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Resumen General
Resumen General
Indicar a) Porque esta doctrina relativiza el efecto regresivo que se atribuye a un impuesto al consumo
La doctrina relativiza la regresividad porque ve el consumo del sujeto a lo largo de toda su vida, no en
periodos cortos por ej a los 20 años es más regresivo, cuando progresa y tiene más recursos es menos
regresivo, y hacia el final en la jubilación por ej. vuelve a ser más regresivo. Los efectos regresivos de
Critica: No en todas las sociedades sucede lo mismo, en las economías más pobres o de poco desarrollo
muchas veces los rangos de ingresos suelen estratificarse haciendo que muchas personas permanezcan
en el mismo rango impactando que la regresividad del impuesto al consumo sea durante toda su vida
algo similar pasa en economías ricas donde puede pasar que el impacto regresivo sea diminuto
Los impuestos se pagan con los ingresos del momento y no con los pasados o futuros ( impuesto instantáneo)
En la teoría del bienestar, la satisfacción del individuo está dada por el consumo , no por tener mucho o por
ganar mucho, sino que la satisfacción se da en eso que tengo o que gano lo consumo y en este sentido esta
Máximo beneficio
Porque tiene está forma? Imaginemos que esta es la imagen de la vida de un individuo , la teoría del
bienestar supone que el mayor beneficio va estar en la mitad de su vida en donde el sujeto logra
determinado punto máximo de ingresos con los cuales puede consumir y obtener ese bienestar , teniendo
menos en las etapas tempranas de la vida o etapas mayores donde tienen menos consumo.
Otro concepto importante es el concepto de “ Teoría de la felicidad”y en contraposición con lo que dice la
Esta teoría intenta explicar que la felicidad de las personas solo mejora en forma momentánea frente a
ingresos altos y posteriormente vuelve al mismo grado de felicidad o infelicidad que tenía antes con lo cual
Por ejemplo compro un cuaderno, y pagué el impuesto al consumo, sin tener en cuenta cuanto gano, cual es
mi nivel de ingreso pagué el impuesto por eso decimos que es un impuesto impersonal, todos los que
consumen deben pagar.
El efecto regresivo recae en mayor medida en aquellas personas de menores ingresos, afectan al consumo
indirecto de tasa proporcional y pagan más los que menos tienen porque consumen todo su ingreso.
Ejemplo de un impuesto progresivo: Por ejemplo el impuesto a las ganancias a las personas trata de sacarles
al que más gana que al que menos gana, el impuesto patrimonial trata de sacarle más al que más
patrimonio tiene, trata de hacerlo progresivo para que socialmente sea aceptado
PARCIAL. Ventajas del impuesto indirecto: Neutralidad Económica, No cascada, Importaciones igual
tratamiento que en un mercado local, oposición de intereses, Experiencia regulatoria
PARCIAL Impuesto al consumo de tipo directo: Indicar 3 ventajas respecto de un impuesto al consumo de
tipo indirecto.
Impuesto directo se da cuando se encuentra en una misma figura el sujeto incidido del hecho y el
el impuesto)
- No produce efecto acumulación ya que no crea cargo para ningún agente económico.
Impuesto al consumo es regresivo. Recae con mayor fuerza en aquellos sectores que no tienen capacidad
Un impuesto indirecto puede tener elementos que anulen o alienten regresividad como por ejemplo:
Tasa diferencial
Exenciones
Devoluciones
PARCIAL. Mencione ventajas y desventajas de un impuesto directo a los consumos. Señale además respecto al
suejto pasivo del impuesto que lo diferencia de un impuesto a los consumos indirectos
Ventajas: Admite alícuotas reducidas, Admite considerar la situación personal, Fomenta ahorro y
PARCIAL Efecto económico sobre el ahorro que surja de aplicar un impuesto al consumo y el efecto que
Si vemos el ahorro como consumo futuro, la incidencia del impuesto se demora en el tiempo pero termina
El impuesto al consumo incide proporcionalmente en mayor medida en los sectores que no tienen capacidad
de ahorro pero también permite temporalmente que aquellos que tengan ahorros no vean sometidos
parte de su ingreso a este tipo de impuesto pudiendo ser esto un incentivo al ahorro.
La carga relativa al impuesto al consumo disminuirá para aquellos sectores de altos ingresos que
ingresos y/o por el gasto social? B) como podría combinarse la existencia de un impuesto al consumo de tipo
A) Si, por la coparticipación de los ingresos ya que recauda de las ciudades y centros de consumo más
grandes con mayor consumo por habitante y se redistribuye hacia zonas con menor consumo por
habitante.
También por el gasto social porque es gasto regresivo ( asistencia social, educación y salud) puede compensar
B) Identificando al sujeto consumidor y devolviendo todo o parte del impuesto pagado en el precio de la
compra.
La otra mirada es, eliminemos la regresividad por otros medios, podría ser la DEVOLUCIÓN DIRECTA AL
CONSUMIDOR DEL IMPUESTO, ese impacto regresivo lo podemos eliminar en una enorme cantidad de
consumidores para que no se vean afectados por el impuesto al consumo si hacemos eso eliminamos
regresividad también, la otra es hacer un IMPUESTO DIRECTO AL GASTO como ya explicamos también seria
PARCIAL. Señale el efecto que sobre la tasa tendrá de pasar de un impuesto plurifasico No acumulativo a un
plurifasico acumulativo Si se desea mantener el mismo nivel de recaudación
la tasa Debería ser mayor porque la base imponible es menor al no contemplar es efecto de acumulación
PARCIAL. Señale el efecto que sobre la tasa tendrá de pasar de un impuesto plurifasico acumulativo a un
plurifasico no acumulativo Si se desea mantener el mismo nivel de recaudación misma calidad
la tasa deberá ser menor porque el nivel de recaudación se verá compensado con el efecto acumulación
PARCIAL. Porque se dice que la traslación hacia adelante depende entre otros factores a la Inelasticidad de
la demanda
La inelasticidad de la demanda es un factor esencial para que sea posible la traslación hacia adelante porque
la restricción de la oferta solo produce una modificación positiva del precio, si la elasticidad de la demanda
es menor a 1 será posible la traslación total en el caso de una demanda absolutamente inelástica ( corf 0) o
rigída. Cuanto más inelástica sea la demanda mayor probabilidad tendrá de trasladar el impuesto a los
precio.
PARCIAL. PIRAMIDACIÓN. Exenciones en la ultima etapa de la actividad económica. Que efectos genera? B)
Si lo hace en etapas intermedias?
Aplicar la exención en la última etapa implica que en la misma se debe absorber como costo el impuesto
agregado en la etapa anterior generando así una disminución en el precio final del bien que será en igual
proporción que la carga fiscal soportada por el contribuyente y la ingresada por el fisco se logra si atenuar
regresividad del impuesto ya que disminuye la carga fiscal
Si hay exenciones en etapas intermedias, el consumidor paga más y se ingresa más plata al fisco
Si, dos productos con igual precio inicial y final podrían contener efectos de acumulación y piramidación
distintos, por ejemplo: si la piramidacion es mayor que la acumulación por ej $ 100 de valor inicial + 20 %+
10%+10%+ 60 % el precio final va a llegar con bases incrementadas provocando que el precio del bien con
impuesto aumente en mayor medida que el impuesto aplicado. En el caso de un impuesto en una etapa
monofásica cuanto más alejado este la etapa de aplicación del impuesto con la etapa del consumo final
mayor será la piramidación ya que habrá una porción del impuesto agregado en la siguiente etapa.
