Contabilidad Gerencial

Es un sistema de información gerencial

Contabilidad Financiera

Medicion y comunicación de datos financieros orientada a usarios externos

Contabilidad Gerencial

Informacion Util para gerenciar la empresa (Control de operaciones y decisiones de gestión)

Recoleccion y presentación de la información distinta a la usada para terceros

Control de operaciones

Costo de productos y servicios => Rentabilidad

Decisiones de gestión

Recoleccion y presentación de la información distinta a la usada para terceros

INFORMACION UTIL PARA GERENCIAR LA EMPRESA

De que vive la empresa?

De sus ingresos

Ingreso: TODO LO QUE AUMENTA EL PATRIMONIO VENTAS GENERADAS POR EL NEGIOCIO

PRINCIPAL (MERCANCIAS, PRODUCTOS, INTANGIBLES)

TODO INGRESO IMPLICA UN COSTO

DESEMBOLSOS NECESARIOS PARA DISPONER DE UN BIEN O SERVICIO

INGRESOS – COSTOS = UTILIDAD

 MANEJAR COSTOS => MAXIMIZAR RENTABILIDAD

Cuanto nos queremos ganar?

Cuanto hay que vender?

Cuanto nos va a costar?

Cuanto hay que gastar?

Que necesitamos para ganar?

Capital de trabajo

Inversion Fija

Como vamos a conseguirlo?

Endeudamiento

Recursos Propios

LO VAMOS LOGRANDO?

Asientos de diario (Pedazos del chisme) -> Estados Financieros (El chisme)

ANOTACION DE TRANSACCIONES FINANCIERAS

+ ACTIVO

-PASIVO

-PATRIMONIO

(DURAN LO QUE DURA EL NEGOCIO)

-INGRESOS

+ COSTOS

+GASTOS
(DURAN LO QUE DURA EL PERIODO CONTABLE)

DEBE

ACTIVO (+)

COSTOS (+)

GASTOS (+)

PASIVO (-)

PATRIMONIO (-)

INGRESOS (-)

HABER

INVENTARIOS

Bienes propiedad de la empresa

Disponibles para ser

- Vendidos
- Transformados
- Consumidos

Mercancías

Productos terminados

Materias Primas COSTO DE ADQUISICION

Productos en proceso Desembolso necesarios (en efectivo o equivalente)

Papelería para obtener la propiedad o poner en condiciones

Repuestos de uso.

IVA (Impuesto AL Valor Agregado) :

A. Es un impuesto trasladable a lo largo de la cadena de comercialización. (Es un pasivo)

B. El IVA de las ventas aumenta el pasivo; El IVA de las compras lo disminuye.
C. SI el IVA de las ventas es mayor que el de las compras, la diferencia se le paga a la DIAN; Si
ocurre lo contrario la diferencia se arrastra para el siguiente mes.
D. Tarifa General: 19%
Retencion en la fuente:

Anticipo del impuesto de renta que cobran los particulares a nombre del estado.

Para la compra se genera IVA descontable

Para la venta se genera IVA generado

Nota: Todo asiento de diario mueve al menos una cuenta debito y una cuenta crédito. El total de
los debitos siempre debe ser igual al total de los créditos.

PEPS (FIFO)  PRIMERAS QUE ENTRAN PRIMERAS QUE SALEN

UEPS (LIFO)  ULTIMAS QUE ENTRAN ULTIMAS QUE SALEN

PROMEDIO  MEZCLA PONDEADA DE ENTRADAS Y SALIDAS

KARDEX O CONTROL DE INVENTARIOS

A. Es la herramienta que usamos, en físico o electrónico, para controlar las existencias de

materia prima o mercancías.
B. Sea cual sea el método, el saldo del Kardex debe coincidir con el saldo en contabilidad.
C. Sea cual sea el método, en el Kardex nunca aparece el precio; todo se mueve al costo
(Precio= En lo que yo lo vendo, Costo= En lo que yo lo compro).
D. Las entradas al Kardex son las compras y/o devoluciones; las salidas son las ventas,
devoluciones y/o utilizaciones.
E. En el método promedio, las salidas van al ultimo costo unitario del saldo.
F. En el método promedio, el costo unitario no cambia con las salidas.

TEMA II

Serie de procedimientos para determinar el costo de un producto, servicio o actividad.

COSTO DE ADQUISICION

Desembolsos necesarios (En efectivo o equivalente) Para obtener la propiedad o ponerlo en

condiciones normales de uso
  Precio del bien.
 Transporte.
 Adaptaciones.

