Especialización en Gestión Tributaria

IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN

SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE
Art 66 de la Ley 1943 de 2018 – Art 903 al 916 del E.T.

Ángela Maria Cano Agudelo

Febrero 28 de 2019
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Fomentar la
formalización y
generación de
empleo

PILARES DEL RÉGIMEN

Reducir las cargas
SIMPLE formales y
sustanciales

Simplificar y facilitar el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
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Fuente: DANE 2016

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GENERALIDADES DEL IMPUESTO

Sustituye el impto de
Renta e integra el INC, el
impto de ICA consolidado
Es un régimen opcional y Aportes del empleador a
pensiones
La declaración es anual y Exonerados de aportes
pagos bimestrales como parafiscales en los
anticipos términos art 114-1 E.T

RS no están sometidos a No hay limites en

Las sociedades no tienen Deberán facturar
RteFte y no es agentes de patrimonio y no liquidan
que ser nuevas electrónicamente
retención renta presuntiva
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ELEMENTOS DEL IMPUESTO

Obtener ingresos susceptibles de producir incremento
patrimonial.
Totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y
extraordinarios percibidos (Excepto ganancia
ocasional e INCR).
Personas naturales y jurídicas
Renta, ICA (entes territoriales autonomía para definir
elementos) e INC y Aporte Pensión, IVA Grupo 1.

Varias actividades, aplica la mayor tarifa.

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SUJETOS PASIVOS
Personas Naturales o Jurídicas
Personas naturales que desarrolle una empresa o de una persona jurídicas en la que sus
socios, partícipes o accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras,
residentes en Colombia

Ingresos < 80,000 Uvt en el año anterior.

En el año anterior sus ingresos brutos ordinarios o extraordinarios sean inferiores a 80.000 UVT
. 2018 (2.652.480.000), y para las sociedades nuevas sin exceder el tope en el año vigente.

Participación de Socios PN, en una o varias sociedades del

régimen simple
Se tendrá en cuenta los límites de ingresos brutos de forma consolidada de acuerdo al
porcentaje de participación
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SUJETOS PASIVOS
Participación de socio PN superior al 10% en una o varias
sociedades no inscritas en el régimen simple
Los límites de ingresos brutos se tomaran de forma consolidada de acuerdo al porcentaje de su
. participación

Si uno de los socios PN es gerente o administrador de otras

empresas o sociedades.

Los límites máximos de ingresos brutos se revisara de forma consolidada con los
de las demás empresas que administra.

La PN o PJ debe estar al día con sus obligaciones tributarias.

Nacionales, departamentales y municipales, así como con los pagos de
contribuciones al SSSI, Tambien debe estar inscrito en el RUT, con todos los
mecanismo electrónicos (firma electrónica, factura electrónica)
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Participación de Socios PN, en una o varias sociedades del régimen simple

% participación
Persona natural socia en: Participación Vr Ingresos del Año en UVT
Ingresos en UVT
Sociedad Régimen Simple 1 5% $ 12.000 $ 600
Sociedad Régimen Simple 2 80% $ 30.000 $ 24.000
Sociedad Régimen Simple 3 30% $ 37.000 $ 11.100
TOTAL $ 79.000 $ 35.700

Participación de socio PN superior al 10% en una o varias sociedades no inscritas en el régimen simple

% participación
Persona natural socia en: Participación Vr Ingresos del Año en UVT
Ingresos en UVT
Sociedad Régimen Ordinario 1 11% $ 12.000 $ 1.320
Sociedad Régimen Simple 2 40% $ 30.000 $ 12.000
Sociedad Régimen Ordinario 3 3% $ 37.000 $ -
TOTAL $ 79.000 $ 13.320

Si uno de los socios PN es gerente o administrador de otras empresas o sociedades.