En caso de un impuesto monofásico en la última etapa no hay piramidación y acumulación
Genera mayor beneficio a los contribuyentes
Si la acumulación es mayor que la piramidación= $ 100 +60%+10%+10%+20% = la aplicación de impuesto
sobre impuesto en la etapa anterior del proceso genera una mayor acumulación generando mas plata y mas
beneficio para el fisco
Acumulación: en la base de cálculo del impuesto hay impuesto de etapas anteriores lo que provoca cálculo de
impuesto sobre impuesto y cuantos más factores económicos intervengan más impuestos va a tener incluida
la base.
La acumulación se evita con un impuesto monofásico.
La base se va a ir incrementando por la acumulación del impuesto, es un impuesto de tipo plurífasico con
traslación hacia adelante ,cuanto más etapas mayor es el efecto de acumulación
Piramidación se supone que si pongo un impuesto del 10% el fisco debería recaudar el 10% del valor de ese
bien se da una circunstancia especial en la que el precio del bien aumenta más que el impuesto el fisco
recauda el impuesto la diferencia queda en manos de los particulares que participan en las etapas
intermedias es el efecto que produce un impuesto al consumo cuando se da en cascada
a) Incidencia: el sujeto incidido es el que se hace cargo del impuesto , es quien lo termina soportando( el
imposición.
Consumidor → sujeto incidido – sujeto de hecho (para llegar a ser sujeto de derecho, tendría que ser un
impuesto directo, pagaría por ej. cada vez que compre el pan a la Afip)
aquel a quien el legislador ha designado para que sea el obligado a ingresar el impuesto al fisco (sujeto pasivo
del derecho) .
Si el consumidor es suj. De hecho y hay otro que es suj de derecho → imp. Indirecto (no coinciden)
El Art, 81 dice esto, no podes venir a repetir un impuesto indirecto, la única manera que lo vengas a
reclamar es que me demuestres en forma fehaciente que no lo cobraste, si lo cobraste no lo puedo devolver,
salvo que me demuestres que se lo devolviste, esto es porque, estamos frente a un impuesto al consumo con
un sujeto que hace el ingreso como sujeto percutido no como incidido, esa es la particularidad que tiene todo
esto.
¿De que manera se hace cargo el sujeto de derecho, de aquello que va a incidir en el de hecho? Mediante la
TRASLACION
sujeto(iva,iibb) soportado por el consumidor final en el iva .Se caracteriza en que el sujeto pasivo (sujeto de
derecho obligado a satisfacer la obligación tributaria) puede trasladar la carga al consumidor final (sujeto de
Condiciones y posibilidades
Condiciones:
1-competencia de mercado
2-elasticidad de demanda
3-elasticidad de oferta
4-ciclo económico
5- política monetaria
– traslación oblicua: cuando el imp de un bien se traslada a otro bien (termina soportando el gravamen otra
persona)
Ventajas del impuesto indirecto, relativizar la teoría de la regresividad, esbozar una teoria.
-No cascada
-Eficiencia Recaudatoria: Evita el efecto de acumulación y aplicado desde la etapa primaria, permite
concentrar una importante porción de la recaudación en las primeras etapas donde la cantidad de
contribuyentes es menor, tornando más eficiente la tarea de control y se agudiza si se los obliga a actuar
como agentes de percepción de etapas siguientes que tienen mayor número de responsables.
-Control por Oposición:El computo del CF requiere de la documentación formal del vendedor forzando la
Declaracion de la venta.
No Exportación del Impuesto: criterio país destino ( bs y serv se someten a imposición en el país en que serán
Regresividad (es una característica común a todo impuesto que recaiga sobre los consumos).
El Control en la etapa minorista – en esta etapa se pierde el control por oposición (que dijimos era uno de
los elementos mas importantes que proponía el gravamen) ya que el consumidor final no tiene interés fiscal
El Control a partir del consumidor – el desafío más importante es lograr una cultura tributaria, que
requiere una tarea educativa a largo plazo, para concientizar por ej. la necesidad de requerir el comprobante
Especifico es lo que se conoce como impuestos internos (se limita a determinado productos-varia la
preferencia del consumo de los sujetos) y generales IVA (abarca manifestaciones de consumo globales-no
incide en la preferencia)
Impuesto específico
Determinación :
AD VALOREM (un porcentaje sobre el precio) : Q X P X ALICUOTA .no discrima por valor y no
En caso de que sea monofásico se van a producir disntintos efectos según la etapa que en que se aplique:
-un impuesto en esta etapa acentúa la piramidacion(etapa alejada del consumo final pero no presenta efecto
acumulación xq es monofasico)
● Si debe implementar un impuesto general al consumo de tipo monofásico y no desea que se produzca un
efecto piramidacion ni afectar la decisión empresaria respecto al modo de integrar sus empresas ¿en que
estapa eligiria aplicarlo y porque?
EN LA ETAPA MINORISTA
● Le ocasionaría algún problema ? si , mayor numero de contribuyentes , mayores costos de adm , se debe
esperar hasta la ultima etapa para cobrar .
● Suponiendo la existencia de imp general a las ventas aplicado sobre la etapa industrial . ventajas y
desventajas de su reemplazo el imp en la etapa minorista.
Ventajas: permite la aplciacion de una alícuota inferior /evita el efecto acumulación y su consecuente
piramidacion / no interfiere en el proceso productivo / mayor base imponible (alto rendimiento fiscal)
Desventajas: gran num de contribuyentes(difícil control) / la adm y fiscalización es mas costosa / existe
● Explique brevemente el efecto relativo neto de los imp al consumo y al ingreso sobre la tasa de formación de
capitales
La proporción del ingreso nacional ahorrado será mayor con impuestos al consumo que con imp al ingreso,
pero el efecto relativo sobre la formación real de capitales depende de la reestriccion sobre la formación de
capitales representa una tasa inadecuada de ahorros reducidos por el imp al ingreso o una demanda
inadecuada de bs y serv.
● Cuales son los tipos de imp a las ventas generales donde se logra mayor neutralidad ?
En el gravamen de una sola etapa minorista con alícuotas uniformes sobre ventas a consumidor final
En el gravamen de todas las ventas en las diversas etapas de comercialización o producción por el sistema de
● Suponiendo la existencia de un imp general a las ventas aplicado en la etapa industrial . indique ventajas y
desventajas de su reemplazo por uno aplicable en la etapa mayorista.
Ventajas: aumenta la base imponible/ poco contribuyentes / no grava la actividad productora / aumenta la
recaudación fiscal.
El método de adicción:
Seria que cada contribuyente calcule, cual es su valor agregado y a ese valor agregado lo multiplica por la
El método de sustracción:
Impuestos sobre impuestos: Son débitos menos créditos, el impuesto calculado sobre mis ventas, menos el
También podría ser por diferencias entre base contra base: la base de ventas le resto la base de compras y a
Cual es la diferencia, en general se utiliza en nuestra legislación y todas las legislaciones comparadas el
Porque? Porque hay alícuotas varias, puede haber alícuotas del 10,5%, del 21%, del 27% por la cantidad de
Integración financiera; es como se utiliza, a los débitos fiscales del periodo fiscal que estoy determinando el
gravamen, le resto los créditos fiscales que son computables en ese mismo periodo fiscal.
