Tributos en Chile

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones

pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por una
administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al
que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los
ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad
de vinculación a otros fines.
Aunque ya hemos comentado que los impuestos son utilizados para financiar los
servicios que el estado debe ofrecer a la población, ahora vamos a ver para que
sirven los impuestos más concretamente. ¿Qué se paga con los impuestos?
En definitiva los impuestos sirven para financiar necesidades públicas. Algunos de
los gastos que se pagan con los impuestos son:
 Gastos educativos
 Gastos sanitarios
 Gastos en seguridad y defensa
 Gastos de las pensiones
 Gastos de infraestructuras
 Gastos de recogida de basuras y abastecimiento de agua potable
 Gastos de transporte público
En Chile, el SII (Servicio de Impuestos Internos) es el organismo que se encarga de
que cada contribuyente cumpla sus obligaciones tributarias, aplicando y
fiscalizando los impuestos internos de forma efectiva y eficiente.

Los impuestos han existido desde que el mundo es mundo, pero desde el
descubrimiento de América, y concretamente desde que se descubrió que había
metales preciosos y otros productos susceptibles de ser utilizados en beneficio de la
Monarquía Hispánica, los Reyes peninsulares y en menor medida los Virreyes
americanos impusieron una serie de impuestos para engrosar las arcas reales. Aquí
se presentan algunos de ellos.
 ALCABALA: gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del
almojarifazgo), es comparado con el impuesto general a las ventas. El
vendedor estaba obligado a pagarlo, se exceptuaban instrumentos de culto,
medicinas, el pan, etc.
 ALMOJARIFAZGO: fue impuesto por el gobernador Lope García de
Castro, era un derecho de aduana, se aplicó a las exportaciones e
importaciones de bienes.
 ANNATA: impuesto aplicado a las rentas generadas por ocupar cargos de
diversa índole, se calculaba en función de las ganancias obtenidas en un año.
 AVERIA: se cobraba a los comerciantes en la ruta Callao-Panamá, era para
organizar la Armada del Mar del Sur que brindaba protección a los barcos
mercantes.
 BULA DE LA SANTA CRUZADA: fue impuesta en América por pedido
 de Gregorio VIII, era pagado por las principales ciudades del virreinato.
 CABEZON: contribución cobrada en razón de las tierras agrícolas no
trabajadas (afectaba a los hacendados).
 COBOS: impuesto que se cobraba de todas las barras fundidas en la casa de
quintos (para hacer monedas),osciló entre el 1 y 1.5%.
 DERRAMA: contribuciones que daban a la corona los súbditos cuando
aquella se encontraba en guerra.
 DIEZMO: fue instalado por los Reyes Católicos, consistía en que el 10% de
la producción de la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Católica, la
cobranza de los diezmos se arrendaban al mejor postor.
 GABELLA: impuesto aplicado a la venta de sal.
 MOJONAZGO: impuesto que afectaba a la venta de vino.
 QUINTO REAL: el 20% de la producción minera le pertenecía al rey,
durante el siglo XVIII el quinto se rebajó al 10% para fomentar la
legalización de la producción de plata.
 SINODO: porcentaje del tributo que se orientaba a sostener al cura
doctrinero.
 TRIBUTO: pagado por los indios de manera comunal, los nativos tenían esa
obligación en su condición de vasallos del rey. El virrey Francisco de Toledo
fue quien regularizó el cobro de tributo en la segunda mitad del siglo XVI
Importancia de los impuestos en la economía nacional.
