1

Prefac
La asignatura de naturaleza teórica y práctica, tiene por propósito comprender

io:
básicamente los enfoques de Auditoria de Gestión Empresarial y lo referente a la
metodología para la realización de la misma. Sé propone formar al estudiante en el
manejo adecuado de la teoría y la práctica en la auditoria de gestión a través de la
redacción técnica de informes y dictámenes de auditoria. El control; instrumentos y
técnicas de control, la auditoría administrativa; metodología de la auditoría
administrativa; el proceso de la auditoría administrativa y sus fases

Comprende cuatro capítulos:

La Unidad Didáctica de PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA, comprende cuatro

capítulos:
Capítulo I: …...LA AUDITORIA
Capítulo II: …..AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA
Capítulo III: ….LA AUDITORIA Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Capítulo IV: ….LA AUDITORIA Y EL REPORTE A DEPARTAMENTOS

Competencia:
Formar parte del equipo que desarrolle y efectúe en la práctica auditorias administrativas
modernas, proactivas y constructivas; observando y recomendando los ajustes que
deberán efectuar las empresas a auditar en sus etapas de planificación, organización,
dirección y control.

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 Índice del
Contenido
I. PREFACIO 02

II. DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS 03 - 39

CAPITULO I: LA AUDITORIA 04-09

CAPITULO II: AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA 10-18

19-27
CAPITULO III: LA AUDITORIA Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CAPITULO IV: LA AUDITORIA Y EL REPORTE A DEPARTAMENTOS 27-30

III. TRABAJO PRÀCTICO 38

IV. FUENTES DE INFORMACIÓN 39

3
 CAPITULO I: LA AUDITORIA

Las auditorías surgieron durante la revolución industrial, como una medida orientada a
identificar el fraude. Con el tiempo esta visión cambió, y hoy es una herramienta muy
utilizada para controlar el alineamiento de la organización con la estrategia propuesta
por la administración y asegurar un adecuado funcionamiento del área financiera.
Actualmente se han multiplicado los tipos de auditorías, respondiendo a una creciente
complejidad empresarial.

Gracias a las auditorías se puede

identificar los errores cometidos en la
organización y se puede enmendar a
tiempo cualquier falla en la ejecución
de la estrategia, para tomar medidas
que permitan retomar el rumbo
correcto en la empresa.

La mayoría de empresas pequeñas no tienen la obligación de hacer auditorías y no

le dan importancia. Pero una auditoría puede ayudar a las organizaciones a optimizar
sus operaciones y lograr importantes ahorros de costos.

Una auditoría interna puede ayudar a los gerentes a

establecer medidas para lograr un buen control financiero
y de gestión. Al realizar un análisis del balance se pueden
identificar con claridad aquellas situaciones que
constituyen un riesgo y lo que podría ser una oportunidad
financiera; además, al realizar un análisis de la cuenta de
resultados se puede planificar algunas estrategias para
lograr mayores niveles de ahorro y rentabilidad.

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Es necesario realizar una auditoría cuando existen evidencias de gastos excesivos,
incumplimiento de proyectos, quejas de los clientes, alta rotación de recursos humanos
y cuando los resultados se alejan de los que la empresa espera.

Se recomienda hacer una auditoría al menos una vez al año, de esa forma se logrará
un mejor control sobre los procesos de gestión en la empresa, permitiendo un
crecimiento ordenado que garantice la sostenibilidad de la organización a largo plazo.

Se pueden realizar auditorías internas, contando con el personal de la organización para

realizar un control de los procesos administrativos y analizar los estados financieros de
la organización. Pero además se puede contratar a empresas externas para que realicen
una auditoría objetiva que permita identificar en la organización los principales riesgos
que deberían resolverse y afinar las estrategias para lograr que se ajusten a lo que
espera la gerencia.

CLASIFICACIÒN DE CONTROLES

Conjunto de disposiciones metódicas, cuyo fin es

vigilar las funciones y actitudes de las empresas y
para ello permite verificar si todo se realiza
conforme a los programas adoptados, órdenes
impartidas y principios admitidos.

Clasificación general de los controles

 Controles Preventivos

Son aquellos que reducen la frecuencia con que ocurren las causas del riesgo,
permitiendo cierto margen de violaciones.

Ejemplos: Letrero "No fumar" para salvaguardar las instalaciones

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  Controles detectives

Son aquellos que no evitan que ocurran las causas del riesgo sino que los detecta luego
de ocurridos. Son los más importantes para el auditor. En cierta forma sirven para
evaluar la eficiencia de los controles preventivos.

Ejemplo: Archivos y procesos que sirvan como pistas de auditoría

Controles Correctivos

Ayudan a la investigación y corrección de las causas del riesgo. La corrección adecuada

puede resultar difícil e ineficiente, siendo necesaria la implantación de controles
detectives sobre los controles correctivos, debido a que la corrección de errores es en
sí una actividad altamente propensa a errores.

LOS CONTROLES INTERNOS RELACIONADOS CON LOS

SISTEMAS DE INFORMACIÓN

Los controles internos relacionados con los Sistemas de Información (SI) tienen
diferentes clasificaciones, a continuación se describirán las siguientes cinco
clasificaciones:

• Controles preventivos, detectives, y correctivos.

• Controles discrecionales y no discrecionales.

• Controles voluntarios y obligatorios.

• Controles manuales y automatizados.

• Controles generales a los sistemas de información y a las

aplicaciones.

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El propósito de esta clasificación es proveer un método por el cual el significado,
propósito y costo del procedimiento de control pueda ser evaluado en el contexto de
alternativas de procedimientos de control. Cada uno de los esquemas de clasificación
nos ayuda a enfocar diferentes aspectos de las técnicas de control. Por ejemplo, las
descripciones “control preventivo, voluntario, manual y general” nos dice lo siguiente:

• Los controles previenen los errores desde que se están iniciando.

• El uso de los controles es voluntario y pueden ser fácilmente cambiados.
• Los controles son ejecutados por humanos, por consiguiente, están sujetos a las
fallas humanas.
• Los controles son generales y están enfocados al ambiente dentro del cual otros
controles operan. Esto es, una ruptura del control puede tener otras
implicaciones.

