Impuesto

sobre la renta para Personas Jurídicas (Empresas)

El único ingreso gravable es aquel derivado dentro del territorio de Panamá. La venta de
productos o servicios a las personas, entidades o compañías en Panamá se consideran como
“fuente de ingreso de Panamá” y son gravables. La venta de productos o servicios a personas,
entidades o compañías ubicadas fuera del territorio panameño no son gravables. El ingreso que
provenga de la renta (arrendamiento) o venta de bienes raíces en Panamá es gravable. Las
comisiones e intereses devengados de préstamos que financien negocios en Panamá son
gravables. Los centros de llamadas tienen una ley especial que exime a sus ingresos del
impuesto sobre la renta. Los comercios que facturen productos que nunca ingresan a Panamá
no son gravables. Las compañías en Panamá que faciliten las actividades comerciales llevadas a
cabo fuera de Panamá no son gravables.

Exento del impuesto sobre los intereses: los intereses de los ahorros y cuentas bancarias a plazo
fijo de bancos idóneos y con licencia en Panamá están exentos del impuesto. El interés de los
títulos de deuda registrados con la Comisión Nacional de Valores y que coticen en la bolsa de
valores están exentos. Las instituciones financieras no residentes y prestamistas que reciban
intereses y comisiones pagadas por bancos panameños o por la construcción de proyectos
habitacionales están exentos de impuestos.

Impuesto Sobre la Renta: el ingreso gravable o sujeto a impuesto se obtiene restando el ingreso
de fuente extranjera y el ingreso exento del ingreso bruto.

Deducciones: los gastos de la empresa, utilizados para generar ingreso gravable o para preservar
el negocio son considerados como deducibles en las declaraciones de renta y deben ser
documentados y sólo serán permitidos en el mismo año fiscal en que ocurrieron.

Tasas del Impuesto Sobre la Renta: a partir del 2010, las tasas de impuesto para las personas
jurídicas se redujeron del 30% al 27.5% y será reducida aun mas en el 2011 a un 25%. Las
compañías involucradas en las telecomunicaciones, banca, generación de energía, cementeras,
casino y juegos de azar y las aseguradoras y reaseguradoras continuarán pagando la tasa del
30% hasta el 2012 cuando la tasa se reduzca a un 27.5% y en el 2014 a un 25%. Si el gobierno
posee el 40% o más del capital de la compañía seguirá pagando la tasa del 30%. Las compañías
dedicadas a la agricultura y a la pequeña empresa tienen una tasa especial más baja de impuesto
sobre la renta.

Cálculo: el cálculo tradicional del impuesto sobre la renta es simplemente multiplicar el ingreso
neto gravable por la tasa de impuesto. Las empresas con un ingreso gravable superior a $1.5
millones usan un cálculo diferente. Su tasa es la más alta entre el cálculo tradicional y la
multiplicación del ingreso gravable por 4.67%.

Pagos mensuales: a partir del 2011, todas las empresas y entidades deben pagar su impuesto
sobre la renta estimado antes del 15 de cada mes igual a 1% del total del ingreso gravable
acumulado del mes anterior. A esto se le llama “Impuesto sobre la renta mensual por
adelantado” o MITA. Las empresas involucradas en la venta de gasolina, productos derivados
del petróleo, farmacéuticos, alimentos y productos médicos pagan un MITA diferente. A final
del año fiscal, la empresa determina el total del impuesto sobre la renta y deduce el total del
MITA pagado. Si el total de MITA pagado es mayor al impuesto adeudado o que debe pagar, la
empresa puede obtener un crédito fiscal para ser utilizado en futuros MITAs.

Pérdidas: las pérdidas pueden ser prorrogadas hasta por 5 años siempre que la pérdida no
exceda el 20% de la pérdida total en un año. Ciertas industrias reguladas como la minería tienen
planes especiales de perdida.