COSTO DE VENTAS

Desembolsos para adquirir bienes efectivamente vendidos

OPERACIONES

SUMA DE RECURSOS NECESARIOS PARA PRODUCIR UN BIEN O SERVICIO PARA LA VENTA

COSTOS

GASTOS

ELEMENTOS DEL COSTO

Mano de obra (Directa o Indirecta) [Remuneraciones del personal que interviene directamente en la producción]

Materia Prima Producto Terminado

Carga Fabril o Costos Indirectos (Overheads) [Desembolsos necesarios no identificables ni medibles]

Elementos a ser transformados, medibles o identificables.

 Materia Prima = Incluye aquellos elementos que se transforman en el producto final, aquellos que
hagan parte de la producción pero no del producto final son carga fabril.

Carga Fabril =

Puede ser un empleado de la organización que no tenga una influencia directa en la producción.

Mano de obra= El personal que tiene contacto directo con el producto.

CLASIFICACION DE LOS ELEMENTOS

RELACION CON EL PRODUCTO DIRECTO INDIRECTOS

E
MATERIA PRIMA MANO DE OBRA
S
MANO DE OBRA ARRIENDO
T
Un costo es directo cuando es necesario, medible e identificable; si es necesario pero no puede ser
E medido o identificado, se dice que es indirecto.
S

E RELACION CON LA PRODUCCION FIJOS VARIABLES

M DEPRECIACION MATERIA PRIMA
E ARRIENDO AGOTAMIENTO
S Un costo es fijo cuando no depende de la producción; costos variables es el que si depende del
T volumen de la producción (A mayor volumen mayor costo)

E SEMI VARIABLES

Son aquellos costos que incluyen una parte de un costo fijo y otra parte de uno variable.

OBJETIVIDAD EXPLICITOS IMPLICITOS

MATERIA PRIMA PERDIDA DE IMAGEN

MANO DE OBRA RETRASO EN RECAUDO

INDIRECTOS INDEMNIZACIONES

TEMPORALIDAD HUNDIDOS INCREMENTALES

Costos hundidos son costos ya incurridos (No me va a costar mas una unidad nueva); Costos
incrementales son costos adicionales es decir, el costo de producir una nueva unidad.

METODOS DE COSTEO

HISTORICOS

EFFECTIVAMENTE INCURRIDOS

MEDIBLES (REALES)

OCULTAN INEFICIENCIAS (Dependiendo de la eficiencia de la producción lo que realmente se

refleja es el costo inicial, no la cantidad producida al final)

PREDETERMINADOS

DEBERIA INCURRIRSE

ATRIBUIBLES (ESTIMADOS)

REVELAN INEFICIENCIAS

COSTEO DIRECTO

IDENTIFICANLES (VARIABLES)

En el método de costeo directo, el costo de un producto son solo los elementos variables(Materia
prima y mano de obra directa), aunque en latinoamerica la mano de obra es fija.

COSTEO TOTAL

FIJOS Y VARIABLES

DIRECTOS E INDIRECTOS

Considera todos los elementos del costo, fijos o variables

COSTEO POR ORDENES

POR PROCESOS

ESTANDAR

ABC (Basados en actividad)

DIRECTO TOTAL
 ORDENES X
PROCESOS X

COSTEO POR ORDENES

En el costeo por ordenes, los elementos del costo se asignan a cada orden de producción
procesada.

Orden de producción:

Documento interno que describe el volumen a fabricar, el tiempo que se espera utilizar y los
recursos necesarios.

MATERIA PRIMA

Cuanto se gasto en cada orden

MANO DE OBRA DIRECTA

El costo de materiales de una orden será igual al total de las salidas menos el total de las
devoluciones. Salidas – Devoluciones

Las entradas de materia prima se registran al costo de adquisición.

ORDEN DE ORDEN
DE NOTA DE
PRODUCCION FACTURA
COMPRA ENTRADA

NUMERO DE
REQ INTERNA
DEVOLUCIONES

SERVICIOS PROFESIONALES
Si priva lo manual sobre lo intelectual (Plomeros, Albañiles, etc), se retiene el 4% a partir de 4 UVT;
si priva lo intelectual sobre lo manual (Abogados, Contadores, etc), se retiene el 11% cualquiera
sea el monto.