Los controles son necesarios para alcanzar objetivos

específicos y se necesitan para corregir las cosas que van
mal y que pueden afectar negativamente a la Organización.
Tales impactos negativos pueden incluir almacenamientos
de registros erróneos, la toma de decisiones erróneas, costos
excesivos, pérdida o destrucción de activos, suspensión de
las actividades del negocio, sanciones regulatorias y pérdida
de ventaja competitiva. Los controles necesitan disminuir o
eliminar las causas de estas situaciones.

Tal como un problema puede resultar en múltiples consecuencias negativas, un control

puede reducir múltiples riesgos, por lo que la relación entre los riesgos y los controles
no es uno a uno y un control puede caer dentro de diferentes clasificaciones en forma
simultánea. Algunos controles funcionan en forma independiente de otros controles,
mientras que otros controles funcionan en combinación con controles complementarios.

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 Los controles no son soluciones perfectas a los problemas,
pero reducen los riesgos a niveles aceptables. En
algunos casos, una combinación de técnicas de
control provee una mejor protección a un menor
costo global que si se aplicara solamente un
solo control. Por ejemplo un control puede ser
un 90% efectivo, permitiendo un 10% de
errores, cifra que no es aceptable, sin
embargo si este primer control lo combinamos
con otro control similar con un 90% de
efectividad, solamente nos deja un 1% de
errores, cifra que es muy aceptable.

Por la clasificación de los controles y su relación entre

ellos, el auditor puede sistemáticamente determinar los controles que son clave para
una apropiada operación del sistema o de la función. La clasificación de los controles
es importante para su adecuada localización y prueba en la realización de una auditoría.
Derivado de la clasificación y evaluación de los controles, como su propósito y
efectividad, el auditor podrá asegurar que los controles fueron apropiadamente
probados y evaluados, y que el tiempo de auditoría no fue desperdiciado en probar
controles con pocas o nulas consecuencias.

CONTROLES PREVENTIVOS, DETECTIVOS Y CORRECTIVOS:

Los controles preventivos, detectives y

correctivos tienden a operar en
combinación con o sin dependencias
de otros controles. El costo-beneficio
es un elemento clave en el uso de los
controles preventivos, detectives y
correctivos. Algunos errores pueden
resultar en graves consecuencias y
deberán de ser prevenidos, en la
medida de lo posible. Otros errores
pueden ser costosos para prevenir,
pero puede ser más barato y más sencillo
detectarlos y corregirlos. Otros errores o problemas pueden ser imposibles de detectar.

8
 CONCEPTO, PROPOCITOS Y
CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA

Es un examen crítico que se realiza con el

fin de evaluar la eficiencia y eficacia de una
organización. Es una revisión metódica,
periódica e intelectual de los registros,
tareas y resultados de la empresa, con el fin
de diagnosticar el comportamiento global en
el desarrollo de sus actividades y
operaciones.

CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA POR SU LUGAR DE ORIGEN

Auditoría externa: es realizada por

auditores totalmente ajenos a la
empresa, esto permite que el auditor
externo utilice su libre albedrío en la
aplicación de los métodos, técnicas y
herramientas con las cuales hará la
evaluación de las actividades y
operaciones de la empresa que audita.

Ventaja
Al no tener ninguna dependencia de la empresa, el trabajo de los auditores es totalmente
independiente y libre de cualquier injerencia por parte de las autoridades de la empresa
auditada.

Desventaja
Al auditor conocer poco la empresa, su evaluación puede estar limitada a la información
que pueda recopilar.

Auditoría interna: es realizada por un auditor que labora en la empresa donde se realiza
la misma.

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Ventaja
Debido a que el auditor pertenece a la empresa, casi siempre conoce integralmente sus
actividades, operaciones y áreas; por lo tanto su revisión puede ser más profunda y con
mayor conocimiento de las actividades, funciones y problemas de la institución.

Desventaja
Su veracidad, alcance y confiabilidad pueden ser limitados, debido a que puede haber
cierta injerencia por parte de las autoridades de la institución sobre la forma de evaluar
y emitir el informe.

CLASIFICACIÓN DE AUDITORÍAS POR SU ÁREA DE

APLICACIÓN

Auditoría financiera (contable).- La actividad del auditor consiste en revisar la correcta

aplicación de los registros contables y operaciones financieras de las empresas.

Auditoría administrativa.- Es la revisión sistemática y exhaustiva que se realiza a la

actividad administrativa de una empresa, en cuanto a su organización, las relaciones
entre sus integrantes y el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus
operaciones.

Auditoría operacional.- Es la revisión sistemática y

exhaustiva, sistemática y especifica que se realiza a las
actividades de una empresa, con el fin de evaluar su
existencia, suficiencia, eficacia, eficiencia y el correcto
desarrollo de sus operaciones.

Auditoría integral.- Es la revisión exhaustiva, sistemática y

global que realiza un equipo multidisciplinario de profesionales
a todas las actividades y operaciones de una empresa, con el propósito de evaluarla de
manera integral, todas sus áreas administrativas.

Auditoría gubernamental.- Es la revisión exhaustiva, sistemática

y concreta que se realiza a todas las actividades y operaciones de
una entidad gubernamental.

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Auditoría informática.- Es la revisión técnica,
especializada y exhaustiva que se realiza a los
sistemas computacionales, software e
información utilizados en una empresa, sean
individuales, compartidos o de redes, así como a
sus instalaciones, telecomunicaciones,
mobiliario, equipos periféricos, y demás
componentes. El propósito fundamental es
evaluar el uso adecuado de los sistemas para el correcto ingreso de los datos, el
procesamiento adecuado y la emisión oportuna de sus resultados en la organización.

Auditoría fiscal.- Es realiza a los registros y operaciones contables de una empresa.

Auditoría laboral.- Es realizada a las actividades, funciones y operaciones relacionadas

con el factor humano de una empresa.

Auditoría de proyecto de inversión.- Es la revisión y evaluación que se realizan a los

planes, programas y ejecución de las inversiones de los recursos económicos de una
institución pública o privada.