Declaraciones Anuales: las declaraciones del impuesto sobre la renta deben ser presentadas por
la empresa 3 meses después de que el año fiscal termine. Aunque para la mayoría de las
empresas el año fiscal va con el año calendario regular, las empresas pueden solicitar la
aprobación de un año fiscal diferente.

Impuesto Sobre la Renta para Personas Naturales

Las personas naturales que ganen menos de $11,000 por año no pagan impuesto sobre la renta.
Aquellos que ganan entre $11,000 y $50,000 pagan una tasa de impuesto del 15% mientras que
aquellos que ganen $50,000 o más pagan una tasa del 25%.

Las deducciones para las parejas casadas son de $800.00 con su declaración conjunta de
impuestos. Los intereses hipotecarios pagados en la casa principal pueden ser deducidos hasta
$15,000 anualmente. Los pagos de intereses de los préstamos estudiantiles por el contribuyente
o la educación de dependientes en Panamá son completamente deducibles. Las primas de
seguros de salud son deducibles. Las contribuciones a planes de pensiones privadas hasta el 10%
de ingreso bruto anual de una persona natural a un máximo de $15,000 anual son deducibles.

Residentes extranjeros: los extranjeros que residan en Panamá por más de 183 días al año y
ganen algún ingreso en Panamá serán gravados con la misma tasa y en la misma proporción que
los nacionales.

Declaraciones Anuales: las personas naturales deben declarar su impuesto sobre la renta anual
antes del 15 de marzo. Las personas naturales cuya única fuente de ingreso sea un simple salario
están exentas de hacer la declaración de impuestos sobre la renta, ya que el empleador retiene
parte de cada pago para los impuestos.

Impuesto del Seguro Social

Los empleadores y empleados pagan impuestos de seguro social cuando se le paga al empleado.
Actualmente, los empleadores pagan $11.75% y los empleados pagan 8% y este porcentaje se
incrementará en el 2013 cuando el empleador pagará 12.25% y el empleado pagará 9.75%. A los
empleadores están obligados a retener un porcentaje del pago de cada empleador para el
impuesto sobre la renta e impuesto de seguro social. El no retener y hacer los pagos a la Caja de
Seguro Social dará lugar a recargos, multas e incluso acciones penales. También hay una prima
de riesgo profesional que se paga a la Caja de Seguro Social correspondiente al riesgo percibido
que involucre el trabajo, el cual se retiene del sueldo del empleador.

Impuesto educativo: un 1.25% adicional del salario de un empleado se retiene como un
impuesto “educativo” mientras que el empleador paga 1.5%.

No Residentes: los empleadores están obligados a retener impuestos sobre la renta de no-
residentes que obtengan ingresos de alguna fuente en Panamá. La tasa del impuesto sobre la
renta para personas naturales se usa sin deducciones. Sin embargo, si el no-residente gana
ingresos fuera del territorio de Panamá, pero el empleador panameño desea deducir estos
salarios de su impuesto sobre la renta, el no-residente solo tendrá la mitad de la cantidad total
pagada sujeta a la retención de impuesto. El empleador está obligado a pagar a las autoridades
fiscales los importes retenidos dentro de 10 días después del pago.
Impuesto Sobre las Ganancias de Capital (Plusvalías)

La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital varía según el tipo de propiedad que se
transfiera. Sólo las propiedades localizadas en Panamá están sujetas al impuesto sobre la
ganancia de capital. La tasa estándar es del 10% de la ganancia de la venta.

La transferencia de acciones de una entidad panameña que obtiene ingresos de una fuente de
Panamá requiere que el comprador retenga 5% del precio de la compra para los oficiales fiscales
dentro de un plazo de 10 días. A esto se le considera como un adelanto o anticipo del impuesto
sobre la ganancia de capital del vendedor. El vendedor puede declarar el 5% como el impuesto
total sobre la ganancia o si la cantidad excede la tasa normal del 10% de la ganancia real, el
vendedor puede reclamar un crédito fiscal por la cantidad excedida cuando haga la declaración
de impuesto anual. Una entidad panameña cuyo ingreso único sea obtenido de fuentes no-
panameñas (fuera de panamá) está exenta del impuesto sobre la ganancia de capital.

