Normas Internacionales de Auditoria 500-501-505-510

Vega Fernández Luisa Fernanda

Guzmán Moreno Yeny

Hidalgo Padierna Marcela

David Ramírez Yelmis

Aseguramiento financiero

Contaduría Pública VII

Universidad Cooperativa de Colombia

Apartadó-Antioquia

2019

1
 Contenido

 Introducción 3

 Objetivos 4

General 4

Especifico 4

 NIA 500: Evidencia de auditoria 5

 NIA 501: Evidencia de auditorías consideraciones específicas por áreas 11

 NIA 505: Consideraciones externas 15

 NIA 510: Encargos iniciales de auditoria. Saldos iniciales. 21

 Conclusión 26

 Bibliografía 27

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 Introducción

Se busca dejar claridad con respecto a las siguientes normas; NIA 500: Evidencia De

Auditoría, NIA 501: Evidencia De Auditorías Consideraciones Específicas Por Áreas, NIA 505:

Confirmaciones Externas y NIA 510: Encargos Iniciales De Auditoría – Saldos De Apertura.

Se mostrará las generalidades de cada NIA para conceptualizarnos y ampliar la

etimología relacionada con las normas de auditoria su uso e impacto sobre la realización de una

auditoria.

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 Objetivos

General

Conocer las generalidades de las NIA´s 500,501,505, 510.

Específicos

Revelar el alcance de las NIA´s 500,501,505, 510.

Revelar los objetivos de las NIA´s 500,501,505, 510.

Revelar las definiciones relacionadas con las NIA´s 500,501,505, 510.

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 Normas Internacionales de Auditoria

NIA 500: EVIDENCIA DE AUDITORÍA

 Alcance:

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia de

auditoría en una auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor

de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y

adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.

 Objetivo:

El objetivo del auditor es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le

permita obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones

razonables en las que basar su opinión.

 Definiciones:

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:

 Registros contables: Registros de asientos contables iniciales y documentación de soporte,

tales como cheques y registros de transferencias electrónicas de fondos; facturas; contratos;

libros principales y libros auxiliares; asientos en el libro diario y otros ajustes de los estados

financieros que no se reflejen en asientos en el libro diario; y registros tales como hojas de

trabajo y hojas de cálculo utilizadas para la imputación de costes, cálculos, conciliaciones e

información a revelar.

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 Adecuación (de la evidencia de auditoría): Medida cualitativa de la evidencia de auditoría,

es decir, su relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en las que se basa la

opinión del auditor.

 Evidencia de auditoría: Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones

en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida

en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra

información.

 Experto de la dirección: Persona u organización especializada en un campo distinto al de la

contabilidad o auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la entidad para facilitar la

preparación de los estados financieros.

 Suficiencia (de la evidencia de auditoría): Medida cuantitativa de la evidencia de auditoría.

La cantidad de evidencia de auditoría necesaria depende de la valoración del auditor del

riesgo de incorrección material, así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría.

 Requerimientos:

 Evidencia De Auditoría Suficiente Y Adecuada

Al igual que ocurre con la NIA 315 de identificación de riesgos, la 500 establece

claramente las pautas para la obtención de evidencias de auditoria, lo que la convierte en una

de las normas de especial lectura y comprensión por parte de nuestro equipo profesional.

La norma distingue entre los procedimientos de auditoria a utilizar y las fuentes sobre las que

aplicarlos, entre las que cabe destacar las siguientes:

1. Registros contables con la acepción señalada en el cuadro de definiciones.

2. Evidencias obtenidas en las auditorias anteriores

6
 3. Las indagaciones e investigaciones efectuadas previamente a la aceptación o continuidad

del encargo.

4. Los trabajos realizados por expertos.

5. Como evidencia también puede considerarse la negativa del cliente a darnos una

información, a aplicar un determinado procedimiento o a simplemente a negarse a firmar

una manifestación.

En cuanto a los procedimientos o medios para la obtención de evidencia, enumerados en el

anterior apartado de definiciones, pueden ser de los siguientes, los cuales pueden aplicarse de

forma individual o combinada y que pueden ser utilizados tanto para la identificación de riesgos

como para la realización de pruebas sustantivas:

1. Inspección

2. Observación

3. Confirmación

4. Recalculo

5. Re-ejecución

6. Procedimientos Analíticos

7. Indagación.

 Información que se utilizará como evidencia de auditoría

Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor considerará

la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.

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 Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo

de un experto de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la

significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del auditor.

1. Evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

2. Obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto.

3. Evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación

con la afirmación correspondiente.

Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha

información es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo requieran las circunstancias:

1. La obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información.

2. La evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada

para los fines del auditor.

Las evidencias de auditoría pueden tener diferente procedencia:

1. Interna, la preparada por la propia entidad (facturas de venta, nóminas, listados de Mayor,

albaranes de entrada y salida, cálculos de amortizaciones, estimaciones, etc.)

2. Externa, la obtenida directamente de terceros (extractos bancarios, confirmaciones escritas,

escritos de la Administración Pública, informes de expertos independientes, reclamaciones de

terceros, contratos)

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3. Propias de auditoria: las preparadas por el propio auditor en sus papeles de trabajo

(recálcalos, pruebas analíticas, verificación de estimaciones y provisiones)

4. La NIA hace una serie de consideraciones relativas a la información preparada por el propio

cliente en cuanto que para determinar si es adecuada o no, deberá verificar si es:

exacta e integra y suficientemente precisa y detallada para los fines del auditor

 Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia

de auditoría

Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor

determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que sean

eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría. Entre los que caben destacar:

1. La selección de todos los elementos (examen del 100%): El auditor puede decidir que lo más

adecuado es examinar la totalidad de la población de elementos que integran un tipo de

transacción o un saldo contable (o un estrato dentro de dicha población). El examen del

100% es improbable.

2. La selección de elementos específicos: El auditor puede decidir seleccionar elementos

específicos de una población. Para la adopción de esta decisión, pueden ser relevantes

factores como el conocimiento de la entidad por parte del auditor, los riesgos valorados de

incorrección material y las características de la población sobre la que se van a realizar las

pruebas.

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3. El muestreo de auditoría: Tiene como finalidad permitir alcanzar conclusiones respecto del

total de una población sobre la base de la realización de pruebas sobre una muestra extraída

de dicha población.

 Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad

El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que

sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros

aspectos de la auditoría si:

1. La evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra

fuente.

2. El auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia

de auditoría.

En conclusión, trata de la respuesta a dar por el auditor cuando al utilizar diferentes

procedimientos sobre fuentes diversas, identifica incongruencias en las conclusiones alcanzadas

que le inducen a dudar sobre la fiabilidad de las evidencias obtenidas. Dicho de otro modo, que

las conclusiones obtenidas mediante aplicación de unos procedimientos no concuerdan con las

obtenidas con otros.

En tales casos el auditor deberá, de acuerdo con el requerimiento 11 de la NIA, decidir si

procede modificar o ampliar los procedimientos de auditoría a fin de resolver la incongruencia de

los resultados obtenidos.

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 NIA 501: EVIDENCIA DE AUDITORÍAS CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS POR

ÁREAS

 Alcance:

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las consideraciones específicas que el

auditor ha de tener en cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y

adecuada, de conformidad con la NIA 330,1 la NIA 5002 y otras NIA aplicables, con respecto a

determinados aspectos de las existencias, los litigios y reclamaciones en los que interviene la

entidad, así como la información por segmentos en una auditoría de estados financieros.

 Objetivo.

El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre las

siguientes cuestiones:

1. La realidad y el estado de las existencias

2. La totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad

3. La presentación y revelación de la información por segmentos de conformidad con el marco

de información financiera aplicable.

 Requerimientos

 Inventarios

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1. Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de

auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su estado mediante:

Su presencia en el recuento físico de las existencias, salvo que no sea factible, con el fin de:

 evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al registro y control

de los resultados del recuento físico de las existencias de la entidad

 observar la aplicación de los procedimientos de recuento de la dirección

 inspeccionar las existencias

 Realizar pruebas de recuento

2. Aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la entidad con el

fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del recuento de las

existencias.

3. Si las existencias custodiadas y controladas por un tercero son materiales para los estados

financieros, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre su realidad

y estado mediante una o ambas de las siguientes actuaciones:

 Solicitud de confirmación al tercero respecto de las cantidades y el estado de las existencias

que mantiene en nombre de la entidad.

 Inspección o aplicación de otros procedimientos de auditoría adecuados, teniendo en cuenta

las circunstancias.

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 Litigios y reclamaciones:

El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios

y las reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorrección

material, incluidos los siguientes:

1. indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras personas de la entidad, incluidos los

asesores jurídicos internos

2. revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad y de la

correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos externos

3. revisión de las cuentas de gastos jurídicos.

