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Manual Politicas Contables PDF
Manual Politicas Contables PDF
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POLÍTICAS
CONTABLES Vigente desde:
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Tabla de contenidos
1 INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 9
2 OBJETIVOS .......................................................................................................... 10
2.1 OBJETIVO GENERAL ....................................................................................... 10
2.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS .............................................................................. 10
3 PRÁCTICAS CONTABLES GENERALES ............................................................. 11
3.1 RESPONSABLES.............................................................................................. 11
3.2 NUEVOS HECHOS ECONÓMICOS .................................................................. 11
3.3 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN ..................................................................... 11
3.4 DIVULGACIÓN Y ACTUALIZACIÓN DE PROCEDIMIENTOS .......................... 12
3.5 OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ........................................... 12
3.6 CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA ............................. 13
3.7 Principios de Contabilidad Pública ................................................................. 16
3.8 Definición de los elementos de los estados financieros ..................................... 17
3.9 Reconocimiento de los elementos en los estados financieros ........................... 21
3.10 Medición de los elementos de los estados financieros ....................................... 23
3.11 Revelación de los elementos de los estados financieros ................................... 29
3.12 CONTROL INTERNO A LAS POLÍTICAS CONTABLES ................................... 32
3.13 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.............................................. 32
3.14 PROCEDIMIENTO DE INTEGRACIÓN DE INFORMACIÓN CONTABLE
PROVENIENTE DE LOS FONDOS ADSCRITOS AL MINISTERIO ............................. 40
4 POLITICAS CONTABLES ..................................................................................... 41
4.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO ................................................. 41
4.1.1 Objetivo .......................................................................................................... 41
4.1.2 Alcance .......................................................................................................... 41
4.1.3 Directrices ...................................................................................................... 42
4.1.4 Reconocimiento y medición............................................................................ 42
4.1.5 Medición inicial ............................................................................................... 42
4.1.6 Medición posterior .......................................................................................... 42
4.1.7 Presentación y revelación .............................................................................. 43
4.1.8 Controles........................................................................................................ 43
4.2 INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ ..................................... 43
4.2.2 Alcance .............................................................................................................. 44
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4.17.3 Hechos ocurridos después del periodo contable que no implican ajuste ...... 157
4.17.4 Revelaciones ............................................................................................... 158
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BOGOTÁ D.C.
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Este Manual de Políticas Contables reúne material que hace parte del Régimen de
Contabilidad Pública al que se incorporó la Resolución 533 de 2015, modificada por la
Resolución 693 de 2016, que incluye el marco normativo aplicable a entidades de gobierno,
la cual está conformada por el marco conceptual para la preparación y presentación de
información financiera, las normas para el reconocimiento, medición, revelación y
presentación de hechos económicos, los procedimientos contables, las guías de aplicación,
el catálogo general de cuentas y la doctrina contable pública.
El presente manual aplica para todos los procesos de índole contable del MINISTERIO DEL
TRABAJO en adelante denominado como “La Entidad”.
CONTROL DE CAMBIOS
CONTROL DE FIRMAS
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1 INTRODUCCIÓN
El objetivo del Manual es que los hechos, transacciones y eventos económicos sean
presentados en los estados financieros de la Entidad, cumpliendo con las características
cualitativas fundamentales de representación fiel y materialidad.
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2 OBJETIVOS
Definir los criterios contables aplicables por el Ministerio del Trabajo, que velan por la
calidad de la información financiera necesaria para la elaboración y revelación de los
estados financieros básicos y demás información financiera relevante para los diferentes
usuarios.
c) Servir de guía en materia contable a los usuarios internos que tienen relación
directa con el reconocimiento, medición y revelación de los hechos económicos.
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3.1 RESPONSABLES
Corresponde al Coordinador del Grupo de Contabilidad del Ministerio del Trabajo, analizar
todas las inquietudes que se presenten en materia contable y tributaria. En caso de que
esto origine una nueva política contable, debe informar al responsable del área.
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La Oficina Asesora de Planeación a través del sistema Repositorio Documental SIG, como
herramienta de apoyo a la gestión documental del Sistema Integrado de Gestión del
Ministerio del Trabajo, facilitara el acceso, control y publicación de los documentos
generados por los diferentes cambios en los procesos originados con la Aplicación del
Nuevo Marco Normativo Contable.
Los objetivos de la información financiera buscan que esta sea útil, a partir de la satisfacción
de las necesidades de sus usuarios. En ese sentido, los objetivos de la información
financiera de las entidades de gobierno son: Rendición de cuentas, Toma de decisiones y
Control.
El objetivo de Control implica que la información financiera sirve para el ejercicio del control
en dos niveles: interno y externo. A nivel interno, el control se ejerce mediante el sistema
de control interno y a nivel externo, a través de diferentes instancias tales como la
ciudadanía, las corporaciones públicas, el Ministerio Público y los órganos de control,
inspección y vigilancia.
b) La medida en que los recursos están disponibles para mantener las actividades
futuras de prestación de servicios y los cambios, que se presenten durante el
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La Entidad garantizará ante terceros que la información financiera, cumpla los siguientes
atributos, para que sea útil a los usuarios. Se consideran características fundamentales de
la información financiera, las siguientes:
a) Representación fiel.
Para ser útil, la información financiera debe representar fielmente los hechos económicos.
La representación fiel se alcanza cuando la descripción del fenómeno es completa, neutral,
y libre de error significativo.
Una descripción completa incluye toda la información necesaria para que un usuario
comprenda el hecho que está siendo representado, y todas las descripciones y
explicaciones pertinentes.
b) Relevancia.
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Las características de mejora son aquellas que, sin ser indispensables para que la
información financiera sea útil, incrementan la utilidad de dicha información. Se consideran
características de mejora de la información financiera, las siguientes: verificabilidad,
oportunidad, comprensibilidad y comparabilidad.
a) Comparabilidad.
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b) Verificabilidad.
Puede suceder que no sea posible verificar algunas explicaciones e información financiera
prospectiva hasta un periodo futuro. Por ello, para ayudar a los usuarios a decidir si quieren
utilizar esa información, es necesario revelar las hipótesis subyacentes, los métodos de
recopilación de la información, y otros factores y circunstancias que la respaldan.
c) Oportunidad.
La oportunidad significa tener, a tiempo, información disponible para los usuarios con el fin
de que pueda influir en sus decisiones. Cierta información puede continuar siendo oportuna
durante bastante tiempo después del cierre del periodo contable porque, por ejemplo,
algunos usuarios pueden necesitar identificar y evaluar tendencias, así como analizar
información financiera de un periodo anterior.
El Ministerio del Trabajo no recibirá bienes o servicios sin la respectiva copia de la factura
de compra o documento soporte, a fin de reconocer oportunamente los pasivos, los activos
y los gastos, así como los demás elementos de los estados financieros. La factura original
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d) Comprensibilidad.
La información financiera de la Entidad debe ser útil y para que sea útil, debe ser relevante
y representar fielmente los hechos económicos. A fin de preparar información financiera
que cumpla con estas características cualitativas, las entidades observan pautas básicas o
macro-reglas que orientan el proceso contable, las cuales se conocen como principios de
contabilidad.
Los principios de contabilidad se aplican en las diferentes etapas del proceso contable; por
tal razón, hacen referencia a los criterios que se deben tener en cuenta para reconocer,
medir, revelar y presentar los hechos económicos en los estados financieros de la entidad.
Los principios de contabilidad que observarán las entidades en la preparación de los
estados financieros de propósito general son: entidad en marcha, devengo, esencia sobre
forma, asociación, uniformidad, no compensación y periodo contable.
Entidad en marcha: se presume que la actividad de la entidad se lleva a cabo por tiempo
indefinido conforme a la ley o acto de creación; por tal razón, la regulación contable no está
encaminada a determinar su valor de liquidación. Si por circunstancias exógenas o
endógenas se producen situaciones de transformación o liquidación de una entidad, se
deben observar los criterios que se definan para tal efecto.
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Esencia sobre forma: las transacciones y otros hechos económicos de las entidades se
reconocen atendiendo a su esencia económica, independientemente de la forma legal que
da origen a los mismos.
Asociación: el reconocimiento de los ingresos con contraprestación está asociado con los
costos y gastos en los que se incurre para producir tales ingresos.
Periodo contable: corresponde al tiempo máximo en que la entidad mide los resultados de
sus hechos económicos y el patrimonio bajo su control, efectuando las operaciones
contables de ajustes y cierre. El periodo contable es el lapso transcurrido entre el 1 de enero
y el 31 de diciembre. No obstante, se pueden solicitar estados financieros intermedios e
informes y reportes contables para propósitos especiales, de acuerdo con las necesidades
o requerimientos de las autoridades competentes sin que esto signifique, necesariamente,
la ejecución de un cierre.
En caso de conflicto entre los anteriores principios contables, prevalecerá el principio que
mejor conduzca a la representación fiel y relevancia de la información financiera de la
entidad.
Los estados financieros representan los efectos de las transacciones y otros sucesos
agrupados en categorías que comparten características económicas comunes y que
corresponden a los elementos de los estados financieros. Los elementos relacionados
directamente con la medida de la situación financiera son los activos, los pasivos y el
patrimonio. Los elementos directamente relacionados con la medida del rendimiento
financiero son los ingresos, los gastos y los costos.
a) Activos
Los activos son recursos controlados por la entidad que resultan de un evento pasado y de
los cuales se espera obtener un potencial de servicio o generar beneficios económicos
futuros. Un recurso controlado es un elemento que otorga, entre otros, un derecho a:
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El control implica la capacidad de la entidad para usar un recurso o definir el uso que un
tercero debe darle, para obtener potencial de servicio o para generar beneficios económicos
futuros. Al evaluar si existe o no control sobre un recurso, una entidad debe tener en cuenta,
entre otros aspectos: la titularidad legal, el acceso al recurso o la capacidad de un tercero
para negar o restringir su uso, la forma de garantizar que el recurso se use para los fines
previstos y la existencia de un derecho exigible sobre el potencial de servicio o sobre la
capacidad de generar beneficios económicos derivados del recurso.
Los eventos pasados que dan origen a un activo pueden ser producto de diferentes
sucesos; por ejemplo, una entidad puede obtener activos en una transacción de
intercambio, por un desarrollo interno o producto de transacciones sin contraprestación
incluidas en el ejercicio del poder soberano.
El control sobre un recurso puede surgir de eventos como: la capacidad general de una
entidad para establecer un derecho, el ejercicio del poder a través de una ley que le otorga
un derecho a una entidad o el suceso que da lugar al derecho a recibir recursos procedentes
de un tercero. Las transacciones o sucesos que se espera ocurran en el futuro no dan lugar
por sí mismos a activos; así, por ejemplo, la intención de comprar inventarios no cumple,
por sí misma, la definición de activo.
El potencial de servicio de un activo es la capacidad que tiene dicho recurso para prestar
servicios que contribuyen a la consecución de los objetivos de la entidad sin generar,
necesariamente, flujos de efectivo.
Los beneficios económicos futuros incorporados a un activo son el potencial que tiene dicho
activo para contribuir, directa o indirectamente, a generar flujos de efectivo y otros
equivalentes al efectivo. Estos beneficios también pueden traducirse en la capacidad que
tiene un recurso para reducir los flujos futuros de salida de efectivo.
Los beneficios económicos futuros pueden fluir por diferentes vías; por ejemplo, un activo
se puede intercambiar por efectivo o por otros activos o servicios, utilizar para liquidar un
pasivo, distribuir entre las entidades controladoras, o utilizar aisladamente o en combinación
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con otros activos para la producción de bienes o la prestación de servicios de los cuales se
va a obtener una contraprestación.
Para determinar si un recurso cumple con las condiciones para el reconocimiento como
activo, las entidades realizarán juicios profesionales que aborden, de manera integral, los
elementos de la definición de Activo, anteriormente referidos. Cuando se presenten
transacciones de traslado o intercambio de activos entre entidades públicas, se establecerá
la entidad que debe reconocer el activo, a fin de que se garantice el reconocimiento en una
sola entidad. Se debe identificar las diferentes operaciones reciprocas entre las Entidades
Públicas. Estas operaciones se eliminan en el proceso de consolidación, con el fin de evitar
la sobreestimación generada por la doble acumulación de valores. Para el efecto se deberá
tener en cuenta el tratamiento para cuentas reciprocas definido por la Contaduría General
de la Nación y el procedimiento de consolidación de operaciones reciprocas, publicado en
el SIG, en los procesos de Gestión Financiera.
Cuando una entidad gestiona un activo con el fin de prestar un servicio y no con el propósito
de obtener flujos de caja ni un rendimiento comercial que refleje el riesgo que implica su
posesión, el activo se considera no generador de efectivo. Los bienes y servicios generados
por estos activos pueden ser para consumo individual o colectivo y se suministran en
mercados no competitivos. El uso y disposición de tales activos se puede restringir dado
que muchos activos que incorporan potencial de servicio son especializados y, en algunos
casos, de uso privativo por parte de las entidades de gobierno. Son ejemplos de estos
bienes, los bienes de uso público, los bienes históricos y culturales, los bienes destinados
a la recreación, el deporte y la salvaguarda de la soberanía nacional y, en general, los
activos utilizados para distribuir bienes y servicios en forma gratuita o a precios de no
mercado.
b) Pasivos
Un pasivo es una obligación presente producto de sucesos pasados para cuya cancelación,
una vez vencida, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos o un potencial de servicio.
Los pasivos proceden de transacciones u otros sucesos pasados. Así, por ejemplo, la
adquisición de bienes y servicios da lugar a cuentas por pagar (a menos que el pago se
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c) Patrimonio
El patrimonio de las entidades de gobierno está constituido por los aportes para la creación
de la entidad, los resultados y otras partidas que de acuerdo con lo establecido en las
Normas para el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos
económicos, deben reconocerse en el patrimonio.
d) Ingresos
Los ingresos son los incrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio
producidos a lo largo del periodo contable (bien en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como salidas o decrementos de los pasivos) que dan como
resultado aumentos del patrimonio.
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Eventualmente, las entidades de gobierno obtienen ingresos con contraprestación que son
aquellos originados en la venta de bienes, en la prestación de servicios o en el uso que
terceros hacen de activos que producen intereses, regalías, arrendamientos, dividendos o
participaciones, entre otros.
e) Gastos
Los gastos son los decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio
producidos a lo largo del periodo contable (bien en forma de salidas o disminuciones del
valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos) que dan como
resultado decrementos en el patrimonio y no están asociados con la adquisición o
producción de bienes y la prestación de servicios, vendidos, ni con la distribución de
excedentes.
Los gastos pueden surgir del consumo de activos (depreciación), de la disminución del
potencial de servicio y la capacidad de generar beneficios económicos (deterioro), del ajuste
de activos al valor de mercado, del ajuste de pasivos por variaciones en su valor, de las
pérdidas por siniestros o de la venta de activos no corrientes que deban reconocerse en el
resultado del periodo.
f) Costos
Los costos son los decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio
producidos a lo largo del periodo contable, los cuales están asociados con la adquisición o
producción de bienes y la prestación de servicios, vendidos (con independencia de que en
el intercambio, se recuperen o no los costos) y que dan como resultado decrementos en el
patrimonio.
La medición fiable, como criterio para el reconocimiento, implica que un elemento tiene un
valor que se puede determinar con razonabilidad. En muchas ocasiones, el valor se debe
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a) Reconocimiento de activos
Se reconocerán como activos, los recursos controlados por la entidad, que resulten de un
evento pasado y de los cuales se espere obtener un potencial de servicio o generar
beneficios económicos futuros, siempre que el valor del recurso pueda medirse fiablemente.
b) Reconocimiento de pasivos
Se reconocerán como pasivos, las obligaciones presentes que tenga la entidad, que hayan
surgido de eventos pasados y que, para liquidarlas, la entidad deba desprenderse de
recursos que incorporan un potencial de servicio o beneficios económicos futuros, siempre
que el valor de la obligación pueda medirse fiablemente.
c) Reconocimiento de ingresos
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pasivos; por ejemplo, el reconocimiento del ingreso ocurre junto con el incremento neto de
activos derivado de una venta de bienes o servicios, o junto con la disminución en los
pasivos resultado de la renuncia o extinción del derecho de cobro por parte del acreedor.
Esto significa que el reconocimiento de los costos y los gastos ocurre simultáneamente con
el reconocimiento de aumentos en los pasivos o disminuciones en los activos; por ejemplo,
el devengo de salarios o la depreciación de los bienes.
Si el potencial de servicio de un activo o los beneficios económicos que provienen del mismo
cubren más de un periodo contable, los costos y gastos se reconocerán utilizando
procedimientos sistemáticos y racionales de distribución. Esto es necesario para el
reconocimiento de los costos y gastos relacionados con el uso de activos, tales como
propiedades, planta y equipo e intangibles. En estos casos, el costo o gasto
correspondiente se denomina depreciación o amortización. Los procedimientos de
distribución estarán diseñados a fin de que se reconozca el costo o gasto en los periodos
contables en que se consuma el potencial de servicio o se generen los beneficios
económicos relacionados con estos recursos.
Para reconocer un elemento en los estados financieros, este debe tener un valor que se
haya determinado con fiabilidad. La medición es el proceso mediante el cual se asigna un
valor monetario al elemento. Este proceso se lleva a cabo en dos momentos diferentes: en
el reconocimiento y en la medición posterior.
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Los criterios de medición pueden ser valores de entrada o de salida. Los valores de entrada
reflejan los costos en los que se incurre o en los que se podría incurrir para adquirir o
reponer un activo. Los valores de salida reflejan el potencial de servicio o los beneficios
económicos derivados del uso continuado de un activo o de su venta. Los valores de
entrada y de salida pueden diferir por aspectos tales como:
Los criterios de medición para pasivos también se pueden clasificar en términos de si son
valores de entrada o de salida. Los valores de entrada se refieren al valor de las
transacciones a través de las cuales una obligación se recibe. Los valores de salida reflejan
el valor que se requiere para cumplir una obligación o el valor que se requiere para liberar
a la entidad de una obligación.
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mediciones que no son específicas para una entidad reflejan oportunidades y riesgos del
mercado general.
Las bases de medición aplicables a los activos son costo, costo re-expresado, costo
amortizado, costo de reposición, valor de mercado, valor neto de realización y valor en uso.
Según este criterio, los activos se reconocen inicialmente por el efectivo y otros cargos
pagados o por pagar para la adquisición, formación y colocación de los bienes en
condiciones de utilización o enajenación.
El costo, como criterio de medición de los servicios, refleja el valor de los recursos
empleados (activos adquiridos o desarrollados) que se consumen en la prestación de los
servicios. El costo, generalmente, proporciona un vínculo directo con las transacciones
efectivamente realizadas por la entidad.
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Según este criterio, los activos se miden por los recursos que se tendrían que sacrificar
para reponer un activo que proporcione el mismo potencial de servicio o los beneficios
económicos del activo existente. El costo de reposición refleja la situación específica de un
activo para la entidad. Por ejemplo, el costo de reposición de un vehículo es menor para
una entidad que usualmente adquiere un número muy elevado de vehículos en una única
transacción y es, regularmente, capaz de negociar descuentos que para una entidad que
compra vehículos individualmente.
Dado que las entidades usualmente adquieren sus activos por los medios más económicos
disponibles, el costo de reposición refleja los procesos de adquisición o construcción que la
entidad sigue generalmente.
Aunque en muchos casos, la sustitución más económica del potencial de servicio será
comprando un activo que sea similar al que se controla, el costo de reposición se basa en
un activo alternativo si esa opción proporciona el mismo potencial de servicio o los mismos
beneficios económicos a un precio más bajo. La determinación del costo de reposición de
un activo según las bases de una decisión óptima refleja las necesidades potenciales del
servicio prestado por el activo.