La transferencia de acciones de una entidad panameña que estén registradas con La Comisión
Nacional de Valores a través de una bolsa de valores autorizada está exenta de pagar el impuesto
sobre la ganancia de capital incluso si la entidad obtiene ingresos de fuentes panameñas. Por lo
tanto, al vender acciones a través de una bolsa de valores está exenta del impuesto sobre la
ganancia de capital. La fusión y la reorganización de las entidades panameñas registradas con la
Comisión de Valores de Panamá e inscritas en la bolsa de valores envueltos en la transferencia
de acciones también están exentas del impuesto sobre las ganancias de capital si cumplen con
ciertos requisitos específicos. Las ofertas públicas de adquisición según lo definido por la
normativa de valores no están exentas y el comprador debe retener 5% del precio total de
compra como el impuesto sobre las ganancias de capital.

Impuesto sobre Bienes Raíces
la transferencia de bienes raíces en Panamá con la participación de personas que estén en el
negocio de ventas y/o compras de bienes raíces están sujetas al impuesto sobre la ganancia de
capital. Tales personas se consideran distribuidores de bienes raíces cuando vendan 10 o más
propiedades en un año. Su tasa de impuesto sobre la ganancia de capital es de 10% de la
ganancia de la venta. Antes de la inscripción de la escritura (título), el vendedor está obligado a
pagar a los oficiales fiscales 3% de la cantidad mayor entre el precio de venta y el valor registrado
de la propiedad como un anticipo en el impuesto sobre las plusvalías. Al igual que la venta de
acciones, el vendedor puede reclamar este pago como un excedente del impuesto sobre la
ganancia de capital real y recibir un crédito fiscal en la diferencia. Este crédito fiscal puede ser
utilizado para pagar otros impuestos, puede ser convertido en efectivo por los funcionarios
fiscales o transferido a terceras personas. A partir del 1 de julio del 2010, la tasa del impuesto
sobre la ganancia de capital o plusvalías se reducirá a 3.75% de la cantidad mayor del precio de
venta o del valor registrado de la propiedad. Aprenda mas sobre Impuestos Sobre la Propiedad
en Panamá.

Impuesto sobre los Dividendos
Hay un 10% de impuesto sobre los dividendos realizados por entidades que tienen un permiso
de operación comercial y tienen ingresos de fuentes panameñas. El impuesto sobre los
dividendos es sólo del 5% si las ganancias provienen de fuentes extranjeras, está relacionado a
la exportación u otras leyes específicas que eximan de pagar el impuesto. Las empresas
localizadas en las zonas de libre comercio pagan un 5% por todos ingresos. La entidad que hace
el dividendo retiene el impuesto y paga a las autoridades fiscales. No hay impuesto sobre la
renta en esos dividendos recibidos. Los dividendos pagados a los titulares de acciones al
portador deben pagar un impuesto del 20% sobre los dividendos.

Impuestos sobre las Ganancias Retenidas: si no se pagan los dividendos o los dividendos pagados
son menos del 40% de las fuentes de ingresos panameñas actuales después de los ingresos
fiscales; hay un impuesto del 10% por la diferencia entre el 40% y lo que se pagó. Si no se pagan
los dividendos o los dividendos pagados son menos del 20% de los ingresos de fuente extranjera
o ingresos específicos exentos, hay un 10% de impuesto por la diferencia entre el 20% y lo que
se pagó. A este impuesto se le conoce como el “impuesto complementario” se acredita hacia
futuros dividendos y puede ser visto como un adelanto/anticipo del impuesto sobre los
dividendos en relación al 40% o 20% de las ganancias actuales. Las subsidiarias registradas de
empresas extranjeras pagan este impuesto en sus ingresos totales actuales sin tener en cuenta
si se hizo alguna distribución.