Integración Física, supone otra lógica seria yo compre $100 pizarrones por 10.000$ + 2.100 que pague de
impuestos que sería mi crédito fiscal. Esto fue en el mes de agosto. En el mes de julio compre 50 pizarrones
El tema es que en el de Integración financiera, en julio me computo el crédito fiscal de 1.200 y en agosto
En agosto vendo 20 pizarrones y los vendo a 5.000, + 1.050 de impuesto es mi debito fiscal (estas son
operaciones)
La integración financiera, lo que me dice es, que si vos liquidas julio y no vendiste nada tenes 1.200 de saldo
a favor (crédito), y en el mes de agosto vendí por 1.050 pero le voy a restar los 2.100 que es mi crédito
fiscal y me va a quedar a favor los 1.050. Mas los 1.200 que tenia de antes me va a quedar a favor 2.250 a
favor, esta es una liquidación en base financiera, cada cosa va al periodo fiscal que corresponde
En la integración física, cuando vendo los 20 pizarrones en el mes de agosto, solo debería imputar el crédito
*La financiera, es por periodo fiscal, liquido julio tengo crédito no tengo venta y computo el crédito de ese
mes, me quedara saldo a favor y cuando hago agosto voy a tener 1050 de debito fiscal 20100 Crédito
Los actos administrativos de alcance general, consideran a efectos a partir de su publicación en el boletín
oficial de su publicación oficial, en el día en que ellos se determinen sino designan tiempos
Entonces, sino designan tiempos 8 días desde el día siguiente desde su publicación.
El código civil art 6, dice que el cómputo de los plazos es de días completos y continuos, quiere decir que el
Esto significa, que se presumen que los actos de la administración son legítimos, no es que sean validos, sino
que son lejitos, que son dictados de acuerdos a las normas vigentes, eso significa legítimos.
El art 24 de la LPA, dice que un acto de alcance general será impugnable por vía judicial, me limita a ir a la
justicia para impugnar un acto de alcance general, cuando al que le afecte el acto pueda presentar
información pertinente, allá formulado reclamo ante la administración que la dicto y el resultado
Siempre para ir a la justicia tengo que haber agotado la vía administrativa, porque si voy a la justicia y me
Entonces primero agoto la vía administrativa, puede ser que la vía administrativa no sea agotable porque no
existe.
Que vía administrativa tengo para impugnar o decir algo? El ministerio de económica, el órgano de la
superintendencia, puedo ir hasta el ministerio de economía y decirle que administrador dicto este
acto y me afecta de esta manera, solicito que sea revocado o dejado sin efecto, puedo hacer eso. De
Pero agotado la vía administrativa porque me contestaron que NO, o agotada la vía administrativa porque
hubo silencio y no me contestaron, entonces recién ahí voy a ir a la vía judicial art 24.
Que es la vía judicial? Son los juzgados de primera instancia en lo contencioso administrativo o los juzgados
EXPRESAMENTE. La Finalidad es la pro acción administrativa, que vayan para adelante las
peticiones. Resolución tardía: yo peticioné algo, la ley dice que si transcurrido los 60 días no me
contestan, se da por aprobado aquello que yo solicité. Si llegará a haber una resolución tardía
positivo en forma EXPRESA, la regla general es que el silencio es NEGATIVO. Finalidad: es a favor
-Derecho a ofrecer y producir pruebas: presentar pruebas documentadas y ofrecer las restantes. Derecho a
ofrecer la prueba de descargo
-Derecho a una resolución fundada: se refiere a saber porque el juez administrativo ha dictado un acto que
nos está afectando. Es decir que no puede ser arbitraria, tiene que ser fundamentado que analizo, en virtud
de las pruebas presentadas, de acuerdo a dictamen. Esta resolución será fundada siempre que se haya
contemplado todas las pruebas y lo ofrecido.
4) Dictamen jurídico previo ¿en qué sustento se basan quienes sostienen que el dictamen jurídico previo debe
ser solicitado para todo acto administrativo?
El dictamen jurídico previo es un medio para establecer el alcance, interpretación y significado de las Normas
aplicables. Se emite en función de asesoramiento previa al dictado de la resolución y como Requisito esencial, el
juez no abogado requerirá dictamen del servicio jurídico (solo lo pido al juez Administrativo NO al abogado).
Requisitos esenciales del acto administrativo: sin perjuicio de lo que establezcan otras normas especiales considérese
también esencial el dictamen proveniente de los servicios permanente de asesoramiento jurídico cuando el acto
pudiere afectar derechos subjetivos e intereses legítimos (LPA cita como requisito esencial).
JUAN BRACHO: antecedente de ausencia de dictamen jurídico previo (todo acto jurídico requiere dictamen
jurídico previo)
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO. SEÑALE. COMO SE MANIFIESTA EL SILENCIO NEGATIVO 2 ) CUAL ES
EL PLAZO A CONSIDERAR CUANDO NO HAY UNO EXPRESAMENTE INDICADO 3) QUE ES LA
PRESUNCION DE LEGITIMIDAD DEL ACTO ADMINISTRATIVO Y SI PUEDE SER AFECTADA POR LA
INTERPOSICION DE RECURSO
1. vencido el plazo se presenta pronto despacho. si transcurridos 30 dias posteriores no hay respuesta se
manifiesta el silencio negativo.
2. 10 dias hábiles ( cuando no hay uno expresamente indicado
3. el acto administrativo goza de presuncion de legitimadad y eso hace que la administracion lo pueda
poner en practica , esto impide que los recuros que interpongan los administrados suspendan su ejecucion
y efecto salvo que una norma expresa establezca lo contrario.
1. Vigencia. Vigor de las leyes administrativas, para normas y alcance general y particular
a. ¿cuándo entra en vigencia?
b. ¿Cuándo adquiere obligatoriedad una norma que debe ser publicada?
a. Las normas de alcance general entran en vigor desde la fecha de su publicación en el boletín oficial,
salvo que ellas determine una fecha en particular.
a. En la fecha posterior a su publicación, producirán efectos a partir de los 8 días de su publicación,
computados desde el siguiente día de su publicación. computados desde el siguiente día de su publicación.
q Hasta que no se publica no va tener eficacia. Una vez que se publica no puedo argumentar su desconocimiento.
r Las normas de alcance particular, para que adquieran eficacia deben ser objeto de notificación
LIIMPERCO
● Contribuyente fija domicilio especial, presenta recurso de apelación en el TFN, fuera de los
plazos establecidos
● Fisco notifica en el domicilio
● El contribuyente pide prorroga y constituye domicilio especial
● Fisco contesto plazo y notifica al especial
● Cuando resuelve envía solo al domicilio y no notifica al especial
● Derecho al contribuyente:
a. Comportamiento del fisco dio lugar a situaciones de incertidumbre.
b. El contribuyente pudo razonablemente entender que la resolución determinativa iba a ser notificada
en el domicilio que constituyo al contestar.
5) ¿Qué domicilio le corresponde asignar a aquellos que realicen sus actividades en un lugar no fijo o trabajen
en relación de dependencia?
El Domicilio real, que es el lugar donde la ley presume que una persona reside de manera permanente,
para el ejercicio de sus derechos y el cumplimiento de sus obligaciones, aunque de ello no esté allí presente.
7) Domicilio fiscal electrónico, es válido como domicilio optativo, reemplaza al domicilio fiscal ¿?, son válidas
las notificaciones realizadas desde el domicilio fiscal ¿?
Se considera domicilio fiscal electrónico al sitio informático seguro, personalizado, válidos y obligatorio para
todos los contribuyentes, para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza. Produce los
mismos efectos del domicilio fiscal siendo válidos y eficaces las notificaciones que allí se practiquen.
b. Se considera válido como domicilio optativo para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y
para la entrega o recepción de comunicaciones de cualquier naturaleza. Dicho domicilio
producto en el ámbito administrativo los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo válida y
plenamente eficaces todas las notificaciones y comunicaciones que allí se practiquen por estar
constituido allí.
El cambio de domicilio hay que hacerlo, de acuerdo, a las formalidades establecidas en la RG AFIP
2109 (art. 25 y subsiguientes) ➔ la formalidad es básicamente presentar un formulario de cambio de
domicilio
Hay un plazo de 10 días hábiles para informar el cambio de domicilio.