El potencial de servicio restante es aquel que la entidad es capaz de utilizar o espera utilizar,
teniendo en cuenta la necesidad de mantener la capacidad de servicio suficiente para hacer
frente a contingencias. Esto es así porque en determinadas circunstancias, se requiere
mantener una mayor capacidad que la demandada por razones de seguridad o por otros
motivos. Por ejemplo, el servicio de bomberos necesita disponer de equipos en reserva
para prestar servicios en caso de emergencia. Tal sobrecapacidad o capacidad de reserva
forma parte del potencial de servicio que requiere la entidad.
Cuando el costo de reposición se utiliza, el costo de los servicios refleja el valor de los
activos en el momento en que se consumen para la prestación de los servicios (y no el
costo de adquisición). Esto proporciona una base válida para evaluar el costo futuro de la
prestación de servicios y los recursos que se necesitarán en periodos futuros.
Valor de mercado: El valor de mercado es el valor por el cual un activo puede ser
intercambiado entre partes interesadas y debidamente informadas, en una transacción
realizada en condiciones de independencia mutua. Cuando el valor se obtiene en un
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mercado abierto, activo y ordenado, el valor de mercado puede ser un valor de entrada o
de salida observable y un valor no específico para la entidad.
Valor neto de realización: El valor neto de realización es el valor que la entidad puede
obtener por la venta de los activos menos los costos estimados para terminar su producción
y los necesarios para llevar a cabo su venta.
La utilidad potencial de medir los activos al valor neto de realización es que un activo no
debe tener un valor inferior para la entidad que el valor que podría obtener por la venta del
mismo. Sin embargo, este criterio de medición no es adecuado si la entidad es capaz de
utilizar los recursos en forma alternativa de una manera más eficiente; por ejemplo, al
usarlos en la prestación de servicios. El valor neto de realización es, por lo tanto, útil cuando
la alternativa más eficiente para la entidad es la venta del activo.
Valor en uso: El valor en uso equivale al valor presente de los beneficios económicos que
se espera genere el activo, incluido el flujo que recibiría la entidad por su disposición al final
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El valor en uso es aplicable a los activos generadores de efectivo y refleja el valor que
puede obtenerse de un activo a través de su operación y de su disposición al final de la vida
útil.
Las bases de medición aplicables a los pasivos son costo, costo re-expresado, costo
amortizado, costo de cumplimiento y valor de mercado.
La medición al costo es adecuada cuando es probable que los pasivos se liquiden en las
condiciones establecidas. Sin embargo, el costo no es apropiado para medir pasivos que
no surgen de una transacción, tal como la obligación de pagar los daños causados a
terceros. También es difícil aplicar el costo a pasivos que subyacen de una transacción sin
contraprestación dado que este no proporciona una representación fiel de la obligación que
tendría la entidad; o a los pasivos cuyo valor cambia a través del tiempo, tales como
aquellos relacionados con pensiones a cargo de la entidad.
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Cuando el costo de cumplimiento dependa de eventos futuros, todos los resultados posibles
se tendrán en cuenta para estimar el valor requerido para cumplir la obligación, este método
se conoce como el valor esperado y tiene como objetivo reflejar imparcialmente todos los
desenlaces posibles. Cuando los efectos del valor del dinero en el tiempo sean
significativos, el flujo de efectivo deberá descontarse.
Cuando el cumplimiento se lleve a cabo por la entidad, el costo no debe incluir ningún
excedente que esta pueda obtener por ejecutar directamente las actividades
correspondientes, porque este no representa un uso de recursos por parte de la entidad.
Cuando la obligación se liquide por medio de un tercero, el valor incluirá implícitamente el
ingreso requerido por el contratista, dado que el valor total cobrado por el mismo será
cancelado con recursos de la entidad.
a) Selección de la información
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Por lo general, se debe evitar la repetición de información en los estados financieros, sin
embargo, en ocasiones, la misma información puede estar a la vez expuesta y revelada.
Por ejemplo, un total expuesto en el cuerpo de los estados financieros puede repetirse en
las notas, cuando estas proporcionan una desagregación del total expuesto. De forma
análoga, la misma información puede presentarse en diferentes estados financieros para
abordar objetivos diferentes.
La información revelada en las notas a los estados financieros tiene las siguientes
características:
Las decisiones sobre selección de información requieren una revisión crítica y continua. Las
transacciones materiales, sucesos y otras partidas presentadas se deben reflejar de forma
que transmitan su esencia en lugar de su forma legal, a fin de que se cumplan las
características cualitativas de la información financiera de Relevancia y Representación fiel.
b) Ubicación de la información
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c) Organización de la información
Al organizar la información, se deben tomar una serie de decisiones que tienen que ver con
el uso de referencias cruzadas, tablas, gráficos, encabezados, numeración y disposición de
las partidas dentro de un componente concreto del informe.
En el caso de los estados financieros, las relaciones pueden darse entre los siguientes
elementos:
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La información revelada en las notas a los estados financieros se organiza de modo que
las relaciones con las partidas presentadas en el cuerpo de los estados financieros sean
claras.
En todo caso, las exigencias mínimas de revelación estarán contenidas en las Normas para
el reconocimiento, medición, revelación y presentación de los hechos económicos.
Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los
siguientes elementos de la entidad: activos, pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, costos y
flujos de efectivo.
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La entidad diferenciará cada estado financiero y las notas de cualquier otro tipo de
información que presente y destacará la siguiente información: a) el nombre de la entidad,
así como cualquier cambio ocurrido desde el estado financiero anterior; b) el hecho de que
los estados financieros correspondan a la entidad individual o a un grupo de entidades; c)
la fecha del cierre del periodo al que correspondan los estados financieros o el periodo
cubierto; d) la moneda de presentación; y e) el grado de redondeo practicado al presentar
las cifras de los estados financieros.
La Entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, así como sus pasivos
corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera.
La Entidad clasificará un activo, como corriente cuando espere realizar el activo dentro de
los 12 meses siguientes a la fecha de los estados financieros, o consumirlo en su ciclo
normal de operación (este último es el periodo comprendido entre la adquisición de los
activos que entran en el proceso productivo y su realización en efectivo o equivalentes al
efectivo).
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El nivel de información suministrada variará para cada partida; así, por ejemplo:
El estado de resultado presenta las partidas de ingresos, gastos y costos de la entidad, con
base en el flujo de ingresos generados y consumidos durante el periodo.
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f. Costo de Ventas;
g. Ganancias y pérdidas que surjan de la baja de activos;
h. Costos Financieros.
Cuando las partidas de ingresos y gastos sean materiales, la entidad revelará de forma
separada información sobre su naturaleza e importe. En todo caso con independencia de
la materialidad, la entidad revelará de forma separada las partidas de ingresos o gastos
relacionadas con lo siguiente:
a. Impuestos
b. Transferencias.
c. Ingresos por venta de bienes y prestación de servicios.
d. Ingresos y gastos financieros.
e. Beneficios a los empleados.
f. Depreciaciones y amortizaciones de activos.
g. Deterioro del valor de los activos, reconocido o revertido durante el periodo contable.
• Cada partida de ingresos y gastos del periodo que se haya reconocido directamente
en el patrimonio, según lo requerido por otras normas, y el total de estas partidas.
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El estado de flujos de efectivo presenta los fondos provistos y utilizados por la entidad, en
desarrollo de sus actividades de operación, inversión y financiación, durante el periodo
contable.
Los flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.
El efectivo comprende los recursos de liquidez inmediata que se registran en caja, cuentas
corrientes y cuentas de ahorro.
Los equivalentes al efectivo representan inversiones a corto plazo de alta liquidez que son
fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetas a un riesgo poco significativo de
cambios en su valor. Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga
vencimiento próximo; por ejemplo, tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las
participaciones en el capital de otras entidades quedarán excluidas de los equivalentes al
efectivo a menos que sean sustancialmente equivalentes al efectivo; como, por ejemplo,
las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento que tienen una fecha
determinada de reembolso. Por su parte, los sobregiros exigibles en cualquier momento por
el banco que formen parte integrante de la gestión del efectivo de la entidad se incluirán
como componentes del efectivo y equivalentes al efectivo.
Presentación:
Para la elaboración y presentación del estado de flujos de efectivo, la Entidad realizará una
clasificación de los flujos de efectivo del periodo en actividades de operación, de inversión
y de financiación atendiendo la naturaleza de las mismas, las cuales se describen a
continuación:
I. Actividades de operación
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad y aquellas
que no puedan calificarse como de inversión o financiación.
Son las actividades relacionadas con la adquisición y disposición de activos a largo plazo,
así como de otras inversiones no incluidas como equivalentes al efectivo.
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Son las actividades que producen cambios en el tamaño y composición de los capitales
propios y de los préstamos tomados por la entidad.
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I. Estructura
La Entidad presentará las notas de forma sistemática; para tal efecto, referenciará cada
partida incluida en los estados financieros con cualquier información relacionada en las
notas.
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pasivos dentro del periodo contable siguiente. Con respecto a esos activos y
pasivos, las notas incluirán detalles de su naturaleza y su valor en libros al final del
periodo contable.
• Las limitaciones y deficiencias generales de tipo operativo o administrativo que
tienen impacto en el desarrollo normal del proceso contable o en la consistencia y
razonabilidad de las cifras.
Así mismo, en cada política contable se definirá una información mínima a revelar.
NOTA: Para adecuada aplicación de políticas contables se hace necesario integrar las
directrices previstas en los siguientes documentos:
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Los Fondos Especiales son los Fondos adscritos al Ministerio del Trabajo sin personería
jurídica autorizados por la normatividad vigente para administrar partidas económicas que
representa una disponibilidad destinada a afrontar un determinado gasto o inversión, que
se reserva para propósitos determinados y se utiliza conforme a limitaciones o restricciones
expresas en la ley.
Control
Los Estados Financieros de los Fondos Especiales deben contener las firmas del
Representante Legal y Contador Público para informes intermedios y para los de cierre de
vigencia además de estas firmas se debe incluir la del Revisor Fiscal.
Los Estados Financieros de los Fondos Especiales se deben enviar a la Entidad en los
plazos, según el marco del contrato estipulado.
Verificar que la información transcrita en los archivos planos, corresponda a los estados
financieros remita por los fondos especiales.
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4 POLITICAS CONTABLES
4.1.1 Objetivo
Los equivalentes al efectivo se representan en depósitos y acuerdos bancarios que por sus
características se registran bajo este concepto; sin embargo, algunos de estos podrían estar
sujetos a restricción en su disposición o uso.
4.1.2 Alcance
Esta política será de aplicación al efectivo y los equivalentes al efectivo según la definición
establecida en el nuevo Régimen de Contabilidad Pública, MINISTERIO DE TRABAJO
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares,
para cumplir los compromisos de pago a corto plazo como es el caso de los portafolios de
inversión a la vista.
Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe
ser fácilmente convertible en un plazo máximo de tres (3) meses, en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas de los recursos de liquidez
inmediata y que utiliza la entidad para cubrir obligaciones producto del desarrollo de las
funciones de cometido estatal, que se mantienen para cumplir con los compromisos de
pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor; así como los fondos en efectivo y equivalentes al
efectivo que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la entidad. Esta política
será de aplicación al efectivo y los equivalentes al efectivo según la definición establecida
en el nuevo Régimen de Contabilidad Pública, MINISTERIO DE TRABAJO
Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares,
para cumplir los compromisos de pago a corto plazo como es el caso de los portafolios de
inversión a la vista.
Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, debe
ser fácilmente convertible en un plazo máximo de tres (3) meses, en una cantidad
determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Bajo esta denominación se agrupan las cuentas representativas de los recursos de liquidez
inmediata y que utiliza la entidad para cubrir obligaciones producto del desarrollo de las
funciones de cometido estatal, que se mantienen para cumplir con los compromisos de
pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo
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poco significativo de cambios en su valor; así como los fondos en efectivo y equivalentes al
efectivo que no están disponibles para su uso inmediato por parte de la entidad.
4.1.3 Directrices
El efectivo y equivalentes del efectivo son considerados activos financieros que representan
un medio de pago y con base en éstos se valoran y reconocen todas las transacciones en
los estados financieros.
Las notas crédito y débito no se deben reconocer como un ingreso o gasto, según
corresponda, dado que la Entidad no puede asumir gastos bancarios o financieros por ser
una entidad pública, además que se está exento del gravamen al movimiento financiero.
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4.1.8 Controles
4.2.1 Objetivo
Definir los aspectos que se deben tener en cuenta para registrar contablemente, según el
nuevo marco normativo, las Inversiones realizadas por el Ministerio y los Fondos adscritos
al mismo, teniendo en cuenta la intención que tenga la entidad sobre la inversión.
Las Inversiones pueden estar clasificadas en las categorías de inversiones de
administración de liquidez, inversiones patrimoniales en entidades en liquidación,
inversiones patrimoniales en entidades no controladas o en inversiones con fines de política
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4.2.2 Alcance
4.2.3 Directrices
Con fundamento en la información reportada por parte de los Fondos Adscritos, el Grupo
de Gestión Financiera y Contable efectuará mensualmente seguimiento a las partidas de
inversiones de Administración de Liquidez, con base a los reglamentos de los portafolios
de inversión con el fin de validar la información recibida, periódicamente mínimo una vez al
año, solicitará información de fuentes externas, Entidades Bancarias donde se encuentran
las inversiones para corroborar la información recibida.
4.2.4 Reconocimiento
4.2.5 Clasificación
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• La categoría de costo incluye las inversiones que no tienen valor de mercado y que
se corresponden con:
Las inversiones del Ministerio del Trabajo que se administran a través de los Fondos
Adscritos mencionados se clasificaran en la categoría de valor de mercado con cambios en
el resultado de conformidad con las políticas contables determinadas.
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del valor de mercado de estas inversiones afectarán el resultado del periodo. Si el valor de
mercado es mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se reconocerá
aumentando el valor de la inversión y reconociendo un ingreso en el resultado del periodo.
Si el valor de mercado es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se
reconocerá disminuyendo el valor de la inversión y reconociendo un gasto en el resultado
del periodo.
4.2.9 Reclasificaciones
En ningún caso, se revertirán las ganancias o pérdidas por variaciones del valor de mercado
reconocidas previamente como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
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El pasivo asociado se medirá de forma que el neto entre los valores en libros del activo
transferido y del pasivo asociado sea:
La entidad seguirá reconociendo cualquier ingreso que surja del activo transferido en la
medida de su implicación continuada y reconocerá cualquier gasto en el que se incurra por
causa del pasivo asociado, por ejemplo, el generado en la gestión de recaudo.
4.2.11 Revelaciones
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Para las inversiones clasificadas en las categorías de valor de mercado con cambios en el
resultado, la entidad informará la fuente de información utilizada en la determinación del
valor de mercado de la inversión y mostrará el impacto que haya tenido la variación del
valor de mercado de estas inversiones en el resultado.
a) La fecha de reclasificación,
b) una explicación detallada del origen del cambio en la clasificación y una descripción
cualitativa de su efecto sobre los estados financieros de la entidad,
c) el valor reclasificado hacia o desde cada una de esas categorías y
d) el efecto en el resultado del periodo.
4.2.12 CONTROLES
• Ajustar al portafolio en caso de algún sobrepaso de los límites bien sea por reducción
de cupos de crédito, situaciones de mercado, o cualquier otra aplicable.
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4.3.1 Objetivo
Establecer los lineamientos necesarios para que la entidad reconozca de manera adecuada
y conforme al nuevo marco normativo, los derechos adquiridos por la entidad en desarrollo
de sus actividades, de los cuales se espera, a futuro, la entrada de un flujo financiero fijo o
determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.
4.3.2 Alcance
Las Direcciones Administrativa, Financiera y Contable serán los responsables de velar por
el cumplimiento y actualización de las Políticas Contables de los Fondos en cuanto al
reconocimiento, clasificación, medición, baja en cuentas y revelación de las cuentas por
cobrar.
4.3.3 Directrices
Con base en la información contable financiera reportada por parte del Grupo Contable del
Ministerio y los Fondos Adscritos, el Grupo de Gestión Financiera y Contable efectuará
mensualmente seguimiento a las partidas de Cuentas por Cobrar, en base a los
procedimientos contables establecidos internamente y a la normatividad expedida por la
Contaduría General de la Nación de conformidad con el nuevo marco normativo establecido
para las Entidades del Gobierno, en el caso de los Fondos Especiales en consonancia con
las políticas contables aprobadas conforme a los lineamientos legales.
4.3.4 Reconocimiento
Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por la entidad en
desarrollo de sus actividades, de los cuales se espere a futuro la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro
instrumento. Estas partidas incluyen cobros por incumplimientos de contratos, los derechos
originados en transacciones con y sin contraprestación.
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4.3.5 Clasificación
Las cuentas por cobrar se clasificarán en las categorías de costo. Las cuentas por cobrar
clasificadas al costo corresponden a los derechos de la entidad por incumplimiento de
contratos, indemnizaciones, etc.
Las cuentas por cobrar clasificadas al costo se medirán por el valor de la transacción
Con posterioridad al reconocimiento las cuentas por cobrar se mantendrán por el valor de
la transacción.
Las cuentas por cobrar serán objeto de estimación de deterioro cuando exista evidencia
objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o del desmejoramiento de sus
condiciones crediticias. Para el efecto, por lo menos al final del periodo contable, se
verificará si existen indicios del deterioro. El deterioro corresponderá al exceso del valor en
libros de la cuenta por cobrar con respecto al valor presente de sus flujos de efectivo futuros
estimados de la misma (excluyendo las perdidas crediticias futuras en que no se haya
incurrido). Para el efecto, se utilizará como factor de descuento la tasa de interés de
mercado aplicada a instrumentos similares. En el caso de los impuestos por cobrar se
tomará como valor de descuento la tasa de los TES con plazos similares.
Se reconoce deterioro de cuentas por cobrar cuando existe evidencia objetiva de que la
entidad no será capaz de cobrar todos los importes que se le adeudan de acuerdo con los
términos originales de las cuentas a cobrar.
La evidencia objetiva de que una cuenta por cobrar está deteriorada incluye información
observable que requiera la atención del tenedor del activo respecto a los siguientes sucesos
que causan la pérdida:
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El deterioro corresponderá al exceso del valor en libros de la cuenta por cobrar con respecto
al valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados de la misma. El deterioro se
reconocerá de forma separada, como un menor valor de la cuenta por cobrar, afectando el
gasto del periodo.
Si en una medición posterior, las pérdidas por deterioro disminuyen debido a eventos
objetivamente relacionados con su origen, se disminuirá el valor del deterioro acumulado y
se afectará el resultado del periodo. En todo caso, las disminuciones del deterioro no
superarán las pérdidas por deterioro previamente reconocidas en el resultado.
4.3.9 Controles
Los controles de los saldos de las cuentas por cobrar deben estar encaminados a:
• Hacer un seguimiento periódico por lo menos una vez cada trimestre, a las Cuentas por
Cobrar del Ministerio y a las cuentas por cobrar integradas en la contabilidad,
correspondientes a los Fondos adscritos a la entidad.
• Verificar por lo menos una vez al mes las operaciones correspondientes a las Cuentas por
Cobrar por concepto de avances y anticipos de entregados, recursos entregados en
Administración, depósitos entregados en garantía, otros deudores en y cuentas de difícil
recaudo, verificando el estado de los procesos a favor del Ministerio del Trabajo
Se reconocerá como un activo financiero los anticipos y avances girados para la prestación
de un servicio y para proyectos de inversión hasta por el tiempo que contractualmente deba
legalizarse y siempre y cuando no exista evidencia de deterioro. Para caso de anticipos por
compra de bienes deberán contabilizarse como una cuenta de la respectiva categoría del
bien por el cual se anticipa, ejemplo un anticipo para compra de propiedades, planta y
equipo siempre y cuando se tengan los riesgos y ventajas significativas.