Impuesto sobre el Permiso Comercial
Todas las personas y entidades comprometidas en actividades comerciales dentro de la
Republica de Panamá deben obtener un permiso de operación comercial (Aviso de Operación),
el cual es emitido por el Ministerio de Comercios e Industrias. El impuesto anual por el permiso
iguala 2% del valor neto de la compañía con un pago máximo de $60,000. Las empresas
establecidas en las zonas económicas especiales o de desarrollo dentro de las zonas libres de
comercio pagan una tasa de 1% con un pago máximo de $50,000.

IVA

El Impuesto sobre el Valor Agregado se le conoce como el “ITBMS” o impuesto sobre la venta
en otros países. Este impuesto aplica a las mercancías importadas, productos vendidos o
servicios prestados en Panamá. El importador, vendedor o proveedor de servicios paga este
impuesto por lo cual la mayoría simplemente agrega este impuesto para que sea pagado por el
consumidor. A partir del 1 de julio de 2010 el ITBMS incremento del 5% al 7%. Unas tasas más
altas existen por la venta de bebidas alcohólicas (10%), productos del tabaco (15%) y servicios
específicos como servicios habitacionales de alojamiento (10%). Las exenciones de pagar este
impuesto incluyen las transacciones de las zonas libres comerciales, generación eléctrica y
servicios de distribución, cargo y transporte de pasajeros por mar, aire o tierra. La mayoría de
los comercios pagan el impuesto mensualmente.

Importación de Productos

Los productos importados a Panamá que no están exentos por ley o por los acuerdos
comerciales internacionales están sujetos a aranceles de importación y el impuesto de ITBMS.
Los aranceles de importación se diferencian por productos y se establecen en un sistema de
línea arancelaria.

Impuestos sobre Bienes Inmuebles

El impuesto a la propiedad se aplica al valor de la tierra y todas las mejoras registradas. La tasa
estándar del impuesto a la propiedad comienza en un valor de $30.000 hasta $50.000 con una
tasa de 1,75%, entre $50.000 y $75.000 la tasa es de 1,95% y todo aquello valorado por más de
$75.000 dólares a una tasa del 2,1%.

Hay otra tasa “alternativa progresiva” que se aplica a propiedades existentes en buena
condición, donde el contribuyente presenta una declaración jurada por un nuevo valor basada
en una valuación por una compañía certificada. Las propiedades con permisos de ocupación
expedidos antes del 1 de julio 2012 se gravarán a este ritmo, siempre que las mejoras fueran
presentadas en el Registro Público antes del 1 de julio de 2011. Una nueva obra con permisos
de construcción expedidos después del 1 de julio de 2010 con las mejoras registradas en un
plazo de un año después de la emisión del permiso de ocupación. Además, el valor de la tierra
debe ser actualizado si han pasado más de 5 años desde el momento en que las mejoras se
registraron. Esta tasa es del 0% hasta $30.000 por la tierra y el valor de la mejora y 0,75% entre
$30.000 hasta $100.000 y desde $100.000 en adelante la tasa es del 1%. Los terrenos donde los
edificios de condominios estén incorporados como “propiedades horizontales”, con un valor
proporcional de la tierra del propietario del condominio no exceda de $30.000 serán a una tasa
del 0%. De lo contrario, el terreno será gravado a una tasa del 1%.

El impuesto sobre la transferencia de bienes raíces tiene un 2% de la mayor parte del valor total
de la venta o del valor registrado más el valor de las mejoras más el 5% por cada año desde la
obtención de la propiedad y de la venta.

Impuesto Municipales

Los municipios pueden cobrar impuestos por su propia cuenta, pero los mismos no son
considerables.

Otros Impuestos

Impuestos sobre los timbres se pueden aplicar en función del valor de determinados
documentos, como los contratos. Los bancos de Panamá y algunas instituciones financieras
pagan un impuesto anual basado en el tipo de institución o de los activos totales. Hay un
impuesto del 5% aplicado a la emisión de pólizas de seguros específicas.

