FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ACTIVIDAD COLABORATIVA
 TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES
Según, señala Ruiz, R. (1989) en su libro, Técnicas y procedimientos de auditoría: “Las
técnicas son métodos o modos de actuar frente a una investigación y prueba que el auditor
utiliza para comprobar la razonabilidad de la información, destinada a sustentar con
evidencias y pruebas auténticas, su opinión de alguna materia objeto de su investigación”.

De acuerdo, a lo que menciona el autor, puedo decir, entonces que las técnicas de
auditoría son pasos lógicos, para llegar al examen de auditoría.
1. Observación

El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones,

dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa lo
realiza, (sin que las personas se den cuenta). Es decir, es un examen ocular,
para ver cómo el personal por auditar desarrolla sus tareas operacionales.
El auditor debe estar alerta ante cualquier situación que se produzca en la
empresa.
 Observar la toma de inventarios físicos.
Ejemplos:  Observar pago de planillas
 Observar el proceso productivo.
2. Comparación

La comparación es el estudio de los hechos, para descubrir

igualdades o diferencias al examinar, con la finalidad de
encontrar semejanzas.
Los gastos o las ventas, los comparamos mensualmente
para averiguar en qué meses ha habido variaciones
Ejemplo: importantes y descubrir porqué ocurren estas variaciones,
porqué bajaron las ventas o subieron los gastos.
3. Revisión selectiva o pasar revista.

Consiste en examinar ocularmente y en forma rápida con

fines de separar mentalmente las transacciones que no son
típicas o normales.

Ejemplos:
 Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma
ligera.
 En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide
con el importe cobrado.
4. Rastreo

Es una técnica que se aplica básicamente en la auditoría

financiera o contable. Consiste en efectuar un seguimiento a
una transacción o grupo de transacciones de un punto a otro
dentro del proceso contable para determinar su correcta
registración.
 El pase del asiento diario al mayor.
 La liquidación de una cobranza hasta el depósito al
Ejemplos:
banco.
5. Análisis

Es una técnica escrita que consiste en la descomposición de algo en partes que lo

integran, para facilitar el estudio y evaluación comparativa para detectar los errores,
faltas, desviaciones o deficientes e irregularidades.

Es la técnica de mayor peso, usado prioritariamente por

el auditor, quien evalúa los aspectos positivos y
negativos de la actuación funcional del personal. El
análisis es una técnica de primer orden que, para llegar
a ello, el auditor debe haber aplicado la observación, la
indagación, la inspección u otros.

Ejemplo:
 Saldo de una cuenta de activo fijo.
 Saldo de una cuenta por cobrar

6. Indagación

Consiste en obtener información verbal a través de

averiguaciones y conversaciones. Las respuestas a muchas
preguntas que se relacionan entre sí pueden suministrar elementos
de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy
consistente.

 Indagar sobre la pérdida de un activo fijo.

Ejemplo:  Indagar sobre los procedimientos de compras de
bienes.

7. Conciliación

Es una técnica que tiene mayor aplicación en la auditoría

financiera o contable y consiste en hacer concordar los
importes contenidos en los documentos con saldos
comparativos cuadrados; es decir que concuerden dos
conjuntos de cifras relacionadas y separados.

Ejemplo:  Conciliación bancaria.

 Conciliación del inventario físico de mercadería
con registros auxiliares de almacén.

8. Confirmación

Consiste en obtener una afirmación escrita de una fuente distinta a

la entidad bajo examen. Es la actitud que comprueba
fehacientemente lo que se suponía.
Existen las siguientes clases de confirmación: Positiva, y Negativa.

Positiva:
a) Directa, cuando se envía el saldo y se solicita al confirmante respuesta sobre su
conformidad o inconformidad. Se aplica cuando los montos son significativos.

Ejemplo: Confirmación a clientes.

b) Indirecta, cuando se solicita al confirmante que responda o comunique el saldo.

Ejemplos:

 Confirmación a proveedores.
 Confirmación a bancos.

Negativa:
Cuando se envía el saldo al confirmante y se le solicita respuesta sólo en el caso
de inconformidad. Este método se utiliza de acuerdo a las circunstancias que se
presenten, es decir, cuando los saldos no sean muy significativos o los clientes
sean numerosos.
9. Comprobación

Consiste en evidenciar los hechos mediante

documentos y/o testimonios de los empleados
En la revisión de la documentación
sustentatoria de gastos o desembolsos, el
auditor deberá tener en cuenta la legalidad,
autoridad, propiedad y autenticidad del
documento.

