= wy 002260 ECONOMIA EINANZAS PUBLICAS ERI a ETOM - MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS \VICEMINISTERIO. DE POLITICA TRIBUTARIA INFORME TECNICO MEFP/VPT/DGTI/UTTRE/N® 072/2015 Ao: Luis Alberto Arce Catecora MINISTRO DE ECONOMIA Y FINANZAS PUBLICAS Vio: Susona Rios Laguna VICEMINISTRA DE POLITICA TRIBUTARIA sient Omar Leura Condori DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTACION INTERNA af, De : Yofar Rodriguez Ramirez PROFESIONAL - UTTRE/DGTI Jeanette Torrez Laura PROFESIONAL - UTTRE/DGTI Rel: Proyectos de Leyes de modificacién de ia Ley Municipal Autonémica N° 12/2011 del Gobierno Auiénome Municipal de La Pez Fecha: LaPez, 146 DIC 5 | Sefior Ministro: Con reiacién @ los Proyectos de Leyes Municioaies de modificacion del Impuesto Municipal o la Propiedad de Vehiculos Autcmotores Terrestres IMPVAT], Impuesto Municipal ¢ Ia Propiedad de Bienes Inmuebles {IMPBI) © Impuesto Municipal a ia Tronsferencia Gnerosa de Bienes (IMTO) establecidos por el Gobiermo Auténomo Municipal de Lo Paz mediante Ley Municipal Autonémica N° 012 de 3 noviembre de 2011, informames 6 su Autorided lo siguiente: ® 1. ANTECEDENTES. | Mediante nota CITE: DEPS, GAMLP N® 1185/2015, el Sefior Luis Revilla Herrero, Alcalde de! Gobierno Auténomo Muricioal de La Paz [GAMLF), remitié los Proyectos de Leyes Municipales de modificacién de {o base imponible del IMPVA.e IMTO, y de la escaia impositive del IMPS] creades mediante Ley Municipal Aulonémica N? 012, para la emisién del Inforne Técnico corresponciente,002259 ECONOMIA FINANZAS PUBLICAS RURAL 2. MARCO LEGAL. ElPardgrate | del Ariiculo 323 de 1a Corstitucion Poltica del Estado (CPE|, estapiece los principios fiscates aplicables en materia tloutaria de capacidad econémica, igualdad, progresivided, proporcionalidad, tronsparencia, universaiided. control, sencilez ‘administrative y capacidac recaudatoria y el Paragraro IV del citado Articulo cispone 10S limites para creacién modificacién o supresion de tributes de entidades terrtoriaies auténomas. Lo Ley N®031, de 19 de julio de 2010, Marco de Autonomias y Descentralizacién “Andrés lodfiez", en sus Disposiciones Adicionales Primera y Segunda, establece que la Gteacién, medificacién o supresién de tributes porlas entidades tenitoriales aulénomes, en el émbito de sus competencios, se reaitzars mediante leyes emitidas per su érgano leglative, previo Informe Técnico que emitc la instancia competente ce! nivel central del Estado, sobre el cumplimiento de las condiciones establecicias en los Pardgrofos | y V del Articulo 928 de |o CPEy fos elementos constitutives de! tribute. El Arficulo 17 dela Ley NP 184 de 14 de Julio de 2011, de Clasificacién y Definicién de Impugstos, sefiala que Ios norma, [os instituciones y los procedimientos estaiblecidos en la Ley N°2492, de 2 de agosto de 2003, Cédigo Tibutario Boliviano (C18) ole normeque le sustituya, son aplicables en le creacién, modificacién, sypresion y administracién de impuestos por las entidados teritoricles outénomas. La Disposicién Transitoda Segunda de ic Ley N* 031, sefiaia que pare la. creacién de: impuestos. 'as Entidades Territoriaies Auténomos se sujetarén a Ic disnuesto por ia Ley de clasificacién de impuestos y en lo demas apiicaran lo éstablecido en el CTB. Asimismo, ic Ley N? 154, en su Articulo 20 estoblece que los proyectos de ley que creen y/o moditiquen impuastos, deben contenar los siguientes requisites: a) El cumplimienio do los principios y condiciones establecides en la Ley N° | $4, b] El cumplimiento de !a estructura tibutaria: hecho generader, bose Imponible o de céiculo, oiicuota, liquidacién © determinacién y sujeto pasive, de acuerdo ol C1B. # articulo 21 de Ia citada Ley, dispone que |a Autoridad Fiscal, una vez recibide el proyecto de ley ce creacién y/o modificacién de impuestos, verficaré tos Incisos a) y. b) desciités precedentemente y la clasificacion Ge hechos generadoresy emitiré un Informe Técnico fdvoraoie © desfavorabie en cuanto at cumplimiento de ia clasiticacién de hechos generadores establecida para cada dominio tributario y los limites establecidos en el Parégrafo IV del Arliculo 323 de la CPE, pudiend incluir002258 ECONOMIA FINANZAS PUBLICAS SSE observaciones y recomiendacionas sobre los requisites contemptados en los incisos 0) y | b) del Articulo 20 de Ia Ley N°154, 3. ANALISIS 3.1 Modificaciones al Impyesto Municipal a la Propiedad de Vehiculos Automotores Tentestres (IMPVAT). Ei Proyecto de Ley del IMPVAT. dispone la modificacién del Ariculo 15 dé Ia Ley