DESCUENTO

Si el descuento es comercial (NO hay que cumplir ninguna condición para recibirlo), el IVA se
calcula sobre el neto (precio-descuento); si el descuento es condicionado, el IVA se calcula sobre el
precio bruto(Sin quitarle el desceunto).

10(Descuento)/15(Días para el descuento)

NOTA

Para el calculo del costo se toman todos los conceptos que son costo, incluido el descuento. El
total de la factura NO incluye el descuento condicionado. El calculo del IVA tampoco incluye el
valor del descuento.

Presupuesto

Premisas

Inherentes a

La empresa

El entorno

El producto

Estado de resultados

Ingresos

(-) Costos

Utilidad Bruta

(-) Gastos

Utilidad Operativa

(+/-) Partidas Financieras (Gastos o Ingresos por intereses)

Utilidad Antes de impuesto

(-) Impuesto

Utilidad Neta

Plan de ventas: Estimación del volumen de unidades que se espera vender.

(Pueden ser multianuales o anuales)

El plan es en unidades y el presupuesto es en plata

Presupuesto de ventas: Estimación de ingresos basado en el plan de ventas (Plan de ventas*

Precio)

Plan de producción: Distribucion de las unidades a producir de acuerdo al plan de ventas y a las
políticas de la empresa. (Políticas de proudccion: 1. Estable: Todos los subperidodos se fabrica la
misma cantidad, 2. Semiestable: En la semiestable casi todos los subperiodos produzco lo mismo,
3. Estacional: La producción depende de las cosechas, de la demanda, etc., 4. En función de las
ventas: De acuerdo a la política de inventarios.

Políticas de Inventarios:

A. Inventario Cero: Solo produzco lo que vendo.

B. Inventario Basado En Rotación:

DIO: Días de Inventario: (Inventario ($) / Costo de vetas)*360 (Da en días), cuanto se tarda
uno en vender el inventario.

DIO: Días de Inventario en Unidades: (Inventario (Un) / Unidades Vendidas)*360 (Da en

unidades)

Inventario: (Unidades Vendidas / 360) * DIO

Rotación: Unidades Vendidas / Inventario (Un)

Producción: Plan de ventas + Inventario final esperado – Inventario Inicial Real

 C. Inventario basado en objetivos

Usted define cuantas unidades quiere tener en su inventario.

El presupuesto de gastos se construye igual que el presupuesto de carga fabril: Solo cambian los
departamentos, en el de gastos uno no calcula una tasa predeterminada.

Plan de ventas

Si la compañía tiene historia o no

Para las que tienen historia: Método Económico Administrativo

Burbano Ruiz (Presupuestos)

Ventas reales para convertirlas en ventas normales

Ventas Reales: Unidades que realmente se vendieron en el periodo anterior

Factores de ajuste: Efecto sobre las ventas sobre hechos no controlables por la empresa y que no
necesariamente van a repetirse.

Ventas Normales: Lo que realmente debí haber vendido. (Ventas reales +/- Factores de ajuste)

Factor de crecimiento: Cuantas unidades voy a crecer o disminuir si no cambio nada. (No es
controlable y depende de variables macroeconómicas o de mercado)

Ventas Esperadas: Volumen de ventas si no cambio nada.

Factor de cambio: Efecto de decisiones gerenciales (Presentación del producto, precio, publicidad,
etc.)

Plan o pronostico de venta = Ventas esperadas +/- Factores de cambio

Precio: Remuneración que espera el vendedor por una unidad de producto y que debe ser
suficiente para cubrir los costos, los gastos y la utilidad.
Precio: (Costo + Gasto + Utilidad) (Unitario)

Ingresos: Precio * Cantidad

Egresos: Conjunto de costos y gastos

Margen de ganancia: El porcentaje que me quiero ganar.

Margen Bruto: Utilidad Bruta / Ingresos

Margen Operativo: Utilidad Operativa / Ingresos

Margen Neto: Utilidad Neta / Ingresos

Margen de contribución: Porción del precio destinada a cubrir los egresos fijos. (Precio- Egresos
Variables)

Punto de equilibrio: Egresos Fijos (Totales) / Margen de contribución.

Volumen de unidades necesario para cubrir los egresos fijos; Volumen de unidades en el cual ni
gana ni pierde.

Ingresos

(-) Egresos Variables

Margen de contribución

(-) Egresos Fijos

Utilidad Operativa

(+/-) Partidas Financieras (Gastos o Ingresos por intereses)

Utilidad Antes de impuesto

(-) Impuesto
Utilidad Neta