AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

En la unidad de auditoria de la empresa Perú sac. Se ha efectuado un arqueo,

determinándose un faltante de s/. 1500.00, que no ha podido ser demostrado
documentalmente.

CONDICION: lo que es:

Durante la acción de control se ha detectado que en la unidad de auditoria de

la empresa Perú sac. A cargo de la cpc. Juan López guzmán, un faltante de
s/.1500.00 que no ha podido ser demostrado con comprobantes de pago
u otro documento oficial que indica la utilización de ese recurso dinerario.

Este hecho se ha observado que existe participación del subtesorero David

soto del rio y de la señora ríos huaman Jimena a quienes se le han detectado
documentación al arqueo efectivo.

CRITERIO:

ESTE HECHO no se condice con la norma general de tesorería NGT N°026-80 que
establece los arqueos sorpresivos que indican así mismo por ser un hecho
irregular se estaría infraccionando el código civil y penal.

Causa: lo que lo origina

La comisión de auditoria indico que este circustando recorrido se originado

por falta de control y supervisión de la dirección general de administración
que debe haber realizado controles anteriormente

EFECTO:

Este hecho está afectando económicamente, a la empresa que puede haber

utilizado este importante en otras actividades académicas.
AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

En el proceso de auditoría de la empresa pública electro Perú, se ha efectúa

un mal manejo de control general de información de los archivos de datos de
las transacciones diarias.

CONDICIÓN

Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Empresa Pública electro

Perú, se identificó que controles generales de tecnologías de información
requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones
diarias son mínimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y
el manual de funciones.

CRITERIO

La Ley 1178, en su artículo 13, establece que el Control Gubernamental tiene

como objetivo mejorar la eficiencia en la captación uso de los recursos
públicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la información
que se genere por los mismos, y la Norma de Auditoría Gubernamental 270 de
las normas de auditoría de tecnologías de información y comunicación, la
NAG 271 planeación en su numeral 030 que señala que el auditor
gubernamental debe comprender las políticas de gestión, formas de registro,
niveles de seguridad y uso de las comunicaciones para la gestión de la
información.

causa

Esta situación se presenta debido a controles de tecnologías de información

son mínimos.

EFECTO

Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos, la

información corre el riesgo de no ser confiable la información corre el riesgo
de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría
y fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones
del ente.
AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

LA EMPRESA EMPLEO UNA POLITICA DE CONTROL INTERNO DE

ENTREGADE DOCUMENTOS Y LA ADMINITRACION NO DESEMPEÑA
Condición:

El criterio de la política de empresa según el proceso es que todo documento

antes de pasar a contabilidad debe ser visado por la administradora, para su
posterior registro y pago a proveedor, se encontró los siguientes problemas
La administradora cancela los documentos sin ser visados por contabilidad
Demora en entregar los documentos a la fecha Traspapela los documentos,
sin haber pasado por contabilidad

Criterio

Las desviaciones de estos documentos no cumplen con política de la empresa

y la práctica del

ISO 9001, mantener los registros documentales diarios y los gastos incurridos
para su conciliación.

Causa

Falta de negligencia por parte de administración al incumplir con las políticas

de la empresa con respecto al control interno.

Efecto

En consecuencia, la negligencia de la administración provoca el atraso

provisión de documentos, falta de sustento al hacer las conciliaciones y
retraso de pago de proveedores que pueden quitarnos el crédito
AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

En la unidad de auditoria de la empresa telefónica. Se ha efectuado un arqueo,

determinándose un faltante de s/. 1000.00, que no ha podido ser demostrado
documentalmente.

CONDICION: lo que es:

Durante la acción de control se ha detectado que en la unidad de auditoria de

la empresa telefónica A cargo de la cpc. José López Huamán, un faltante de
s/.1000.00 que no ha podido ser demostrado con comprobantes de pago
u otro documento oficial que indica la utilización de ese recurso dinerario.

Este hecho se ha observado que existe participación del subtesorero iban

santos del rio y de la señora ríos Huamán cáterin a quienes se le han detectado
documentación al arqueo efectivo.

CRITERIO:

ESTE HECHO no se condice con la norma general de tesorería NGT N°026-80 que
establece los arqueos sorpresivos que indican así mismo por ser un hecho
irregular se estaría infraccionando el código civil y penal.