Auditoría a la caja chica o caja mayor (arqueos).- Es la revisión periódica del manejo
del efectivo que se asigna a una persona o área de una empresa, de los comprobantes
de ingresos y egresos generados por sus operaciones cotidianas.

Auditoría al manejo de mercancías (inventarios).- Es la revisión física que se realiza

a través del conteo de los bienes, productos y materias primas, intermedias o de
consumo final de una empresa.

Auditoría ambiental.- Es la evaluación que se hace de la calidad del aire, la atmósfera,

el ambiente, las aguas, ríos, lagos y océanos, así como la conservación de la flora y la
fauna.

Auditoría de sistemas computacionales (auditoria informática).- Las definiciones

para la auditoria de sistemas computacionales son las siguientes:

Auditoría informática.- Es la revisión que se realiza a los sistemas computacionales,

software e información utilizados en una empresa.

Auditoría con la computadora.- Es la que se realiza con el apoyo de los equipos de

cómputo y sus programas para evaluar cualquier tipo de actividades y operaciones, no
necesariamente computarizadas, pero si susceptibles de ser automatizadas.

Auditoría sin la computadora.- Es la auditoría que se realiza con técnicas y

procedimientos tradicionales del comportamiento y valides de las transacciones
económicas, administrativas y operacionales de un área de computo.

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Auditoría a la gestión informática.- Su aplicación se enfoca exclusivamente a la
revisión de las funciones y actividades de tipo administrativo que se realizan dentro de
un centro de cómputo, tales como planeación, organización, dirección y control del
centro.

Auditoría al sistema de cómputo.- Esta se enfoca únicamente a la evaluación del

funcionamiento y uso correctos del equipo de cómputo, su hardware, software y
periféricos.

Auditoría alrededor de la computadora.- Es la que se realiza a todo lo que está

alrededor de un equipo de cómputo.

Auditoría de la seguridad de los sistemas computacionales.- Se realiza a todo lo

relacionado con la seguridad de un sistema de cómputo, sus áreas y personal, así como
a las actividades, funciones y acciones preventivas y correctivas que contribuyan a
salvaguardar la seguridad de los equipos computacionales.

Auditoría a los sistemas de redes.- Se realiza a los sistemas de redes de una

empresa, considerando en su evaluación los tipos de redes, arquitectura, topología, sus
protocolos de comunicación, las conexiones, accesos, privilegios, administración.

Auditoría integral a los centros de cómputo.- Es una revisión global, con el fin de
evaluar de forma integral el uso adecuado de su sistema de cómputo.

Auditoría ergonómica de sistemas computacionales.- Se realiza para evaluar la

calidad, eficiencia y utilidad del entrono hombre-máquina-medio ambiente que rodea el
uso de sistemas computacionales en una empresa.

OBJETIVOS GENERALES DE LA AUDITORÍA

Realizar una revisión independiente de las actividades, áreas o funciones especiales de

una institución, a fin de emitir un dictamen profesional sobre la razonabilidad de sus
operaciones y resultados.
Hacer una revisión especializada, desde un
punto de vista profesional y autónomo, del
aspecto cantable, financiero y operacional de
las áreas de una empresa.
Evaluar el cumplimiento de los planes,
programas, políticas, normas y lineamientos
que regulan la actuación de los empleados y
funcionarios de una institución.
Dictaminar de manera profesional e
independiente sobre los resultados obtenidos
por una empresa y sus áreas, así como sobre
el desarrollo de sus funciones y el
cumplimiento de sus objetivos y operaciones.

12
 CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORIA

La auditoría debe ser realizada en forma analítica,

sistémica y con un amplio sentido crítico por
parte del profesional que realice el
examen. Por tanto no puede estar sometida
a conflictos de intereses del examinador,
quien actuará siempre con independencia
para que su opinión tenga una verdadera
validez ante los usuarios de la misma.

Todo ente económico puede ser objeto de

auditaje, por tanto la auditoría no se circunscribe
solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede
llegar a suponerse. La condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema
de información. Este sistema de información puede pertenecer a una empresa privada
u oficial, lucrativa o no lucrativa.

La Auditoría es evaluación y como toda evaluación debe poseer un patrón contra el cual
efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrón de
comparación obviamente variará de acuerdo al área sujeta a examen. Para realizar el
examen de Auditoría, se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la
estructura y el
funcionamiento de la unidad
económica sujeta al análisis,
no sólo en su parte interna
sino en el medio ambiente en
la cual ella se desarrolla así
como de la normatividad legal
a la cual está sujeta.

El diagnóstico o dictamen del

auditor debe tener una
intencionalidad de
divulgación, pues solo a través de la comunicación de la opinión del auditor se podrán
tomar las decisiones pertinentes que ella implique. Los usuarios de esta opinión pueden
ser internos o externos a la empresa.

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 CAPITULO II: AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA

Auditoria Externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen

crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica,
realizado por un Contador Público
sin vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y
con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno
del mismo y formular sugerencias
para su mejoramiento. El dictamen
u opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues
da plena validez a la información
generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a
los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de

una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las
empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información
financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios
del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría
Externa a Auditoría de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente
equivalente, pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario,
Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoría Externa del
Sistema de Información Automático etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,

integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de la organización.

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Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el
producto del sistema de información examinado
con el fin de acompañar al mismo una opinión
independiente que le dé autenticidad y
permita a los usuarios de dicha información
tomar decisiones confiando en las
declaraciones del Auditor.

Una auditoría debe hacerla una persona o

firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz
de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta
a cerca de los resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de
acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados
financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en
su trabajo de investigación.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una

combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables,
juicio certero, estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y
razonable.

Auditoría Interna

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de

información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de
emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes
son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene
a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y
se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control
interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está

15
dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto
desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una
garantía de protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público.
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor
interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la
alta administración, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta
puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el
Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la
confianza del Público.

La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la

organización y tiene características de función asesora de control, por tanto no puede ni
debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario
de la empresa, a excepción de los que forman parte
de la planta de la oficina de auditoría interna, ni
debe en modo alguno involucrarse o
comprometerse con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su función es
evaluar y opinar sobre los mismos, para que la
alta dirección toma las medidas necesarias para
su mejor funcionamiento. La auditoría interna solo
interviene en las operaciones y decisiones propias de
su oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la
organización a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.

Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa,
algunas de las cuales se pueden detallar así:

En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras

que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.

En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la empresa; en el

caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras
personas o sea ajena a la empresa.

La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública, debido a su vinculación

contractual laboral, mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe
Pública.

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 CLASIFICACIÒN DE LA AUDITORIA

OBJETIVOS DE UNA AUDITORIA

 Determinar la conformidad o no conformidad de los elementos del

sistema de la calidad, con los requisitos especificados.
 Determinar la efectividad del sistema de la calidad instrumentada,
para lograr los objetivos de la calidad especificados.
 Proveer al auditado la oportunidad de mejorar su sistema de la
calidad.

PLANIFICACION
1º PASO INICIACION
 Alcance.
 Frecuencia.
 Revisión preliminar.

2º PASO PREPARACION
 Plan.
 Asignación de tareas.
 Preparación de Cuestionarios. y Planillas.

3º PASO EJECUCION
 Reunión Inicial. Obtención de evidencias.
 Documentación de Observa.
 Reunión de cierre.
 Informe Final.

4º PASO SEGUIMIENTO
 Cumplimiento y efectividad de acciones correctivas.

ATRIBUTOS Y CUALIDADES NECESARIOS DE UN AUDITOR

 Educación:
 Formación secundaria.
 Expresión oral y escrita.
 Entrenamiento:
 Conocimiento normas.
 Técnicas de investigación.
 Habilidad planificación.
 Experiencia:
 Práctica en aseguramiento de la calidad.
 Participación en auditorías.
 Atributos personales:
 Criterio amplio y maduro.
 Firmeza de juicio.
 -Capacidad analítica.

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CUALIDADES DESEABLES DE UN AUDITOR
 Saber escuchar.
 Saber comunicarse.
 Capacidad de planificación.
 Capacidad de dirección.
 Capacidad de decisión.
 Cooperación.
 Independencia.
 Mente abierta.
 Capacidad de adaptación.
 Inteligencia y raciocinio.
 Alerta.
 Estabilidad emocional.
 Curiosidad.
 Honestidad.
 Tenacidad.
 Educación.
 Buena apariencia.
 Puntualidad.
 Buena visión.
 Buen carácter.
 Respeto.

CÓMO MEJORAR LA PERFORMANCE DE LAS AUDITORIAS

INTERNAS
Forme auditores internos dentro de su empresa. Aunque sean pocas personas en la
organización. Eso elevará el nivel de calidad de su gente, ya que tendrá más
observadores globales de la situación de la empresa.

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 CAPITULO III: LA AUDITORIA Y EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema de control interno es un proceso de

control integrado a las actividades operativas de los
entes, diseñado para asegurar en forma razonable
la fiabilidad de la información contable; los estados
contables constituyen el objeto del examen en la
auditoría externa de estados contables, esta
relación entre ambos muestra la importancia que
tiene el sistema de control interno para la auditoría
externa de estados contables.

No todas las empresas tienen implementado un sistema de control interno, por razones
de política de la dirección o por razones de tamaño, porque en las pequeñas empresas
la estructura operativa no permite la
implementación de un proceso de control
integrado; en consecuencia este trabajo va
a ser de mayor utilidad para la auditoria en
las empresas que tengan implementado un
sistema de control interno que funcione
adecuadamente; aunque el conocimiento
del sistema de control interno va a permitir
desarrollar procedimientos de comprobación de información más eficientes en
empresas que no tiene implementado un sistema de control interno.

En las empresas que tienen implementado un sistema de control interno, para que sea
de utilidad para la auditoría externa de estados contables, es
necesario que el auditor deposite confianza en los controles
que realiza la empresa, para que el auditor decida
depositar confianza deberá evaluar el nivel de desarrollo
y si funciona eficientemente; esta tarea constituye la
“Evaluación de las actividades de control de los sistemas
que son pertinentes a su revisión, siempre que, con relación
a su tarea, el auditoria decida depositar confianza en tales
actividades”. La Resolución Técnica N°7 (FACPCE) lo menciona como procedimiento

19
que debe realizar el auditor y la NIA 315 (IAASB) “Identificación y análisis de los riesgos
de distorsiones significativas mediante la comprensión de la entidad y de su entorno,
incluso del control interno de la entidad” lo considera como tareas que debe realizar el
auditor.

El objetivo del presente trabajo es aportar los conocimientos necesarios para que el
auditor utilice el sistema de control interno desarrollado por la empresa, como un
procedimiento de auditoría para el cumplimiento de los objetivos del trabajo, y ello le
permita la ejecución de una auditoria más eficiente.

Para una mejor comprensión del tema y con la idea de que se evolucione en el
conocimiento de la herramienta de auditoría que se desarrolla, este trabajo se estructura
de la siguiente manera:

Capítulo I: Se presenta el sistema de control interno, sobre la base del Informe COSO I,
por considerar que es el más completo y el que mayor aceptación ha tenido a nivel
mundial, representando lo que sería el
sistema de control interno diseñado y
aplicado por la empresa para el logro de los
objetivos de la organización. Como
complemento, para la consideración del
trabajo en las pequeñas empresas, se
realiza un informe de contenido de la “Guía
para compañías pequeñas que informan sobre el control interno en los estados
financieros” – Informe COSO para compañías pequeñas.

Capítulo II: Se desarrolla el enfoque de auditoría externa de estados contables

establecido por las NIA, donde se muestra la importancia que tiene el sistema de control
interno en la auditoría externa de estados contables.

Capítulo III: Se considera específicamente la herramienta de evaluación del sistema de

control interno como un procedimiento en la auditoría externa de estados contables.