Las industrias reguladas, como la televisión gratuita y pagada, las telecomunicaciones, la
generación de energía, bancos, compañías de seguros y reaseguradoras, y las compañías de
seguridad pagan una cuota anual reguladora llamada “Tasas”, en un límite permitido por la ley.

Incentivos Fiscales

Ciertas industrias reciben incentivos fiscales para estimular a los inversores extranjeros, como
la agricultura, el turismo, la minería, la exportación de mercancías no tradicionales, generación
de energía, construcción y operación de concesiones gubernamentales, procesamiento y
almacenamiento de productos derivados del petróleo, el sector marítimo, la industria
manufacturera, y la reforestación.

Cualquier persona que invierta $2 millones o más en las actividades específicas, y cumple ciertos
requisitos pueden solicitar al Ministerio de Comercio e Industrias tener la inversión incluida en
el Registro de Inversiones. La inclusión permitirá que el inversionista tenga 10 años de derechos
de aduana, impuestos y estabilidad laboral.

Evitar la Doble Tributación

Panamá continúa negociando y firmando tratados fiscales con otros países para evitar que sus
ciudadanos que invierten en Panamá hagan frente a los impuestos sobre la renta de ambos
países sobre sus ingresos de fuente panameñas. Básicamente, un tratado de doble tributación
permite completo crédito al impuesto sobre la renta del inversor pagado a Panamá hacia
cualquier impuesto sobre la renta adeudado en su país de origen basado en el ingreso de una
fuente panameña.


Sistema tributario de Panamá
El sistema tributario de Panamá es el conjunto de tributos, que son exigidos por los distintos
niveles de Gobierno en Panamá. De acuerdo con lo establecido en la Constitución se distinguen
dos subsistemas tributarios: el estatal y el local, y un régimen especial para la Autoridad del
Canal de Panamá.

Historia

1903 - 1999
El sistema tributario de Panamá se remonta desde el inicio de la República cuando fue elaborado
el Código Fiscal por la Comisión Codificadora y aprobada por la Asamblea Nacional en 1916.

Entre 1916 y 1956, el código fiscal sufrió modificaciones a su articulado por numerosas leyes y
finalmente fue derogado mediante la Ley 8 de 1956. Esta misma Ley adoptó un nuevo Código
Fiscal.

2000 - 2009
En el 2005, durante la administración del presidente Martín Torrijos se promulgó la Ley 6 de
2005 Asamblea Nacional (Panamá) (2005). «Ley 6 de 2005 (de 2 de febrero) que implementa un
programa de equidad fiscal.». Gaceta Oficial (25232). p.1.

En septiembre de 2009 se promulga la Ley 49 en la cual se reforma el Código Fiscal
principalmente en:
se establece una nueva tabla progresiva del impuesto de inmueble sobre la suma del valor del
terreno y la mejora construida si la hubiere así.

2010 - 2019
Editar
En marzo de 2010 se promulga la ley 8 en la cual se reforma el código fiscal principalmente en:
1. la reducción del impuesto escalonado a las personas naturales (a partir del 1 de enero
de 2010)
2. la derogación de gastos deducibles y reducción de deducciones básicos de personas
naturales (a partir del 1 de julio de 2010)
3. la reducción escalonada del impuesto sobre la renta a personas jurídicas (a partir del 1
de enero de 2010)
4. el pago anticipado o adelanto del impuesto sobre la renta equivalente al 1% del total de
los ingresos gravables de cada mes a personas jurídicas (a partir del 1 de enero de 2011)
5. nuevas reglas sobre los dividendos
6. el aumento del impuesto sobre transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS)
7. se crea el Tribunal Administrativo Tributario
8. otras disposiciones en materia fiscal

Principios del sistema tributario de Panamá

De acuerdo a la Constitución, no se establecerá impuesto o contribución para el ejercicio de las
profesiones liberales y de los oficios y las artes.[3] Esta misma Constitución añade que nadie
está obligado a pagar contribución ni impuesto que no estuvieren legalmente establecidos y
cuya cobranza no se hiciere en la forma prescrita por las leyes.