Se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando los derechos expiren, se renuncie a
ellos o cuando los riesgos y las ventajas inherentes a la cuenta por cobrar se transfieran.
Para el efecto, se disminuirá el valor en libros de la cuenta por cobrar y la diferencia entre
este y el valor recibido se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
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El pasivo asociado se medirá de forma que el neto entre los valores en libros del activo
transferido y del pasivo asociado sea el costo de los derechos y obligaciones retenidos por
la entidad.
La Entidad seguirá reconociendo cualquier ingreso que surja del activo transferido en la
medida de su implicación continuada, y reconocerá cualquier gasto en el que se incurra por
causa del pasivo financiero asociado, por ejemplo, el generado en la gestión de recaudo.
4.3.12 Controles
4.3.13 Revelaciones
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a) Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora, pero no
deterioradas al final del periodo.
b) Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente como
deterioradas al final del periodo, incluyendo los factores que la entidad haya
considerado para determinar su deterioro.
Cuando la entidad haya pignorado cuentas por cobrar como garantía por pasivos o pasivos
contingentes, revelará el valor en libros de las cuentas por cobrar pignoradas como
garantía, y los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.
Se reconocerán como préstamos por cobrar, los recursos financieros que la entidad destine
para el uso por parte de un tercero, de los cuales se espere, a futuro, la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro
instrumento financiero.
A la fecha de elaboración de este Manual, la Entidad no cuenta con préstamos por cobrar
y en caso de que en el futuro los tuviera deberá formular la política aplicable.
4.5.1 Objetivo
4.5.2 Alcance
Esta política aplica para aquellos activos tangibles que la Entidad mantiene para su uso,
para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos y espera usar durante más de
un (1) año y que no se encuentren clasificados como Propiedades de Inversión.
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a) Terrenos
b) Edificaciones
c) Equipos de Transporte, tracción y elevación
d) Equipos de cómputo: Computadores de mesa, portátiles, servidores, impresoras,
scanner, discos duros, video proyectores, red de datos, cámaras, Tablet, rack de
datos, terminales de venta y otros.
e) Equipos de Comunicaciones: teléfonos, antenas, plantas telefónicas y fax.
f) Muebles y enseres: muebles, sillas, mesas, divisiones modulares, entre otros.
g) Equipos de comedor, cocina, despensa y hotelería.
Componente de un activo: Es un elemento que hace parte de otro activo pero que por sus
características, funciones o actividades que desempeñan durante su vida útil, puede ser
tratado como un activo independiente. El componente de un activo fijo, es la separación de
un activo en sus partes más significativas y por lo mismo posee una vida útil claramente
definida y distinta del resto de los bienes que conforman dicho activo. En el caso de un
equipo de cómputo no se divide por componentes, puesto que cada componente seria la
misma clase de activos fijos.
Depreciación: Distribución sistemática del valor depreciable del activo a lo largo de la vida
útil.
Importe depreciable: Es el costo de un activo o el importe que se sustituya (en los estados
financieros) menos el valor residual.
Pérdida por deterioro del valor: Es el valor en que excede el importe en libros de un activo
o unidad generadora de efectivo a su importe recuperable.
Propiedades, planta y equipo: Son activos tangibles que posee la entidad para su uso en
la prestación de servicios o para propósitos administrativos y que se espera usar durante
más de un (1) año.
Potencial de servicio: Es la capacidad que tiene dicho recurso para prestar servicios que
contribuyen a la consecución de los objetivos de la entidad sin generar, necesariamente,
flujos de efectivo.
Valor residual: El valor residual de la propiedad, planta y equipo es el valor estimado que
la entidad podría obtener actualmente por la disposición del elemento después de deducir
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los costos estimados por tal disposición si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y
las demás condiciones esperadas al término de su vida útil.
4.5.3 Directrices
• Mantenimientos
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4.5.4 Reconocimiento
Se reconocerán como propiedades, planta y equipo, los activos tangibles empleados por la
entidad para la prestación de servicios; propósitos administrativos. Estos activos se
caracterizan porque no están disponibles para la venta y se espera usarlos durante más de
un periodo contable.
Las propiedades, planta y equipo se medirán por el costo, el cual comprende, entre otros,
lo siguiente: el precio de adquisición; los aranceles de importación y los impuestos indirectos
no recuperables que recaigan sobre la adquisición; los costos de beneficios a los empleados
que procedan directamente de la construcción o adquisición de un elemento de
propiedades, planta y equipo; los costos de preparación del emplazamiento físico; los costos
de entrega inicial y los de manipulación o transporte posterior; los costos de instalación y
montaje; los costos de comprobación del adecuado funcionamiento del activo originados
después de deducir el valor neto de la venta de los elementos producidos durante el proceso
de instalación y puesta a punto del activo (por ejemplo las muestras producidas mientras se
prueba el equipo); los honorarios profesionales; así como todos los costos directamente
atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que
pueda operar de la forma prevista por la administración de la entidad.
Cualquier descuento o rebaja del precio del activo se reconocerá como un menor valor de
las propiedades, planta y equipo y afectará la base de depreciación.
En todo caso, no se reconocerán como parte del elemento, los siguientes conceptos: los
costos de puesta en marcha (a menos que sean necesarios para poner la propiedad en las
condiciones necesarias para que opere de la manera prevista por la administración de la
entidad); las pérdidas de operación en las que se incurra antes de que la propiedad, planta
y equipo logre el nivel planeado de ocupación; y las cantidades anormales de desperdicios,
de mano de obra o de otros recursos en los que se incurra para la construcción o el
desarrollo de la misma.
Los costos por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del lugar sobre el que se asiente el
elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerán como un mayor valor de las
propiedades, planta y equipo y se medirán por el valor presente de los costos estimados en
los que incurrirá la entidad para llevar a cabo el desmantelamiento y retiro del elemento al
final de su vida útil, o la rehabilitación del lugar. Esto, cuando dichos costos constituyan
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obligaciones en las que incurra la entidad como consecuencia de adquirir o utilizar el activo
durante un determinado periodo. Su aplicación estará sujeta al análisis particular de cada
activo y su valor será una estimación.
Las propiedades, planta y equipo que se reciban en permuta se medirán por su valor de
mercado. A falta de este, se medirán por el valor de mercado de los activos entregados y,
en ausencia de ambos, por el valor en libros de los activos entregados. En todo caso, al
valor determinado se le adicionará cualquier desembolso que sea directamente atribuible a
la preparación del activo para el uso que se pretende darle.
Después del reconocimiento, las propiedades, planta y equipo se medirán por el costo
menos la depreciación acumulada menos el deterioro acumulado.
La depreciación de una propiedad, planta y equipo iniciará cuando esté disponible para su
uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para
operar de la forma prevista por la administración de la entidad.
Si una parte significativa tiene una vida útil y un método de depreciación que coinciden con
la vida útil y el método utilizado para otra parte significativa del mismo elemento, la entidad
podrá agrupar ambas partes para determinar el cargo por depreciación. Si una parte de un
elemento de propiedades, planta y equipo no tiene un costo significativo, la entidad podrá
agruparla con el resto del elemento para el cálculo de la depreciación.
La depreciación se determinará sobre el valor del activo o sus componentes menos el valor
residual y se distribuirá sistemáticamente a lo largo de su vida útil.
El valor residual de la propiedad, planta y equipo es el valor estimado que la entidad podría
obtener actualmente por la disposición del elemento después de deducir los costos
estimados por tal disposición si el activo ya hubiera alcanzado la antigüedad y las demás
condiciones esperadas al término de su vida útil. Si la entidad considera que, durante la
vida útil del activo, se consumen los beneficios económicos del mismo en forma significativa,
el valor residual puede ser cero; de lo contrario, la entidad estimará dicho valor. En todo
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La vida útil de una propiedad, planta y equipo es el periodo durante el cual se espera utilizar
el activo. La política de gestión de activos llevada a cabo por la entidad podría implicar la
disposición de los activos después de un periodo específico de utilización o después de
haber consumido una cierta proporción de los beneficios económicos incorporados a los
mismos. Esto significa que la vida útil de un activo puede ser inferior a su vida económica,
entendida como el periodo durante el cual se espera que un activo sea utilizable por parte
de uno o más usuarios. Por lo tanto, la estimación de la vida útil de un activo se efectuará
con fundamento en la experiencia que la entidad tenga con activos similares.
Con el fin de determinar la vida útil, se tendrán en cuenta, entre otros, los siguientes
factores: a) la utilización prevista del activo; b) el desgaste físico esperado, que depende de
factores operativos tales como el programa de reparaciones y mantenimiento, y el cuidado
y conservación que se le da al activo mientras no se está utilizando; c) la obsolescencia
técnica o comercial; y d) los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo.
La distribución sistemática del valor depreciable del activo a lo largo de la vida útil se llevará
a cabo mediante un método de depreciación que refleje el potencial de servicio del activo.
Pueden utilizarse diversos métodos de depreciación para distribuir el valor depreciable,
entre los cuales se incluyen el método lineal, el método de depreciación decreciente y el
método de unidades de producción. El método de depreciación a aplicar en el Ministerio de
Trabajo será el método lineal.
La depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo
ni cuando el activo sea objeto de operaciones de reparación y mantenimiento.
El valor residual, la vida útil y el método de depreciación serán revisados, como mínimo, al
término de cada periodo contable y si existe un cambio significativo en estas variables, se
ajustarán para reflejar el nuevo patrón de consumo de los beneficios económicos futuros.
Dicho cambio se contabilizará como un cambio en una estimación contable, de conformidad
con la Norma de Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Corrección
de errores.
Un elemento de propiedades, planta y equipo se dará de baja cuando no cumpla con los
requerimientos establecidos para que se reconozca como propiedades, planta y equipo,
además se surtan todos los procedimientos internos de la Entidad para tal fin.
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Para mayor detalle se hace parte integral del presente documento la Resolución No 3876
de octubre de 2017 “ Por la cual se regula el Comité Evaluador de baja de Bienes Muebles
y se reglamentan los procedimientos de baja de bienes y enajenación de bienes muebles
de propiedad del Ministerio del Trabajo” aprobada por la Ministra del Trabajo.
Cuando un elemento de propiedades, planta y equipo esté conformado por partes físicas
que tengan un costo significativo con relación al costo total del mismo y sea necesaria la
sustitución de una de estas partes, el Ministerio del Trabajo reconocerá en el activo, el costo
de la sustitución, previa baja en cuentas de la parte sustituida. Esto se realizará con
independencia de que el costo del componente se haya identificado y depreciado
previamente. De ser necesario, se utilizará el costo de la sustitución como indicador del
costo que el elemento sustituido tenía en el momento de su adquisición o construcción.
Para determinar la vida útil del activo de la Entidad, considerará los siguientes factores.
f) Equipo de computación
g) Equipos de Enseñanza audiovisual y accesorios
(Libros)
5 Años
Nota: los elementos que pertenezcan a un grupo se depreciarán según la vida útil asignada,
salvo que se determine una vida útil específica para el respectivo bien.
Ninguno de los componentes que conforman el activo fijo contaran con un valor residual,
debido a que su destino no será la venta, además los elementos son de largo plazo o
duración y los de corto plazo como los computadores normalmente no tienen una
disposición que generan algún recurso económico o son donados.
De forma mensual el Grupo Contable y Almacén realizará una conciliación de los valores
del aplicativo de Propiedades, Planta y Equipo con los valores registrados en el libro mayor.
De forma anual al cierre del ejercicio contable, se deberá indicar si hay cambios
significativos en la estimación de vida útil y valor residual, considerando indicios como
obsolescencia, nuevas tecnologías o las condiciones actuales de propiedades, planta y
equipo.
La Entidad opta por dar aplicación al método de depreciación lineal, el cual se aplicará
uniformemente en todos los periodos, a menos que se produzca un cambio en el patrón
esperado de consumo de los beneficios económicos futuros o del potencial de servicio
incorporados en el activo.
Los terrenos no serán objeto de depreciación, salvo que se demuestre que tienen una vida
útil finita, es decir, que por el uso dado al terreno, sea factible establecer el tiempo durante
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La depreciación se determinará sobre el valor del activo o sus componentes menos el valor
residual y se distribuirá sistemáticamente a lo largo de su vida útil.
Para que un componente de un activo sea tratado como un activo separado debe cumplir
las siguientes características:
Los activos que la Entidad deprecie por componentes serán los que cumplan con las
condiciones establecidas en la presente política.
Al final del periodo contable, la entidad debe asegurar que el costo neto en libros de los
activos no exceda su valor recuperable y/o su valor del servicio recuperable, y en tal caso
se debe reconocer y medir la perdida por deterioro del valor.
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4.5.15 Revelaciones
La entidad revelará para cada clase de propiedad, planta y equipo, los siguientes aspectos:
4.5.16 Controles
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4.6.1 Objetivo
Son activos representados en terrenos y edificaciones con el objetivo principal de generar
rentas en condiciones de mercado, plusvalía o ambas.
4.6.2 Alcance
4.6.3 Directrices
La Subdirección Financiera debe establecer de manera clara cuales son los Terrenos y
Edificaciones que tienen como objetivo principal la generación de rentas en condiciones de
mercado, las cuales deben ser entregadas a la entidad asignada es decir la Central de
Inversiones SA, CISA SA mediante acta de entrega.
4.6.4 Reconocimiento
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Las propiedades de inversión se medirán por el costo, el cual comprende, entre otros, el
precio de adquisición , los impuestos por traspaso de la propiedad, los costos de beneficios
a los empleados que procedan directamente de la construcción o adquisición de un
elemento de propiedades de inversión, los costos de los suministros empleados en la
construcción, los costos de preparación del lugar para su ubicación física, los honorarios
profesionales por servicios legales y todos los costos necesarios para dejar la propiedad en
las condiciones de operación previstas por la administración de la entidad.
Cualquier descuento o rebaja del precio se reconocerá como un menor valor de las
propiedades de inversión y afectará la base de depreciación.
En todo caso, no reconocerán como parte del elemento, los costos de puesta en marcha (a
menos que sean necesarios para poner la propiedad en las condiciones requeridas para
que opere de la manera prevista por la administración de la entidad.
Después del reconocimiento, las propiedades de inversión se medirán por el costo menos
la depreciación acumulada menos el deterioro acumulado. Para tal efecto, se aplicará los
criterios definidos en la Norma de Propiedades, Planta y Equipo y en la Norma de Deterioro
del Valor de los Activos Generadores de Efectivo para la medición posterior.
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4.6.7 Reclasificaciones
Una propiedad de inversión se dará de baja cuando no cumpla con los requisitos
establecidos para que se reconozca como tal. Esto se puede presentar cuando se dispone
del elemento o cuando la propiedad de inversión queda permanentemente retirada del uso
y no se esperan beneficios económicos futuros por su disposición. La pérdida o ganancia
originada en la baja en cuentas de un elemento de propiedades de inversión se calculará
como la diferencia entre el valor obtenido por la disposición del activo, y su valor en libros,
y se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
Cuando un elemento de propiedades de inversión este conformado por partes físicas que
tengan un costo significativo con relación a su costo total y se haga necesaria la sustitución
de una de estas partes, la entidad reconocerá, en el activo, el costo en que se incurra para
la sustitución, previa baja en cuentas de la parte sustituida. Esto se realizará con
independencia de que el costo del componente se haya identificado y depreciado
previamente. De ser necesario, se podrá utilizar el costo en que se incurra para la
sustitución como indicador del costo del elemento sustituido.
4.6.9 Revelaciones
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4.6.10 Controles
Tener claramente establecido los Terrenos y Edificaciones que se han definido sea
entregadas a la Central de Inversiones SA- CISA SA, entidad establecida por la
normatividad vigente para tales fines de venta o generar renta en condiciones de mercado
de acuerdo con los Procedimiento Contables para el registro de los hechos económicos
relacionados con las entidades de gobierno establecidos en su numeral 2 en cuanto a la
Movilización de Inmuebles.
4.7 INTANGIBLES
4.7.1 Objetivo
Identificar y clasificar los recursos de carácter no monetario y sin apariencia física con
que cuenta el Ministerio. Establecer las bases contables para su reconocimiento,
medición, revelación y presentación.
4.7.2 Alcance
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4.7.3 Directrices
El Ministerio debe controlar el activo intangible cuando puede obtener los beneficios
económicos futuros o el potencial de servicio de los recursos destinados a este mediante
la disminución de sus costos o gastos de prestación de servicios y en el mejoramiento
de la prestación de dichos servicios.
4.7.4 Reconocimiento
La entidad controla un activo intangible cuando puede obtener los beneficios económicos
futuros de los recursos o el potencial de servicio de los recursos derivados de este y
puede restringir el acceso de terceras personas a tales beneficios.
La fase de investigación comprende todo aquel estudio original y planificado que realiza
la entidad con la finalidad de obtener nuevos conocimientos científicos o tecnológicos.
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Los desembolsos sobre una partida intangible efectuados después del reconocimiento
inicial del activo adquirido o después de completar el activo intangible generado
internamente, no harán parte del costo del activo. Estos desembolsos se reconocerán
como gastos del periodo y podrán estar relacionados con costos de puesta en marcha
de operaciones, tales como: los costos legales y administrativos soportados en la
creación de la entidad; los desembolsos necesarios para abrir una nueva instalación o
una actividad o, para comenzar una operación; o los costos de lanzamiento de nuevos
productos o procesos.
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periodo se reconocerá en el resultado del mismo, salvo que deba incluirse en el valor en
libros de otros activos.
Los gastos pagados por anticipado se reconocerán como activos, pero no se presentarán
como intangibles ni como diferidos, sino como cuentas por cobrar por prestación de
servicios y como un elemento de propiedades, planta y equipo por la compra de un bien de
esta categoría, para demás bienes que son destinados al gasto, el anticipo será igual una
cuenta por cobrar. Esto siempre que se espere razonablemente que el beneficiario del pago
deba reconocer un pasivo porque no ha prestado el servicio a la Entidad.
Para que un pago anticipado se pueda reconocer como un activo, se requiere además que
se pueda controlar el momento en el cual se legalizaran los avances de obra o la entrega
de bienes o servicios por parte del beneficiario del pago, con el fin de reconocer los
respectivos gastos o aumento de los activos correspondientes.
Además, los pagos anticipados se podrán reconocer como activos siempre que exista
posibilidad de identificarlos contractualmente, es decir, que surja de derechos contractuales
o de otros derechos de tipo legal, con independencia de que esos derechos sean
transferibles o separables de la Entidad, o de otros derechos y obligaciones.
Dentro del grupo de Intangibles, la Entidad, tiene pólizas, estas se consideran intangibles
porque tiene un periodo de cobertura.
Ningún elemento con apariencia física se reconocerá como intangible ni como diferido.
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cuentas por cobrar ni como activos diferidos. En el momento en el cual las entidades
aseguradoras informen el valor que puede ser cobrado, se reconocerá una cuenta por
cobrar y un ingreso, aun cuando fiscalmente una parte del ingreso (el daño emergente)
pueda tomarse como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional. Se realizarán
las conciliaciones contables y fiscales a que haya lugar.
Impuestos: Los impuestos pagados o por pagar no se reconocerán como activos diferidos.
El impuesto al patrimonio o cualquier otro que requiera ser pagado en varios periodos se
conocerá como gasto y como contrapartida, el total del pasivo en el momento en el cual se
presenta el hecho generador.