20
Este trabajo presenta las bases teóricas de la importancia del sistema de control interno
para la auditoría externa de estados contables, como un método, con el objetivo de que
su comprensión permita la realización de una auditoria más segura y eficiente.
Constituye un planteamiento teórico de las bases del procedimiento, su profundización
y desarrollo práctico se lo puede obtener en la bibliografía citada

AUDITORIA:
Auditoria, en su acepción más amplia significa verificar la información financiera,
operacional y administrativa que se presenta es confiable, veraz y oportuna. Es revisar
que los hechos, fenómenos y operaciones se den en la forma como fueron planeados;
que las políticas y lineamientos establecidos han sido observados y respetados; que se
cumplen con obligaciones fiscales, jurídicas y reglamentarias en general. Es evaluar la
forma como se administra y opera teniendo al máximo el aprovechamiento de los
recursos.

TIPOS DE AUDITORIA.

 Auditoría fiscal.
 Auditoría contable (de estados financieros)
 Auditoria interna.
 Auditoria externa.
 Auditoria operacional.
 Auditoria administrativa.
 Auditoría integral.
 Auditoria gubernamental.

EXOGENO EN LA AUDITORIA:
El término exógeno o exógeno es utilizado para hacer referencia a algo que es originado
en el exterior de una cosa, en contraposición a endógeno, Según el Diccionario de
la RAE, el término hace referencia a algo que se genera o se forma en el exterior, o en
virtud de causas externas

21
 ENDOGENOS DE LA AUDITORIA

En las distintas disciplinas científicas y áreas del saber, el concepto tiene aplicación
principalmente para agrupar por su origen (en la dicotomía externo/interno) a los
factores que tienen incidencia en el fenómeno que se estudia. Por ejemplo:

El término tiene amplia aplicación en clínica, tanto

en medicina como en psicología.
La etiología clasifica las causas de las
enfermedades o trastornos según dónde se
originan, diferenciando entre causas
endógenas y exógenas.

En economía los modelos econométricos suelen

clasificar sus variables en dos grupos: exógenas
(externas al modelo) y endógenas (intrínsecas o internas
del modelo).

En geología el concepto se utiliza para agrupar a los procesos y fenómenos que ocurren
en la superficie terrestre o cerca de ella (como por ejemplo la meteorización) en
contraposición a los que se originan endogenéticamente (al interior de la tierra).

Los factores exógenos son los que provienen del ambiente exterior como son nuevas
tecnologías, cambio en los valores de la sociedad, o nuevas oportunidades o
limitaciones del ambiente (económicas, políticas, legales y sociales) estos factores
externos generan la necesidad de realizar cambios.

En cuanto a los factores endógenos son los que crean la necesidad de cambiar alguna
estructura o comportamiento, estos factores provienen del interior de alguna
organización y son producto de la interacción se sus participantes y de la tensión
provocadas por la diferencia de objetivos e intereses.

 FACTORES ENDOGENOS: es lo que tiene que ver con algo que esta adentro,
ENDO es adentro.
 FACTORES EXOGENOS: tienen que ver con cosas que afectan desde afuera a
algo

22
 ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA
INTERNA.

Ubicación del Departamento de Auditoría Interna

Una unidad de auditoria interna se estructura de la manera siguiente:

Cargo función reporta a:

Director de Auditoria: Dirigir a sus subordinados en el desempeño de sus funciones de

auditoria interna, lo cual incluye la planeación, coordinación y dirección de sus
actividades.

Desarrollar políticas y procedimientos para llevar a cabo la actividad de. Planear a

corto, mediano y largo plazo las actividades.

Reportará única y exclusivamente al superior jerárquico inmediato establecido en el

cuadro de la organización.

Gerente de Auditoria: Asistir al director en el cumplimiento de sus obligaciones, cubrir

sus ausencias sobre base rotatoria entre los gerentes de auditoria.

Prever requerimientos de carga de trabajo a corto mediano y largo plazo en las

unidades administrativas y actividades que se le son asignadas.

Trabaja directamente bajo la supervisión del director de auditoria, recibiendo de él

la orientación y apoyo que sea necesario.

Supervisor de auditoria: Supervisar el cumplimiento de dos o más auditorias en que

concurra.

Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditoria. Seleccionar

y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditorias planeadas.

Trabaja bajo la dependencia de un gerente de auditoria, provee información tanto a

su superior jerárquico inmediato como al director de auditoria.

Encargado de Auditoria: Planea y conduce auditorías a las unidades administrativas y

actividades de la organización y actúa como líder frente a un equipo de auditores.

Ejercer un alto grado de responsabilidad y juicio profesional. Está bajo la supervisión

técnica y administrativa de un supervisor de auditoria. Y está encargado de elaborar el
"plan de auditoria", y de autorizar los procedimientos y programas de revisión.

23
 Es indispensable que el auditor supervisor sea un profesionista de la administración,
con suficiente experiencia y capacidad.

Auditor ayudante. Este tiene la responsabilidad de ayudar al auditor supervisor y al de

áreas en la recopilación de información, en la planeación
del trabajo y en el desarrollo del enfoque aplicado a la
auditoria.

 Desempeñar el trabajo asignado, bajo la

dirección y orientación del auditor encargado.
Desarrollar o asistir en la preparación del
programa de auditoria.
 Está bajo la supervisión técnica y
administrativa de un encargado de auditoria,
cuando se trata de empresas pequeñas puede coordinar actividades.

Auditor principiante (Jr). Al encargado de este puesto generalmente se le asignan

trabajos de rutinas, en la práctica a esta persona se le guía y supervisa en el desarrollo
de su trabajo.

 El grupo de auditoria debe figurar en el nivel jerárquico de la empresa de donde

pueda operar en forma concernida, además pueda formar parte de las
actividades de la gerencia general, contraloría, control administrativo,
planeación.

Diseño de la estructura de una unidad de auditoria administrativa

La estructura de la organización es un
organismo planeado para ayudar a proyectar
las metas, lo fundamental para el diseño de
organizaciones es el conocimiento actual de
la empresa.

Sin la comprensión general y específica

de la situación actual y la situación futura, la
posibilidad de que el sistema propuesto sea
bueno se reduce en forma considerable.

24
Factores que influyen en el tipo de decisión para la estructura más conveniente:

1. Actividad

♦ Programática. Vislumbra el tipo de estructura por proyectos o matricial.

♦ Rutinaria. Comprende el tipo de estructura lineal funcional.
♦ Eventual. Sería un área de apoyo.