Causa: lo que lo origina

La comisión de auditoria indico que este circustando recorrido se originado

por falta de control y supervisión de la dirección general de administración
que debe haber realizado controles anteriormente

EFECTO:

Este hecho está afectando económicamente, a la empresa que puede haber

utilizado este importante en otras actividades académicas. Para gastos
necesarios para los trabajadores de distintas áreas
AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

LA EMPRESA villa sac. EMPLEO UNA POLITICA DE control interno

ENTREGADE DOCUMENTOS Y LA ADMINITRACION NO DESEMPEÑA

Condición

la política de empresa según el proceso es que todo documento antes de

pasar a contabilidad debe ser revisado por la administradora, para su
posterior registro y pago a proveedor, se encontró los siguientes problemas
La administradora cancela los documentos sin ser visados por contabilidad
Demora en entregar los documentos a la fecha Traspapela los documentos,
sin haber pasado por contabilidad

Criterio

Las desviaciones de estos documentos no cumplen con política de la empresa

y la práctica del

ISO 9001, mantener los registros documentales diarios y los gastos incurridos
para su conciliación.

Causa

Falta de negligencia por parte de administración al incumplir con las políticas

de la empresa con respecto al control interno.

Efecto

En consecuencia, la negligencia de la administración provoca el atraso

provisión de documentos, falta de sustento al hacer las conciliaciones y
retraso de pago de proveedores que pueden quitarnos el crédito
AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

En el proceso de auditoría de la entidad publica essalud , se ha efectúa un mal

manejo de control general de información de los archivos de datos de las
transacciones diarias.

CONDICIÓN

Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Empresa Pública electro

Perú, se identificó que controles generales de tecnologías de información
requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones
diarias son mínimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y
el manual de funciones.

CRITERIO

La Ley 1178, en su artículo 13, establece que el Control Gubernamental tiene

como objetivo mejorar la eficiencia en la captación uso de los recursos
públicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la información
que se genere por los mismos, la NAG 271 planeación en su numeral 030 que
señala que el auditor gubernamental debe comprender las políticas de
gestión, formas de registro, niveles de seguridad y uso de las comunicaciones
para la gestión de la información.

causa

Esta situación se presenta debido a controles de tecnologías de información

son mínimos. La mala comunicación de los encargados y falta de confianza.

EFECTO

Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos, la

información corre el riesgo de no ser confiable la información corre el riesgo
de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría
y fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones
del ente.
AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

En el proceso de auditoría de la empresa odebrech, se ha efectúa un mal

manejo de control general de información de los archivos de datos de las
transacciones diarias.

CONDICIÓN

Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Empresa Pública electro

Perú, se identificó que controles generales de tecnologías de información
requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones
diarias son mínimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y
el manual de funciones.

CRITERIO

Incumpliendo las normas con delito penal , la confiabilidad de la información

que se genere por los mismos, y la Norma de Auditoría Gubernamental 270 de
las normas de auditoría de tecnologías de información y comunicación, la
NAG 271 planeación en su numeral 030 que señala que el auditor
gubernamental debe comprender las políticas de gestión, formas de registro,
niveles de seguridad y uso de las comunicaciones para la gestión de la
información.

causa

Esta situación se presenta debido a controles de tecnologías de información

son mínimos.

EFECTO

Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos, la

información corre el riesgo de no ser confiable la información corre el riesgo
de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría
y fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones
del ente.

AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

En el proceso de auditoría de la empresa distribuidora, se ha efectúa un mal

manejo de control general de información de los archivos de datos de las
transacciones diarias.

CONDICIÓN

Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Empresa Pública electro

Perú, se identificó que controles generales de tecnologías de información
requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones
diarias son mínimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y
el manual de funciones.

CRITERIO

La Ley 1178, en su artículo 13, establece que el Control Gubernamental tiene

como objetivo mejorar la eficiencia en la captación uso de los recursos
públicos y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la información
que se genere por los mismos, y la Norma de Auditoría Gubernamental 270 de
las normas de auditoría de tecnologías de información y comunicación, la
NAG 271 planeación en su numeral 030 que señala que el auditor
gubernamental debe comprender las políticas de gestión, formas de registro,
niveles de seguridad y uso de las comunicaciones para la gestión de la
información.

causa

Esta situación se presenta debido a controles de tecnologías de información

son mínimos.

