1-Un estudiante de auditoria mencionó en una ocasión que, si no se había

cometido errores en el registro de las operaciones de caja, el saldo inicial según

el estado de cuenta, más los ingresos del mes según el libro de caja menos los
desembolsos del mes según el libro de caja, nos daría con resultado el saldo
final según el estado de cuenta, más cualesquiera cheque en circulación al fin
del mes. ¿Está usted de acuerdo?
R/. Generalmente una caja abre con un valor inicial en efectivo, como punto de
partida de las operaciones diarias. En el transcurso del día se realizan ventas,
con o sin descuentos, que se pagan con diferentes medios de pagos, como
efectivo, tarjetas débito, crédito, bonos, cheques, redenciones de sistemas de
puntos, a plazos, o crédito interno, etc.
2-La emisión de cheques al portador es una práctica común en los negocios e
inobjetable desde el punto de vista del auditor si son controlados mediante su
prenumeración. ¿Está usted de acuerdo? Sustente su respuesta
R/.El cheque constituye un documento de orden legal que vincula al cliente-
girador con el banco-girado, mediante la suscripción de un contrato de cuenta
bancaria. Este contrato faculta al girador para emitir cheques, emitidos en
formularios impresos por el banco y pagados sólo si el cliente efectúa los
depósitos de dinero necesarios para cubrir el giro de sus cheques. Entonces,
girador y girado exigen entre sí el cumplimiento de lo estipulado en la cuenta
corriente bancaria, es decir, uno gira y provisiona fondos para su pago y el otro
paga los cheques emitidos con base en los depósitos del girador.
Tratándose de pago de cheques a terceros la orden de pago configura una
especie de mandato, donde el girador es el mandante y el girado mandatario. En
pago de cheques al mismo girador únicamente se expresa la exigencia de pago
al banco, en razón de la titularidad del girador respecto de su cuenta y los fondos
allí depositados.
3-Durante la auditoría que usted lleva a cabo, de una pequeña empresa
industrial, encuentra numerosos cheques, por grandes cantidades, girados a
favor del tesorero y cargados a la cuenta Otros gastos. ¿Requiere de alguna
acción por parte del auditor? Explique,
R/. El fraude es el delito más creativo: requiere de las mentes más agudas y
podemos decir que es prácticamente imposible de evitar. En el momento en que
se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo"
Esta norma define el fraude y el error e indica que la responsabilidad de la
prevención de los mismos radica en la administración. El auditor deberá planear
la auditoría de modo de que exista una expectativa razonable de detectar
anomalías importantes resultantes del fraude y el error. Se
sugieren procedimientos que deben considerarse cuando el auditor tiene
motivos para creer que existe fraude o error.
Evaluación del Riesgo: Al planear la auditoria, el auditor debería evaluar el riesgo
de distorsión material que el fraude o error pueda producir en los estados
financieros, y debería indagar ante la gerencia si existe fraudes o errores
significativos que hayan sido descubiertos.
Detección: Basado en la evaluación del riesgo el auditor debería diseñar
procedimientos de auditoria para obtener seguridad razonable que sea
detectada las distorsiones producidas por fraude o error material en los EE.FF.

4-¿Cuál es el objeto primordial del auditor al verificar transferencias eni los

bancos?
R/. Los objetivos principales de la auditoria son:
 Estudiar y evaluar los controles internos sobre las transacciones en efectivo.
 Determinar que la caja se presente razonablemente en los estados financieros
del cliente.
Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que
las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos.
La auditoría de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos
(operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja
y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y
los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organización
comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede
aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro.
La auditoría de caja y bancos deberá proponer controles internos que ayuden al
control de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.

5-Al preparer un balance resumido, ¿es necesario hacer una distinción en los
fondos de caja menor y los fondos para anticipos a agentes viajeros? Discuta la
conveniencia de mostrar por separado, en el balance, el efectivo en caja y el
efectivo en bancos.

6-¿Qué actitud deberá adoptar el auditor cuando el arqueo del efectivo en caja
revela un faltante?
R/. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de
caja en fechas no previstas por el cajero. Es frecuente que en los arqueos de
caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del
libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta
denominada diferencias de caja. Se le cargan los faltantes como pérdidas y se
abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al
cierre del ejercicio, la cuenta diferencias de caja se deberá cancelar contra la de
pérdidas y ganancias.