2. Temporalidad

♦ Permanente. Va de acuerdo con los tipos de factores para decidir el tipo de estructura
adecuada.
♦ Temporal. Estructura por proyectos o matricial.

3. Ámbito

♦ Pequeña. Tiende a ser una estructura lineal en la medida en que crece.

♦ Grande. Tiende a ser una estructura funcional.

4. Relaciones

♦ Independientes. La estructura depende del criterio que adopte.

♦ Interrelacionada. La estructura es programática.

5. Recursos

♦ Recursos humanos
♦ Especialistas. Estructura programática
♦ No especialistas. El tipo de estructura lineal funcional.
♦ Recursos financieros
♦ Estructura programática. Es más alto el costo, por el tipo de personal más calificado;
pero a mediano y largo plazo resultara más barato, porque se trabaja a base de
programas, lo que requiere de un solo supervisor.
♦ Lineal funcional. Es menor el costo, por el tipo de personal no calificado; pero conforme
crece el número de personal se requerirá de más supervisores, lo que provocara un
aumento en los costos.
♦ Recursos materiales
♦ Distribución de oficinas. Influye en el tipo de estructura, sobre todo cuando crece el
personal y este no se pueden colocar en la oficina, lo cual provoca llevar a otra oficina
parte del personal.

25
Estructura Operativa
La estructura operativa son los elementos básicos a considerar para el ejercicio de la
auditoria interna, partiendo del programa de trabajo, los programas específicos de
auditoria a aplicar, el uso de índices y catálogo de marcas a utilizar en la elaboración de
los papeles de trabajo, y los cuestionarios a emplear para evaluar los objetivos del
control interno por ciclos de transacciones.

Programa de trabajo
El programa de trabajo de auditoria interna es un documento de planeación en el cual
se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y actividades
susceptibles de ser auditadas, Representa el especificar claramente los pasos y
acciones a seguir para la consecución de la auditoria, indicando los procedimientos a
aplicar, la extensión de su aplicación y su relación o conexión con los papeles de trabajo,
por lo tanto, esta herramienta sirve para planear, dirigir y controlar el trabajo de auditoria
a efectuar a una unidad administrativa, actividad o rubro contable.

Por lo regular se diseña para un año de calendario, y en el diseño del esquema habrá
de considerarse:

1. Definición de prioridades.

2. Requerimientos de la administración y otras áreas interesadas.

3. Atención a auditores externos y auditores de gobierno.

Un programa de auditoria
Sistemas de índices

Indización. Es el hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten

localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente
o archivo de referencia permanente y el legado de auditoria. Los índices son anotados
con lápiz rojo en la parte superior derecha de la cédula de auditoria.

Marcas de auditoria

Las marcas de auditoria son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus
papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuadas los cuales reportan los
siguientes beneficios:

Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar, en una solo ocasión, el trabajo

realizado en varias partidas.

26
 CAPITULO IV: LA AUDITORIA Y EL REPORTE A DEPARTAMENTOS

ESTUDIO TECNICO:
Reportes a departamentos
 Facilita su supervisión al comprenderse de forma inmediata, al finalizar el
trabajo programado.
 Los papeles de trabajo
 Conjunto de documentos que contienen la información obtenida por el auditor
en su examen y la descripción de las pruebas realizadas
 Importancia
 • Constituyen la prueba del trabajo realizado.
 • Fundamentan la opinión o informe que emite el auditor
 • Son una fuente de aclaración o ampliación de información
 • Califican la calidad y el avance de la planeación de la auditoria
 Información que deben contener
 • Nombre de la entidad
 • Tipo de auditoria a realizar
 • Fecha en que se esté efectuando la revisión
 • Nombre de la cuenta
 • Clave de identificación
 • Firma Nombre
 Cuestionario para evaluar el control interno
 El propósito de evaluar y estudiar el control interno por ciclos de transacciones
obedece a la conveniencia de agrupar a éstas en un ciclo de operaciones
relacionadas a fin de no perder su propia dinámica individual, enfoque que no
se da cuando se trata de revisar una actividad o transacción en forma aislada o
independiente.
 2.3 Sistemas de control de horas trabajadas y horas productivas
 Indicadores: Son cocientes que comparan características determinadas de un
proceso: Son útiles para analizar rendimientos y pueden expresar relaciones de
causa – efecto entre los insumos que intervienen en un proceso o actividad y los
resultados del mismo. Por lo general se expresan en %.
 La distribución de una labor en una organización debe estar apoyada por
técnicas administrativas que puedan ayudar a la comprensión y faciliten su
aplicación. Para lograr una rutina más eficiente, se han desarrollado muchas

27
 técnicas que facilitan la labor de análisis y estudios que se realizan para lograr
la justificación del trabajo, se aplican secuencialmente y a criterio de la persona
que va a efectuar este compromiso, sirviendo de base para coadyuvar o
cuestionar cada uno de los aspectos evaluados, siendo las más conocidas y
aceptadas las siguientes.
 La medición del trabajo:
 Indica la cantidad, volumen y uniformidad del trabajo que se está realizando.
Disponer de datos exactos acerca del volumen de trabajo a menudo significa la
diferencia entre una solución realista y otra teórica. Conociendo como se obtiene
cierta cantidad de producción de trabajo, se pueden mejorar los métodos
empleados para su realización, reajustar la asignación de tareas, aliviar en
general la carga de trabajo y eliminar congestiones.
 También ayuda a detectar rápidamente los problemas, indicando dónde hay
desigualdad de responsabilidades.
 La medición del trabajo administrativo ayuda a fijar un horario, un plan o
programa que devuelva o conserve en la empresa el equilibrio necesario para
lograr mayor eficiencia.
 Cuadro de distribución del trabajo.
 El principio básico de una buena administración es el mantenimiento de una
buena distribución del trabajo, de forma tal que sean utilizadas debidamente
todas las facultades laborales y personales de los empleados. Siempre que
existan dos o tres personas trabajando juntas se presentará el problema de la
distribución de las funciones, por lo cual se deberá aplicar el gráfico de
distribución del trabajo.
 Este cuadro es la tabulación del trabajo efectuado por el empleado dentro de
un grupo u oficina determinada. La elaboración del mismo es el primer paso en
el programa de simplificación del trabajo, es el indicador de los puntos débiles,
así como de aquellos que deberán estudiarse con detenimiento, aplicando las
técnicas del programa.
 Este cuadro de distribución demuestra el trabajo que se ejecuta en una
oficina, qué empleados desempeñan las diversas actividades, así como el
tiempo necesario para su ejecución.
 Diagrama de procedimientos o procesos.
 Los diagramas de procedimientos ayudan a los analistas a comprender en su
totalidad los trámites actuales de una dependencia u oficina y también sirven
para la búsqueda de mejoras, además permiten discutir los trámites más
eficientemente con el personal operativo.