Tampoco se reconocerán como diferidos los cambios de partes de activos, tales como los
costos incurridos por el desmonte de muros de edificios ni elaboraciones de presupuestos
de obra.
Cargos diferidos: No se diferirá ninguno, con independencia del monto del mismo, por lo
cual no existirán partidas de cargos diferidos. Toda erogación causada se reconocerá como
un gasto cuando se espere razonablemente que el receptor del pago o de su causación lo
haya reconocido como un ingreso.
En el caso de pagos anticipados para construir activos, los pagos anticipados se deben
acreditar, con la entrega parcial de obra, contra un mayor valor de las Propiedades, Planta
y Equipo (construcciones en curso).
Montos importantes: No se reconocerán diferidos por el solo hecho del monto de una
partida, pues esta se reconocerá como gasto o como activo dependiendo de las directrices
establecidas en las respectivas políticas contables, tales como Propiedades, Planta y
Equipo e Inventarios, entre otras.
La regla general de esta política será reconocer como gastos las erogaciones que no
cumplan la definición de activos.
Un activo intangible se dará de baja cuando no cumpla con los requisitos establecidos
para que se reconozca como tal. Esto se puede presentar cuando se dispone del
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4.7.9 Revelaciones
En las notas a los estados financieros se deber cumplir con las revelaciones aplicables
del numeral 15, del capítulo 1 que exigen las Normas para el Reconocimiento,
Clasificación, Medición, Revelación y Presentación de los Hechos Económicos que
incorpora la Resolución 533 de 2015, modificado por la Resolución 693 de 2016 al
Régimen de Contabilidad Pública. El Ministerio del Trabajo La entidad revelará, para
cada clase de activos intangibles, lo siguiente:
4.7.10 Controles
4.8.1 Objetivo
Establecer los procedimientos que el Ministerio aplicará para asegurarse de que sus
activos están contabilizados por un importe que no sea superior a su importe
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4.8.2 Alcance
Una perdida por deterioro se produce cuando el importe en libros de un activo es superior
a su importe recuperable.
4.8.3 Directrices
Esta política se aplicará para la contabilización del deterioro del valor de a) las
propiedades, planta y equipo; b) las propiedades de inversión; c) los activos intangibles;
que tengan indicios de deterioro de acuerdo con lo estipulado en sus respectivas normas.
4.8.4 Reconocimiento
La entidad reconocerá una pérdida por deterioro del valor de un activo o de una unidad
generadora de efectivo cuando su valor en libros supere su valor recuperable. El valor
recuperable es el mayor entre el valor del mercado del activo menos los costos de
Disposición y su valor en uso. El valor en uso es el valor presente de los flujos futuros
de efectivo que se espera obtener de un activo o unidad generadora de efectivo.
Una unidad generadora de efectivo es el grupo identificable de activos más pequeño que
genera entradas de efectivo a favor de la entidad, las cuales son, en buena medida,
independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupos de activos.
Como mínimo al final del periodo contable, la entidad evaluará si existen indicios de
deterioro del valor de sus activos. Si existe algún indicio, la entidad estimará el valor
recuperable del activo para comprobar si efectivamente se encuentra deteriorado; en
caso contrario, la entidad no estará obligada a realizar una estimación formal del valor
recuperable.
Para determinar si hay indicios de deterioro del valor de sus activos, la entidad recurrirá,
entre otras, a las siguientes fuentes externas e internas de información:
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Entre la evidencia que la entidad puede allegar para documentar la existencia de indicios
internos del deterioro del valor se encuentran, entre otros, opiniones de expertos, planos,
fotografías, videos o declaraciones de personal interno acerca de la situación operativa de
los activos cuyo deterioro físico se pretende probar; cambios de uso ordenados por la
entidad; reestructuraciones; informes de producción; indicadores de gestión; flujos de
efectivo significativamente mayores a los presupuestados inicialmente para operar o
mantener el activo; flujos netos de efectivo reales (o resultados) derivados de la operación
del activo que sean significativamente inferiores a los presupuestados; incrementos
significativos de las pérdidas originalmente presupuestadas procedentes del activo; o
pérdidas de operación o flujos netos negativos de efectivo para el activo que se registren
cuando se sumen las cifras del periodo corriente a las cifras presupuestadas para el futuro.
Si existe algún indicio de que el activo esté deteriorado, podría ser necesario revisar y
ajustar la vida útil restante, el método de depreciación o de amortización, o el valor residual
del activo, incluso si finalmente, no se reconociera ningún deterioro del valor para el activo
considerado.
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En este apartado, el término “activo” se usa para referir tanto a los activos individuales como
a las unidades generadoras de efectivo. Para comprobar el deterioro del valor del activo, la
entidad estimará el valor recuperable, el cual corresponde al mayor valor entre el valor
razonable menos los costos de disposición y el valor en uso.
Si no es factible medir el valor de mercado del activo menos los costos de disposición, la
entidad podrá utilizar el valor en uso del activo como su valor recuperable.
El valor recuperable se calculará para un activo individual, a menos que el activo no genere
entradas de efectivo que sean, en buena medida, independientes de las producidas por
otros activos o grupos de activos. Si este fuera el caso, el valor recuperable se determinará
para la unidad generadora de efectivo a la que pertenezca el activo, a menos que el valor
mercado del activo menos el costo de disposición sea mayor que su valor en libros o se
estime que el valor en uso del activo esté próximo a su valor de mercado menos los costos
de disposición y este último importe pueda ser medido.
El valor en uso corresponderá al valor presente de los flujos futuros de efectivo estimados
que se espere obtener de un activo o unidad generadora de efectivo. La estimación del
valor en uso de un activo conllevará los siguientes pasos:
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El valor en libros de un activo se reducirá hasta que alcance su valor recuperable cuando
este último sea inferior al valor en libros. Esa reducción será una pérdida por deterioro del
valor, la cual se reconocerá como un gasto por deterioro del periodo.
Cuando el valor estimado de la pérdida por deterioro del valor sea mayor que el valor en
libros del activo con el que se relaciona, la entidad reconocerá un pasivo si está obligada a
ello por otra Norma. Para el efecto, aplicará lo establecido en la Norma de Provisiones.
Luego del reconocimiento de una pérdida por deterioro del valor, los cargos por
depreciación del activo se ajustarán en los periodos futuros. Esto con el fin de distribuir el
valor en libros revisado del activo, menos su eventual valor residual, de una forma
sistemática a lo largo de su vida útil restante.
El deterioro del valor se estimará para un activo individualmente considerado, salvo que no
genere entradas de efectivo que sean, en buena medida, independientes de las producidas
por otros activos. Si no es posible estimar el valor recuperable de un activo individualmente
considerado, la entidad evaluará el deterioro de la unidad generadora de efectivo a la que
pertenece el activo.
Si existe un mercado activo para los productos elaborados por un activo o un grupo de
activos, uno u otros se identificarán como una unidad generadora de efectivo, incluso si
alguno o todos los productos elaborados se utilizan internamente. Si las entradas de
efectivo generadas por cualquier activo o unidad generadora de efectivo están afectadas
por precios internos de transferencia, la entidad utilizará la mejor estimación sobre el precio
futuro que podría alcanzarse para transacciones realizadas en condiciones de
independencia mutua. Para el efecto, se estimarán a) las entradas de efectivo futuras
empleadas para determinar el valor en uso del activo o de la unidad generadora de efectivo
y b) las salidas de efectivo futuras empleadas para determinar el valor en uso de otros
activos o unidades generadoras de efectivo afectadas por precios internos de transferencia.
4.8.7 Revelaciones
En las notas a los estados financieros se deber cumplir con las revelaciones aplicables del
numeral 19., del capítulo 1 que exigen las Normas para el Reconocimiento, Clasificación,
Medición, Revelación Y Presentación de los Hechos Económicos que incorpora la
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La Entidad revelará, para cada activo individual, unidad generadora de efectivo o grupo de
unidades generadoras de efectivo, que se hayan deteriorado, la siguiente información:
a) El valor de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas durante el periodo.
b) El valor de las reversiones de pérdidas por deterioro del valor reconocidas durante
el periodo.
c) Los eventos y circunstancias que hayan llevado al reconocimiento o a la reversión
de la pérdida por deterioro del valor.
d) La naturaleza del activo y, si la empresa presenta información segmentada de
acuerdo con la Norma de Segmentos de Operación, el segmento principal al que
pertenezca el activo; lo anterior, para cada activo individual.
Adicionalmente, revelará:
4.8.8 Controles
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4.9.1 Objetivo
4.9.2 Alcance
Esta política contable aplica para las cuentas por pagar, provenientes de las obligaciones
Contraídas por la Entidad con terceros.
4.9.3 Directrices
De forma anual se realiza la conciliación de las cuentas por pagar contables, con las
constituidas por tesorería:
a. Cuentas por pagar que tengan que ser dadas de baja por la expiración de las
obligaciones o la improcedencia de su pago.
b. Cuentas por pagar que, estando medidas al costo, deban ser medidas a costo
amortizado debido a que se convierten a largo plazo o incluyen una financiación
implícita.
4.9.4 Reconocimiento
Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por la entidad con
terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere a futuro,
la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al
efectivo u otro instrumento.
4.9.4.1 Clasificación
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Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar se mantendrán por el valor de
la transacción.
Se dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las obligaciones que la
Originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire, el acreedor renuncie a ella o se
Transfiera a un tercero.
4.9.8 Revelaciones
Así mismo, revelará el valor de las cuentas por pagar que se hayan dado de baja por
Causas distintas a su pago.
Si la entidad infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o cláusulas
de reembolso, revelará
a) los detalles de esa infracción o incumplimiento,
b) el valor en libros de las cuentas por pagar relacionadas al finalizar el periodo contable y
c) la corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de las cuentas por pagar
antes de la fecha de autorización para la publicación de los estados financieros.
4.9.9 Controles
4.10.1 Objetivo
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cambio de sus servicios, incluyendo, cuando haya lugar, beneficios por terminación del
vínculo laboral.
4.10.2 Alcance
Esta política se aplicará para aquellas transacciones que comprenden todos los tipos de
contraprestaciones que EL MINISTERIO DE TRABAJO, proporciona a todos los
trabajadores con los que tiene una vinculación laboral; en retribución por sus servicios.
Las siguientes prestaciones sociales, son las que se establecen como un derecho
mínimo para los empleados públicos, por cuanto pueden ser sobrepasadas, en virtud de
lo que se prevea por la vinculación laboral y demás mecanismos laborales que lo
integran, así:
5) Elementos Salariales
a) Asignación Básica
b) Auxilio de Transporte
c) Subsidio de Alimentación
d) Gastos de Representación
e) Viáticos
f) Horas Extras
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4.10.3 Directrices
El Grupo en general se encarga de verificar que las novedades ingresadas por cada uno
de ellos hayan sido correctamente procesadas y liquidadas en el aplicativo
Verificar que las correcciones solicitadas al proveedor del aplicativo de nómina están
funcionando adecuadamente y se esté procesando y liquidando la nómina de salarios y
prestaciones sociales de acuerdo a las normas vigentes.
Verificar con del Grupo de Tesorería que el proceso de pago haya finiquitado sin ningún
error.
Verificar que los valores pagados al sistema de seguridad social integral y aportes
parafiscales realizados por medio de la Planilla Única de Liquidaciones correspondan a
los valores contabilizados, en caso de diferencias se deberá investigar y ajustar si es el
caso.
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4.10.4 Reconocimiento
Los beneficios a los empleados a corto plazo se reconocerán como un gasto o costo y
como un pasivo cuando la entidad consuma el beneficio económico o el potencial de
servicio procedente del servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios
otorgados. Los beneficios a empleados a corto plazo que no se paguen mensualmente
se reconocerán en cada mes por el valor de la alícuota correspondiente al porcentaje del
servicio prestado durante el mes.
En caso de que la entidad efectúe pagos por beneficios a corto plazo que estén
condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del empleado y este
no los haya cumplido parcial o totalmente, la entidad reconocerá un activo por dichos
beneficios.
A la fecha de elaboración del presente manual los empleados del Ministerio del Trabajo
no cuentan con beneficios a Largo Plazo.
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terminación del vínculo laboral, aquellos a los cuales la entidad está comprometida por
ley, por contrato u otro tipo de acuerdo, o por una obligación implícita, cuando se dan
por terminados los contratos laborales anticipadamente o cuando el empleado acepta
una oferta de beneficios en compensación por la terminación del vínculo laboral. Estas
obligaciones se sustentarán en la existencia de un plan formal para efectuar la
terminación anticipada del vínculo laboral y en la imposibilidad de retirar la oferta.
Los beneficios por terminación del vínculo laboral se reconocerán como un pasivo y un
gasto en el resultado del periodo.
Beneficios post-empleo
El pasivo por beneficios a los empleados a corto plazo se medirá por el valor de la
obligación derivada de los beneficios definidos al final del periodo contable, después de
deducir cualquier pago anticipado si lo hubiera.
El activo reconocido cuando la entidad efectúe pagos por beneficios a corto plazo que
estén condicionados al cumplimiento de determinados requisitos por parte del empleado
y este no los haya cumplido parcial o totalmente, se medirá por el valor equivalente a la
proporción de las condiciones no cumplidas con respecto al beneficio total recibido por
el empleado.
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El valor reconocido como un pasivo por beneficios a los empleados a largo plazo, si
existiere, se presentará como el valor total neto resultante de deducir, al valor presente
de la obligación por beneficios definidos al final del periodo contable, el valor de mercado
de los activos destinados a cubrir directamente las obligaciones al final del periodo
contable.
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a) Las características del plan formal emitido por la entidad para efectos de la rescisión
del vínculo laboral o contractual.
4.10.8 Controles
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4.11 PROVISIONES
4.11.1 Objetivo
Identificar las circunstancias en que las provisiones deben reconocerse, la forma en que
deben valuarse y las revelaciones que sobre ellas deban hacerse.
4.11.2 Alcance
4.11.3 Directrices
Para el cálculo de la Provisión de las Cuentas por Pagar por litigios en contra del Ministerio,
la entidad debe aplicar la Resolución 5214 de diciembre 11 de 2017 del Ministerio del
Trabajo, por la cual se adoptó una metodología de reconocido valor técnico para el cálculo
de la provisión contable de los procesos judiciales, conciliaciones extrajudiciales y tramites
arbitrales en contra del ministerio de trabajo en concordancia con las normas vigentes de
la Agencia Nacional de Defensa Jurídica del Estado.
4.11.4 Reconocimiento
Se reconocerán como provisiones, los pasivos a cargo de la entidad que estén sujetos a
Condiciones de incertidumbre en relación con su cuantía y/o vencimiento. Son ejemplos de
hechos que pueden ser objeto de reconocimiento como provisiones: los litigios y demandas
en contra de la entidad, las garantías otorgadas por la entidad, la devolución de bienes
aprehendidos o incautados, los contratos onerosos, las reestructuraciones y los
desmantelamientos.
La entidad reconocerá una provisión cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes
Condiciones:
a) tiene una obligación presente, ya sea legal o implícita, como resultado de un
Suceso pasado;
b) probablemente, debe desprenderse de recursos que incorporen beneficios
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Las obligaciones pueden ser probables, posibles o remotas. Una obligación es probable
cuando la probabilidad de ocurrencia es más alta que la probabilidad de que no ocurra, lo
cual conlleva al reconocimiento de una provisión. Una obligación es posible cuando la
probabilidad de ocurrencia es menor que la probabilidad de no ocurrencia, lo cual conlleva
a la revelación de un pasivo contingente. Una obligación es remota cuando la probabilidad
de ocurrencia del evento es prácticamente nula, en este caso no se reconocerá un pasivo
ni será necesaria su revelación como pasivo contingente.
Las provisiones se utilizarán solo para afrontar los desembolsos para los cuales fueron
originalmente reconocidas.
En caso de que la entidad espere que una parte o la totalidad del desembolso necesario
para liquidar la provisión le sea reembolsado por un tercero, el derecho a cobrar tal
reembolso se reconocerá como una cuenta por cobrar y como ingreso en el resultado del
periodo cuando sea prácticamente segura su recepción. El valor reconocido para el activo
no excederá el valor de la provisión. En el estado de resultados, el gasto relacionado con
la provisión podrá ser objeto de presentación como una partida neta del valor reconocido
como reembolso a recibir.
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Las provisiones se medirán por el valor que refleje la mejor estimación del desembolso que
se requeriría para cancelar la obligación presente o para transferirla a un tercero en la fecha
de presentación.
Dicha estimación tendrá en cuenta los desenlaces asociados de mayor probabilidad, la
experiencia que se tenga en operaciones similares, los riesgos e incertidumbres y los
informes de expertos, entre otros.
El riesgo implica considerar la variabilidad en los desenlaces posibles.
Un ajuste por la existencia de riesgo puede aumentar el valor por el que se mide una
obligación.
Será preciso tener precaución al realizar juicios en condiciones de incertidumbre, de
manera que no se sobreestimen los activos o los ingresos y que no se subestimen los
pasivos o los gastos. No obstante, la incertidumbre no será una justificación para la creación
de provisiones excesivas, o para la sobrevaloración deliberada de los pasivos.
Las incertidumbres que rodean el valor a reconocer como provisión se tratan de diferentes
formas, atendiendo a las circunstancias particulares de cada caso. En caso de que la
provisión que se esté midiendo se refiera a una población importante de casos individuales,
la obligación presente se estimará aplicando el método estadístico del Valor Esperado, el
cual consiste en promediar todos los posibles desenlaces por sus probabilidades asociadas.
Cuando exista un rango de desenlaces posibles con la misma probabilidad, la entidad
utilizará el valor medio del intervalo para estimar la provisión.
Cuando el efecto del valor del dinero en el tiempo resulte significativo, el valor de la provisión
será el valor presente de los valores que se espera sean requeridos para liquidar la
obligación. La tasa de descuento utilizada para este cálculo será la que refleje las
evaluaciones actuales del mercado correspondiente al valor del dinero en el tiempo y los
riesgos específicos del pasivo correspondiente.
En todo caso, la tasa de descuento no deberá reflejar los riesgos que ya hayan sido objeto
de ajuste en las estimaciones de los flujos de efectivo futuros relacionados con la provisión.
Las provisiones se revisarán como mínimo al final del periodo contable o cuando se tenga
evidencia de que el valor ha cambiado sustancialmente, y se ajustarán afectando el
resultado del periodo para reflejar la mejor estimación disponible.
4.11.7 Revelaciones
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b) Una conciliación que muestre el valor en libros al inicio y al final del periodo; las adiciones
realizadas durante el periodo, incluidos los ajustes procedentes de los cambios en la
medición del valor descontado; los valores cargados contra la provisión durante el periodo
y los valores no utilizados que hayan sido objeto de liquidación o reversión en el periodo;
c) Una descripción acerca de la naturaleza de la obligación contraída, así como del valor y
fecha esperada de cualquier pago resultante.
d) Una indicación acerca de las incertidumbres relativas al valor o a las fechas de salida
de recursos.
4.11.8 Controles
4.12.1 Objetivo
Identificar las circunstancias en que deben valorarse y la información que debe revelarse
de los activos contingentes posibles que surjan a raíz de sucesos pasados, cuya existencia
se confirmará solo por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia de uno o más
eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control de la entidad.
4.12.2 Reconocimiento
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4.12.3 Directrices
La Oficina Asesora Jurídica realizara las siguientes actividades tendientes a cumplir con la
política contable:
b. Estimación fiable de los recursos que pueden entrar a la entidad por un fallo a favor.