Ejemplo: Si cambio de domicilio, en los primeros 10 días mientras no lo haya hecho es válido el domicilio
anterior. Es la responsabilidad del contribuyente ir a buscar las notificaciones al domicilio viejo mientras
no haya hecho el cambio de domicilio
Ejemplo: Si AFIP notifica antes de informar el cambio de domicilio, la notificación es válida.
Una vez que la AFIP se entera del cambio, está obligada a tomar el cambio de domicilio ➔ si no hay
notificación como marca la legislación, no está obligada a tomar ningún cambio.
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CONCLUSION: Cuando hay un expediente, tengo que notificar el cambio de domicilio.
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LPT Art. 4 para todos los términos establecidos en días en la presente ley se computaran únicamente los DÍAS
HÁBILES ADMINISTRATIVOS, salvo inspección legal en contrario. Si se cuentan los días hábiles, salvo
excepción.
Qué días son hábiles? Aquellos que no son inhábiles para la administración pública Art. 18 LPT.
Vamos a tener como inhábiles, los sábados, los domingos, los feriados nacionales, los feriados provinciales, aquellos
El Art. 6 del código civil, modo de contar los intervalos del derecho, el día es el intervalo que corre de media
noche a media noche, en los casos explicados en días a contar desde uno determinado queda este excluido
del cómputo y se empieza al día siguiente. (Art. 1 LPT: Todos los plazos van a empezar a partir del día
siguiente de la notificación).
A partir de cuándo se cuentan los PLAZOS?, el Art. 19 LPT, menciona esto.
● Cuando no tiene fecha en el mes que concluye? Se entiende que el plazo expira el último día de ese
mes.
Qué pasa si recibo la notificación un día inhábil? Con la última reforma 24.730 quedó salvado cuando dice
que la notificación en el día inhábil se tendrá por practicada en el día hábil siguiente
Para poder cumplir el plazo teniendo en cuenta los horarios de AFIP, da las 2 primeras horas del día
siguiente para que lo pueda presentar.
● Ampliación de los plazos entre la distancia del domicilio de quien está haciendo la presentación y la
sede donde la tiene que hacer, se va a agregar 1 día cada 200km. O fracción mayor de 100. Ej. A
1000km. Va a tener 5 días adicionales de plazo.
● por más que la presentación sea ante la justicia o ante el tribunal fiscal y puede operar como mesa
de entrada la AFIP y después le remite al tribunal fiscal o donde fuere. Hay que considerar los plazos
de donde va a tramitar el expediente, no el de la mesa de entrada.
Cuáles son las formas de notificaciones? Art. 100
Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc., serán practicadas en cualesquiera de las
siguientes formas:
a) Por carta certificada con aviso especial de retorno, a cuyo efecto se convendrá con el correo
la forma de hacerlo con la mayor urgencia y seguridad; el aviso de retorno servirá de
suficiente prueba de la notificación, siempre que la carta haya sido entregada en el domicilio
del contribuyente aunque aparezca suscripto por un tercero.
Ver fallo Newell´s Old Boys y CAUSA LEBL PRICE para este caso (FILMINAS).
C) Por notas, por tarjeta o volante de liquidación o intimación de pago, por cedula, por
telegrama, por comunicación informática del acto administrativo
PREGUNTA DE PARCIAL NOTIFICACIÓN: NOTIFICACION PERSONAL ART 100 INC B) SEÑALE A) COMO
Las notificaciones son las formas que puede utilizar la AFIP para comunicar de manera fehaciente
citaciones, intimaciones de pago, determinaciones de oficios, a los contribuyentes y/o responsables. Las
diferentes formas de notificación están regladas en el artículo 100 de la ley de procedimientos tributarios -
L. 11683-.
Con lo cual considera más que suficiente lo que dice en el inc. A del 100, lo recibió un empleado. Así que al
igual que el tribunal fiscal, está bien notificado. La cámara finalizo otra cuestión fue más allá y dice acá
adolece de alguna falencia la notificación.
FALLO VILLAREAL
A Villarreal le habían notificado una determinación de oficio en Mayo y él presentó el recurso de apelación
en Octubre (o sea normalmente hay 15 días así que imagínense que llego muy tarde y aducía que la carta
con aviso de retorno era inválida El tribunal fiscal nuevamente dice que está bien que fue notificado, o sea
que no hace lugar a lo que plantea, en el domicilio fiscal donde se había notificado anteriormente. Y que no
fue ni a la justicia civil ni penal a plantear nada.
En el fallo Villareal si tomo vista del expediente y a partir de ahí dijo presenté mi recurso, Villareal no
cuestiona la validez formal de la notificación o el modo en el que se realizó sino que resulto incompleta, al no
tener copia de la resolución determinativa, o sea dice a mí me notificaron pero no había copia íntegra de la
resolución. con una notificación. Y que dice la cámara? Dice el procedimiento del inc. A debe conjugarse con
otras normas del procedimiento y otra vez cita News Old Boys no es admisible que el contribuyente deba
probar que no existía copia o transcripción del acto además de las dificultades que entraña la prueba de un
hecho negativo, yo no puedo demostrar un hecho negativo, como demuestro que no me lo dieron, el fisco
debió probar que si me lo dieron
sea la cámara vuelve a decir esto, o sea la vista del expediente no implica notificación, la notificación tiene
que ser en forma expresa conteniendo todo lo que dice el art. 40 se agotó la vía administrativa etc.
PARCIAL. ACTOS DE ALCANCE GENERAL Y PARTICULAR Los actos de alcance general se dan a conocer
mediante la publicación en el Boletín Oficial, mientras
que los actos administrativos de alcance particular, que generan efectos de orden individual, se dan a
conocer mediante la notificación al sujeto de referencia por los medios que disponga la ley.
PREGUNTA DE PARCIAL. Cuáles son los sujetos? cuales son los deberes q tienen que cumplir los sujetos? y que
sanciones le corresponderían de no cumplirse?
ARTICULO 7º — Deberes de los responsables. Los responsables mencionados en los puntos a) a e)( conyuge,
padres tutores, sindicos, liquidadores, directores, gerentes, representantes de personas jurídicas,
administradores de patrimonio, los agentes de retención y percepción)
Este es el concepto fundamental que tienen los sujetos, tienen que cumplir con las normas que impone la ley
tributaria ya sea para presentar las DDJJ , pagar etc respecto de los responsables que ellos administran o
dirigen.
ARTICULO 55
Como sujeto de los deberes impositivos primero tengo que cumplir con las obligaciones que me marca el
artículo 7 y si no lo hago hay una norma que es la del art 55 que me dice que voy a hacer personalmente
responsable por ese incumplimiento.
Aca tenemos una obligación y una norma que le impone sanción si no la cumplimos.
El artículo menciona
a. Las personas físicas capaces o incapaces (los incapaces por intermedio de sus representantes o
curadores)
b. Las personas jurídicas y las sociedades y asociaciones a las cuales el derecho privado reconoce la
calidad de sujetos de derecho (sociedades comerciales)
c. Las sociedades, asociaciones, etc que no tengan las calidades del inciso anterior, y son consideradas
por las leyes tributarias como unidades económicas para la atribución del hecho imponible (asociaciones que
no son comerciales pero el derecho tributario les reconoce la calidad de contribuyente)
d. Las sucesiones indivisas (sujeto que va entre el fallecimiento del titular y la declaratoria de herederos)
Fallecimiento – se abre sucesión indivisa para determinar herederos – declaratoria de herederos, dice quienes
son – partición hereditaria, dice cuanto le corresponde a c/u
Por ejemplo Stilman que es Contador presenta DDJJ de Gcias ¿ está obligado a presentar por si la
declaración jurada de ganancias? Si, si está inscripto y le corresponde debe cumplir con esa obligación.( art
7) “ Deberes de los sujetos” en el caso de que Stilman no presente la DDJJ? Me van a enchufar una multa o
voy a hacer personalmente responsable de mí mismo según el artículo 55.