Luego, con el tiempo la forma y tipos de impuestos han ido evolucionando…
Comienzos Siglo XVII Durante este periodo, un porcentaje de las entradas
fiscales proviene del estanco de los naipes, mesada del rey y ciertas industrias
explotadas a nombre del monarca. Para finales del periodo, se incorporan el
alcabala, los impuestos pulperías, el de papel de sellados y media Annata (Impuesto
que se pagaba antiguamente al recibir un empleo o beneficio, equivalente a la mitad
de lo que producía en un año, al recibir un título, etc.)
Congreso (1811) Se suprimen algunos impuestos y se aumentan otros, como el
aporte de cargas. Por otra parte, los puertos de Valdivia, Talcahuano, Valparaíso y
Coquimbo se abren al libre comercio, hecho que se liga directamente con la
ordenanza de aduanas.
Reconquista (1814 – 1817) Durante este periodo, se derogan las leyes patriotas, a
la vez que se proponen mas tributos: se restablece el estanco del tabaco, sube el
precio de los naipes y papel sellado y surgen las contribuciones a la venta de licores.
Independencia Los gobernantes sientan las bases de la arquitectura tributaria del
país con el impuesto de aduanas; impuestos a las transferencias, herencias y
donaciones; al papel sellado, timbres y estampillas; al tabaco, cigarros y cigarrillos,
todos ellos constituidos como gravámenes a los artículos de consumo, a los actos y
a las rentas.
Contribución Territorial (1856) Este se remonta al impuesto territorial,
denominado diezmo eclesiástico, consistente en el cobro de la décima parte de la
producción agrícola, destinado a mantener a los ministros y al culto católico. Luego
pasa a tener el carácter de impuesto directo y se consigna como impuesto Agrícola.
En forma paralela, nace la contribución mobiliaria y el impuesto a las patentes.
Guerra del pacifico (1881) Tiene como consecuencia la adquisición de salitreras,
lo que implica un significativo aporte para la hacienda pública, en la medida que
pone en manos del Estado riquezas que por sí solas bastan para satisfacer sus
necesidades, sin tener que recurrir a Contribuciones internas. En este punto
histórico, el impuesto sobre haberes muebles e inmuebles pasa a formar parte del
sistema tributario municipal.
Impuesto a la producción de alcoholes (1902) Con el impuesto se crea la
Administración de los impuestos sobre los Alcoholes.
Nuevo Nombre: Dirección General de Impuestos (1912) La Administración de
los impuestos sobre Alcoholes se convierte en la Dirección General de Impuestos.
Establecimiento del sistema tributario Chileno (1920) Producto de la crisis
económica que estalla al término de la I guerra Mundial y de la caída de los precios
del salitre y del cobre.
Primera Ley General sobre Impuesto a la Renta (1924) Se orienta a gravar las
rentas provenientes del capital obtenidas por las empresas comerciales, industriales
y mineras, entre otras.
Ley Impuesto Global Complementario (1925) Se promulga la Ley de Impuesto
Global Complementario con tasa progresivas y el Impuesto adicional a las personas
sin residencia ni domicilio en Chile así como otros impuestos con consumos
específicos.
Ley sobre Impuestos a las compras y ventas (1956) Se promulga la ley sobre
las compras y ventas Se establece el Rol Único Tributario (RUT) Sistema de
identificación Único para todos los Contribuyentes del País. Su confección,
mantención y permanente actualización se encomienda a la Dirección Nacional del
Servicio.
Impuesto al Valor Agregado (IVA) (1974) Tributo que grava el mayor valor o
valor agregado del bien en cada etapa de la producción o comercialización.