4.12.4 Revelaciones
Adicionalmente, cuando sea posible realizar una medición, estos se registrarán en cuenta
de orden deudoras contingentes.
4.13.1 Objetivo
4.13.2 Reconocimiento
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4.13.3 Directrices
La Oficina Asesora Jurídica realizara las siguientes actividades tendientes a cumplir con la
política contable:
b) Estimación fiable de los recursos pueden salir de la entidad por un fallo en contra.
4.13.4 Revelaciones
c. el hecho de que sea impracticable revelar una o más de las informaciones contenidas
en el literal b).
Adicionalmente, cuando sea posible realizar una medición, estos se registrarán en cuenta
de orden acreedoras contingentes.
4.14.1 Objetivo
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4.14.2 Alcance
Una entidad que prepara y presenta estados financieros según la base contable de
acumulación (o devengo) aplicará esta Norma para contabilizar los ingresos de
transacciones sin contraprestación.
4.14.3 Directrices
Los recursos que reciba el Ministerio a favor de terceros no se reconocerán como ingresos,
sino como pasivos, en la cuenta de Recursos a favor de terceros del Catálogo General de
Cuentas emitido por la CGN.
4.14.4 Reconocimiento
4.14.5 Transferencias
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4.14.6 Medición
Las condonaciones de deudas y las deudas asumidas por terceros, se medirán por el valor
de la deuda que sea condonada o asumida.
Cuando el valor del dinero en el tiempo sea significativo, el pasivo se medirá por el valor
presente del valor que se estima será necesario para cancelar la obligación.
4.14.7 Revelaciones
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4.15.1 Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir y establecer las bases, los principios
contables y los criterios que MINTRABAJO, en adelante aplicará para la contabilización
de transacciones de Ingresos con contraprestación.
4.15.2 Alcance
Las políticas contables deben ser entendidas en el contexto del Nuevo Marco Normativo
para Entidades de Gobierno según la Resolución 533 del 08 de Octubre de 2015, con
miras a la preparación de los estados financieros del Ministerio. Se examinarán los
nuevos requerimientos aplicables para transacciones futuras.
4.15.3 Directrices
4.15.4 Reconocimiento
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Se reconocerán como ingresos por prestación de servicios los flujos obtenidos por la
empresa en la ejecución de un conjunto de tareas acordadas en un contrato. Estos
ingresos se caracterizan porque tienen una duración determinada en el tiempo y buscan
satisfacer necesidades de los usuarios o cumplir requerimientos contractuales
previamente establecidos.
El resultado de una transacción podrá estimarse con fiabilidad cuando se cumplan los
siguientes requisitos:
4.15.6 Medición
Los ingresos se medirán por el valor de la contraprestación recibida o por recibir, una
vez deducidas las rebajas y/o descuentos condicionados y no condicionados.
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La empresa medirá los ingresos por la prestación de servicios de acuerdo con el grado
de avance en la prestación del servicio. Para calcular el grado de avance, se tomará
como referencia lo siguiente:
4.15.7 Revelaciones
En las notas a los estados financieros se deber cumplir con las revelaciones aplicables
del numeral 2., del capítulo 4 que exigen las Normas para el Reconocimiento,
Clasificación, Medición, Revelación Y Presentación de los Hechos Económicos que
incorpora la Resolución 533 de 2015, modificado por la Resolución 693 de 2016 al
Régimen de Contabilidad Pública.
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d) El monto de los ingresos reconocidos en el resultado del periodo, así como los
acumulados.
4.15.8 Controles
Reconocimiento
En este grupo, se incluyen las cuentas que representan los recursos de liquidez
inmediata en caja, las cuentas corrientes y cuentas de ahorro destinadas para recibir y
pagar los recursos de la nómina de los pensionados del Fondo de Pensiones Públicas
del Nivel Nacional - FOPEP y las demás obligaciones inherentes a las mismas tales
como: aportes a la seguridad social, descuentos por embargos, libranzas, etc.
INVERSIONES
Reconocimiento
De acuerdo con lo descrito en la resolución No. 533 y el instructivo 002 emitidos por la
Contaduría General de la Nación, las inversiones del Fondo de Pensiones Públicas del
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El Fondo de Pensiones Públicas del Nivel Nacional – FOPEP-, realiza las inversiones de
administración de liquidez de acuerdo con su Manual de Inversiones en Instrumentos de
deuda que son títulos de renta fija que le otorgan al tenedor la calidad de acreedor frente
al emisor del título. El Fondo administra los recursos en dos portafolios, el de Reintegros
y el de Liquidez, cuyas inversiones están constituidas en CDT, TES y BONOS y otros
activos aceptables para invertir de acuerdo con lo establecido en el Manual de
Inversiones del Fondo.
Medición Inicial
Valoración de inversiones
La valoración de las inversiones se hará mensual. Así mismo, los registros contables
necesarios para el reconocimiento de la valoración de las inversiones se deben efectuar
con la misma frecuencia prevista para la valoración.
Las inversiones del portafolio se valoran conforme con lo dispuesto en el numeral 6 del
Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera de la Superintendencia Financiera
de Colombia, es decir de acuerdo con el precio suministrado por el proveedor de precios
para valoración designado como oficial para el segmento correspondiente, de acuerdo
con las instrucciones establecidas en el Capítulo IV del Título IV de la Circular Básica
Jurídica.
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Reconocimiento
Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por la entidad en
desarrollo de sus actividades, de los cuales se espere a futuro la entrada de un flujo
financiero fijo o determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo.
También se registra en la cuenta otras cuentas por cobrar, aquellos valores que
correspondan a solicitud de devolución o reintegro de valores cobrados por los familiares
y/o allegados de los pensionados después de su fallecimiento y que tengan suscrito un
documento válido para su respectivo cobro (Acuerdo de pago)
Estas cuentas por cobrar no son originadas en el sistema financiero, por consiguiente,
el Fideicomitente es quién imparte expresa instrucción a la Sociedad Fiduciaria para
proceder con su deterioro o su respectivo baja en cuentas en caso de que haya lugar a
ello.
Clasificación
Medición inicial
Medición posterior
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por cobrar se mantendrán por el valor
de la transacción.
Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista
evidencia objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o del
desmejoramiento de sus condiciones crediticias.
Para el efecto, por lo menos al final del periodo contable, se verificará si existen indicios
de deterioro. El deterioro corresponderá al exceso del valor en libros de la cuenta por
cobrar con respecto al valor presente de sus flujos de efectivo futuros estimados de la
misma.
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Baja en cuentas
Se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando los derechos expiren, se renuncie
a ellos o cuando los riesgos y las ventajas inherentes a la cuenta por cobrar se
transfieran. Para el efecto, se disminuirá el valor en libros de la cuenta por cobrar y la
diferencia entre este y el valor recibido se afectará contra la cuenta por pagar a la Nación.
Revelaciones
Para los pensionados fallecidos que registren en la nómina fecha de deceso marcada
por certificado de defunción, Supervivencia o RUAF mediante consulta realizada al
Ministerio de Salud y Protección Social, y evidencien mesadas cobradas a partir del
siguiente periodo a la fecha de fallecimiento.
El Consorcio realiza acuerdo de pago suscrito con los familiares y/o allegados de los
pensionados fallecidos, con las siguientes consideraciones:
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1. Los familiares y/o allegados del pensionado fallecidos, reintegraran a favor del
Consorcio FOPEP, a través de la cuenta de ahorros destinada para tal fin,
detallando el número de cuotas y la fecha de consignación.
Reconocimiento
Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por la entidad con
terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere, a
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Representa el valor de las obligaciones del FOPEP originadas por los descuentos que
realiza en la nómina de los pensionados, que son propiedad de otras entidades u
organizaciones, y que deben ser reintegrados a estas en los plazos y condiciones
convenidos.
En otras cuentas por pagar, se registra el descuento a los pensionados por concepto de
Fondo de Solidaridad y las devoluciones efectuadas por las E.P.S, Terceros y familiares
de pensionados fallecidos, que posteriormente se pagan a otras E.P.S o se reintegran a
la Dirección del Tesoro Nacional.
Otros pasivos
Clasificación
Medición inicial
Medición posterior
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar se mantendrán por el valor
de la transacción.
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Baja en cuentas
Se dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las obligaciones que
la originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire, el acreedor renuncie a ella
o se transfiera a un tercero.
La diferencia entre el valor en libros de la cuenta por pagar que se da de baja y la
contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido diferente del efectivo o
pasivo asumido, se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
Cuando el acreedor renuncie al derecho de cobro o un tercero asuma la obligación de
pago, la entidad aplicará la Norma de Ingresos de Transacciones sin Contraprestación.
Revelaciones
ACTIVOS CONTINGENTES
Reconocimiento
Los activos contingentes se evaluarán de forma continuada, con el fin de asegurar que
su evolución se refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que la
entrada de beneficios económicos o potencial de servicio a la entidad pase a ser
prácticamente cierta, se procederá al reconocimiento del ingreso y del activo en los
estados financieros del periodo en el que dicho cambio tenga lugar.
Revelaciones
La entidad revelará los activos contingentes en cuentas de orden deudoras cuando sea
posible realizar una medición. Además, para cada tipo de activo contingente, revelará la
siguiente información:
a) una descripción de la naturaleza del activo contingente;
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PASIVOS CONTINGENTES
Reconocimiento
Los pasivos contingentes se evaluarán de forma continuada, con el fin de asegurar que
su evolución se refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que la
salida de recursos sea probable y que se obtenga una medición fiable de la obligación,
se procederá al reconocimiento del pasivo en los estados financieros del periodo en el
que dicho cambio tenga lugar.
Revelaciones
El Fondo de Pensiones Públicas del Nivel Nacional por disposición legal (art. 130 de la
ley 100 de 1993, decreto 1132 de 1994) es solo una cuenta adscrita al Ministerio del
Trabajo, es decir, no es una entidad de derecho público, razón por la cual el Fondo
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Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir y establecer las bases, los principios contables
y los criterios que el Fondo de Solidaridad Pensional, aplicará para la contabilización de
transacciones de Efectivo y Equivalentes de Efectivo.
Las políticas contables deben ser entendidas en el contexto del Nuevo Marco Normativo
para Entidades de Gobierno según la Resolución 533 del 08 de octubre de 2015, con miras
a la preparación de los estados financieros del FSP. Se examinarán los nuevos
requerimientos aplicables para transacciones futuras.
Alcance y responsabilidades
Esta política aplica para el reconocimiento del efectivo y equivalentes de efectivo en los
estados financieros del FSP.
La Administración del FSP tiene la responsabilidad de definir las políticas contables para el
registro de las transacciones del efectivo y equivalentes de efectivo.
En virtud del Contrato de Encargo Fiduciario No. 0216 del 24 de mayo de 2013, numeral 19
de la cláusula sexta, se precisa que el Consorcio Colombia Mayor 2013 en su calidad de
Administrador Fiduciario del Fondo de Solidaridad Pensional, deberá disponer de cuentas
corrientes o de ahorros, por subcuentas para efectuar el recaudo de los ingresos del Fondo
de Solidaridad Pensional y los pagos, giros o transferencias con cargo a los recursos del
Fondo.
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Normatividad
Marco Normativo
La ley 100 del 23 de diciembre de 1993, artículo 25 señala: “créase el Fondo de Solidaridad
Pensional, como una cuenta especial de la Nación, sin personería jurídica, adscrita al
Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, cuyos recursos serán administrados en fiducia
por las sociedades fiduciarias de naturaleza pública, y preferencialmente por las sociedades
fiduciarias del sector social solidario, o por las administradoras de fondos de pensiones y/o
cesantía del sector social solidario, las cuales quedan autorizadas para tal efecto por virtud
de la presente ley.”
La Ley 797 del 29 de enero de 2003 artículo 8 señala: “El artículo 27 de la Ley 100 de 1993,
quedará así:
Artículo 27. Recursos. El fondo de solidaridad pensional tendrá las siguientes fuentes de
recursos:
1. Subcuenta de solidaridad
2. Subcuenta de Subsistencia
a. Los afiliados con ingreso igual o superior a 16 salarios mínimos mensuales legales
vigentes, tendrán un aporte adicional sobre su ingreso base de cotización, así: de
16 a 17 SMLMV de un 0.2%, de 17 a 18 SMLMV de un 0.4%, de 18 a 19 SMLMV
de un 0.6%, de 19 a 20 SMLMV de un 0.8% y superiores a 20 SMLMV de 1%
destinado exclusivamente a la subcuenta de subsistencia del Fondo de Solidaridad
Pensional de que trata la presente ley;
b. El cincuenta (50%) de la cotización adicional del 1% sobre la base de cotización, a
cargo de los afiliados al sistema general de pensiones cuya base de cotización sea
igual o superior a cuatro (4) salarios mínimos legales mensuales vigentes;
c. Los aportes del presupuesto nacional. Estos no podrán ser inferiores a los
recaudados anualmente por los conceptos enumerados en los literales a) y b)
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c. Las entidades que cuentan con regímenes exceptuados. Las entidades que
administran regímenes exceptuados, tales como el de los miembros de las Fuerzas
Militares y de Policía Nacional, el personal regido por el Decreto 1214 de 1990, los
afiliados al Fondo Nacional de Prestaciones Sociales del Magisterio, y los servidores
públicos de la Empresa Colombiana de Petróleos (Ecopetrol), cuya base de cotización
se encuentre dentro de los rangos de cotización fijados en la Ley 797 de 2003, serán
recaudados por las entidades a las cuales están vinculados laboralmente.
Estos recursos serán transferidos dentro de los diez (10) primeros días de cada mes, a la
entidad que administre los recursos del Fondo de Solidaridad Pensional.
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Las administradoras de fondos de pensiones girarán el valor de las multas que les fueren
impuestas en desarrollo de lo previsto en el artículo 111 de la *Ley 100 de 1993, a la entidad
que administre el Fondo de Solidaridad Pensional, en un plazo no superior a diez (10) días
contados a partir de la ejecutoria de la sanción impuesta por la Superintendencia Financiera
de Colombia.
Los recursos provenientes de las sanciones a las que se refiere el artículo 271 de la Ley
100 de 1993 deberán ser girados por el sancionado a la entidad que administre el Fondo
de Solidaridad Pensional, en un plazo no superior a diez (10) días hábiles contados a partir
de la fecha de ejecutoria del acto administrativo que la impuso.
PARÁGRAFO. Para calcular los rendimientos de los recursos recaudados por las entidades
administradoras del régimen de prima media con prestación definida se empleará la
rentabilidad mínima divulgada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el mes
inmediatamente anterior al traslado de los recursos. (Decreto 3771 de 2007, artículo 9)”.
La normatividad deberá analizarse periódicamente con el fin de actualizar el alcance de
esta política por cada modificación que tenga del Nuevo Marco Normativo para Entidades
de Gobierno en relación con este tema, a fin de que la totalidad de las operaciones
existentes en el FSP se encuentren incluidas.
Definiciones
• Efectivo de uso restringido: El efectivo de uso restringido es aquel efectivo que tiene
ciertas limitaciones para su disponibilidad, ya sea por causas de tipo legal o
económico o porque tiene una destinación específica.
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Reconocimiento
El efectivo comprende los recursos de liquidez inmediata que se registran en caja, cuentas
corrientes y cuentas de ahorro.
Los equivalentes al efectivo representan inversiones a corto plazo de alta liquidez que son
fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de
pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, será equivalente al efectivo:
a. una inversión cuando tenga vencimiento próximo, es decir, tres meses o menos desde
la fecha de adquisición;
b. los sobregiros exigibles por el banco en cualquier momento que formen parte integrante
de la gestión del efectivo del FSP.
c. El valor de los fondos en efectivo y equivalentes están disponibles para su uso inmediato
por parte de la entidad y, por tanto, no presentan restricciones legales o económicas.
Presentación
Revelaciones
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Normatividad
La preparación de la política contable de las inversiones de administración de liquidez del
FSP se encuentra sustentada bajo la siguiente normatividad:
CAPITULO I – Activos – Marco Normativo
1. Inversiones de administración de liquidez
Capítulo I de la Circular Básica Contable y Financiera (CBCF) de a SFC, incorporado
mediante la circular externa 051 de 2007. Capítulo correspondiente a la clasificación,
valoración y contabilización de inversiones.
Decreto 2555 de 2010 mediante el cual se recogen y reexpiden las normas en materia del
sector financiero, asegurador y del mercado de valores y se dictan otras disposiciones.
Ley 964 de 2005 del Congreso de la República por la cual se dicta normas generales y se
señalan en ellas los objetivos y criterios a los cuales debe sujetarse al Gobierno Nacional,
para regular las actividades de manejo, aprovechamiento e inversión de recursos captados
del público que se efectúen mediante valores y se dictan otras disposiciones.
No se podrán realizar operaciones por fuera de los límites establecidos y aprobados. Así
mismo no se podrán efectuar triangulaciones, pactos, compensaciones u otros acuerdos
similares y para el efecto se tendrán en cuenta las disposiciones que prohíben
determinadas operaciones y/o evitan conflictos de interés.
POLÍTICA DE ROTACIÓN DE PORTAFOLIO
Se podrán realizar ventas de las inversiones del portafolio siempre y cuando el valor de la
liquidación incluyendo los flujos intermedios de intereses y/o capital a que haya sido sujeto
el título, sea mayor al inicialmente invertido; es decir que la tasa interna de retorno de la
inversión o TIR de tenencia (flujo de compra, flujos intermedios y flujo de liquidación) sea
mayor a cero.
Entre otros, la liquidación de inversiones estará encaminada a:
• Cubrir necesidades eventuales de liquidez del fideicomiso.
• Rotación del portafolio de acuerdo con la estrategia de inversión planteada.
• Ajustar al portafolio en caso de algún sobrepaso de los límites bien sea por reducción
de cupos de crédito, situaciones de mercado, o cualquier otra aplicable.
La normatividad deberá analizarse periódicamente con el fin de actualizar el alcance de
esta política por cada modificación que tenga del Nuevo Marco Normativo para Entidades
de Gobierno en relación con este tema, a fin de que la totalidad de las operaciones
existentes en el FSP se encuentren incluidas.
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Definiciones
• Instrumentos de deuda: Los instrumentos de deuda son títulos de renta fija que le
otorgan a su tenedor la calidad de acreedor frente al emisor del título.
• Instrumentos de patrimonio: Los instrumentos de patrimonio le otorgan al tenedor
derechos participativos en los resultados de la entidad emisora.
• Costos de transacción: son los costos incrementales directamente atribuibles a la
adquisición de una inversión de administración de liquidez. Se entiende como un
costo incremental aquel en el que no se habría incurrido si el FSP no hubiera
adquirido dicha inversión. Los costos de transacción incluyen, por ejemplo,
honorarios y comisiones pagadas a asesores, comisionistas e intermediarios y
demás tarifas establecidas por los entes reguladores y bolsas de valores originadas
en la adquisición del instrumento.
Reconocimiento
Se reconocerán como inversiones de administración de liquidez, los recursos financieros
colocados en instrumentos de deuda, con el propósito de obtener rendimientos
provenientes de las fluctuaciones del precio o de los flujos contractuales del título durante
su vigencia. Los instrumentos de deuda son títulos de renta fija que le otorgan a su tenedor
la calidad de acreedor frente al emisor del título.
Las fiduciarias administradoras, dentro de su función como administradoras de los recursos
deberán propender por la debida gestión de inversiones y riesgo, teniendo en cuenta una
correcta diversificación y asignación de activos. Adicionalmente, deberán cumplir a
cabalidad sus Códigos de Conducta Ética, y Códigos de Buen Gobierno Corporativo,
aplicables al negocio administrado.