La determinación de oficio consta de de los siguientes pasos: Cuando se produce la determinación de oficio?
se produce cuando el contribuyente no presenta la DDJJ la afip puede ir a inspeccionarlo y si tiene los
datos necesarios la afip puede hacer la DDJJ que le correspondía al contribuyente.
El artículo 11 de la ley dice que las declaraciones impuestos son auto declaraciones no las realiza la afip las
realiza el propio contribuyente pero cuando el contribuyente no lo hace o cuando lo hace y es inexacta , la
afip puede hacerlo de oficio (verifica al contribuyente, extrae los datos y hace la DDJJ que le
correspondería hacer al contribuyente)
En résumen la determinación de oficio comienza con una vista al contribuyente (es un sumario donde le
indican al contribuyente que le encontraron cuales son las irregularidades, cual es el monto, y cuál es la
sanción que le correspondería por dicha omisión o defraudación ) el contribuyente acepta la vista o no
(generalmente el contribuyente no acepta la vista ) entonces el fisco le da 15 días hábiles para que conteste
la vista y ofrezca las pruebas que hagan a su derecho para contestar y debatir los argumentos de la vista y
demostrarle a fisco que está equivocado.
Una vez que está contestada la vista el próximo paso es muy importante por parte del afip, que es la
resolución que emite la afip con respecto al caso, esto quién lo hace? lo hace el juez administrativo .
Una vez que dicta la resolución el fisco le dice al contribuyente que desestima lo presentado por
consiguiente emite la resolución intimándolo al pago del tributo que yo determiné de oficio (esta sería la
otra intimación de pago ) 1 ) es la simple 2 ) es la que emana de la determinación de oficio.
Que pasa si el contribuyente no recibe la notificación o no la quiere recibir? por ejemplo viene un inspector a
traer la resolución para dejarla personalmente y el contribuyente le dice que le diga que no está, entonces el
fisco lo da por notificado porque la notificación se la dejan pegado en la puerta o en la ventana , esa
notificación de acuerdo al artículo 12 de la ley tiene fuerza ejecutoria tiene presunción de legitimidad esto
significa que fue emitida por un funcionario público y por lo tanto goza de presunción de legitimidad y el
contribuyente no puede decir que es falsa salvo que demuestre que es falsa demostrando que los inspectores
se fueron a tomar un café y labraron en el acta para entregarlo al fisco pero eso habrá que demostrarlo.
Pregunta de Alumno: Para estas notificaciones sirve el domicilio fiscal electrónico? Si, pero en casos
especiales e importantes la afip sigue mandando la notificación según art 100 ( carta certificada con aviso
especial de retorno)
3) La otra intimación de pago que no necesita determinación de oficio es cuando en la propia declaración
jurada se computen conceptos o importes qué detraen el importe del monto del pago, que son
improcedentes Por ejemplo yo sociedad tengo $100000 de impuesto determinado de impuesto a las
ganancias, me fijo en el portal de la afip cuántas retenciones tengo ingresadas de esto, ese monto lo voy a
poder computar a cuenta del impuesto, me da $50000 pero declaró $70.000 con esto estoy hurtando $
20000, por lo tanto la AFIP lo detecta diciéndole que lo que le informaron los agentes de retención y
percepción es que el total de retenciones fue de $ 50000 y no de $ 70000 entonces lo íntima a que estos $
20000 me los pague, en este caso esto no necesita determinación de oficio directamente me lo íntima.
Preguntas de parcial: Cuando soy responsable solidario? Como puedo liberarme de la responsabilidad
solidaria? En que consiste la intimación de pago ( 3 casos), en que momento me intiman de pago si me hacen
una determinación de oficio? Rta con la resolución que emite la afip.
Pregunta de parcial la sociedad XX por ej presenta DDJJ impuesto a las ganancias, que la afip no la
convence y le determina de oficio su obligación notificándole el 01/09/2018 fecha en la que le llega al
contribuyente dándole 15 días para pagar con fecha de vencimiento 25/09/2018 La pregunta es: La afip
puede iniciar la determinación de oficio al solidario antes del 25 de septiembre? Cómo se iniciaba la
determinación de oficio? con la vista.
Para poder responder esta pregunta el profesor hace lectura del Fallo Brutti.
Yo puedo iniciar la determinación de oficio a ambos simultáneamente pero no puedo ejecutar ni intimar al
solidario antes que el principal me manifieste su voluntad o no voluntad de no pagar.
Esto quiere decir que hasta el 25/9/18 yo no voy a poder intimar al deudor solidario
La determinacion de oficio se la hago a la soc pero a su vez le hago una determinación de oficio de oficio al
solidario. Cuál es el objetivo de la ley entonces? es para ganar tiempo y que el responsable solidario tenga la
oportunidad de acogerse al beneficio de excusión, para que tenga la oportunidad de defenderse “esto es un
principio constitucional de defensa en juicio.
Leer resto de incisos art 8
PREGUNTAS DE PARCIAL:
PARCIAL. Responsabilidad solidaria: a) Cuando se aplica y a quienes: b) Que procedimiento realiza el
organismo fiscal para extenderla y en que momento?
a. Se aplica cuando el deudor principal no cumple la intimación de pago del art párrafo 2 art 17 y se
aplica a los responsables por deuda ajena del art 6 inc a al e
b. Debe realizar la determinación de oficio al responsable solidario cuando dictada la resolución de la
determinación de oficio al deudor principal, este no cumple con el pago.
Primera pregunta - Se puede ejecutar los bienes del director sin haber intimado al contribuyente principal ?
– Rta. NO – tiene que haber una determinación de oficio al deudor principal, este no cumplir la intimación
de pago y recién allí se extiende la responsabilidad al director o el que fuere
Otra pregunta – en ese sentido se puede iniciar determinación de oficio al principal y al solidario
simultáneamente? – Rta. SI, pero no se puede dictar resolución al solidario (es decir terminar la resolución
de oficio y ejecutarlo) antes que el deudor principal no pague, y en ese sentido hay un fallo Brutti Stella
Maris, iniciación del procedimiento de determinación de oficio al solidario antes de la intimación de pago al
deudor principal - dijo la Corte Suprema de Justicia, 30 de marzo del 2004 que no se advertía obstáculo
legal alguno de iniciar antes, para determinar la eventual responsabilidad solidaria, aún antes de intimar el
pago al deudor principal. Sin embargo solo la expiración del plazo al deudor principal etc, es decir es
necesario que la intimación al principal se encuentre incumplida para imputar al solidario
PROCEDIMIENTO
PRESUNCIONES y PAGO
La determinación de oficio se puede hacer sobre base cierta o sobre base presunta. La regla general es la
determinación de oficio sobre bases ciertas y como excepción tendríamos el hecho de usar presunciones.