Cuando el auditor determina que los litigios y reclamaciones son un riesgo de representación

errónea de importancia relativa, debe realizar una comunicación mediante una petición escrita al

consejero legal de la entidad, siempre y cuando sea posible de acuerdo con las leyes y

regulaciones pertinentes, si no es posible el auditor debe aplicar los procedimientos de auditoria

adicionales.

 Información por segmentos: El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia

sobre la presentación y revelación de la información por segmentos, mediante el

entendimiento de los métodos que utiliza la administración para determinar la información

por segmentos, y demás procedimientos analíticos y de auditoria acordes a las circunstancias.

Mediante:

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1. la obtención de conocimiento de los métodos utilizados por la dirección para la

determinación de la información por segmentos:

2. La evaluación de si dichos métodos pueden generar información acorde con lo requerido por

el marco de información financiera aplicable:

 En su caso, la comprobación de la aplicación de dichos métodos

 La aplicación de procedimientos analíticos o de otros procedimientos de auditoría adecuados

teniendo en cuenta las circunstancias.

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 NIA 505: CONFIRMACIONES EXTERNAS

 Alcance:

La norma Internacional de auditoria 505 trata del uso de procedimientos de confirmación

externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoria acorde a las normas

internacionales de auditoria 330 y 500.

De acuerdo con la NIA 505, el auditor debe diseñar e implementar procedimientos de

confirmación externa para obtener evidencia de auditoria relevante y confiable. Esta evidencia en

forma de confirmaciones externas puede ser más confiable que la evidencia generada

internamente en la entidad y permite obtener un alto nivel de confiabilidad y seguridad que

requiere el auditor para responder a los riesgos significativos debidos a fraude o error.

 Objetivo:

El objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y

aplicar dichos procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

 Definiciones:

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a continuación:

1. Confirmación externa: evidencia de auditoría obtenida mediante una respuesta directa escrita

de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en formato papel, en soporte

electrónico u otro medio.

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2. Solicitud de confirmación positiva: solicitud a la parte confirmante para que responda

directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la

solicitud, o facilite la información solicitada.

3. Solicitud de confirmación negativa: solicitud a la parte confirmante para que responda

directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información

incluida en la solicitud.

4. Sin contestación: falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte confirmante, a una

solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.

5. Contestación en disconformidad: respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la

información sobre la que se solicitó confirmación a la parte confirmante, o aquella contenida

en los registros de la entidad, y la información facilitada por la parte confirmante.

 Requisitos:

Procedimientos de confirmación externa

Al utilizar procedimientos de confirmación externa, el auditor mantendrá el control de las

solicitudes de confirmación externa, lo que implicará:

1. la determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse

2. la selección de la parte confirmante adecuada

16
3. el diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que las

solicitudes estén adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar las

respuestas directamente al auditor

4. el envío de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de seguimiento,

cuando proceda.

Los procedimientos de confirmación externa usualmente se utilizan para confirmar o

solicitar información referente a saldo de cuentas, términos de acuerdos, contratos o

transacciones. Cuando el auditor decide usar procedimientos de confirmación externa debe

mantener el control sobre las solicitudes de confirmación externa teniendo en cuenta que se va a

confirmar o solicitar, la selección de la parte confirmante y que las solicitudes se dirijan

apropiadamente para que las respuestas sean directas al auditor. La solicitud debe incluir las

aseveraciones que se tratan, riesgos significativos específicos, planteamiento y presentación de la

solicitud, experiencia previa en la auditoria, método de comunicación, autorización de la

administración y capacidad de la parte confirmante para proporcionar la información solicitada.

Entonces, el auditor debe llevar un seguimiento de la solicitud, y si es el caso de que no se ha

recibido respuesta enviar una solicitud adicional.

 Negativa de la administración a permitir que el auditor envié una solicitud de

confirmación:

Si la dirección se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación, éste:

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1. Indagará sobre los motivos de la dirección para ello, y buscará evidencia de auditoría sobre la

validez y razonabilidad de tales motivos.

2. Evaluará las implicaciones de la negativa de la dirección sobre la valoración por el auditor de

los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el riesgo de fraude, y sobre la

naturaleza, el momento de realización y la extensión de otros procedimientos de auditoría

3. Aplicará procedimientos de auditoría alternativos diseñados con el fin de obtener evidencia

de auditoría relevante y fiable.

