 a 4 años de

NUEVA TABLA AMORTIZACIÓN 8.91%

P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

14.) Inversora el Encuentro le presta a la empresa el Condor SAS $5.000.000 a 4 años de

El préstamo se contabiliza con la tasa del mercado

NUEVA TABLA AMORTIZACIÓN 6.00%

P.F PASIVOS FINANCIEROS

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P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

15.) Inversora el Encuentro le presta a la empresa el Condor SAS $8.000.000 a 4 años de

CUOTA -2,256,095 con la tasa cobrada

El préstamo se contabiliza con la tasa del mercado

NUEVA TABLA AMORTIZACIÓN 6.00%

P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

P.F PASIVOS FINANCIEROS

Se sigue presentando en Estados Financieros por $2.000.000

20X0 9,500,000 661,052 -400,000

Reconocimiento Posterior Dec-31