Estas diferencias que surgen al efectuar el arqueo de caja se denominan

diferencias de arqueo. En el caso de que existan tales diferencias, se deberá
analizar sus causas, entre las cuales se podrían citar las siguientes:

 Errores en el registro contable

 Extravío o falta de justificantes
  Errores en los cobros o en los pagos.

Una vez analizado el origen de las citadas diferencias. se deberá ajustar el saldo
contable al importe que arroja el arqueo. Para ello, generalmente, la empresa
puede optar por las siguientes alternativas:

a. Designar un cajero que se haga responsable de las diferencias de arqueo.

En este caso, al cajero responsable se le suele pagar una cantidad de
dinero estipulada que recibe la denominación de quebranto de moneda.
normalmente incluida en su sueldo, con la finalidad de que responda en
todo momento de las diferencias de arqueo que se originen. De esta
forma, las diferencias surgidas serán cubiertas por el propio cajero y, por
tanto, las existencias finales según arqueo coincidirán siempre con el
saldo contable de las cuentas representativas de caja, no generando
anotación contable alguna.
b. Asumir como propias las diferencias de arqueo. Si la empresa optase por
esta alternativa, las diferencias de arqueo deberán reasignarse
contablemente cargando o abonando las cuentas de caja con abono o
cargo, respectivamente, a una cuenta diferencial cuyo saldo se imputará
finalmente al resultado del ejercicio.

7-En el examen de los cheques pagados, devueltos por el banco, mencione los
aspectos que deberán examinarse respecto a estos cheques, y la información
registrada con la cual se compararían estos cheques. Justifique cada uno de los
aspectos.
8-Durante el arqueo que usted practica del efectivo en caja, encuentra cheque
personal firmado por el cajero. ¿Deberá ser considerado con efectivo? Explique
su respuesta
R/. El efectivo es la existencia en caja y bancos, que es utilizado para cubrir
obligaciones corrientes, el efectivo incluye además de las monedas de curso
legal (Colon y Dólar) sus equivalentes tales como: Cheques personales,
Cheques de caja, Moneda extranjera, etc.

El criterio general utilizado para definir el efectivo, consiste en que los conceptos
sean medios de cambio y que estén disponibles inmediatamente para el pago
de obligaciones circulantes y que estén libres de restricciones contractuales.
La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio,
ya que este constituye el medio para obtener bienes y servicios. Una cuidadosa
contabilización de las operaciones con efectivo es necesaria, debido a que este
rubro puede ser rápidamente mal invertido, y tomando en cuenta que la mayor
parte de las operaciones mercantiles comienzan y terminan con efectivo.
Asimismo el control contable es necesario para asegurarse que el efectivo se
utiliza para propósitos propios de la empresa y que no sea mal invertido o robado.
Es por ello, que el propósito de los mecanismos de control interno en las
empresas son los siguientes:
 a) Salvaguardar los recursos contra desperdicios, fraudes e insuficiencias.
b) Promover adecuada y real contabilización de los datos.
c) Alentar y medir el cumplimiento con las políticas de la empresa.
d) Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la
empresa.

9-¿Por qué medios el uso de cajas registradoras puede contribuir a la

efetividad del control interno sobre las cobranzas de ventas-contado? Explique
R/.Registrar todos los ingresos de manera inmediata. Deposita en forma intacta
los ingresos diariamente, Registrar las ventas de mercancías. Elaborar facturas
prenumeradas para todos los embarques de mercancías a clientes.
10-Prepare una sencilla ilustración del “jineteo”” de cobranzas, mostrando
operaciones reales, y los asientos en el libro de caja.
R/. Fraude en caja: este es uno de los esquemas de fraude que ocurre mediante
la sustraccion de dinero en efectivo de la organizacion sin el consentimiento del
empleador.
Antes del registro contable: cuando la irregularidad ocurre antes de registrar el
dinero en el Sistema, normalmente es perpetrado al
No registrar venta, registrar ventas por debajo de su valor real, interceptar
cheques de clientes por cobros o intercambio de cheques por efectivo.
Despues del registro contable: cuando la irregularidad ocurre despues de
registrar el dinero en el Sistema el perpectrador usualmente
Intercambia dinero o cheques que van al deposito y los utiliza falsificando los
datos del deposito.

AUDITORIA CONTROL INTERNO