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RESUMEN
RESUMEN
Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a través
de letras, pagarés u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones
comerciales de ventas de bienes o servicios y también no provenientes de ventas
de bienes o servicios.
Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los
movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen parte de su activo,
y sobre todo debe controlar que éstos no pierdan su formalidad para convertirse
en dinero.
En este trabajo mostraremos un programa para auditar las “Cuentas por Cobrar”,
tomando en cuenta los objetivos básicos de esta auditoría.
Concepto de cuentas por cobrar:
Las Cuentas por Cobrar son derechos legítimamente adquiridos por la empresa
que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibirá a cambio
efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios.
Atendiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:
Provenientes de ventas de bienes o servicios y No provenientes de venta de
bienes o servicios.
Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar documentadas a través de
letras, pagarés u otros documentos, proveniente exclusivamente de las
operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada de las
estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no
devengados por la sociedad.
3. Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y
de acuerdo a las disposiciones legales.
9. Comprobar que las cuentas por cobrar estés vigentes y que las medidas de
seguridad se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)
1. Verificar físicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar
los documentos que respalden los documentos por cobrar.
6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio
particular y laboral, etc.
9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los
documentos.
10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a
notaría, a bancos e instituciones financieras (como factoring, por ejemplo).
11. Verificar qué cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con
atrasos, o si no han sido pagadas o protestadas.
12. Examinar las autorizaciones para la venta que originó el respectivo documento
por cobrar.
13. Examinar la boleta de venta que originó el documento por cobrar, chequear
que correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
14. Examinar las facturas de clientes, así como otros documentos justificativos de
las cuentas por cobrar.
17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los
propios trabajadores de la empresa.
18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la
empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido
debidamente calculados.
20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de
arriendo respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.
23. Verificar las notas de créditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con
los documentos que respalden la devolución.
26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta
cuenta cualquier deuda que los accionistas hayan contraído con la empresa por
conceptos diferentes a lo que todavía deban del capital que suscribieron.
Conclusión
El programa que hemos mostrado contiene pruebas que varían de acuerdo a cada
profesional responsable de la Auditoría, pues de acuerdo a la aplicación de éstas
el Auditor basará su opinión en relación a la situación real de la empresa.
a. Órdenes de compra
b. Boletas de recepción
Depreciación
Generales
Específicos
1. Observar si las obligaciones financieras están bien
avaluadas.
2. Comprobar la autenticidad de las obligaciones contraídas
con las entidades financieras.
3. Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida
realmente existan.
4. Comprobar que las partidas de las obligaciones financieras
estén reconocidas en la unidad de medida correspondiente.
5. Comprobar que los préstamos realizados cuenten con la
debida autorización.
6. Verificar que se tengan las aprobaciones por escrito de
todos las los préstamos solicitados.
7. Determinar si todas las obligaciones financieras pendientes
de pago han sido registradas correctamente.
8. Verificar la precisión en el cálculo y registro de los gastos
por concepto de intereses y las provisiones
correspondientes.
9. Verificar que estas obligaciones hayan sido contratadas con
entidades autorizadas por la Superintendencia Bancaria, y
pactadas a las tasas de interés del mercado.
10. Evaluar la situación de la empresa a fin de determinar
si la compañía está en condiciones de responder por esas
obligaciones y/o de contraer otras nuevas.
La obtención de un crédito con una entidad financiera está establecido por las
condiciones de negociación y fortaleza de la empresa para cumplir con las
obligaciones de largo plazo
Procedimientos de auditoría obligaciones financieras