28
 Describe un listado en forma secuencial de las actividades que conforman
el proceso en estudio y paralelamente utiliza cinco figuras distribuidas en
columnas independientes, las cuales demuestran las actividades operativas, de
transporte, de inspección, de almacenamiento y espera, su interrelación y los
tiempos de duración de cada una de ellas.
 El cuadro de distribución del trabajo señala qué es lo que se está haciendo
en una oficina, así como la distribución de las tareas entre los empleados;
mientras que el diagrama de procesos enseña ¿cómo se hace el trabajo en una
oficina? Flujo gramas: Sin duda alguna surgieron como consecuencia del
diagrama de procedimientos o procesos, su diferencia radica en que no se
realiza el listado de actividades que conforman el proceso, sino que se van
describiendo directamente dentro de las figuras que se han diseñado para
ilustrarlo. Para su elaboración existen alrededor de quince figuras, las cuales
a su vez sirven de base para el diseño de los mismos, sin embargo es común
encontrar figuras diferentes creadas por el investigador, dependiendo del grado
de complejidad de los procesos o la creatividad que desee introducir en ellos.
Las figuras se interrelacionan por medio de líneas, las cuales ayudan a
 Esquematizar y visualizar la relación de dependencia entre las actividades
componentes del proceso en general y los responsables de llevarlas a cabo.
 Grafica de la distribución física de la oficina y distribución en planta: La gráfica
de distribución física de la oficina pretende la optimización del círculo de trabajo,
distribuyendo los puestos adecuadamente para cada una de las actividades que
se deben realizar, utilizando la mejor combinación posible, adecuando el
mobiliario y equipo dentro del espacio disponible de la manera más racional,
para lograr los objetivos de la oficina evitando pérdidas de tiempo. Por su
parte la distribución en planta es la organización del espacio físico en el cual se
encuentran los recursos que servirán para la fabricación de un bien o servicio y
que también consiste en determinar la ubicación de los sitios de trabajo de la
maquinaria, equipo y materiales en general, tomando en cuenta el posible
incremento en el nivel de la demanda y de la capacidad instalada. Ambas
técnicas persiguen los mismos objetivos, la diferencia fundamental es que la
distribución física de la oficina se basa en los puestos de trabajo administrativos,
mientras que la distribución en planta se basa en la maquinaria y equipo y
materiales. Diagrama de recorrido: El diagrama de recorrido es una técnica
básica para realizar la distribución física de la oficina y/o distribución en planta,
se fundamenta en la búsqueda de la facilitación del flujo de trabajo a través de
la reducción de actividades de transporte innecesarias y el análisis del traslado

29
 del personal, materiales, productos y papelería en general dentro de las áreas
integrales de la organización. Elaborar el diagrama de recorrido ayuda a
visualizar el por qué existen tiempos ociosos y cuellos de botella que no dejan
fluir eficientemente los procesos dentro de las oficinas, planta de producción o
empresa en general. Grafica de Gantt: Es un método de planeación y
programación, se le denomina también gráfica de barras y tiene por objeto
controlar la ejecución simultánea de varias actividades que se realizan
coordinadamente, consiste en una matriz de doble entrada que lleva en las
columnas el tiempo de duración y en los renglones la identificación de las
actividades. Para cada actividad se marca una barra que comienza en la
columna correspondiente a su fecha de inicio y termina en la columna
correspondiente a la fecha prevista para su finalización, de manera que la
longitud del trazo representa su duración.
 Establece el orden de la ejecución de las actividades y la relación de
dependencia que existe entre cada una de ellas, además permite la revisión y
control entre lo ejecutado y lo planeado.
 2.4 Capacitación y Adiestramiento.
 La capacitación en muchas empresas es reactiva, es decir, se realiza basándose
en lo que puede ser necesario para cubrir cierta carencia de entrenamiento, en
vez de basarse en diagnósticos sistémicos de capacitación y por consiguiente
en la planeación que responde directamente a esa necesidad detectada.
 En la actualidad, la capacitación se utiliza por las empresas para lograr dos
objetivos fundamentales. Primero crear actitudes para resolver problemas,
actitudes de comunicación y capacidad para formar grupos. Segundo se
aprovecha el hecho de que la capacitación puede mejorar el compromiso del
empleado.
 Es por ello que según parámetros internacionales de medida, en el área de
capacitación, se habla de empresas de vanguardia en el tema, aquella que sea
capaz de reciclar a todo su personal en acciones de capacitación cada dos años.
 Debemos ver la capacitación como proceso sistemático, continuo y
planificado.
 Estableciendo objetivos de la capacitación concretos y medibles que sean
la base que resulte de la determinación de las necesidades de capacitación, los
objetivos especifican que el empleado será capaz de lograrlo después de
terminar con éxito el programa de capacitación.