¿Cuando el fisco puede iniciar determinación de oficio (ya sea con base cierta o presunta) ? – rta. cuando el
PRESUNCION: Que es una presunción, en que se basa? El fisco parte de un hecho cierto, de un indicio, y a
través de una conexión lógica, arriba infiere, que se va a producir un hecho desconocido, pero que es
probable que suceda (ej. vengo con la camiseta de racing, la presunción que uds pueden hacer es que yo voy a
Indicio Hecho Conocido → Conexión Lógica → Presunción Hecho Desconocido → existencia probable
FICCIONES: También además de las presunciones, hay ficciones En las ficciones se parte de un indicio o hecho
conocido, y a través de una inferencia que no resulta lógica, se arriba a un hecho cuya existencia es
improbable, no necesariamente va a suceder (por ej. cuando se hace liquidación de B. Personales, la ley dice
que el 5 % del activo gravado pertenece a bienes del hogar – el hecho conocido es que el sujeto tiene bienes
del hogar, hace una conexión que no resulta lógica y toma ese 5 % (que no tiene conexión entre el indicio y el
hecho – ya que no necesariamente el 5 % del activo gravado van a resultar bienes del hogar)
Indicio Hecho Conocido → No hay Conexión Lógica → ficción otorga certeza jurídica a otro hecho →
existencia improbable
Simples Absolutas
Las presunciones simples son los indicios, que no están dentro del marco normativo, en el art 18 en el
primer párrafo y en el último hay presunciones de tipo simple (en el art 18 primer párrafo dice que podrán
servir especialmente como indicios, el capital invertido en la explotación, las fluctuaciones patrimoniales, el
volumen de las transacciones y utilidades de otros períodos, el monto de las compras o ventas efectuadas, la
existencia de mercaderías, el salario, los gastos generales, el alquiler del negocio y de la casa habitación, el
nivel de vida del contribuyente, y cualquier otro elemento que obre en poder de la Afip – estos son todos
indicios que la ley admite como presunciones, pero son de carácter simple, está solo el indicio enunciado pero
no el efecto --- La característica que tienen estas presunciones es que admiten prueba en contrario tanto
del indicio como del efecto, el contribuyente va a poder rebatir el indicio como también el efecto que le da el
Luego tenemos las presunciones legales que si están contenidas en la normativa que dice que efecto producen,
una determinada situación la ley presume y da un efecto y el contribuyente no puede ir contra ese efecto,
Pr Legal Absoluta → admite prueba en contrario del indicio y no admite prueba en contrario del efecto
CARGA DE LA PRUEBA Seguimos, que pasa con la carga de la prueba, el Fisco debe probar el hecho en el
que se basa la presunción – una vez que demuestra el Fisco la existencia de ese indicio, la carga de la prueba
se invierte y es el contribuyente el que tiene que demostrar error del Fisco
CARENCIA DE DOCUMENTACION
Art 18
Cuando arranca el párrafo dice que a los efectos de este artículo podrán tomarse como presunción
general, salvo prueba en contrario Entonces todas estas admiten prueba en contrario del indicio (serían
1- Presunciones Legales para la diferencia entre la producción de un período y lo que surja de una imagen
satelital. Fórmula. Cuál es la presunción absoluta que allí se incluye?
Inc c´(prima) –
Diferencias entre la producción considerada por el contribuyente según existencias iniciales y finales y la
Imp. Ganancias → es ganancia neta → la diferencia de producción + 10 % por renta dispuesta o consumida
en gastos no deducibles
Iva e Imp. Internos → se considera ventas omitidas → Dif. De producción + 10 % → no genera CF (ver que
no aplica índice de rotación como en el caso anterior, es solo dif producción + 10 %) → atribución a c/u de
los meses, como en el caso anterior → a todos los meses del ejercicio, prorrateando el total este de las ventas
Aquí también hay dentro de esta presunción una PRESUNCION ABSOLUTA que no admite prueba en
contrario
Diferencia declarado con imagen satelital → Presunción Absoluta → las diferencias corresponden al ejercicio
fiscal para el cual se hubieran detectado (no es como en el otro caso ejercicio anterior, aquí en el que se
hubieran detectado, por eso no aclara para IG, BP y MP, es para todos en el ejercicio detectado)
2- Presunciones para un impuesto al valor agregado cuando existen diferencias de unidades físicas superiores
a las que fueron declaradas. Q efectos tiene?.
El Fisco constata mayor volumen de inventario que el declarado → compra de mercaderías con dinero no
declarado → Ventas omitidas (es decir tiene mayor stock que el declarado, compró en negro y por eso tiene
le da el fisco es:)
Imp. a las Ganancias → considera ganancia neta = diferencia de inventario + 10 % en concepto de renta
Este concepto de renta dispuesta o consumida en gastos no deducibles, es una ficción, dice que eso que no
declaró, todo lo que el contribuyente obtuvo por esas ventas no declaradas, no necesariamente puede haber
Iva e Imp. Internos → son Ventas Gravadas omitidas → se calcula la diferencia de Inventario + 10 % por un
índice de rotación que sale de ventas gravadas del ejercicio anterior / existencia final ejercicio anterior. Sería
entonces:
NO GENERA CF
Y si tengo vtas gravadas y exentas, voy a tener que atribuir a todos los meses del ejercicio, prorrateando el
total este de las ventas omitidas en función de las ventas gravadas declaradas en c/u de esos meses.
En los impuestos patrimoniales Mínima Presunta y B. Personales → se consideran bienes del activo
computable
Dentro de esta presunción hay una PRESUNCION ABSOLUTA que no admite prueba en contrario
Diferencia Física Inventario → Presunción Absoluta → para IG – GMP y BP las diferencias corresponden al
En este caso no está establecido en la ley cual es el efecto que tienen, entonces el fisco lo va a utilizar como
un indicio (entiendo yo, sería una presunción simple en vez de una presunción legal) por lo tanto el efecto va
a ser el que diga en su momento la afip, que tiene, lo que diga el juez.
Hay un dictamen al respecto Dictamen 65/82 que dice que la presunción del inc c del art 18 solo resulta
aplicable para ventas omitidas del ejercicio anterior al de la toma de inventario, cuando la diferencia que ella
arroja es positiva, es decir mercadería constatada supera a la registrada. Cuando la diferencia es negativa, o
en su defecto la presunción anterior no es aplicable, solo podría utilizarse como indicio para establecer
Presunción en los depósitos bancarios. (Son presunciones legales, la ficción estaría en el 10% ya que es ilógico)
Si la Afip detecta en los depósitos bancarios del contribuyente, debidamente depurados (sacando todo lo que
no pueda ser por ej. ventas) se advierte un monto superior a lo declarado por ventas o ingresos, se presume
que representan
En el imp. a las ganancias → ganancia neta → diferencia de depósitos + 10 % en concepto de renta dispuesto
Iva → ventas omitidas → no genera CF → diferencia de depósito + 10 % → atribución a c/u de los meses en
que se constaten las diferencias, prorrateadas en función de ventas gravadas y exentas declaradas
Aumentos de capital cuyo origen no puede justificar el contribuyente (por ej. compré una casa y no puedo
Ganancias → ganancia neta del ejercicio en el que se produzca → incremento patrimonial + 10 % del
incremento
Iva → ventas omitidas → no genera CF → incremento capital + 10 % → atribución a c/u de los meses en que
se constaten las diferencias, prorrateadas en función de las ventas gravadas y exentas declaradas.
Hay un fallo Juan Vega, del TFN Sala B del año 1997 (en general cuando el contribuyente quiere justificar
el dinero al fin del ejercicio, suele decir que se lo prestaron) en este caso el contribuyente dijo que se la prestó
el hermano, y este podía justificar la posesión de ese dinero que le prestó, pero no había comprobantes, no
hubo documento, cesión ante escribano. El tribunal dijo que el rigorismo formal no era importante cuando
existen relaciones de parentesco, no hacía falta contrato formal. Tener en cuenta que el hermano en ese caso
tenía que declarar intereses en ganancias, le tenía que haber cobrado intereses aunque sea el hermano, por el
préstamo, pero puede ser que el préstamo lo haga un jubilado que no liquida ganancias, etc. y eran ahorros.
Inc h) Remuneraciones
Dos indicios se pueden detectar (pago en negro, personal en negro – o que se le pague en blanco de menos al
El importe de las remuneraciones al personal en rel. de dep. no declarado, así como las diferencias salariales
no declaradas, representan:
Iva y también imp. internos → ventas omitidas → no genera CF →se calcula la remuneración omitida + 10 %
(esto de que no genera Cf se refiere a que hay ciertas actividades por ej. agropecuarios, donde el pago de
3- Cuales son los presupuestos que deben presentarse para q sea procedente la aplicación del instituto del
Pago Provisorio de Impuestos Vencidos? Este procedimiento tiene efectos liberatorios con respecto a lo
pagado?