EFECTO

Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos, la

información corre el riesgo de no ser confiable la información corre el riesgo
de no ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría
y fraude por la probable manipulación de la información de las transacciones
del ente.
AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

En la unidad de auditoria de la empresa petroperu. Se ha efectuado un arqueo,

determinándose un faltante de s/. 1500.00, que no ha podido ser demostrado
documentalmente.

CONDICION: lo que es:

Durante la acción de control se ha detectado que en la unidad de auditoria de

la empresa Perú sac. A cargo de la cpc. Jose carlos aguirre, un faltante de
s/.1500.00 que no ha podido ser demostrado con comprobantes de pago
u otro documento oficial que indica la utilización de ese recurso dinerario.

Este hecho se ha observado que existe participación del subtesorero richar

inca Gómez y de la señora Hilda Valdivieso a quienes se le han detectado
documentación al arqueo efectivo.

CRITERIO:

ESTE HECHO no se condice con la norma general de tesorería NGT N°026-80 que
establece los arqueos sorpresivos que indican así mismo por ser un hecho
irregular se estaría infraccionando el código civil y penal.

Causa: lo que lo origina

La comisión de auditoria indico que este circustando recorrido se originado

por falta de control y supervisión de la dirección general de administración
que debe haber realizado controles anteriormente

EFECTO:

Este hecho está afectando económicamente, a la empresa que puede haber

utilizado este importante en otras actividades académicas.
AUDITORIA OPERATIVA

NOMBRE: Auquipuma Huaman juan Carlos

SUMILLA:

En la unidad de auditoria de la empresa cosapi. Se ha efectuado un arqueo,

determinándose un faltante de s/. 1500.00, que no ha podido ser demostrado
documentalmente.

CONDICION: lo que es:

Durante la acción de control se ha detectado que en la unidad de auditoria de

la empresa Perú sac. A cargo de la cpc. Reynado perez del solar, un faltante
de s/.1500.00 que no ha podido ser demostrado con comprobantes de pago
u otro documento oficial que indica la utilización de ese recurso dinerario.

Este hecho se ha observado que existe participación del subtesorero Manuel

García huaman y de la señora santa cruz soto a quienes se le han detectado
documentación al arqueo efectivo.

CRITERIO:

ESTE HECHO no se condice con la norma general de tesorería NGT N°026-80 que
establece los arqueos sorpresivos que indican así mismo por ser un hecho
irregular se estaría infraccionando el código civil y penal.

Causa: lo que lo origina

La comisión de auditoria indico que este circustando recorrido se originado

por falta de control y supervisión de la dirección general de administración
que debe haber realizado controles anteriormente

EFECTO:

Este hecho está afectando económicamente, a la empresa que puede haber

utilizado este importante en otras actividades académicas.
EJEMPLOS SOBRE HALLAZGOS DE AUDITORÍA EMPLEANDO
LOSATRIBUTOSEJEMPLO No 1

CONDICIÓN

Durante la indagación en el proceso de auditoría de la Empresa

PúblicaXXX, se identificó que controles generales de tecnologías deinformación
requeridos para proteger los archivos de los datos de las transacciones diarias son
mínimos, por no seguir los procedimientos establecidos por ley y el manual de
funciones.

CRITERIO

La Ley 1178, en su artículo 13, establece que el Control Gubernamental tiene

como o9nbjetivo mejorar la eficiencia en la captación uso de los recursos públicos
y en las operaciones del Estado, la confiabilidad de la información que se genere
por los mismos, y la Norma de Auditoría Gubernamental 270 de las normas de
auditoría de tecnologías de información y comunicación, la NAG 271 planeación
en su numeral 030que señala que el auditor gubernamental debe comprender las
políticas de gestión, formas de registro, niveles de seguridad y uso de las
comunicaciones para la gestión de la información. Se aplica también la NAG
273 del control interno de auditoría de tecnologías de información y comunicación,
donde expresa que el auditor gubernamental debe comprender y evaluar el control
interno para identificar las áreas críticas, que requieren un examen profundo, y
determinar su grado de confiabilidad.

CAUSA

Esta situación se presenta debido a controles de tecnologías de información son

mínimos.

EFECTO

Debido a que los controles de tecnologías de información, son mínimos, la

información corre el riesgo de no ser confiable la información corre el riesgo de no
ser confiable y amplia el margen de posibilidades de riesgo de auditoría y fraude
por la probable manipulación de la información de las transacciones del ente.