Los impuestos y contribuciones nacionales, así como aranceles y tasas del régimen aduanero
son establecidos al expedirse leyes por el Órgano Legislativo en el gobierno local, la aprobación
o eliminación de impuestos, contribuciones, derechos y tasas es función del Órgano Legislativo.

La Ley procurará que todo impuesto grave al contribuyente en proporción directa a su capacidad
económica o contributiva.

Sistema tributario estatal

El Estado y las otras entidades públicas descentralizadas son los protagonistas del sector público
no financiero (SPNF), que tiene como objeto la ejecución de fondos públicos encaminados a
satisfacer el bien común. Para realizar estos objetivos, el Estado necesita ingresos para financiar
estos gastos públicos y se obtienen a través de ingresos corrientes: tributarios, no tributarios y
de ingresos de capital.

En Panamá el marco legal y normativo que define el sistema tributario y fiscal está compuesto
por leyes, decretos y normas emitidas a lo largo de la vida Republicana así:

1. Constitución Política de la República de Panamá
2. El Código Fiscal, que incluye las leyes que regulan cada tributo
3. Ley del Presupuesto General del Estado
4. Los reglamentos que desarrollan las leyes tributarias

La actual estructura del sistema tributario en Panamá está compuesto por impuestos directos e
indirectos. Estos ingresos tributarios junto a los ingresos no tributarios componen los ingresos
corrientes que a su vez conjuntamente con los ingresos de capital componen el presupuesto
general del Estado.

Impuestos directos

Los impuestos directos bajo los ingresos tributarios y corrientes del Estado se dividen en
«impuestos sobre la renta» e «impuestos sobre la propiedad y el patrimonio».

Impuestos sobre la renta

1. Persona Natural
2. Persona Jurídica
3. Planilla
4. Dividendos
5. Complementario
6. Autoridad del Canal
7. Zona Libre de Colón
8. Ganancia por enajenación de valores
9. Ganancia por enajenación de bienes inmuebles
10. Ganancia por enajenación de bienes muebles

Impuestos sobre la propiedad y el patrimonio

1. Sobre inmuebles: En la más reciente modificación del Código Fiscal que entró a regir en el año
2019, las tarifas del impuesto de inmueble se redujeron en forma significativa. Se creó una figura
para reducir en forma significativa el impuesto de inmuebles de las viviendas.

Antes de esa fecha, el porcentaje aplicable a los inmuebles según el artículo 766 del Código Fiscal
era:

Tasa sobre el valor del terreno y la mejora construida Sobre el Excedente de Hasta la suma
de
1.75% $30.000 $50.000
1.95% $50.000 $75.000
2.10% $75.000 ---

1. Avisos de operación de empresas 2% con un mínimo de $100.00 y un máximo de $60,000.00.
Para la Zona Libre de Colón y cualquier zona libre o área libre establecida pagarán 0.5% con un
mínimo de $100.00 y un máximo de $50,000.00

2. Seguro Educativo 1.25% para las personas naturales asalariadas, 1.50% como carga patronal
para las personas jurídicas que son patronos y 2.75% para las personas naturales comerciantes
o independientes.

Impuestos indirectos

Transferencia de bienes muebles y servicios (ITBMS)
• Importación
• Declaración-Ventas

Importación
1. Tabaco y sus manufacturas
2. Licores en general y timbres
3. Instrumentos científicos de medición y control
4. Comestibles o animales y vegetales
5. Grasas y aceites animales y vegetales
6. Maquinaria Industrial y Agrícola
7. Maquinaria de escribir y calculadoras
8. Radios, fonógrafos y accesorios
9. Refrigeradoras y accesorios
10. Autos accesorios y llantas