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A) Generales
No, las retenciones no se aplican por el tipo de actividad, será aplicable en tanto el cliente haya sido
designado agente de retención, el monto de la operación sea superior a S/. 700.00 y la operación no se
encuentre dentro de los supuestos de excepción.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerará pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que no
puede ser mayor a 30 días desde su emisión).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo que
ocurra primero.
En pagos realizados en especie: En el momento en que se entregue o ponga a disposición los bienes.
5. ¿Cuándo debe efectuarse la retención en el caso de canje de factura por letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra
primero.
6. ¿Cuándo debe efectuarse la retención en el caso de canje de factura por letra de cambio, y esta es
renovada por otra letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la última letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que
ocurra primero.
Ejemplo: El Sr. Rodolfo Paz efectúa dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A. la primera el 19 de junio
del 2002 y la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000
respectivamente.
La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000 nuevos soles, el día
01 de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones, se efectuarán en el momento del pago.
8. ¿Cuál es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dólares?
Para efectos del cálculo del monto de la retención, la conversión a moneda nacional se efectuará al
tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la
fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último
publicado.
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operación de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera
dicho importe.
Previamente, cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite sustentar el aumento del
valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de
omisiones en el importe de la operación.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del Comprobante
de Pago antes de la emisión de la Nota de Débito. A continuación presentamos varios supuestos:
IMPORTE DEL IMPORTE DE LA NOTA IIMPORTE TOTAL DE LA CONDICIÓN A LA FECHA DE EMISIÓN DE ¿SE EFECTÚA LA
COMPROBANTE DE PAGO DE DEBITO OPERACIÓN LA NOTA DE DEBITO RETENCIÓN?
La emisión de la Nota de Crédito permite sustentar la reducción del valor de las operaciones por
descuentos, bonificaciones, anulación parcial o total por devolución de bienes.
La situación del importe de la operación varía dependiendo si se efectuó o no el pago del Comprobante
de Pago antes de la emisión de la Nota de Crédito. A continuación presentamos varios supuestos:
IMPORTE DEL IMPORTE DE LA NOTA IIMPORTE TOTAL DE CONDICIÓN A LA FECHA DE EMISIÓN ¿SE EFECTÚA LA
COMPROBANTE DE PAGO DE CRÉDITO LA OPERACIÓN DE LA NOTA DE CRÉDITO RETENCIÓN?
Sí, la retención
Se pagó el importe del Comprobante persistepor el monto del
S/. 750 S/. 60 S/. 690
de Pago con retención. Comprobante de Pago y
no se devuelve (1)
NO, el importe de la
operación incluida la
No se pagó el importe del
S/. 750 S/. 60 S/. 690 Nota de Crédito, no
Comprobante de Pago.
supera el monto mínimo
de S/.700
NO,el importe de la
Importe del Comprobante pagado o
S/. 630 S/. 30 S/. 600 operación no supera el
pendiente de pago.
monto mínimo de S/.700
En este caso, la retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito, podrá deducirse de la
retención que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales aún no ha
operado la retención.
12. ¿Cuál es el procedimiento para deducir el importe de la retención de las Notas de Crédito cuyo
comprobante de pago relacionado ya sufrió la retención?
Las Notas de Crédito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectuó la retención no darán
lugar a una modificación de los importes retenidos ni a su devolución por parte del Agente de
Retención; sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
La retención correspondiente al monto de las Notas de Crédito podrá deducirse de la retención que
corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales aún no ha operado la
retención.
Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por un precio de venta
de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la anulación de la venta
citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la adquisición
de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?
Solución:
Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La emisión de la Nota
de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la devolución del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe de la retención
correspondiente a la factura de S/. 4,012.
13. ¿Qué ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retención y el proveedor es
Buen Contribuyente?
Existen supuestos en los cuales no se aplica la retención y una de las exclusiones es cuando el
proveedor es Buen Contribuyente, en este caso no se aplicará la retención.
14. ¿Qué ocurre cuando el cliente ha sido designado Agente de Retención y el proveedor también es
agente de retención?
Existen supuestos en los cuales no se aplica la retención y una de las exclusiones es cuando el
proveedor es Agente de Retención al igual que el Cliente, en este caso no se aplicará la retención.
En este caso no se aplica la retención, considerando que este supuesto se encuentra dentro de las
exclusiones, por tanto sólo se aplicaría la detracción.
16. ¿Se debe efectuar la retención del IGV en las operaciones en las cuales se emitan documentos a
que se refiere el numeral 6.1. del Artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago?
No se efectuará la retención en operaciones en las cuales se emitan boletos de aviación, recibos por
servicios públicos de luz, agua, documentos emitidos por bancos y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retención y que por las operaciones que realiza emite
documentos señalados en el num.6.1 del art. 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago, no se
procede retener.
Sin embargo, si el banco por una operación determinada, emite factura, esta operación sí está sujeta a
retención.
16.¿Se debe efectuar la retención del IGV en los retiros de bienes gravados con el IGV?
No, al ser operaciones a título gratuito en las cuales no media pago no procede la retención.
E) Comprobante de retención
No, los Agentes de Retención podrán realizar la impresión de sus Comprobantes de Retención
mediante sistema computarizado, previa solicitud de autorización a la SUNAT a través del formulario N°
806 de la serie asignada al punto de emisión y del rango de comprobantes a imprimir sin necesidad de
utilizar una imprenta. Deberá consignar como código del documento, el N° 20 en el formulario N° 806.
Dichos comprobantes deberán cumplir con los requisitos mínimos establecidos en el artículo 8° de la
R.S. 037-2002/SUNAT modificado por la R.S. 050-2002/SUNAT, con excepción de los datos de la
imprenta y las obligaciones contenidas en el numeral 1 del artículo 9° del Reglamento de
Comprobantes de pago, referidas a las dimensiones y denominación del comprobante, y destinos de las
copias.
En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retención deberá emitir y entregar el
Comprobante de Retención al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.
El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado
retenciones en el periodo.
La declaración y el pago se realizará de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
El Agente de Retención no podrá compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga
que efectuar por retenciones realizadas.
22. ¿Cuál es el plazo en que se debe consignar los comprobantes en el Registro de Retenciones?
El Registro del Régimen de Retenciones no podrá tener un atraso mayor a 10 días hábiles, contados a
partir del primer día hábil del mes siguiente a aquél en que se reciba o emita, según corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. Además, le son de
aplicación las disposiciones establecidas en la Resolución de Superintendencia N° 234-
2006/SUNAT, que regula el procedimiento para la autorización de registros y libros contables
vinculados a asuntos tributarios.
23. ¿Cuáles son las principales obligaciones de los Agentes de Retención y Proveedores?
OBLIGACIONES
Solicitar a la SUNAT la autorización de comprobantes de retención Aceptar la retención que efectuará el Agente de Retención
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar al Emitir Comprobantes diferenciados por operaciones
retención del IGV y efectuar la misma gravadas y no gravadas
Emitir los comprobantes de retención al momento del pago Abrir una subcuenta denominada “ IGV retenido”, dentro
de la cuenta IGV, donde se controlará las retenciones que
le hubieren realizado, así como las deducciones
Abrir en su contabilidad una cuenta denominada “IGV – Deducir el importe del IGV a pagar la suma de los
Retenciones por pagar” comprobantes de retención, recibidos en el mes.
Puede marcar en el Registro de Compras los comprobantes sujetos Declarar en el PDT 621 IGV – Renta, mensual en el periodo
a retención al que corresponda el comprobante de retención recibido