Cuando la administración se niega a permitir que el auditor envié una confirmación externa,

esta deberá explicar sus razones y el auditor investigar sobre la validez de dichas razones, debido

a que la administración está limitando el trabajo de auditoria para obtener evidencia. De la

misma manera el auditor deberá evaluar las implicaciones que tiene la negativa de la

administración para la evaluación de los riesgos y la auditoria. Como consecuencia de esa

negativa el auditor debe diseñar e implementar procedimientos de auditoria alternos para obtener

evidencia relevante y confiable. Cuando esto no es posible o la negativa de la administración no

es razonable, el auditor deberá comunicarse con los encargados del gobierno corporativo y

determinar las implicaciones para la auditoria y su dictamen.

 Resultados de los procedimientos de confirmación externa

1. Fiabilidad de las respuestas a las solicitudes de confirmación: Si el auditor identifica factores

que originen dudas sobre la fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación,

obtendrá evidencia de auditoría adicional para resolver dichas dudas.

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2. Sin contestación: En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará procedimientos

de auditoría alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.

3. Contestación en disconformidad: El auditor investigará las contestaciones en disconformidad

para determinar si son indicativas o no de incorrecciones.

Aunque se obtenga evidencia de en fuentes externas, siempre existen circunstancias que

puedan alterar la confiabilidad de la evidencia, ya que puede existir intercepción, alteración o

fraude. Si el auditor identifica factores que le generen dudas sobre la confiabilidad de la

respuesta a una solicitud de confirmación externa, el auditor debe obtener mayor evidencia

que le permita solucionar sus dudas. Si luego de obtener dicha evidencia, el auditor

determina que la respuesta a la solicitud no es confiable, debe evaluar las implicaciones sobre

la evaluación de los riesgos significativos. De la misma manera cuando no hay respuesta a la

solicitud de confirmación, el auditor debe obtener evidencia a través de procedimientos

alternativos; y cuando hay excepciones, debe investigar para determinar si las excepciones

indican representación errónea.

 Confirmaciones negativas:

Las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las positivas, por lo tanto el auditor

no deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de auditoria para tratar un riesgo a nivel

aseveración, a menos que se haya evaluado el riesgo significativo como bajo y que se haya

obtenido suficiente evidencia respecto a la efectividad operaria de los controles, se espera una

baja tasa de excepciones y el auditor no tiene conocimiento de circunstancias que hagan que las

solicitudes de confirmación sean desechadas.

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 Evaluación de la evidencia obtenida:

Una vez implementados los procedimientos de confirmación externa, el auditor debe evaluar

los resultados y si la evidencia es relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de

auditoria. Entonces, el auditor puede clasificar los resultados en respuesta de la parte confirmante

indicando acuerdo o proporcionando la información solicitada, respuesta no confiable, no

respuesta y excepción.

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 NIA 510: ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE APERTURA

 Alcance:

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene el auditor

en relación con los saldos de apertura en un encargo inicial de auditoría. Además de los importes

que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura incluyen cuestiones cuya existencia

al inicio del periodo debe ser revelada, tales como contingencias y compromisos.

 Objetivo:

Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el objetivo del auditor, con respecto a

los saldos de apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si:

1. los saldos de apertura contienen incorrecciones que puedan afectar de forma material a los

estados financieros del periodo actual

2. se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del periodo actual las políticas

contables adecuadas reflejadas en los saldos de apertura, o si los cambios efectuados en ellas

se han registrado, presentado y revelado adecuadamente de conformidad con el marco de

información financiera aplicable.

 Definiciones.

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a

continuación:

 Encargo de auditoría inicial: un encargo de auditoría en el que:

1. los estados financieros correspondientes al período anterior no fueron auditados

21
2. los estados financieros correspondientes al período anterior fueron auditados por el

auditor predecesor.

 Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de apertura se

corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las

transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las políticas contables aplicadas en el

periodo anterior. Los saldos de apertura también incluyen aquellas cuestiones que existían al

inicio del periodo y que requieren revelación de información, como, por ejemplo, las

contingencias y los compromisos.

 Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditoría, que auditó los estados financieros de

una entidad en el periodo anterior y que ha sido sustituido por el auditor actual.