RECOMENDACIONES

Los principales ejecutivos deben cumplir lo dispuesto por la Ley 1178 y leds 23215
en su capítulo III artículo 21 y 22que señala que la normatividad secundaria de
control gubernamental interno está integrado en los sistemas de
administración y se desarrollará en reglamentos, manuales, instructivos y guías,
siendo la MAE de cada entidad la responsable de establecer y mantener un
adecuado control interno, su incumplimiento puede estar sujeto a la
responsabilidad ejecutiva e incluso civil de acuerdo al art 1 c), 27 d) ,c) y f) de la
ley1178.

EJEMPLO 2

CONDICIÓN

Al cierre de la gestión en el proceso de auditoría de la Empresa XYZS.R. L se

identificó la existencia de más de un sistema de registro informático con
información de interés fiscal.

CRITERIO

De acuerdo a la Ley 2492 art. 44 numeral 5 inciso e), señala que la Administración
Tributaria podrá determinar la base imponible usando el método sobre base
presunta, solo cuando habiéndolo requerido no posea base cierta y cuando exista
alteración de la información tributaria contenida en medios magnéticos,
electrónicos, ópticos o informáticos que imposibilita la determinación sobre base
cierta o exista más de un sistema de registros informáticos contables
con información fiscal no coincidentes para una misma actividad comercial.
También se aplica el artículo 177 de la Ley 2492 que señala que
esdefraudación tributaria el que dolosamente, en perjuicio0 del derechode
la Administración Tributaria a percibir tributos, por acción comisión disminuya o no
pague la deuda tributaria. Y la NIA 240 sobre la responsabilidad de auditor frente
al fraude en su parágrafo 55 que señala que cuando el auditor obtiene
entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, el auditor
debe considerar si otra información obtenida señala riesgos de
representación errónea de importancia relativa debido a fraude.

CAUSA

Esta situación se debe a que la Gerencia General lleva doble contabilidad posee
más de un juego de Estados Financieros, con el objeto de reducir impuestos por
medios inapropiados minimizando ganancias reportadas o la obtención de
créditos bancarios donde se maximizan las ganancias reportadas.

EFECTO
Al existir más de un juego de Estados Financieros la Empresa tiene un alto riesgo
de auditoría y fraude y se convierte en un limitante en la obtención de evidencia
apropiada, suficiente y de calidad lo que haceinauditable a la organización.

RECOMENDACIÓN

Se recomienda a los ejecutivos de la sociedad seguir lo dispuesto por la Ley 843 y

2492, debido a que los mismos corren el riesgo de sufrirpenalidades como lo
dispuesto por el Art. 176 de la Ley 2492, conprivaciones de libertad, multas e
inhabilitación para ejercer el comercio.Se debe suprimir la doble contabilidad
porque alienta la manipulaciónde la información financiera con el consecuente
riesgo de fraude, queperjudicaría los intereses de la sociedad

EJEMPLO No 3

CONDICION

En el proceso de auditoría de la Entidad Pública ABC se identifica que enel

sistema contable informantico existe valores estimados sujeto acambio
significante en el corto plazo sobre cuentas por cobrar yevaluación de inventario

CRITERIO

De acuerdo a la norma de auditoria gubernamental 270 auditoria detecnología

de información y comunicación y las NAG 271 planificaciónnumeral 03 de auditoria
gubernamental debe comprender el objeto deauditoría, las políticas de gestión,
formas de registros, niveles deseguridad y error de las comunicaciones para la
gestión de lainformación y la NAG 273 sobre el control interno en su numeral
01 enel cual el auditor gubernamental debe identificar las áreas críticas
querequieren examen profundo y el numeral 04 que señala que loscontroles
detallados son los aplicables al almacenamiento, tratamiento,comunicación,
registros y presentación de la información.

CAUSA

Esta situación de manipulación del sistema informático

contableproduce fraude de empleados.

EFECTO

Los valores estimados sujetos a cambio significativo en el corto plazo,tiene un

efecto financieramente perturbador en la empresa sobre larecuperación de las
cuentas por cobrar y en la valuación de inventario,dando lugar a la posibilidad de
un alto riesgo de fraude de empleadospor la manipulación de la información
financiera

RECOMENDACIÓN

Se recomienda a la MAE seguir los procedimiento establecidos por ley ymejorar

los controles internos (art 22 capitulo III D.S. 23215 de la
ley1178) y realizar una auditoria especial (D.S. 29820) para establecer laresponsa
bilidad administrativa y con el consecuente proceso internoconforme el art. 21 del
D.S. 23318-A