Art 31 – (Importante) – Pago Provisorio de Impuestos Vencidos
AFIP conozca por DDJJ anteriores o DO la medida en que les ha correspondido tributar
Si no lo regulariza la situación AFIP podrá requerir judicialmente el pago a cuenta del tributo que
Consiste en la determinación e intimación del pago provisorio de un impuesto vencido con la finalidad de
Determinación de la Base:
Emplazamiento: Intimación por 15 días para que el contribuyente presente e ingrese el saldo resultante
El art 31 habla de Pago Provisorio de Impuestos Vencidos, esto es un mecanismo que habilita la Afip cuando
el contribuyente no presentó decla. Hay cinco requisitos que deben cumplirse para que el fisco aplique pago
provisorio de imp. vencidos (OJO en la filmina transcripta más arriba figuran solo cuatro) estos son:
- Que el fisco conozca las bases imponibles del contribuyente por declaraciones juradas anteriores o
Creo yo que no tiene efectos liberatorios, ya que si presenta la DJ pero le da saldo a pagar, la Afip lo va a
tomar como pago a cuenta, y en caso que le de saldo a favor el contribuyente podrá reclamar su devolución
Entonces si se da todo esto, la Afip va a intimar al contribuyente diciéndole, Ud. tiene que pagar por
impuestos vencidos según art 31, tal monto en concepto de tal impuesto (va a tomar como base esas bases
El contribuyente paga esto y presenta la declaración jurada, esa declaración jurada si le da saldo a pagar
puede tomarse a cuenta el pago que hizo en forma provisoria. Si el saldo provisorio excede lo que debe pagar
el contribuyente, tiene la vía de la repetición (pide la devolución a través del recurso de la repetición)
a) ¿Qué presupuestos deben reunirse para que sea procedente la aplicación del pago?
a) Se aplica cuando el contribuyente NO presento su DDJJ por uno o más periodos fiscales.
Consiste en la determinación e intimación del pago provisorio de un impuesto vencido con la finalidad
AFIP intima a presentar DDJJ e ingresar los impuestos dentro de los 15 días hábiles.
b) NO, debe presentarse y pagase. Si quedara un saldo deberá abonarse, si da a favor podrá
Se produce cuando una persona reúne la calidad de acreedor y deudor de otra, en cuyo caso
ambas deudas se extinguen hasta el monto de la menor en el momento en que hayan comenzado
a existir.
La compensación requiere la exteriorización expresa del aval de producir el acto extintivo a través
presentación.
ANTICIPOS. INCUMPLIMIENTO EN SU INGRESO. SEÑALE HASTA QUE MOMENTO PUEDE EL FISCO EXIGIR
ANTICIPO IMPAGO
a) ¿cuándo el fisco puede reclamar el ingreso del anticipo de las obligaciones tributarias?
hasta el vencimiento del plazo general para la presentación, lo que ocurra más tarde.
vencimiento propio.
a) Los responsables determinaran a que deudas deberán imputarse los pagos o ingresos
b) Si pago de más y hay deuda vieja impositiva la AFIP lo imputa primero al capital, si sobra a
las actualizaciones, a los intereses y luego a las multas. Si son de seguridad social primero
al capital, a las actualizaciones, multas y por último intereses. Si no debiera nada se puede
usar para pagar otro impuesto o pedir el recurso de repetición para que devuelvan la palta.
a) Se aplica cuando el contribuyente NO presento su DDJJ por uno o más periodos fiscales.
AFIP intima a presentar DDJJ e ingresar los impuestos dentro de los 15 días hábiles.
b) NO, debe presentarse y pagase. Si quedara un saldo deberá abonarse, si da a favor podrá
22) PRUEBA
a) Todos los medios de prueba son administrables, salvo que fueran manifiestamente
improcedente (que no esté vinculado con lo que se está discutiendo) o puede ser objetado,
que sea un método para ahorrar tiempo o que no aclare nada, evaluara por el juez
administrativo, cuando el juez rechaza las pruebas tiene que dejar las resoluciones
fundadas.
La pruebas que ofrezca el contribuyente deberá ser producida dentro del término de 30 días
posteriores a la fecha de notificación del auto que se admitiera, este lapso es prorrogable
prescindiendo de ella.
Juez administrativo podrá en cualquier momento del proceso, disponer las verificaciones,
controles y demás pruebas, que como medidas para mejor proveer, considere necesarias
c) MEDIOS DE PRUEBA:
Prueba informática
Registro contable de 3º
Prueba testimonial
Prueba pericial
Prueba fotográfica
Prueba documental
Prueba documental: los documentos que acompañan a los escritos y aquellos cuya agregación se
someten a título de prueba, podrán presentarse en original, en testimonios expedidos por autoridad
competente o copia que certificara al interesado: la prueba que no sea documental se acompaña en los
contribuyente puede pedir el pronto despacho y si transcurrren 30 dias sin resolucion caduca el
b) En los casos que se dicten medidas para mejor proveer, los plazos para resolver quedan
c) El fisco podrá iniciar por única vez un nuevo proceso de determinación de oficio: previa
25) Determinación de oficio ¿Puede ser modificada en contra del contribuyente? Explique en qué casos
La determinación del juez administrativo en forma cierta o presunta, una vez firme solo podrá ser
parcial de la D.O practicada y definido los aspectos que han sido objetivo de la
26) PRESUNCIONES
CONTRIBUYENTE
a) Clasificación
c) De depósitos bancarios ¿qué tipo de presunción es? ¿cómo son los efectos?
otro hecho conectado con el mismo. Admite prueba en contrario tanto del incidido como del
efecto.
Existen 2 tipos:
1) Absoluto: no admiten prueba en contrario del efecto, solo puede probarse la inexistencia
del incidido
por AFIP mayor al declarado) quiere decir que hay más EF (compra de mercadería con
Para IG, GMP y IB las diferencias corresponden al ejercicio fiscal anterior. Para IVA las
c) Depósitos bancarios depurados que superen las ventas y/o los ingresos declarados del
ABSOLUTA).
Se presume sin admitir prueba en contrario, que las diferencias, en materia imponible
estimadas, corresponden al ejercicio fiscal en que AFIP hubiera detectado las diferencias de
producción. IVA, las diferencias se atribuyen a los meses calendarios correspondientes del
IG + 10%
SI, cuando alguien impugna una resolución de alcance general se interrumpen los plazos
Finalidad (cumplir la finalidad que resulte de las normas que otorgan facultades del órgano emisor)
a) Orden de allanamiento
c) ¿Por qué corresponde el ajuste fiscal por parte de la AFIP, luego de haberse enunciado esta teoría?
determinando su procedencia, por lo tanto son nulas (en eso centraron la defensa).
b) Hace referencia a una metáfora legal para descubrir evidencia recolectada con ayuda de
información obtenida ilegalmente, o bien legalmente, (si está iniciado el procedimiento, las
pruebas también). El elemento obtenido legítimamente no tiene valor en una decisión judicial.
c) En el caso que haya fuentes independientes, la nulidad del procedimiento afecta solo a las
Corresponde el ajuste fiscal y a que los libros de IVA y ventas (prueba) no estaban entre la
La determinación fiscal es procedente (más allá que el procedimiento se declaró nulo) ya que puede
estos casos.
que debe aclarar a que se imputa dicho pago. En caso de no hacerlo (cosa muy difícil hoy), la Afip es quien
debe realizar dicha imputación de las obligaciones no prescriptas, de forma subsidiaria, y lo hace a través de
En el caso de que no haya imputación pero se realice un pago global (que contenga capital, actualizaciones,
1) en primer lugar a la deuda mas antigua, primero el capital, actualización, intereses y multas.