 Requisitos

 Procedimientos de auditoría:

1. Saldos de apertura: Al iniciar su trabajo de auditoría, el auditor debe leer los estados

financieros anteriores y el dictamen del auditor predecesor, cuando los hay. De esta manera,

el auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre si los saldos iniciales

contienen errores significativos que afecten los estados financieros. Analizando:

 la determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido correctamente

traspasados al periodo actual o, cuando proceda, si han sido reexpresados

 La determinación de si los saldos de apertura reflejan la aplicación de políticas contables

adecuadas

22
 La realización de uno o más de los siguientes procedimientos

 La revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor para obtener evidencia en

relación con los saldos de apertura, si los estados financieros del ejercicio anterior hubieran

sido auditados

 La evaluación relativa a si los procedimientos de auditoría aplicados en el periodo actual

proporcionan evidencia relevante en relación con los saldos de apertura

 La aplicación de procedimientos de auditoría específicos para obtener evidencia en relación

con los saldos de apertura.

2. Congruencia de las políticas contables.

3. Información relevante en el informe de auditoría del auditor predecesor

 Si esa evidencia obtenida determina que los saldos iniciales contienen errores significativos

que afectan los estados financieros actuales, el auditor debe implementar procedimientos de

auditoría adicionales y evaluar las implicaciones sobre los estados financieros. Si la

conclusión del auditor es que existen errores significativos en los estados financieros

actuales, el auditor debe comunicarlo al nivel apropiado de la administración y a los

encargados del gobierno corporativo.

 Cuando existen limitaciones para acceder a los documentos de la auditoría anterior, el auditor

debe desarrollar otros procedimientos que le permitan obtener la suficiente y apropiada

evidencia, si esto no es posible, esta situación debe reflejarse en la opinión del auditor.

23
 Conclusiones y dictamen de auditoría:

1. Saldos de apertura:

Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los

saldos de apertura, expresará una opinión con salvedades o denegará la opinión sobre los estados

financieros, según corresponda, de conformidad con la NIA 705

2. Congruencia de las políticas contables.

El auditor expresará una opinión con salvedades o una opinión desfavorable, según corresponda,

de conformidad con la NIA 705, si concluye que:

 las políticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente en relación con los

saldos de apertura, de conformidad con el marco de información financiera aplicable

 un cambio en las políticas contables no se registra, presenta o revela adecuadamente, de

conformidad con el marco de información financiera aplicable.

3. Opinión modificada en el informe emitido por el auditor predecesor: Si el informe de

auditoría del auditor predecesor sobre los estados financieros del periodo anterior contenía

una opinión modificada que continúa siendo relevante y material con respecto a los estados

financieros del periodo actual, el auditor expresará una opinión modificada en el informe de

auditoría sobre los estados financieros del periodo actual, de conformidad con la NIA 705 y

la NIA 710.

En conclusión, el auditor debe expresar una opinión con salvedades o negativa, y si es el caso

abstenerse de dar opinión sobre los estados financieros según sea apropiado, cuando el auditor no

24
puede obtener suficiente y apropiada evidencia en relación a los saldos iniciales, si el auditor

determina que los saldos iniciales contienen errores significativos que afectan los estados

financieros actuales, y el error no se presenta o contabiliza apropiadamente, y cuando las

políticas o cambios en ellas no se aplican correctamente de acuerdo con el marco de referencia

de información financiera aplicable. De igual manera si el dictamen del auditor predecesor es

relevante, el auditor debe incluirlos en sus conclusiones y dictamen.

25
 Conclusión

Estas normas internacionales de auditoria son aplicables a empresas que buscan un mayor

control sobre estados financieros con el fin de aumentar el control interno e identificar focos de

mejora.

La auditoría provee a la empresa un funcionamiento bajo un control que garantice que lo

procesos se realizan bajo los parámetros establecidos.

Los documentos que intervienen en la auditoria también están controlados a través de las

NIA´s buscando que los resultados o conclusiones de esta sean veraces y probables en cualquier

momento.

En general, también se resalta que los términos: Confiabilidad, suficiencia, apropiada,

relevante y procedimientos son las características comunes que debe cumplir toda la

documentación que se recoja como evidencia de auditoria que poseen las NIAS abarcadas.

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 Bibliografía

 http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20500%20p%20def.pdf

 https://estebanuyarra.com/aplicacion-practica-de-las-nia-500-y-501-sobre-evidencia-de-

auditoria/

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2208-lo-que-todo-auditor-de-informacion-

financiera-debe-conocer-de-la-nia-501

 http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20501%20p%20def.pdf

 http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20505%20p%20def.pdf

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2217-lo-que-todo-auditor-de-informacion-

financiera-debe-conocer-de-la-nia-505-confirmaciones-externas

 http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20510%20p%20def.pdf

 https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2234-lo-que-todo-auditor-de-informacion-

financiera-debe-conocer-de-la-nia-510-trabajos-iniciales-de-auditoria-saldos-iniciales

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