Ahora que ya hemos visto la historia de los impuestos, nos dirigiremos a sus
clasificaciones:
Los impuestos indirectos son los siguientes:
 Impuesto a las Ventas y Servicios (IVA): este impuesto grava la venta de
bienes y prestaciones de servicios que define la ley del ramo, efectuadas por
las empresas comerciales, industriales, mineras y de servicios con una tasa
vigente del 19%. Aplicaremos esta tasa sobre la base imponible de ventas y
servicios que establece la ley respectiva.
 Impuesto a los Productos Suntuarios: la primera venta o importación
habitual o no de artículos que la ley considera suntuarios paga un impuesto
adicional con una tasa de 15% sobre el valor en que se enajenen. Los
artículos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares
pagarán con tasa del 50%. En el caso de los objetos de oro, platino y marfil;
joyas y piedras preciosas; y pieles finas, quedan afecta a la misma tasa del
 15% por las ventas posteriores, aplicándose las mismas normas generales del
Impuesto al Valor Agregado.
 Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos
Similares: La venta o importación de bebidas alcohólicas, analcohólicas y
productos similares paga un impuesto adicional, con la tasa que en cada caso
se indica, que se aplica sobre la misma base imponible del Impuesto a las
Ventas y Servicios. Hay diferentes tasas:
Bebidas analcohólicas: 10%
Licores, piscos, etc: 31,5&
Vinos destinados al consumo: 20,5%
 Impuesto a los Tabacos: hay diferentes tasas para los cigarros puros
(52,6%), tabaco elaborado (59,7%) y cigarrillos (30%).
 Impuestos a los Combustibles: se establece un gravamen a la primera
venta o importación de gasolina automotriz y de petróleo diesel.
 Impuesto a los Actos Jurídicos (de Timbres y Estampillas): El Impuesto
de Timbres y Estampillas, es un tributo que grava principalmente los
documentos o actos que dan cuenta de una operación de crédito de dinero.
Su base imponible corresponde al monto del capital especificado en cada
documento.
 Impuesto al Comercio Exterior: Las importaciones están afectas al pago
del derecho ad valorem (6%) que se calcula sobre su valor CIF (costo de la
mercancía + prima de el seguro + valor del flete de traslado). El IVA (19%)
se calcula sobre el valor CIF más el derecho ad valorem. Las mercancías
usadas, en los casos en que se autoriza su importación, pagan un recargo
adicional del 3% sobre su valor CIF, además de los tributos a los que están
afectas, según su naturaleza.

Tipos de impuestos en Chile: Impuestos Directos

Los impuestos directos son los siguientes:
 Impuesto a la Renta de Primera Categoría: El Impuesto de Primera
Categoría grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las
empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc. Se hace presente
que a contar del Año Tributario 2018, Año Comercial 2017, la tasa general
del Impuesto de Primera Categoría a aplicar a cualquiera renta clasificada en
dicha categoría, será de un 25%; dado que las tasas de 25,5% y 27%, solo se
aplican a los contribuyentes sujetos al Régimen Tributario establecido en la
letra B) del artículo 14 de la LIR a la base de la renta retirada o distribuida
para la aplicación de los Impuestos Global Complementario o Adicional, con
imputación o deducción parcial del crédito por Impuesto de Primera
Categoría.
  Impuesto Único de Segunda Categoría que afecta a los Sueldos,
Salarios y Pensiones: El Impuesto Único de Segunda Categoría grava las
rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas
accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica
con una escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose
mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad
laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda de
13,5 UTM.
 Impuesto Adicional: El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales
o jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una
tasa general de 35% y opera en general sobre la base de la renta atribuida,
retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente
chilena.

En Chile también encontramos otros tipos de impuestos, que no pertenecen a los

impuestos directos e indirectos:
 Impuesto Territorial: El Impuesto a los Bienes Raíces se determina sobre
el avalúo de las propiedades y su recaudación es destinada en su totalidad a
las municipalidades del país, constituyendo una de sus principales fuentes de
ingreso y financiamiento. El propietario u ocupante de la propiedad debe
pagar este impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en los
siguientes meses: abril, junio, septiembre y noviembre.

Actualmente la recaudación fiscal es una de las mayores fuentes de ingresos para el

Estado Chileno, equivaliendo a 4,98 Billones de pesos chilenos, y esto aumentó en
un 8,6% en comparación al año pasado. Con respecto al tipo de impuestos, el
principal flujo de la recaudación tributaria en 2017 procede del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), que aportó $14,75 billones. Es seguido por el Impuesto a la Renta,
con $13,93 billones, mientras que los impuestos específicos fueron de $2,62 billones
y los otros impuestos aportaron $1,53 billón.