30
 Por tanto, ofrecen un centro de atención para los esfuerzos tanto del
empleado como del instructor, así como un punto de referencia para evaluar los
logros del programa de capacitación.
 Dentro de la estrategia a seguir se deben tener en cuenta los diferentes
hechos que indican necesidad de formación y la manera en que se deben
resolver.
 Estos hechos están relacionados directamente al proceso de formación
propiamente dicho y a problemas de personal.
 Entre ellos se encuentran la baja productividad, el exceso de errores, el
elevado número de accidentalidad, la poca versatilidad de los empleados, poco
interés por el trabajo, falta de cooperación, ausentismo y en general bajo
aprovechamiento de la jornada laboral.
 Claro está, la estrategia a seguir no es tan sencilla como aparentemente
parece, su complejidad en el interior de las empresas está en razón directa a la
 Variedad y números de puestos y no tanto al número de personas con que
cuentan, es decir, una empresa que tenga una mixtura amplia de puestos, la
confección del plan de capacitación se torna más compleja dado que la
satisfacción de necesidades es muy variada.
 Además de ello, no existe en el mercado editorial una literatura capaz de guiar
claramente este proceso, la mayoría de los libros son productos de experiencias
no siempre valiosas ni creíbles dado que el mercado en este campo aún es
virgen.
 En la actualidad estamos en un mundo con diferentes características como lo
son: la competitividad y penetración de nuevos mercados y equipos, aumento de
los valores agregados al producto, nuevas tecnologías, investigación científica,
impulso a la calidad, rapidez en la toma de decisiones, entre otras y es la
estrategia que asumamos en la organización desde el punto de vista formativo
quién nos permitirá enfrentarnos a esos retos y promoverá el cambio buscado
en la misma.
 Además de ello se desarrolla un sentimiento de responsabilidad hacia la
organización a través de una mayor competitividad y conocimientos apropiados,
se logra el perfeccionamiento de los auditores para el desempeño de sus
puestos actuales y futuros. Otros aspectos de interés serían la posibilidad
de lograr cambios comportamentales con el propósito de mejorar las relaciones
interpersonales entre todos los miembros de la organización y así ayudar a
alcanzar y cumplir con la misión y los objetivos de la empresa.

31
 Al igual que en el control de calidad, la falta de planificación y prevención es
la norma en muchas empresas en lo relativo tanto al control interno, como al
accionar de la auditoría interna.
 Por ello no es de sorprenderse ver a los auditores tratando de analizar qué
es lo que salió mal, porqué, y que hacer para evitar su repetición, cuando lo
correcto es actuar preventivamente, y de acontecer algún hecho perjudicial no
quedarse en los aspectos más superficiales sino profundizar hasta llegar hasta
la causa-raíz, tratando de desentrañar de tal forma las razones que llevaron al
sistema a engendrar dichas falencias, de aquí la importancia de capacitar y
adiestrar a todo el personal de auditoria.
 Otro aspecto importante a cuestionar en las auditorías es que la misma sea
percibida como una entidad dedicada sólo a la inspección (y a veces hasta con
una perspectiva policíaca), y no al asesoramiento con el objetivo de proteger y
mejorar el funcionamiento de la organización.
 Es menester que los auditores implementen equipos de trabajo en círculos
de calidad y que posean conocimientos en materia de herramientas de:
 Gestión, estadística, control estadístico de procesos, resolución de
problemas, benchmarking, trabajo en equipo, círculos de calidad, tormenta de
 ideas, pensamiento sistémico, relevamiento y evaluación del control interno,
planificación, administración, finanzas, a parte de las normativas legales,
contables y conocimientos en sistemas de información y administrativos.
 Esto es con el fin de lograr una mayor calidad y menores costos como forma
de mejorar los procedimientos, métodos e implantación e implementación de las
auditorias.
 En cuanto a habilidades el auditor interno deberá personificar:

a) Interés y aptitud por la investigación

b) Capacidad de análisis estadístico

c) Conocimientos específicos (técnicos) en materia de auditoría interna,

control interno y en lo concerniente al sector.

d) Comportamiento organizacional y programación neuro-lingüística

f) Aptitud para trabajar en equipo

g) Actitud proactiva

h) Alto nivel ético

32
 Es requisito indispensable que los auditores cuenten con capacidad en
diseños de sistemas y procedimientos, análisis de puestos, organización y
métodos, técnicas de investigación y una gran experiencia en diseñar
cuestionarios, guías de entrevistas, análisis factoriales, papeles de trabajo,
cuestionarios de auditoria, análisis funcionales y operacionales. También
juega un papel importante que al auditor se le considere confiable, leal y capaz
de responder a retos, pero, sobre todo, que comparta la visión de la
organización, esto es, que domine el campo de trabajo con un sentido
institucional, característica muy apreciada por la alta dirección.
 El brindar apoyos que generen capacitaciones continuas, es de suma
importancia, pues existe una cultura en las empresas de no invertir en su
personal (no solo laboral, sino humanamente) y por parte de los empleados la
falta de iniciativa.
 Debido a lo preconcebido, es tácito considerar este punto, como coyuntural;
se debe crear un plan de capacitación operativa y personal.
 Asimismo, existe un factor de riesgo de consideración, la creación de planes
de motivación e incentivos, en gran parte estos detonan la permanencia,
fidelidad, innovación, creatividad y compromiso de los empleados.
 Permiten darles seguridad y desarrollar mejor sus habilidades. La motivación
controlada y gradual, tiene grandes impactos en las organizaciones.
 La capacitación y adiestramiento son un medio muy poderoso para mejorar la
productividad laboral, su objeto es proporcionar información y desarrolla
destrezas con el fin de mejorar el desempeño en el cargo, lo cual incide
inmediatamente en el beneficio empresarial.
 La función del auditor interno puede ser considerada factible y pertinente,
pero, como en todo proceso de estudio que implica una evaluación y cambio,
tiene que ser valorada a la luz de las consecuencias que su intervención en la
organización

33
 

ACTIVIDADES PRÁCTICAS

1.- ¿Mediante una Matriz indique qué diferencia existe entre los auditores internos
de los externos, y cómo se relacionan entre ellos?

FUENTES DE INFORMACIÓN

BIBLIOGRAFIA

1. ARTHUR W. HOLMES: Auditoría Principios, Procedimientos

2. J.W.COOK, G.M. WINKLE: Auditoria
3. WALTER MEIGS, PH.D. CPC: Principios de Auditoria, Edit. 2013
4. CHARLES BACÓN: Manual de Auditoria Interna
5. PEDRO A. YARASCA RAMOS; Auditoria, Fundamentos de un Enfoque
Moderno . Lima Perú

ELECTRÓNICAS:

Pág. Web:

 http://www.contraloria.gob.pe

 http://www.slideshare.net/luciap1100/auditoriade-calidad

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