Municipal Autondmica N° 012, referente a la base impenible del citade imouesto, elemento que forma parte incispensable de ia estructura tributaria. a) Contenido El Articulo Unico del Proyecto de Norma cispone que la base imponible del IMPVAT estaré dade por los Coracterstices 1écnicas de os vehicutos automotores terrestres @ consignadas en ios teblas de voilores presentodas hasta antes del ciere de la gestion fiscal, eprobadas enucimente mediante Resolucion emitida por el Organe Ejecutivo del Gobieno Auténomo Municipal de La Paz y sobre los valores que se determinen, se admitiré una depreciacién anual de 10% sobre saldes hasta aleanz6r un valor resiclual mirimo de 20.60%. Lo Disposicion Transitoria Primera establece que la depresiacién anual apliceble a a boxe imporible, se efectuoré a vehicules a partir del ato’ de fabricacién 2014 y jiguientes, de manera automdtica al 31 de diciembre de 2015 y la Disposicién Transitoria Segunds sefigia que para vehiculos con afo de fobricacién 2013 y anteriores. se apicerd el factor de depreciacién regisirado en el Registro Unico para la Admiristracién Tibutaria (RUAT), nasta que'sea equiporade con los nuevos factores de depreciacién, Asimismo, dispone que los vehiculos con valor residual menor ol 20.60%, montencrén invariable este factor hasia que sean dados de bala de circulacién, Alrespecto, se observa que se incorpora el término “fabricacién" en lugar de “modelo” concepte que octucimente utiliza el GAMLP én sus disposiciones reglamentarios aplicobles para ia determinacién y iiquidacién del IMPVAT, esta modificacién afectaré le forma de determinacién del impussto, porlo que se sugiere su revision, Asimismo, en la Disposiclén Adiclonal Segunda, no se tiene previsto el factor de depréciacién que se aplicaré parc les vehicules con oho de fabricacién 2013 y anteriores Que no esiuvieran registrados en e! RUAT. Al respecto, considerando lo. 3 002257 ECONOMIA FINANZAS PUBLICAS previsto en el Articule Unico, esta emisién genera un tratamiento diferenciacio en la determinacién de la bose imponible de vehfeules con idéniicos coracteristicos, reoercutiendo en el pago de un mayor impuesio de esios veniculos, vuineranco el principio de iquaided establecido en el Poragrafo | del Articulo 323 de la CPE. De igual manera, se debe Considerar que Ia nueva forma de depreciacion amplia los fics de vida itil del vehiculo automotor a 15, lo que implica que el valor residual se reflejord hasta los vehiculos modelo 2000, elevendo él volo’ de Io base imponibie del impusste, para aquellos contribuyentes que ya contaban con un valor residual menor (desde la gestién 2004). Asimismo, lo redaccién del Paréorafo ll resuita ambigua y confuse, debide a que nose define claramente cual sera €! volor residual del vehiculo automotor hasta ser dado de baja (51 20.4% 6 10.7%), por lo que se sugiere su oluste. Finalmente se debe ojustar la Disposicién Fina! Unica de| Proyécio Ge Norma, considerando que los normas-ibutorigs rigen @ partir de su puDicacién conforme Io dispuesio en el articulo 3 del CTB. 3.2 Modificacién de los Impuestos Municipales @ la Propiedad de (IMPBI) y Transferencia Onerosa de Bienes (IMTO) ienes Inmuebles El Proyecto de Ley del IMTO © |MPBI, dispone la modificacién del Articulo 10 y del Pordigrofe | del Articulo 21 de la Ley Municioal Autonémica N° 012, reterido,'d Ic base imponible del IMTO y.ia escalo imposttiva: del IMPBI respectivamente. a) IMTO El Articulo Primero de! Proyecto de Ley esiablece que la base imponible det IMTO estaré dada par el valor fectivamente pogado en dinero y/o en especie por el bien objeto de (a transferencia 0 &| que se hubiere deferminado para el pago del |MPBI Oo el IMPVAT correspondiente & Ia gesticn vigente, el que tuera mayer. Asimismo, en su Articula Segundo, incorpore un Parégrato II el Articulo 21 de la Ley Municipal Autonémice N° 12, disponiendo que cucndo no existe gestién vigente, se entenderd par ésta, la Ultima gestion vencida en tanto no se inicie el colbro de una nueva gestion.002256 __ECONOMIA__ FINANZAS PUBLICAS Sue ons Sobre esta modificacién, se observa que se incarpora el concepto de “gestion fiscal no vigente" pora ¢l IMPBI y 2! IMPVAT a los fines de determinacién de la bose imponibie de! IMTO, sienclo que el hecho generador de estos impuestos anuales se perfecciona al 31 de.diciembre de cada aia, lo que implica |o exigibiided de la obligacién a partir dé ese momento hasta su page, razén por la qué no coresponde estcbiecer definiciones contrarias ¢ |o previsto en el