2) De tratarse de deudas con la misma antigüedad, primero el capital, continuando con las
actualizaciones, intereses y multas.
1) en primer lugar, a la deuda mas antigua, primero el capital, actualizaciones, multas e intereses.
2) Si hay deudas con la misma antigüedad, primero el capital.
LEY DE PROCEDIMIENTO
PRESCRIPCION
n Indique a partir de cuándo comienza a contarse los plazos de prescripción en los siguientes casos:
a. Determinar y exigir el pago de impuestos
b. Aplicar multas y clausuras
c. Hacer efectivas las multas
d. Repetir pagos o ingresos a cuenta de un periodo fiscal ya vencido
a. Desde el 1/1 año siguiente al del vencimiento de los plazos de presentación y pago de la DDJJ
b. Desde 1/1 año siguiente a aquel en que se realizó la conducta punible
c. Desde la fecha de notificación de la resolución firme que la imponga
d. Desde el1/1 del año siguiente a cada pago
12- DETERMINACION DE OFICIO. Presunciones. Art 18 inc g) LPT. Depositos bancarios indique:
b- Si es una presunción legal relativa absoluta o parte relativa y parte absoluta, cual es la ficción
legal que contiene: La ficción es que este regulada y contenidoa en una ley que la ampara y si
tiene partes absoluta no admite prueba en contrario
Presunción relativa ficción. Sobre el incremento patrimonial mas 10% en concepto de renta dispuesta o
consumida:
-que se presume y como se calcula:
Se calcula sobre las ventas omitidas sobre la suma de los conceptos resultantes del punto precedente
del coeficiente que resulte de dividir el monto de ventas gravas correspondiente al ejercicio fiscal
cerrado inmediato anterior aquel en que se verifique las diferencias de inventarios, declaras o
registradas, ajustadas impositivamente, según corresponda por el valor de las mercaderías en
existencia al final del ejercicio, declaras o registradas.
El pago del impuesto en estas condiciones no generara ningún crédito fiscal (si es relativa y/o absoluto
y ficción)
a. Ventas omitidas .Representa ganancias netas determinadas por el monto equivalente a la diferencia
en concepto de incremento patrimonial,más un 10% en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos
no deducibles y ventas gravadas omitidas en el IVA.
b. En el caso del IVA debería aplicarse, sobre el monto de la diferencia de inventario más el 10%, el
coeficiente de relación de inventarios calculado como la división entre el monto de ventas gravadas del
ejercicio fiscal inmediato anterior por el valor de las mercaderías en existencia final del mismo ejercicio, a
efectos de calcular el monto de ventas gravadas omitidas
Si se trata de una presunción relativa pero que contiene una presunción absoluta cuando determina a que
ejercicio fiscal corresponde imputar el impuesto a las ganancias y el IVA. La ficción legal es del 10% en
concepto de renta dispuesta y consumida.
a. Para el responsable por el art. 13 estabilidad de la DDJJ no puedo rectificar en menos, ni el fisco
volver a exigirle su presentación
b. Para el fisco por art. 19 no podrá modificarla en contra del contribuyente salvo cuando:
● En la resolución se hubiera dejado expresa constancia del carácter parcial ( siempre que se
especifique los aspectos fiscalizados)
● Surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error omisión o dolo en la
exhibición o consideración de los que sirvieron de base a la DO art, 14 LPA
.
a) 3 requisitos que deben reunir una orden y/o el procedimiento de allanamiento además del horario.
b) Dentro de qué horario debe desarrollarse el procedimiento
c) Qué significa la llamada “doctrina del fruto del árbol venenoso”
d) Grafique la doctrina
c) Significa la exclusión del uso probatorio de los elementos obtenidos a partir de un procedimiento
ilegal.
Si hubiera un vicio en el allanamiento que hace nulo al procedimiento también hace nulos a las
evidencias obtenidas.
15- DETERMINACION DE OFICIO: PRESUNCIONES ART 18 INC D. Punto fijo. Explique en que consiste
Describa el procedimiento que deba realizar el fisco para que las proyecciones resulten válidas
Habla de punto fijo, toma la Afip una muestra y la proyecta para todo, por ej. se instala un inspector en
una caja (punto fijo es el tipo allí tomando todo) El proceso es:
La ley dice 10 días continuados o alternados fraccionados en dos períodos de cinco días c/u con un intervalo
Esta muestra tomada multiplicada por la cantidad de días hábiles del mes, representa una muestra mensual
ejercicio, representan una muestra anual a condición de que se haya tenido en cuenta la estacionalidad de la
Iva e imp. internos → van a ser ventas gravadas o exentas en la misma proporción a la declarada en c/u de
los meses del ejercicio anterior, es decir que van a ser gravadas o exentas en función de la estimación que se
Supongamos una fiscalización (no punto fijo, sino una fiscalización equis) y compara lo declarado con lo que
surge de la fiscalización. El porcentaje de omisión que resulte, se aplica a las ventas de los últimos doce
meses. El fisco fiscaliza y ve que el contr vendió en el año un millón de pesos y declaró quinientos mil pesos,
porcentaje de omisión 50 % Ese 50 % lo va a aplicar a las ventas de los últimos doce meses. Debe tener en
ejercicio anterior
Esta fiscalización puede haber durado → menos de un mes y se aplica como se dijo para los últimos doce
meses Si duró → un período fiscal, se aplica la presunción sobre los años no prescriptos
Aumentos de capital cuyo origen no puede justificar el contribuyente (por ej. compré una casa y no puedo
Ganancias → ganancia neta del ejercicio en el que se produzca → incremento patrimonial + 10 % del
incremento
Iva → ventas omitidas → no genera CF → incremento capital + 10 % → atribución a c/u de los meses en que
se constaten las diferencias, prorrateadas en función de las ventas gravadas y exentas declaradas.
Hay un fallo Juan Vega, del TFN Sala B del año 1997 (en general cuando el contribuyente quiere justificar
el dinero al fin del ejercicio, suele decir que se lo prestaron) en este caso el contribuyente dijo que se la prestó
el hermano, y este podía justificar la posesión de ese dinero que le prestó, pero no había comprobantes, no
hubo documento, cesión ante escribano. El tribunal dijo que el rigorismo formal no era importante cuando
existen relaciones de parentesco, no hacía falta contrato formal. Tener en cuenta que el hermano en ese caso
tenía que declarar intereses en ganancias, le tenía que haber cobrado intereses aunque sea el hermano, por el
préstamo, pero puede ser que el préstamo lo haga un jubilado que no liquida ganancias, etc. y eran ahorros.
Si la Afip detecta en los depósitos bancarios del contribuyente, debidamente depurados (sacando todo lo que
no pueda ser por ej. ventas) se advierte un monto superior a lo declarado por ventas o ingresos, se presume
que representan
Iva → ventas omitidas → no genera CF → diferencia de depósito + 10 % → atribución a c/u de los meses en
que se constaten las diferencias, prorrateadas en función de ventas gravadas y exentas declaradas
Inc h) Remuneraciones
Dos indicios se pueden detectar (pago en negro, personal en negro – o que se le pague en blanco de menos al
El importe de las remuneraciones al personal en rel. de dep. no declarado, así como las diferencias salariales
no declaradas, representan:
Imp. Ganancias → ganancia neta un monto equivalente a las remuneraciones no declaradas + 10 %
Iva y también imp. internos → ventas omitidas → no genera CF →se calcula la remuneración omitida + 10 %
(esto de que no genera Cf se refiere a que hay ciertas actividades por ej. agropecuarios, donde el pago de