10. Computación ó cálculo

Consiste en el cálculo matemático de diferentes

cuentas, a fin de probar la exactitud aritmética. Esta
técnica tiene su aplicación en la auditoría financiera o
contable.

Ejemplos:
 Pruebas de cálculo en los inventarios de
existencias.
 Pruebas en depreciación de activo fijo.
 Pruebas en la contribución de leyes sociales.
 Pruebas en la asignación de costos, etc.

11. Inspección o supervisión

Consiste en examinar físicamente bienes,

documentos y/o valores con el objeto de
demostrar su autenticidad.

Ejemplo:

Inspeccionar físicamente el estado operativo del

activo fijo.
 .

Son un conjunto de actos practicados en el proceso, que tienen por objeto convencer al juez
de la existencia o inexistencia de las afirmaciones realizadas por las partes. Los medios de
prueba son los elementos con los que la Ley permite desarrollar la actividad probatoria.

La Prueba En El Proceso Prueba En El Proceso Prueba En El Proceso Civil

Penal
Un tribunal de Justicia
penal declare, la existencia
de un delito o imponga la
sanción que proviene de la
Ley, es necesario haber
seguido un Proceso Penal
que concluya con Sentencia
Condenatoria.
Laboral
Las normas legales que ampran
Los medios de prueba a
indicar están regulados por
la doctrina y - Los
documentos Públicos y
Privados. - La Inspección
Ocular - La confesión - La
Declaración Testimonial -
El Peritaje.
la actuación del Contador
Público, para actuar como
Perito ante el Poder Judicial
están contenidas en la Ley
Nº13253, Ley de
Profesionalización del
Contador Público.

EL PROCESO DEL PERITAJE Y EL INFORME PERICIAL CONTABLE

1. el perito procederá a examinar el expediente solicitándolo al Secretario; es necesario

que en el Cargo de recepción conste la dirección y teléfono del perito para su pronta
ubicación y comunicación.

2. Estudiado el expediente, el perito prepara un “resumen” del litigio al que denomina

ANTECEDENTES.

3. el profesional perito elabora un PROGRAMA DE TRABAJO PERICIAL que incluye un

Cuestionario Pericial que le permita establecer el ALCANCE de su trabajo y los objetivos del peritaje.

4.. La siguiente etapa es la EJECUCION pericial, es decir la aplicación del Cuestionario a peritar
y el desarrollo del trabajo con la documentación que obra en el expediente y con los libros y otras
evidencias contables de las partes en litigio.

5. El profesional contable presenta por escrito sus CONCLUSIONES en un

Informe, en las que se manifiesta su opinión.
 El objeto es
PERICIA proporcionar al juez la
CONTABL información de los libros
y documentos contables
E
que sirvan para calcular
montos de los beneficios
Es el documento escrito que contiene la opinión que el perito pone en litigios.
en conocimiento al juzgador, es decir el resultado al examen
pericial sobre los asuntos sometidos.
El Dictamen Pericial es un medio de prueba que consiste en la
aportación de elementos técnicos, científicos o artísticos, toda
pericia como medio de prueba tiene doble aspecto uno referido a
su contenido técnico y otro a su legalidad.

PARTES DEL OBSERVACIONES OBSERVACIONES

CARACTERISTICA
INFORME AL INFORME AL INFORME
S
PERICIAL PERICIAL PERICIAL
Debe ser claro, conciso y objetivo; para Después que las partes toman
que el juzgador tenga el concepto de Introducción conocimiento del Informe Pericial Los peritos tienen la
que el perito ha tomado el presentado por los peritos, tienen tres obligación de contestar las
conocimiento necesario sobre lo que se Antecedente (3) días para efectuar sus preguntas y aclaraciones
espera de él con su intervención. s observaciones que consideren que le formulen el juez, el
Al juzgador le interesa la opinión del oportunas. Ante las observaciones de fiscal provincial, inculpado
Objeto del las partes, es potestativo para el juez
experto y que esa opinión sea justa a la y parte civil.
Peritaje ordenar que se explique, amplíe o
verdad, demostrada y demostrable.
rehaga el Informe por los mismos
En el aspecto sustancial debe Exámen peritos o por otros, también puede
emplearse expresión clara, concisa, Pericial hacerlo de oficio. En la práctica el
segura, sin asomo alguno de elevado criterio del juzgador opta por
implicancias que desluzcan la Conclusiones solicitar al Perito las explicaciones o
explicación. aclaraciones pertinentes.
 Comienza con una denuncia que puede formularse a través de la
fiscalía. Los procesos se dan por efecto de defraudación,
malversación de fondos, estafas, desfalco, apropiación ilícita,
abuso de confianza, violación de depósitos, peculado, delitos
contra la fe pública, etc.