A continuación, se presentan los límites máximos de inversión por cada tipo de inversión
admisible, los cuales rigen para los portafolios de las dos subcuentas del Fondo de
Solidaridad Pensional:
A) Títulos Valores emitidos por la Nación:
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B) Títulos valores emitidos por otras entidades Públicas del Orden Nacional:
• Títulos de deuda cuyo emisor, garante o aceptante sea una entidad vigilada por
la Superintendencia Financiera de Colombia, incluyendo al Fondo de Garantías
de Instituciones Financieras (FOGAFIN) y al Fondo de Garantías de Entidades
Cooperativas (FOGACOOP). Límite Máximo de Inversión hasta el 10%.
• Bonos y títulos hipotecarios, Ley 546 de 1999, y otros títulos de contenido
crediticio derivados de procesos de titularización de cartera hipotecaria. Límite
Máximo de Inversión hasta el 15%.
C) Títulos valores de Emisores Nacionales:
• Títulos de deuda cuyo emisor o garante sea una Entidad Vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia. Límite Máximo de Inversión hasta el
80%. Con la Máxima Calificación vigente de Corto y Largo Plazo.
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clasificarán en esta categoría las inversiones en títulos de deuda que tienen valor de
mercado y que no se mantienen con la intención exclusiva de negociar o de conservar
hasta su vencimiento.
4. Costo: incluye las inversiones que no tienen valor de mercado y que se corresponden
con:
a. Instrumentos de patrimonio, con independencia de que se esperen o no negociar,
siempre que no otorguen control, influencia significativa ni control conjunto;
b. Instrumentos de deuda que no se mantienen con la intención exclusiva de negociar
o de conservar hasta su vencimiento.
Actualmente por disposición del fideicomitente todas las inversiones se clasifican a valor de
mercado con cambios en el resultado.
Medición inicial
En el reconocimiento, las inversiones de administración de liquidez se medirán por el valor
de mercado.
Cualquier diferencia con el precio de la transacción se reconocerá como ingreso o como
gasto en el resultado del periodo, según corresponda, en la fecha de la adquisición. Si la
inversión no tiene valor de mercado, se medirá por el precio de la transacción.
Los costos de transacción son los costos incrementales directamente atribuibles a la
adquisición de una inversión de administración de liquidez. Se entiende como un costo
incremental aquel en el que no se habría incurrido si el FSP no hubiera adquirido dicha
inversión. Los costos de transacción incluyen, por ejemplo, honorarios y comisiones
pagadas a asesores, comisionistas e intermediarios y demás tarifas establecidas por
los entes reguladores y bolsas de valores originadas en la adquisición del instrumento.
Los costos de transacción relacionados con las demás inversiones se tratarán como un
mayor valor de la inversión.
Medición posterior
Con posterioridad al reconocimiento, las inversiones de administración de liquidez se
medirán diariamente atendiendo la categoría de valor de mercado con cambios en el
resultado.
Inversiones clasificadas en la categoría de valor de mercado con cambios en el resultado
Con posterioridad al reconocimiento, las inversiones clasificadas en la categoría de valor
de mercado con cambios en el resultado se medirán al valor de mercado.
Las variaciones del valor de mercado de estas inversiones afectarán el resultado del
periodo. Si el valor de mercado es mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia
se reconocerá aumentando el valor de la inversión y reconociendo un ingreso en el
resultado del periodo. Si el valor de mercado es menor que el valor registrado de la
inversión, la diferencia se reconocerá disminuyendo el valor de la inversión y reconociendo
un gasto en el resultado del periodo, lo anterior deberá ser registrado por título, toda vez
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que es permitido compensar las pérdidas con las ganancias originadas en las
actualizaciones de un mismo título, sin embargo, no es procedente compensar pérdidas
netas obtenidas en un título con ganancias netas de otro título.
Los intereses recibidos reducirán el valor de la inversión y aumentarán el efectivo o
equivalentes al efectivo de acuerdo con la contraprestación recibida.
Las inversiones de administración de liquidez clasificadas en esta categoría no serán objeto
de estimaciones de deterioro.
Reclasificaciones
Dada la naturaleza del portafolio y la administración de los recursos del FSP, no aplican
reclasificaciones
Baja en cuentas
Se dejará de reconocer una inversión de administración de liquidez cuando los derechos
expiren, se renuncie a ellos o los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad de la
inversión se transfieran. Para el efecto, se disminuirá el valor en libros de la inversión, y las
utilidades o pérdidas acumuladas en el patrimonio, si existieren. La diferencia entre el valor
en libros y el valor recibido se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
El FSP reconocerá separadamente, como activos o pasivos, cualesquiera derechos u
obligaciones creados o retenidos en la transferencia.
Revelaciones
Para cada categoría de las inversiones de administración de liquidez, el FSP revelará
información relativa al valor en libros y a las principales condiciones de la inversión, tales
como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones en la disposición de la inversión.
De igual forma, revelará la posición de riesgos que asuma el FSP por las inversiones de
administración de liquidez como por ejemplo riesgo de tasa de cambio, riesgo de tasa de
interés, riesgo de mercado, riesgo de crédito y riesgo de liquidez.
Para las inversiones clasificadas en las categorías de valor de mercado con cambios en el
resultado, el FSP informará la fuente de información utilizada en la determinación del valor
de mercado de la inversión y mostrará el impacto que haya tenido la variación del valor de
mercado de estas inversiones en el resultado.
También se revelará el valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas
durante el periodo contable, así como el deterioro acumulado y los factores que el FSP haya
considerado para determinar el deterioro.
Si de acuerdo con lo dispuesto en esta política, el FSP ha hecho una reclasificación de las
inversiones de administración de liquidez, revelará:
a) La fecha de reclasificación,
b) Una explicación detallada del origen del cambio en la clasificación y una descripción
cualitativa de su efecto sobre los estados financieros del FSP,
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Vencido el término como se indica en la parte superior, el Consorcio Colombia Mayor 2013
realiza el cobro persuasivo si pasados treinta días no se recibe el pago se procederá a
remitir al acto administrativo contentivo de la sanción, que por su naturaleza presta mérito
ejecutivo, al Grupo de Cobro Coactivo del Ministerio de Trabajo, de acuerdo con lo
establecido en el artículo 5 de la Ley 1066 de 2006, en concordancia con los artículos 98 al
101 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo, para
que inicie el cobro coactivo.
CAPITULO I – Activos- Marco Normativo
La normatividad deberá analizarse periódicamente con el fin de actualizar el alcance de
esta política por cada modificación que tenga del Nuevo Marco Normativo para Entidades
de Gobierno en relación con este tema, a fin de que la totalidad de las operaciones
existentes en el FSP se encuentren incluidas.
Definiciones
Cuentas por cobrar: son derechos adquiridos por el FSP en desarrollo de sus actividades,
de los cuales se espere a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o determinable, a través
de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento.
Reconocimiento
Se reconocerán como cuentas por cobrar, los derechos adquiridos por el FSP en desarrollo
de sus actividades, de los cuales se espere a futuro la entrada de un flujo financiero fijo o
determinable, a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro instrumento. Estas
partidas incluyen los derechos originados en transacciones con y sin contraprestación. Las
transacciones con contraprestación incluyen la prestación de servicios, y las transacciones
sin contraprestación incluyen las transferencias.
Las cuentas por cobrar del FSP corresponde a:
Clasificación
Las cuentas por cobrar se clasificarán en la categoría de costo.
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Medición inicial
Las cuentas por cobrar se medirán por el valor de la transacción.
Medición posterior
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por cobrar se mantendrán por el valor de
la transacción.
Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista evidencia
objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o del desmejoramiento de sus
condiciones crediticias. La Oficina Jurídica del Ministerio del Trabajo presentará los
informes sobre el estado de los procesos de cobro coactivo, quien conoce las condiciones
del deudor. Para el efecto, por lo menos al final del periodo contable, se verificará si existen
indicios de deterioro.
El deterioro corresponderá al exceso del valor en libros de la cuenta por cobrar con respecto
al valor presente de sus flujos de efectivo futuros estimados de la misma (excluyendo las
pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido). Para el efecto, se utilizará,
como factor de descuento la tasa de interés de mercado aplicada a instrumentos similares.
El deterioro se reconocerá de forma separada, como un menor valor de la cuenta por cobrar,
afectando el gasto del periodo.
Si en una medición posterior, las pérdidas por deterioro disminuyen debido a eventos
objetivamente relacionados con su origen, se disminuirá el valor del deterioro acumulado y
se afectará el resultado del periodo. En todo caso, las disminuciones del deterioro no
superarán las pérdidas por deterioro previamente reconocidas.
Teniendo en cuenta su antigüedad y morosidad desde la fecha de ejecutoria del acto
administrativo, mayor a 365 días, se procederá a reclasificar el valor a la cuenta “cuentas
por cobrar de difícil recaudo”.
Baja en cuentas
Se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando los derechos expiren de acuerdo a
información recibida del Ministerio del Trabajo, mediante resolución proferida por el
Despacho del Ministro de Trabajo. Para el efecto, se disminuirá el valor en libros de la
cuenta por cobrar y la diferencia entre éste y el valor recibido se reconocerá como ingreso
o gasto en el resultado del periodo.
Revelaciones
El FSP revelará información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta por
cobrar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones, que las cuentas por
cobrar le impongan al FSP.
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ACTIVOS INTANGIBLES
Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir y establecer las bases, los principios contables
y los criterios que el CONSORCIO COLOMBIA MAYOR 2013 – FONDO DE SOLIDARIDAD
PENSIONAL (FSP), aplicará para la contabilización de transacciones de Activos
Intangibles.
Las políticas contables deben ser entendidas en el contexto del Nuevo Marco Normativo
para Entidades de Gobierno según la Resolución 533 del 08 de octubre de 2015, con miras
a la preparación de los estados financieros del FSP. Se examinarán los nuevos
requerimientos aplicables para transacciones futuras.
Alcance y responsabilidades
Esta política aplica para el reconocimiento, medición, baja en cuentas y revelación de
Activos Intangibles en los estados financieros del FSP.
La Administración del FSP tiene la responsabilidad de definir las políticas contables para el
registro de las transacciones de Activos Intangibles.
Las Direcciones Administrativa y Financiera y Contabilidad y Costos serán las responsables
de velar por el cumplimiento y actualización de las Políticas Contables del FSP, en cuanto
al reconocimiento, clasificación, medición, baja en cuentas y revelación de Activos
Intangibles.
Normatividad
La preparación de la política contable de Activos Intangibles del FSP se encuentra
sustentada bajo la siguiente normatividad:
CAPITULO I
Numeral 15: Activos Intangibles
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activo para su uso previsto. Cualquier descuento o rebaja del precio se reconocerá como
un menor valor del activo intangible y afectará la base de amortización.
Los costos de financiación asociados con la adquisición de un activo intangible que, de
acuerdo con lo estipulado en la Norma de Costos de Financiación, cumpla con los requisitos
establecidos para calificarse como activo apto se capitalizarán atendiendo lo establecido en
la citada Norma.
Los activos intangibles adquiridos o desarrollados en virtud de la ejecución de contratos de
concesión se medirán, de acuerdo con lo establecido en la Norma de Acuerdos de
Concesión desde la Perspectiva de la Entidad Concedente.
Cuando se adquiera un activo intangible en una transacción sin contraprestación, la entidad
medirá el activo adquirido de acuerdo con la Norma de Ingresos de Transacciones sin
Contraprestación. En todo caso, al valor determinado, se le adicionará cualquier
desembolso que sea directamente atribuible a la preparación del activo para el uso previsto.
Los activos intangibles adquiridos mediante permuta se medirán por su valor de mercado;
a falta de este, por el valor de mercado de los activos entregados y en ausencia de ambos,
por el valor en libros de los activos entregados. En todo caso, al valor determinado, se le
adicionará cualquier desembolso que sea directamente atribuible a la preparación del activo
para el uso previsto.
Cuando la adquisición de un intangible se lleve a cabo a través de una operación de
arrendamiento financiero, el arrendatario medirá el activo de acuerdo con lo establecido en
la Norma de Arrendamientos.
Activos intangibles generados internamente
Los desembolsos que se realicen en la fase de investigación se separarán de aquellos que
se realicen en la fase de desarrollo. Los primeros se reconocerán como gastos en el
resultado del periodo en el momento en que se produzcan y los segundos formarán parte
de los componentes del costo de los activos intangibles desarrollados internamente siempre
y cuando cumplan con los criterios de reconocimiento para la fase de desarrollo. Si no es
posible separar los desembolsos en las fases de investigación y desarrollo, estos se
tratarán como si se hubieran realizado en la fase de investigación.
El costo de un activo intangible que surja en la fase de desarrollo estará conformado por
todos los desembolsos realizados que sean directamente atribuibles y necesarios en la
creación, producción y preparación del activo para que pueda operar de la forma prevista
por la administración de la entidad. Estos desembolsos comprenderán, entre otros los
siguientes: costos de materiales y servicios utilizados o consumidos en la generación del
activo intangible, los costos de beneficios a los empleados relacionados con la generación
del activo intangible, honorarios para registrar los derechos legales, y amortización de
patentes y licencias que se utilizan para generar activos intangibles.
No formarán parte del costo de los activos intangibles generados internamente, los gastos
administrativos de venta u otros gastos indirectos de carácter general no atribuibles a la
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preparación del activo para su uso; las cantidades que excedan los rangos normales de
consumo de materiales, mano de obra u otros factores empleados; las pérdidas operativas;
ni los desembolsos para formación del personal que trabaje con el activo. Los desembolsos
sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos en el resultado no se
reconocerán posteriormente como parte del costo de un activo intangible.
Los desembolsos posteriores relacionados con un proyecto de investigación y desarrollo
adquirido, seguirán los criterios de reconocimiento establecidos anteriormente.
Medición Posterior
Con posterioridad al reconocimiento, los activos intangibles se medirán por su costo menos
la amortización acumulada menos el deterioro acumulado. La amortización es la
distribución sistemática del valor amortizable de un activo intangible durante su vida útil.
Por su parte, el valor amortizable de un activo intangible es el costo del activo menos su
valor residual.
La amortización iniciará cuando el activo esté disponible para su utilización, es decir,
cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que pueda operar de
la forma prevista por la administración de la entidad. El cargo por amortización de un periodo
se reconocerá como gasto en el resultado de este, salvo que deba incluirse en el valor en
libros de otros activos.
La amortización acumulada de un activo intangible estará en función del valor residual, la
vida útil y el método de amortización.
El valor residual de un activo intangible es el valor estimado que la entidad podría obtener
por la disposición del activo intangible si el activo tuviera la edad y condición esperadas al
término de su vida útil. Este valor se determinará con referencia a un mercado o al
compromiso que se haya pactado con un tercero. Para determinar el valor residual, se
deducirán los costos estimados de disposición del activo.
Se asumirá que el valor residual del activo intangible es nulo o igual a cero si no existe un
compromiso, por parte de un tercero, de comprar el activo al final de su vida útil o si no
existe un mercado activo para el intangible que permita determinar con referencia al mismo,
el valor residual al final de la vida útil. Un valor residual distinto de cero implica que la entidad
espera disponer del activo intangible antes de que termine su vida económica, entendida
como el periodo durante el cual se espera que un activo sea utilizable económicamente,
por parte de uno o más usuarios, o como la cantidad de unidades de producción o similares
que uno o más usuarios esperan obtener de él.
La vida útil de un activo intangible dependerá del periodo durante el cual la entidad espere
recibir los beneficios económicos o el potencial de servicio asociados al activo. Esta se
determinará en función del tiempo durante el cual la entidad espere utilizar el activo o del
número de unidades de producción o similares que obtendría de él. Si no es posible hacer
una estimación fiable de la vida útil de un activo intangible, se considerará que este tiene
vida útil indefinida y no será objeto de amortización.
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La vida útil de los activos intangibles estará dada por el menor periodo entre el tiempo en
que se obtendrían los beneficios económicos o el potencial de servicios esperados y el
plazo establecido conforme a los términos contractuales, siempre y cuando el activo
intangible se encuentre asociado a un derecho contractual o legal.
La vida útil de un activo intangible asociado a un derecho contractual o legal fijado por un
plazo limitado que puede renovarse, incluirá el periodo de renovación cuando exista
evidencia que respalde que la renovación no tiene un costo significativo. Si el costo de la
renovación es significativo en comparación con los beneficios económicos futuros o el
potencial de servicio que se espera fluya a la entidad como resultado de esta, estos costos
formarán parte del costo de adquisición de un nuevo activo intangible en la fecha de
renovación.
La distribución sistemática del valor amortizable del activo a lo largo de la vida útil se llevará
a cabo mediante un método de amortización que refleje el patrón de consumo esperado de
los beneficios económicos futuros o del potencial de servicio derivados del activo. Podrán
utilizarse diversos métodos de amortización para distribuir el valor amortizable, entre los
cuales se incluyen:
• método lineal
• método de amortización decreciente
• método de las unidades de producción
Si el patrón de consumo no pudiera determinarse de forma fiable, se utilizará el método
lineal de amortización. El método de amortización que defina la entidad se aplicará
uniformemente en todos los periodos, a menos que se produzca un cambio en el patrón
esperado de consumo de los beneficios económicos futuros o del potencial de servicio
incorporados en el activo.
La amortización de un activo intangible cesará cuando se produzca la baja en cuentas o
cuando el valor residual del activo supere su valor en libros. La amortización no cesará
cuando el activo esté sin utilizar.
El valor residual, la vida útil y el método de amortización se revisarán, como mínimo, al
término del periodo contable y si existiera un cambio significativo en estas variables, se
ajustarán para reflejar el nuevo patrón de consumo de los beneficios económicos futuros o
del potencial de servicio. Dicho cambio se contabilizará como un cambio en una estimación
contable, de conformidad con lo establecido en la Norma de Políticas Contables, Cambios
en las Estimaciones Contables y Corrección de Errores.
Baja en cuentas
Un activo intangible se dará de baja cuando no cumpla con los requisitos establecidos para
que se reconozca como tal. Esto se puede presentar cuando se dispone del elemento o
cuando el activo intangible queda permanentemente retirado de uso y no se esperan
beneficios económicos futuros por su disposición o un potencial de servicio. La pérdida o
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ganancia fruto de la baja en cuentas del activo intangible se calculará como la diferencia
entre el valor neto obtenido por la disposición del activo y su valor en libros, y se reconocerá
como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
Deterioro
El deterioro del valor de un activo no generador de efectivo es la pérdida en su potencial de
servicio, adicional al reconocimiento sistemático realizado a través de la depreciación o
amortización.
Los activos no generadores de efectivo son aquellos que la entidad mantiene con el
propósito fundamental de suministrar bienes o prestar servicios en forma gratuita o a
precios de no mercado, es decir, la entidad no pretende, a través del uso del activo, generar
rendimientos en condiciones de mercado.
Como mínimo, al final del periodo contable el FSP evaluará si existen indicios de deterioro
del valor de sus activos no generadores de efectivo. Si existe algún indicio, el FSP estimará
el valor de servicio recuperable del activo para comprobar si efectivamente se encuentra
deteriorado; en caso contrario, el FSP no estará obligado a realizar una estimación formal
del valor del servicio recuperable.
Para determinar si hay indicios de deterioro del valor de un activo no generador de efectivo
se recurrirá a las siguientes fuentes:
Fuentes externas de información:
a. Durante el periodo, han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato, cambios
significativos con una incidencia adversa sobre la entidad, los cuales están relacionados
con el entorno legal, tecnológico o de política gubernamental, en los que opera la
entidad.
b. Durante el periodo, el valor de mercado del activo ha disminuido significativamente más
que lo que se esperaría como consecuencia del paso del tiempo o de su uso normal.