Articulo 17 del CTB. b) IMPBE Bispone lo modificacién de la escola impositiva del IMPBI establecida-en el Arficulo 10 dé la Ley Municigal Autonémica N° 12. Al fespecto, de ic revision del Informe Técnico del GAMLF se observa que el mismo no Contlene las aclaraciones sobre la disminucién de a alicvota poreentual de tas cinco categorias, tampoco una evaluaciénsabre:el efecto en la recoudacién Impositiva. e Asimismo, Corresponde senatar que las nuevas alicuotas estableciaas en el Proyecto de Ley hacen menos progresivo el impuesto, tol como se advletfe en el Gratico 1, en inobservancia de los princioios de progresividad y capacidad econémica establecicios en el Parégrafo | dei Ariculo 323 de ia CPE, por lo que se recomienda que previo a su Gluste, se efectUe une eveluecion del impacto de este medida. Gidfico 1 Comparacién de los olcuclas del impusslo Munleigal ae Rispiadad de Bigs Inmusbie, Artes y Ahora 1 . | ooo ri fone ofl fe om | ase fi e | [eet | | pees era ca a) pti Fuente: Proyecto de Lay CAM La Fae Egborecion: DOT-VETECONOMIA. EINANZAS PUBLICAS AA 4, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Considerando que la propuesia de modificacién de la Ley Autenémica Municipal N° 12/201], nO feflere a los heches generadores del IMPBI, IMPVAT @ IMTO nl conflene elementos por los cucies se deba verificar las limitantes previstas en ei Paragrote IV del Arliculo 323 de la CPE, se procede a efectuar las siguientes odservaciones ¥ recomendacienes a su conienide sobre e! cumpiimiento de’ los incisos a) y b) det Arlicule 20 de 1a Ley N° 154; La mocificacién de los factores de depreciacién en el IMPVAT afecta a la determinccién de le bare imporible, clevande el valor dal impuesto para aauellos vehicules qua ye contadan con un valor residual menor (desde la _gestién 2004). Asimismo, no seprevé ol factor de depreciacién plicable para la determinacion de lo base imponible pore vehiculos con afio.de fabricacién 2013 y anteriores que no. estuviesen regisitados en el RUAT: por su oarie, Ic inclusién del término “fabricacién” en lugar de "modelo" afectard la fortie de terminacién del IMPVAT, por lo que se sugiere su revisién -Con la madificacién de Ia escata impositiva del IMP3I, se hace menos progresivo este impuesto, incumplimiento con los principios ce progresividad y capacidad econémica establecidos én ¢| Paragiafo | del Ariiculo 328 de la CPE, por lo que se sugiere efectuar el ojuste comesponciente previa evaluacién del impacto de asta medida ~ Con la inclusién del concepts de "gestién fiscal no vigente" 6 los efectos del MPI y el IMPVAT para la determinacién de la base imponible del IMTO se vuinera lo previsto enel Atticulo 17 del C18, por lo. que se sugiere la supresion. Asimismo, consideronde que la Asamblea Legisiativa Plurinacional en use de sus ‘attibuciones establéciclas en el Numeral 3 del Pardgrafo | dal Ariiculo 158 de Io CPE, infereretd y aiclaré el dominio tributario respecto al Imouesto que grave Io transferencio onerosa de inmuebles y vehiculos automotores madiiante la Loy N°317, de 11 de diciembre de 2011, del Presupuesto General del Estado ~ gestién 2013, que ensu Disposicidn Adicional segunda establece: "A los fines de lo dispuesto en ef inciso } del Ariculo 8 de Ia Ley N° 154, estén fuera del dominio tibutario municipal fos fransferencias onsrosas de bienes inmuebles y vehicules outomotores realizadéis por empresas sean unipersonales, publicas, mixtas 0 privadas u ofas sociedodes comerciales, cuaiguiera sea su giro de negocio", misma que a pesar de heber sido sometide a un recurso contia tributos ante el Tribunal Constitucional Plurinacional, fue ‘ 00225 orMinis de ECONOMIA FINANZAS PUBLICAS desestimada por la Sentencia Constitucional Plurinacianal 0048/2015, sor tante dicha Disposicién se encventra en plena vigencia, consecuentemente es de cumplimiento odiigatorio, por consiguiente, afin de no legislar controriamente ala CPEy a la Loyes, se recomienda modificar y ajustar el Articulo 17 de la Ley Autonémice Municipal N? 12/2071 y sus normas reglamentarias. Finalmente, de cprovarse los Proyecios de Leyes municipales de referencia, se recomienda que en cumplimiento al Arifculo.25 de a Ley N°154, el GAMLE, en el plazo de diez (10| dias @ partir de la Gublicacién oficial remiia @ la Autoridad Fiscal la Ley Municipal qus modifica la Ley Auionémi¢a municipal N° 12, Es cuanto Informamos a usted, para fines consiguientes, PROFESIONAL UTTRE/DGTI PROFESIONAL UTTRE/DGH, \ TAB ARJOLE RA ala Boece rele Taree ‘Ach Le mendonaad Fojes 7 [s=) 002254