PERITAJE CONTABLE EN LOS PROCESOS PENALES

 Peritaje sobre calificación de quiebra y culpa fraudulenta. - los peritos exponen

las características que representan los hechos comprobados y que el juez los
apreciara para resolver sobre la calificación que corresponde.
 Peritaje sobre siniestros de incendio con visos de intencionalidad. - son
solicitados al juzgado de instrucción de turno por las compañías aseguradoras
que consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que pagar los
daños intencionalmente ocasionados por siniestros.

En los juicios de naturaleza penal

a) Peritajes sobre los delitos contra el patrimonio

público y privado.
 Defraudación
 Malversaciones de fondos
 Estafas
 Desfalcos
 Apropiación ilícita
 Abusos de confianza
 Violación de depósitos
 Peculado, etc.
b) Peritajes sobre calificaciones de quiebra.
c) Peritajes sobre siniestro de incendios, con visos de intención.
 PERITAJE EN EL CAMPO LABORAL
El trabajo está referido principalmente al reconocimiento de derechos laborales y
actualización de deudas con las tasas de interés legal laboral; pero en ningún caso los
peritos emiten opinión legal sobre la materia que se les somete a informe.

En los juicios laborales, el peritaje contable está enmarcado en la Ley Procesal del Trabajo
Ley N° 26636 en la que se establecen los aspectos relativos a la pericia en materia laboral,
el plazo del Informe Pericial y otros asuntos como los principios del proceso laboral,
jurisdicción y competencia, comparecencia al proceso y acumulación y otros.

Algunos de los derechos laborales son los siguientes:

Remuneración equitativa

Gratificación
 CASO PRACTICO
INDEMINIZACION POR DESPIDO ARBITRARIO.
DATOS INFORMATIVOS
Nombre y Apellido Argandoña Céspedes, Roberto
Cargo Asistente Administrativo
Fecha de Ingreso 01/01/2000
Fecha de cese 25/07/2017
Tiempo de servicio 17 años, 7 meses, 25 días
Ultima Remuneración S/ 985.50

Se pide: Determinar la indemnización por despido arbitrario que corresponda.

a) Remuneración indemnizable

FORMULA
Remuneración mensual X Sobre Tasa = Remuneración Indemnizable
(D.L. 728 Tasa 1.5)

985.50 X 1.5 = 1,478.25

b) Tope máximo Indemnizatorio.

FORMULA
Remuneración Ordinaria X D.L. 728 Art. 38° (Tasa 12)

985. 50 X 12 = 11,826.00

c) Calculo Indemnizatorio.

C.1= En Años C.2 = En Meses

17= Años X 1,478.25 = 25,130.00 1,478.25 12 X 7 = 862.31

C.3 = En Días
1,478.25 360 X 25 = 102.65
C
d) Resumen.

EN AÑO = 25,130.00

EN MESES = 862.31

EN DIAS = 102.65

26,094.96
CONCLUSIONES

Corresponde a los Comités de peritos y los organismos representativos de la profesión

contable del Perú: planear, organizar y supervisar el sistema de control de calidad para la
Pericia Contable Judicial para su Acreditación.

El peritaje cobra cada día mayor importancia en los procesos penales, civiles, laborales y
contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de diversos autores
como: Giovanni Leone, que puntualiza que “El juez sólo puede prescindir del perito
cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en el
patrimonio cultural común. Ya que es claro que, si el juez puede con su cultura normal
encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la cuestión, no está
obligado a recurrir a la peritación. Fuera de este caso, siempre que se compruebe la
necesidad de la indagación, el nombramiento del perito constituye un deber del juez”.

Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que, en el proceso
civil o penal, aparezca un problema técnico, y que es conveniente que el juez disponga de
esta colaboración de manera estable, por lo cual puede hablarse de perito necesario cuyo
previo concurso es indispensable para la decisión.

Fran marino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no solamente
cuando la ley ordene su práctica en un caso determinado y cuando la cuestión por
investigar se halle fuera de sus conocimientos técnicos, artísticos o científicos, sino aun
cuando se considere capacitado para verificarla e interpretarla, si aquélla no es perceptible
de forma completa por el común de las personas, en virtud del principio del carácter social
del convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones
de controlar, mediante su opinión ,la decisión judicial sobre la existencia y sobre la
naturaleza de los hechos.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Baila, J. (2015) Peritaje contable y judicial. Texto Compilado de la Uladech Católica.

Chimbote. Perú. Pdf.