Fuentes internas de información:
a. Se dispone de evidencia sobre la obsolescencia o deterioro físico del activo.
b. Durante el periodo, han tenido lugar, o se espera que tengan lugar en un futuro
inmediato, cambios significativos en el grado de utilización o la manera como se usa o
se espera usar el activo, los cuales afectarán desfavorablemente el FSP. Estos cambios
incluyen el hecho de que el activo esté ocioso, los planes de discontinuación o
restructuración de la operación a la que pertenece el activo, los planes para disponer el
activo antes de la fecha prevista y el cambio de la vida útil de un activo de indefinida a
finita.
c. Se decide detener la construcción del activo antes de su finalización o de su puesta en
condiciones de funcionamiento.
d. Se dispone de evidencia procedente de informes internos que indican que la capacidad
del activo para suministrar bienes o servicios, ha disminuido o va a ser inferior a la
esperada.
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Normatividad
La preparación de la política contable de las cuentas por pagar del FSP se encuentra
sustentada bajo la siguiente normatividad:
En cumplimiento al Decreto 1833 de 2016 en el Articulo 2.2.14.1.11. Control de Aportantes:
“Los recaudadores de los recursos del Fondo de Solidaridad Pensional deben remitir en
medio magnético, al Administrador Fiduciario del Fondo de Solidaridad Pensional, un
informe detallado por cada Subcuenta, de los afiliados y pensionados que deben aportar
obligatoriamente a dicho fondo, a menos que el pago se realice mediante el Formulario
único o Planilla Integrada de Liquidación de Aportes al Sistema de Seguridad Social
Integral, caso en el cual se remitirá copia de la misma, también en medio magnético.”
De acuerdo con lo anterior los recaudos que no tienen el soporte para su identificación y
conciliación para su ingreso al proceso contable se registra en la cuenta de recaudos por
clasificar; A su vez el Consorcio Colombia Mayor 2013 requiere las entidades mediante
correo electrónico y/o Oficio externo para su recepción y posterior reclasificación.
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En la cuenta por pagar - Devolución de Subsidios, se registra el valor de los subsidios que
no fueron cobrados por el beneficiario; estos valores son liberados en cumplimento del
Procedimiento de Pagos con Recursos del Fondo de Solidaridad Pensional - PD-PAG-01,
actualizado en noviembre de 2016; en el Capítulo 6 – Directrices y Lineamientos, Actividad
No 6. Al cierre del año, las cuentas por pagar y las reservas presupuestales, que no se
hayan ejecutado dentro del año siguiente al de su constitución, EXPIRAN SIN EXCEPCION
CAPITULO II – Pasivos- Marco Normativo
La normatividad deberá analizarse periódicamente con el fin de actualizar el alcance de
esta política por cada modificación que tenga del Nuevo Marco Normativo para Entidades
de Gobierno en relación con este tema, a fin de que la totalidad de las operaciones
existentes en el FSP se encuentren incluidas.
Definiciones
Cuentas por pagar: son las obligaciones adquiridas por el FSP con terceros, originadas en
desarrollo de sus actividades y de las cuales se espera, a futuro, la salida de un flujo
financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro
instrumento.
Reconocimiento
Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por el FSP con
terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere, a futuro,
la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al
efectivo u otro instrumento.
Las cuentas por pagar del FSP corresponden a:
Clasificación
Las cuentas por pagar se clasificarán en la categoría de costo.
Medición inicial
Las cuentas por pagar se medirán por el valor de la transacción.
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Medición posterior
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar se mantendrán por el valor de
la transacción.
Baja en cuentas
Se dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las obligaciones que la
originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire, el acreedor renuncie a ella.
La diferencia entre el valor en libros de la cuenta por pagar que se da de baja y la
contraprestación pagada, se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
Cuando el acreedor renuncie al derecho de cobro o un tercero asuma la obligación de pago,
el FSP aplicará la Política de Ingresos de Transacciones sin Contraprestación.
Revelaciones
El FSP revelará información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta por
pagar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones que estas le impongan
al FSP. Así mismo, revelará el valor de las cuentas por pagar que se hayan dado de baja
por causas distintas a su pago.
Si el FSP infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o cláusulas de
reembolso, revelará:
a. Los detalles de esa infracción o incumplimiento,
b. El valor en libros de las cuentas por pagar relacionadas al finalizar el periodo contable
y
c. La corrección de la infracción o renegociación de las condiciones de las cuentas por
pagar antes de la fecha de autorización para la publicación de los estados financieros.
INGRESOS
Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir y establecer las bases, los principios contables
y los criterios que el CONSORCIO COLOMBIA MAYOR 2013- FONDO DE SOLIDARIDAD
PENSIONAL (FSP), aplicará para la contabilización de transacciones de Ingresos del FSP.
Las políticas contables deben ser entendidas en el contexto del Nuevo Marco Normativo
para Entidades de Gobierno según la Resolución 533 del 08 de octubre de 2015, con miras
a la preparación de los estados financieros del FSP. Se examinarán los nuevos
requerimientos aplicables para transacciones futuras.
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Alcance y responsabilidades
Esta política aplica para el reconocimiento, medición y revelaciones de Ingresos en los
estados financieros del FSP.
La Administración del FSP tiene la responsabilidad de definir las políticas contables para el
registro de las transacciones de Ingresos.
Las Direcciones Administrativa y Financiera, y Contabilidad y Costos serán las
responsables de velar por el cumplimiento y actualización de las Políticas Contables del
FSP, en cuanto al reconocimiento, medición y revelaciones.
Normatividad
La preparación de la política contable de Ingresos del FSP se encuentra sustentada bajo la
siguiente normatividad: La ley 100 del 23 de diciembre de 1993, artículo 25 señala: “créase
el Fondo de Solidaridad Pensional, como una cuenta especial de la Nación, sin personería
jurídica, adscrita al Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, cuyos recursos serán
administrados en fiducia por las sociedades fiduciarias de naturaleza pública, y
preferencialmente por las sociedades fiduciarias del sector social solidario, o por las
administradoras de fondos de pensiones y/o cesantía del sector social solidario, las cuales
quedan autorizadas para tal efecto por virtud de la presente ley.”
La Ley 797 del 29 de enero de 2003 artículo 8 señala: “El artículo 27 de la Ley 100 de 1993,
quedará así:
Artículo 27. Recursos. El fondo de solidaridad pensional tendrá las siguientes fuentes de
recursos:
1. Subcuenta de solidaridad
a. El cincuenta por ciento (50%) de la cotización adicional del 1% sobre la base de
cotización, a cargo de los afiliados al sistema general de pensiones cuya base de
cotización sea igual o superior a cuatro (4) salarios mínimos legales mensuales
vigentes;
b. Los recursos que aporten las entidades territoriales para planes de extensión de
cobertura en sus respectivos territorios, o de agremiaciones o federaciones para
sus afiliados;
c. Las donaciones que reciba, los rendimientos financieros de sus recursos, y en
general los demás recursos que reciba a cualquier título, y
d. Las multas a que se refieren los artículos 111 y 271 de la Ley 100 de 1993.
2. Subcuenta de Subsistencia
a. Los afiliados con ingreso igual o superior a 16 salarios mínimos mensuales legales
vigentes, tendrán un aporte adicional sobre su ingreso base de cotización, así: de
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Definiciones
Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio
producidos a lo largo del periodo contable (bien en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como salidas o decrementos de los pasivos) que dan como
resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con los aportes para la creación
del FSP.
Los ingresos de las entidades de gobierno surgen de transacciones con y sin
contraprestación.
La mayoría de los ingresos del gobierno provienen de transacciones sin contraprestación.
Un ingreso producto de una transacción sin contraprestación es aquel que recibe el FSP
sin que deba entregar a cambio una contraprestación que se aproxime al valor de mercado
del recurso recibido, es decir, el FSP no entrega nada a cambio del recurso recibido o, si lo
hace, el valor entregado es menor al valor de mercado del recurso recibido. Son ejemplos
de estos ingresos, los impuestos y las transferencias, tales como traslado de recursos entre
entidades de gobierno, asunción de pasivos por parte de terceros, préstamos con tasas
subsidiadas y donaciones.
Eventualmente, las entidades de gobierno obtienen ingresos con contraprestación que son
aquellos originados en la venta de bienes, en la prestación de servicios o en el uso que
terceros hacen de activos que producen intereses, regalías, arrendamientos, dividendos o
participaciones, entre otros, que representan los incrementos en los beneficios económicos
o en el potencial de servicio producidos a lo largo del periodo contable, bien en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos,
que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con los aportes
para la creación del FSP. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito y
surgen de transacciones con y sin contraprestación.
Ingresos de transacciones sin contraprestación: Son los recursos, monetarios o no
monetarios, que reciba el FSP sin que deba entregar a cambio una contraprestación que
se aproxime al valor de mercado del recurso que se recibe, es decir, el FSP no entrega
nada a cambio del recurso recibido o si lo hace, el valor entregado es menor al valor de
mercado del recurso recibido. Se incluye dentro de esta clasificación los ingresos que el
FSP obtenga dada la facultada legal que esta tenga para exigir cobros a cambio de bienes,
derechos o servicios que no tienen valor de mercado y que son suministrados únicamente
por el gobierno.
Son típicos ingresos de transacciones sin contraprestación, los impuestos, las
transferencias, las retribuciones (tasas, derechos de explotación, derechos de tránsito,
entre otros), los aportes sobre la nómina y las rentas parafiscales.
Ingresos por impuestos: Corresponden a ingresos exigidos sin contraprestación directa,
determinados en las disposiciones legales por la potestad que tiene el Estado de establecer
gravámenes. Se originan en el hecho generador del tributo, gravando la riqueza, la
propiedad, la producción, la actividad o el consumo, entre otros.
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Ingresos por transferencias: Son los recursos que recibe el FSP de otras entidades
públicas, condonaciones de deudas, asunción de deudas por parte de terceros, multas,
sanciones, bienes declarados a favor de la Nación, bienes expropiados y donaciones.
Estipulaciones: Son las que comprenden las especificaciones sobre el uso o destinación
de los recursos transferidos a la entidad receptora de los mismos, las cuales se originan en
la normatividad vigente o en acuerdos de carácter vinculante. Las estipulaciones
relacionadas con un activo transferido pueden ser restricciones o condiciones.
Restricciones: Es cuando se requiere que la entidad receptora de los recursos, los use o
destine a una finalidad particular, sin que ello implique que dichos recursos se devuelvan al
cedente en el caso de que se incumpla la estipulación. En este caso, si la entidad
beneficiaria del recurso transferido evalúa que su transferencia le impone simplemente
restricciones, reconocerá un ingreso en el resultado del periodo cuando se den las
condiciones de control del recurso.
Condiciones: Es cuando se requiere que la entidad receptora de los recursos los use o
destine a una finalidad particular y si esto no ocurre, dichos recursos se devuelven a la
entidad que los transfirió, quien tiene la facultad administrativa o legal de hacer exigible la
devolución.
Ingresos por retribuciones, aportes sobre la nómina y rentas parafiscales: Los
ingresos por retribuciones, aportes sobre la nómina y rentas parafiscales corresponden a
ingresos sin contraprestación determinados en las disposiciones legales que se originan,
entre otros, en las retribuciones que efectúan los usuarios de un servicio a cargo del Estado,
en los pagos obligatorios derivados de la relación laboral de entidades públicas y privadas,
y en los gravámenes que afectan a un determinado y único grupo social y económico los
cuales se utilizan en su beneficio.
Ingresos de transacciones con contraprestación: Corresponde a los que se originan en
la venta de bienes, en la prestación de servicios o en el uso que terceros hacen de activos,
los cuales producen intereses, regalías, arrendamientos, dividendos o participaciones,
entre otros.
Ingresos por venta de bienes: Son los ingresos que perciba el FSP por venta de bienes,
los recursos obtenidos por el FSP en el desarrollo de actividades de comercialización de
bienes adquiridos o producidos.
Ingresos por prestación de servicios: Corresponde a los recursos obtenidos por el FSP
en la ejecución de un conjunto de tareas acordadas en un contrato. Estos ingresos se
caracterizan porque tienen una duración determinada en el tiempo y buscan satisfacer
necesidades de los usuarios o cumplir requerimientos contractuales previamente
establecidos.
Ingresos por el uso de activos por parte de terceros: Son los ingresos que percibe el
FSP derivados del uso de activos de su propiedad por parte de terceros, en este grupo se
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Las deudas del FSP que sean asumidas por un tercero se reconocerán como ingreso en el
resultado del periodo cuando este pague la obligación o cuando la asuma legal o
contractualmente, siempre que no existan contragarantías.
Las multas y sanciones se reconocerán como ingreso en el resultado del periodo cuando
se presente la decisión de una autoridad competente, como consecuencia de la infracción
a requerimientos legales, y contra esta decisión no proceda ningún recurso.
Ingresos por retribuciones, aportes de nómina y rentas parafiscales.
El FSP reconocerá los ingresos por retribuciones, aportes sobre la nómina y rentas
parafiscales, cuando surja el derecho de cobro originado en autoliquidaciones de terceros,
en las liquidaciones oficiales y en los demás actos administrativos que liquiden obligaciones
a cargo de los usuarios, una vez dichas liquidaciones oficiales y demás actos
administrativos queden en firme, y en otros documentos que establezcan derechos de cobro
a favor del FSP.
Cuando la liquidación y pago de los aportes sobre la nómina se presente en el periodo
contable posterior a la ocurrencia del hecho económico y antes de la fecha de autorización
de los estados financieros, el ingreso se reconocerá en el periodo en el que se genere el
hecho económico. Lo anterior, en concordancia con lo definido en la política de Hechos
Ocurridos después del Periodo Contable.
Ingresos financieros.
El FSP reconocerá ingresos financieros aquellos que surjan de las transacciones de
efectivo, realizadas a través de las cuentas bancarias, y equivalentes de efectivo, como las
inversiones de alta liquidez clasificadas en la categoría de valor de mercado con cambios
en el resultado.
Las variaciones del valor de mercado de estas inversiones afectarán el resultado del
periodo teniendo en cuenta si corresponde a valoración o venta de títulos. Si el valor de
mercado es mayor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se reconocerá
aumentando el valor de la inversión y reconociendo un ingreso en el resultado del periodo.
Si el valor de mercado es menor que el valor registrado de la inversión, la diferencia se
reconocerá disminuyendo el valor de la inversión y reconociendo un gasto en el resultado
del periodo.
Ingresos de Transacciones con contraprestación.
El criterio para el reconocimiento de ingresos de transacciones con contraprestación se
aplicará por separado a cada transacción. El FSP evaluará si es necesario aplicar tal criterio
de reconocimiento por separado a los componentes identificables de una única transacción,
con el fin de reflejar la sustancia de la operación
Ingresos por el uso de activos por parte de terceros.
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El FSP reconocerá el ingreso siempre que pueda medirse con fiabilidad y sea probable que
reciba los beneficios económicos o el potencial de servicio, asociados con la transacción.
Los ingresos por intereses se reconocerán utilizando la tasa de interés efectiva.
Los ingresos por dividendos, participaciones y excedentes financieros se reconocerán
cuando surja el derecho, de acuerdo con la distribución aprobada por el órgano competente
de la entidad que realizará la distribución.
Medición
Ingresos de transacciones sin contraprestación.
Transferencias: Las transferencias en efectivo se medirán por el valor recibido.
Las multas y sanciones: Se medirán por el valor liquidado en el acto administrativo
proferido por la autoridad que imponga la multa o sanción.
Los ingresos por retribuciones, aportes sobre la nómina y rentas parafiscales: Se medirán
por el valor determinado en las liquidaciones privadas, en las liquidaciones oficiales y en
los demás actos administrativos que liquiden obligaciones a cargo de los usuarios.
Ingresos de transacciones con contraprestación.
El FSP medirá los ingresos por el valor de mercado de la contraprestación recibida o por
recibir, una vez deducidas las rebajas y/o descuentos condicionados y no condicionados.
Revelaciones
Ingresos Recibidos sin contraprestación:
El FSP revelará la siguiente información:
a. El valor de los ingresos de transacciones sin contraprestación reconocidos durante el
periodo contable mostrando, por separado, los impuestos, las transferencias, las
retribuciones, los aportes sobre la nómina y las rentas parafiscales, detallando en cada
uno, los principales conceptos.
b. El valor de las cuentas por cobrar reconocidas con respecto a los ingresos sin
contraprestación.
c. El valor de los pasivos reconocidos originados en los recursos transferidos sujetos a
condiciones.
d. La existencia de cualquier cobro anticipado con respecto a las transacciones sin
contraprestación.
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a. El monto de los ingresos reconocidos en el resultado del periodo, así como los
acumulados.
b. La cantidad acumulada de costos en los que se haya incurrido y de utilidades o pérdidas
reconocidas hasta la fecha.
GASTOS
Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir y establecer las bases, los principios contables
y los criterios que el FONDO DE SOLIDARIDAD PENSIONAL, aplicará para la
contabilización en el reconocimiento de gastos.
Las políticas contables deben ser entendidas en el contexto del Nuevo Marco Normativo
para Entidades de Gobierno según la Resolución 533 del 08 de octubre de 2015, con miras
a la preparación de los estados financieros del FSP. Se examinarán los nuevos
requerimientos aplicables para transacciones futuras.
Alcance y responsabilidades
Esta política aplica para el reconocimiento de gastos en los estados financieros del FSP.
La Administración del FSP tiene la responsabilidad de definir las políticas contables para el
registro de las transacciones que corresponden al reconocimiento de gastos.
Las Direcciones Administrativa y Financiera y Contabilidad y Costos será el responsable de
velar por el cumplimiento y actualización de las Políticas Contables del FSP, en cuanto al
reconocimiento y revelación del efectivo y equivalentes de efectivo.
Normatividad
La preparación de la política contable del efectivo y equivalentes de efectivo del FSP se
encuentra sustentada bajo la siguiente normatividad:
Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera.
La normatividad deberá analizarse periódicamente con el fin de actualizar el alcance de
esta política por cada modificación que tenga del Nuevo Marco Normativo para Entidades
de Gobierno en relación con este tema, a fin de que la totalidad de las operaciones
existentes en el FSP se encuentren incluidas.
Definiciones
Gasto: Los gastos son los decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de
servicio producidos a lo largo del periodo contable (bien en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos)
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CUENTAS DE ORDEN
Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir y establecer las bases, los principios contables
y los criterios que el CONSORCIO COLOMBIA MAYOR 2013- FONDO DE SOLIDARIDAD
PENSIONAL (FSP), aplicará para la contabilización en cuentas de orden del FSP.
Las políticas contables deben ser entendidas en el contexto del Nuevo Marco Normativo
para Entidades de Gobierno según la Resolución 533 del 08 de octubre de 2015, con miras
a la preparación de los estados financieros del FSP. Se examinarán los nuevos
requerimientos aplicables para transacciones futuras.
Alcance y responsabilidades
Esta política aplica para el reconocimiento, medición y revelaciones de las cuentas de orden
del FSP.
La Administración del FSP tiene la responsabilidad de definir las políticas contables para el
registro de las cuentas de orden.
Las Direcciones Administrativa y Financiera, y Contabilidad y Costos serán las
responsables de velar por el cumplimiento y actualización de las Políticas Contables del
FSP, en cuanto al reconocimiento, medición y revelaciones.
Normatividad
La preparación de la política contable de cuentas de orden del FSP, se encuentra
sustentada bajo la dinámica del catálogo general de cuentas del Marco Normativo para
entidades de Gobierno.
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Definiciones
Cuentas de orden deudoras de control: Son las cuentas que permiten controlar las
operaciones que la entidad realiza con terceros y que, por su naturaleza, no afectan su
situación financiera ni el rendimiento. También incluye las cuentas que permiten ejercer
control administrativo sobre bienes y derechos
Cuentas de orden deudoras por contra: Son las cuentas las cuentas que registran la
contrapartida de las cuentas de orden deudoras por concepto de activos contingentes,
deudoras fiscales y deudoras de control.
Cuentas de orden acreedoras: Son las cuentas para el registro de pasivos contingentes,
cuentas de orden acreedoras fiscales y cuentas de orden acreedoras de control, así como
para el registro de las correspondientes contrapartidas. Las cuentas que integran esta clase
son de naturaleza crédito.
Cuentas de orden acreedoras pasivos contingentes: Son las cuentas que representan
obligaciones posibles surgidas a raíz de sucesos pasados, cuya existencia quedará
confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir uno o más sucesos futuros inciertos
que no estén enteramente bajo el control de la entidad. Un pasivo contingente también
corresponde a toda obligación presente, surgida a raíz de sucesos pasados, pero no
reconocida en los estados financieros, bien sea porque no es probable que, por la existencia
de la misma y para satisfacerla, se requiera que la entidad tenga que desprenderse de
recursos que incorporen beneficios económicos o potencial de servicio, o bien sea porque
no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente fiabilidad. La entidad revelará
los pasivos contingentes en cuentas de orden acreedoras cuando es posible realizar una
medición.
Cuentas de orden acreedoras por contra: Son las cuentas que registran la contrapartida
de las cuentas de orden acreedoras por concepto de pasivos contingentes, acreedoras
fiscales y acreedoras de control.
Reconocimiento
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Medición inicial
Medición posterior
Revelaciones
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CAPITULO VI
Numeral 1: Presentación de Estados Financieros
La normatividad deberá analizarse periódicamente con el fin de actualizar el alcance de
esta política por cada modificación que tenga del Nuevo Marco Normativo para Entidades
de Gobierno en relación con este tema, a fin de que la totalidad de las operaciones
existentes en el Fondo se encuentren incluidas.
Los recursos de liquidez recibidos por el Fondo de acuerdo al objeto del contrato y a los
términos establecidos por la Ley 100 de 1993, Decreto Ley 1295 de 1994, Decreto 1833 de
1994, DECRETO1859 DE 1995, Decreto 1072 del2015 y ley 776 de 2002, Ley 1562 de
2012 y Ley 80 de 1993 y demás normas y reglamentos que le competan adicionen o
modifiquen.
Definiciones
Efectivo: comprende los recursos de liquidez inmediata que se registran en caja, cuentas
corrientes y cuentas de ahorro.
Equivalentes de efectivo: representan inversiones a corto plazo de alta liquidez que son
fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de
pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor
Efectivo de uso restringido: El efectivo de uso restringido es aquel efectivo que tiene
ciertas limitaciones para su disponibilidad, ya sea por causas de tipo legal o económico o
porque tiene una destinación específica.
Reconocimiento
El efectivo comprende los recursos de liquidez inmediata que se registran en caja, cuentas
corrientes y cuentas de ahorro.
Los equivalentes al efectivo representan inversiones a corto plazo de alta liquidez que son
fácilmente convertibles en efectivo, que se mantienen para cumplir con los compromisos de
pago a corto plazo más que para propósitos de inversión y que están sujetas a un riesgo
poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, será equivalente al efectivo una
inversión cuando tenga vencimiento próximo, es decir, tres meses o menos desde la fecha
de adquisición;
Presentación
Para la elaboración y presentación del Estado de flujos de efectivo, el Fondo realizará una
clasificación de los flujos de efectivo del periodo en actividades de operación, de inversión
y de financiación, atendiendo la naturaleza de estas.
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Medición inicial
Las cuentas por cobrar se medirán por el valor de la transacción.
Medición posterior
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por cobrar se mantendrán por el valor de
la transacción.
Las cuentas por cobrar serán objeto de estimaciones de deterioro cuando exista evidencia
objetiva del incumplimiento de los pagos a cargo del deudor o del desmejoramiento de sus
condiciones crediticias. Para el efecto, por lo menos al final del periodo contable, se
verificará si existen indicios de deterioro. El deterioro corresponderá al exceso del valor en
libros de la cuenta por cobrar con respecto al valor presente de sus flujos de efectivo futuros
estimados de la misma (excluyendo las pérdidas crediticias futuras en las que no se haya
incurrido). Para el efecto, se utilizará, como factor de descuento la tasa de interés de
mercado aplicada a instrumentos similares. El deterioro se reconocerá de forma separada,
como un menor valor de la cuenta por cobrar, afectando el gasto del periodo.
Si en una medición posterior, las pérdidas por deterioro disminuyen debido a eventos
objetivamente relacionados con su origen, se disminuirá el valor del deterioro acumulado y
se afectará el resultado del periodo. En todo caso, las disminuciones del deterioro no
superarán las pérdidas por deterioro previamente reconocidas.
Baja en cuentas
Se dejará de reconocer una cuenta por cobrar cuando los derechos expiren (información
recibida por el Ministerio del Trabajo previa resolución aprobada por el comité de
sostenibilidad contable), se renuncie a ellos o cuando los riesgos y las ventajas inherentes
a la cuenta por cobrar se transfieran. Para el efecto, se disminuirá el valor en libros de la
cuenta por cobrar y la diferencia entre este y el valor recibido se reconocerá como ingreso
o gasto en el resultado del periodo.
Revelaciones
El Fondo revelará la información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta
por cobrar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones, que las cuentas
por cobrar le impongan al Fondo.
Se revelará el valor de las pérdidas por deterioro, o de su reversión, reconocidas durante el
periodo contable, así como el deterioro acumulado.
Adicionalmente, se revelará:
a. Un análisis de la antigüedad de las cuentas por cobrar que estén en mora, pero no
deterioradas al final del periodo y
b. Un análisis de las cuentas por cobrar que se hayan determinado individualmente como
deterioradas al final del periodo, incluyendo los factores que el Fondo haya considerado
para determinar su deterioro.
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Definiciones
Cuentas por pagar: son las obligaciones adquiridas por el Fondo con terceros, originadas
en desarrollo de sus actividades y de las cuales se espera, a futuro, la salida de un flujo
financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al efectivo u otro
instrumento.
Reconocimiento
Se reconocerán como cuentas por pagar las obligaciones adquiridas por el Fondo con
terceros, originadas en el desarrollo de sus actividades y de las cuales se espere, a futuro,
la salida de un flujo financiero fijo o determinable a través de efectivo, equivalentes al
efectivo u otro instrumento.
Clasificación
Las cuentas por pagar se clasificarán en la categoría de costo.
Medición inicial
Las cuentas por pagar se medirán por el valor de la transacción.
Medición posterior
Con posterioridad al reconocimiento, las cuentas por pagar se mantendrán por el valor de
la transacción.
Baja en cuentas
Se dejará de reconocer una cuenta por pagar cuando se extingan las obligaciones que la
originaron, esto es, cuando la obligación se pague, expire, el acreedor renuncie a ella o se
transfiera a un tercero.
La diferencia entre el valor en libros de la cuenta por pagar que se da de baja y la
contraprestación pagada, incluyendo cualquier activo transferido diferente del efectivo o
pasivo asumido, se reconocerá como ingreso o gasto en el resultado del periodo.
Cuando el acreedor renuncie al derecho de cobro o un tercero asuma la obligación de pago,
el Fondo aplicará la Política de Ingresos de Transacciones sin Contraprestación.
Revelaciones
El Fondo revelará información relativa al valor en libros y a las condiciones de la cuenta por
pagar, tales como: plazo, tasa de interés, vencimiento y restricciones que estas le impongan
al Fondo. Así mismo, revelará el valor de las cuentas por pagar que se hayan dado de baja
por causas distintas a su pago.
Si el Fondo infringe los plazos o incumple con el pago del principal, intereses o cláusulas
de reembolso, revelará:
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Definiciones
Activo Contingente: Es un activo de naturaleza posible surgido a raíz de sucesos pasados,
cuya existencia se confirmará solo por la ocurrencia o, en su caso, por la no ocurrencia de
uno o más eventos inciertos en el futuro que no están enteramente bajo el control del Fondo.
Pasivo Contingente: Corresponde a una obligación posible surgida a raíz de sucesos
pasados, cuya existencia quedará confirmada solo si llegan a ocurrir o si no llegan a ocurrir
uno o más sucesos futuros inciertos que no estén enteramente bajo el control del Fondo.
Un pasivo contingente también corresponde a toda obligación presente, surgida a raíz de
sucesos pasados, pero no reconocida en los estados financieros, bien sea porque no es
probable que, para satisfacerla, se requiera que el Fondo tenga que desprenderse de
recursos que incorporen beneficios económicos o potencial de servicio; o bien sea porque
no puede estimarse el valor de la obligación con la suficiente fiabilidad.
Reconocimiento
Activos Contingentes
Los activos contingentes no serán objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Los activos contingentes se evaluarán de forma continuada, con el fin de asegurar que su
evolución se refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que la entrada
de beneficios económicos o potencial de servicio al Fondo pase a ser prácticamente cierta,
se procederá al reconocimiento del ingreso y del activo en los estados financieros del
periodo en el que dicho cambio tenga lugar.
Pasivos Contingentes
Los pasivos contingentes no serán objeto de reconocimiento en los estados financieros.
Los pasivos contingentes se evaluarán de forma continuada, con el fin de asegurar que su
evolución se refleje apropiadamente en los estados financieros. En caso de que la salida
de recursos sea probable y que se obtenga una medición fiable de la obligación, se
procederá al reconocimiento del pasivo en los estados financieros del periodo en el que
dicho cambio tenga lugar.
Actualmente el Fondo registra como pasivo contingente lo que corresponde al presupuesto
de acuerdo con lo establecido en la Ley 1562 de 2012.
Revelaciones
Activos Contingentes
El Fondo revelará los activos contingentes en cuentas de orden deudoras cuando sea
posible realizar una medición. Además, para cada tipo de activo contingente, revelará la
siguiente información:
a. una descripción de la naturaleza del activo contingente;
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INGRESOS
Objetivo
El objetivo de esta política contable es definir y establecer las bases, los principios contables
y los criterios que Fiduprevisora como administradora del Fondo de Riesgos Laborales en
adelante el Fondo, aplicará para la contabilización de transacciones de Ingresos.
Las políticas contables deben ser entendidas en el contexto del Nuevo Marco Normativo
para Entidades de Gobierno según la Resolución 533 del 08 de octubre de 2015, con miras
a la preparación de los estados financieros del Fondo. Se examinarán los nuevos
requerimientos aplicables para transacciones futuras.
Alcance y responsabilidades
Esta política aplica para el reconocimiento, medición y revelaciones de Ingresos en los
estados financieros del Fondo.
La Administración del Fondo en conjunto con el Ministerio del Trabajo tienen la
responsabilidad de definir las políticas contables para el registro de las transacciones de
Ingresos.
Fiduciaria la Previsora como administradora de los recursos del Fondo será el responsable
de velar por el cumplimiento y actualización de las Políticas Contables del Fondo, en cuanto
al reconocimiento, medición y revelaciones.
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Normatividad
La preparación de la política contable de Ingresos del Fondo se encuentra sustentada bajo
la siguiente normatividad:
CAPITULO IV
Ingresos
La normatividad deberá analizar periódicamente con el fin de actualizar el alcance de esta
política por cada modificación que tenga del Nuevo Marco Normativo para Entidades de
Gobierno en relación con este tema, a fin de que la totalidad de las operaciones existentes
en el Fondo se encuentren incluidas.
Definiciones
Ingresos: Son los incrementos en los beneficios económicos o en el potencial de servicio
producidos a lo largo del periodo contable (bien en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como salidas o decrementos de los pasivos) que dan como
resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con los aportes para la creación
del Fondo.
Los ingresos de las entidades de gobierno surgen de transacciones con y sin
contraprestación.
La mayoría de los ingresos del gobierno provienen de transacciones sin contraprestación.
Un ingreso producto de una transacción sin contraprestación es aquel que recibe el Fondo
sin que deba entregar a cambio una contraprestación que se aproxime al valor de mercado
del recurso recibido, es decir, el Fondo no entrega nada a cambio del recurso recibido o, si
lo hace, el valor entregado es menor al valor de mercado del recurso recibido. Son ejemplos
de estos ingresos, los impuestos y las transferencias, tales como traslado de recursos entre
entidades de gobierno, asunción de pasivos por parte de terceros, préstamos con tasas
subsidiadas y donaciones. Para el caso del Fondo las transferencias surgen por el recaudo
de ARL, multas e intereses de mora.
Eventualmente, las entidades de gobierno obtienen ingresos con contraprestación que son
aquellos originados en la venta de bienes, en la prestación de servicios o en el uso que
terceros hacen de activos que producen intereses, regalías, arrendamientos, dividendos o
participaciones, entre otros. que representan los incrementos en los beneficios económicos
o en el potencial de servicio producidos a lo largo del periodo contable, bien en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos de los pasivos,
que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con los aportes
para la creación del Fondo. Las cuentas que integran esta clase son de naturaleza crédito
y surgen de transacciones con y sin contraprestación. Para el caso del Fondo los ingresos
con contraprestación corresponden a la valoración de las inversiones y lo rendimientos
bancarios.
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Revelaciones
Ingresos Recibidos sin contraprestación:
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Normatividad
La preparación de la política contable de gastos se encuentra sustentada bajo la siguiente
normatividad:
Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de Información Financiera.
La normatividad deberá analizarse periódicamente con el fin de actualizar el alcance de
esta política por cada modificación que tenga del Nuevo Marco Normativo para Entidades
de Gobierno en relación con este tema, a fin de que la totalidad de las operaciones
existentes en el Fondo se encuentren incluidas.
Se reconocerán como gastos del Fondo aquellos asociados al objeto del contrato en los
términos establecidos por la Ley 100 de 1993, Decreto Ley 1295 de 1994,
Decreto 1833 de 1994, DECRETO1859 DE 1995, Decreto 1072 del2015 y ley 776 de 2002,
Ley 1562 de 2012 y Ley 80 de 1993 y demás normas y reglamentos que le competan
adicionen o modifiquen.
Definiciones
Gasto: Los gastos son los decrementos en los beneficios económicos o en el potencial de
servicio producidos a lo largo del periodo contable (bien en forma de salidas o
disminuciones del valor de los activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos)
que dan como resultado decrementos en el patrimonio y no están asociados con la
adquisición o producción de bienes y la prestación de servicios, vendidos, ni con la
distribución de excedentes.
Los gastos pueden surgir del consumo de activos (depreciación), de la disminución del
potencial de servicio y la capacidad de generar beneficios económicos (deterioro), del ajuste
de activos al valor de mercado, del ajuste de pasivos por variaciones en su valor, de las
pérdidas por siniestros o de la venta de activos no corrientes que deban reconocerse en el
resultado del periodo.
Reconocimiento
Se reconocerán como gastos, los decrementos en los beneficios económicos o en el
potencial de servicio relacionados con la salida o la disminución del valor de los activos o
con el incremento en los pasivos, cuando el costo o el gasto pueda medirse con fiabilidad.
Esto significa que el reconocimiento de los gastos ocurre simultáneamente con el
reconocimiento de aumentos en los pasivos o disminuciones en los activos, en el caso del
Fondo se reconocen gastos por la disminución del valor de mercado del portafolio de
inversiones y los relacionados con el contrato de fiducia y/o los pagos ordenados por el
ministerio previa verificación del cumplimiento de los requisitos establecidos en las normas
vigentes y en los contratos suscritos por el Fideicomitente.
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4.17.1 Objetivo
Identificar cuando la Entidad deberá ajustar sus estados financieros en razón de hechos
ocurridos después de la presentación y que revelaciones deberá hacer sobre la fecha en
que los estados financieros fueron autorizados y sobre los hechos ocurridos después de la
presentación.
Los hechos ocurridos después del periodo contable son todos aquellos eventos, favorables
o desfavorables, que se producen entre el final del periodo contable y la fecha de
autorización para la publicación de los estados financieros.
El final del periodo contable se refiere al último día del periodo con el cual están
relacionados los estados financieros y corresponderá al 31 de diciembre. Por su parte, la
fecha de autorización para la publicación de los estados financieros corresponderá a la
fecha en la que se apruebe que los diferentes usuarios tengan conocimiento de los mismos.
Pueden identificarse dos tipos de eventos: los que implican ajuste y los que no implican
ajuste.
4.17.2 Hechos ocurridos después del período contable que implican ajuste
Los hechos ocurridos después del periodo contable que implican ajuste son aquellos que
proporcionan evidencias de las condiciones existentes al final de dicho periodo. La entidad
ajustará los valores reconocidos en sus estados financieros para reflejar la incidencia de
los hechos ocurridos después del periodo contable que impliquen ajuste.
Algunos de los eventos que proporcionan evidencia de las condiciones existentes al final
del periodo contable y que implican el reconocimiento o el ajuste de los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos y costos son los siguientes: la resolución de un litigio judicial
que confirme que la entidad tenía una obligación presente al final del periodo contable; la
recepción de información que indique el deterioro del valor de un activo al final del periodo
contable o la necesidad de ajuste de un deterioro del valor anteriormente reconocido; la
determinación del valor de transacciones realizadas no reconocidas; la determinación de la
participación en las ganancias o en el pago de incentivos a los empleados que la entidad
deba realizar como resultado de hechos anteriores a esa fecha; y el descubrimiento de
fraudes o errores que demuestren que los estados financieros eran incorrectos.
4.17.3 Hechos ocurridos después del periodo contable que no implican ajuste
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Los hechos ocurridos después del periodo contable que no implican ajuste son aquellos
que indican condiciones surgidas después del mismo y que por su materialidad serán objeto
de revelación.
Algunos de los eventos ocurridos después del periodo contable que indican condiciones
surgidas después del periodo que no implican ajuste y que serán objeto de revelación
debido a su materialidad son los siguientes: la reducción en el valor de mercado de las
inversiones; el inicio de un proceso de combinación de negocios o la disposición de una
controlada; otras disposiciones de activos o la expropiación de activos por parte del
gobierno; las compras significativas de activos; la ocurrencia de siniestros; el anuncio o
comienzo de reestructuraciones; la decisión de la liquidación o cese de actividades de la
entidad; las variaciones importantes en los precios de los activos o en las tasas de cambio;
las diferencias en las tasas o leyes fiscales, aprobadas o cuyo proceso de aprobación esté
prácticamente terminado; el otorgamiento de garantías; y el inicio de litigios.
a. Aquellos de los que se tiene evidencia de que las condiciones existían al final del
periodo sobre el que informa (hechos que implican ajuste en los estados financieros).
b. Aquellos que indican que las condiciones surgieron después del periodo sobre el que
se informa (hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa que no
implican ajuste).
4.17.4 Revelaciones
En las notas a los estados financieros se deber cumplir con las revelaciones aplicables del
numeral 1., del capítulo 6 que exigen las Normas para el Reconocimiento, Clasificación,
Medición, Revelación Y Presentación de los Hechos Económicos que incorpora la
Resolución 533 de 2015, modificado por la Resolución 693 de 2016 al Régimen de
Contabilidad Pública.
a. La información recibida después del período sobre el que se informa, así ésta no afecte
los valores que la Entidad haya reconocido en los Estados Financieros.
b. La información de hechos ocurridos después del período sobre el que se informa que
no implican ajustes.
La fecha en que los Estados Financieros han sido autorizados para su publicación y
quién concedió esa autorización.
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