Persona natural es gerente de: Participación Vr Ingresos del Año en UVT

Sociedad Régimen Ordinario 1 $ 12.000
Sociedad Régimen Simple 2 $ 30.000
Sociedad Régimen Ordinario 3 $ 37.000
TOTAL $ 79.000
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No pueden 1. PN sin residencia en el país, PJ extranjeras o sus

pertenecer establecimientos permanentes.
al régimen 2. PN residentes, socios o administradores, con relación
de laboral
tributación 3. Filiales, subsidiarias, agencias, sucursales, de personas
jurídicas nacionales o extranjeras, o de extranjeros no
SIMPLE. residentes.
4. Las sociedades que sean accionistas, suscriptores,
partícipes, fideicomitentes o beneficiaros de otras
sociedades o entidades legales, en Colombia o el exterior
5. Entidades Financieras.
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No pueden 6. Las personas naturales o jurídicas dedicadas

pertenecer . a alguna de las siguientes actividades:
al régimen
• Microcrédito
de • Actividades de gestión, intermediación en la venta, arrendamiento de activos
tributación y/o las actividades que generen ingresos pasivos que representen un 20% o
más de los ingresos brutos totales de la persona natural o jurídica
SIMPLE.
• Factoraje o factoring, asesoría financiera y/o estructuración de créditos
• Generación, transmisión, distribución o comercialización de energía eléctrica.
• Actividad de fabricación, importación o comercialización de automóviles;
importación de combustibles
• Producción o comercialización de armas de fuego, municiones y pólvoras,
explosivos y detonantes.
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Tiendas pequeñas, mini

mercados, micro mercados y
peluquería.
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T Comercio al por mayor y detal; servicios técnicos y mecánicos

Tiendas pequeñas, mini-mercados, en los que predomina el factor material sobre el intelectual, los
A micro-mercados y peluquería. electricistas, los albañiles, los servicios de construcción y los
talleres mecánicos de vehículos y electrodomésticos;
R actividades industriales, incluidas las de agro, mini y micro-
industria; actividades de tele comunicaciones y las demás
I actividades no incluidas en los siguientes numerales.

F
A Servicios profesionales, de consultoría y
Actividades de expendio de comidas y
científicos en los que predomine el factor
S intelectual sobre el material, incluidos los
bebidas, y actividades de transporte.
servicios de profesiones liberales.
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TARIFAS PROGRESIVAS
Ingresos brutos anuales Tarifa SIMPLE consolidada.

Igual o
Inferior
superior Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4*
(UVT)
(UVT)

- 6.000 2.0% 1,8% 4,9% 3,4%

6.000 15.000 2.8% 2,2% 5,3% 3,8%
15.000 30.000 8.1% 3,9% 7,0% 5,5%
30.000 80.000 11.6% 5,4% 8,5% 7,0%

 Al Grupo 4 se adicionará la tarifa el INC (8%).

 Si un mismo contribuyente SIMPLE realice 2 o más actividades empresariales: Aplica tarifa más alta,
incluyendo tarifa del INC.
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EJEMPLO 1: MARGENES DE RENTABILIDAD

RESPECTO AL IMPUESTO SIMPLE
Tarifa
Ingresos brutos SIMPLE
RENTA
anuales Grupo
1
Impuesto -
Igual o Ingresos UVT Renta /
Inferior Grupo Impuesto - SIMPLE /
superior 2019 Ingreso %
(UVT) 1 SIMPLE Tarifa
(UVT) ($34.270) Utilidad
Ordinaria
- 6.000 2,00% 205.620.000 4.112.400 12.461.818 6,06%

6.000 15.000 2,80% 514.050.000 14.393.400 43.616.364 8,48%

15.000 30.000 8,10% 1.028.100.000 83.276.100 252.351.818 24,55%
30.000 80.000 11,60% 2.741.600.000 318.025.600 963.713.939 35,15%
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EJEMPLO 2: MARGENES DE RENTABILIDAD

RESPECTO AL IMPUESTO SIMPLE
Tarifa
Ingresos brutos SIMPLE
RENTA
anuales Grupo
3

Impuesto -
Igual o Ingresos UVT Renta /
Inferior Grupo Impuesto - SIMPLE /
superior 2019 Ingreso %
(UVT) 3 SIMPLE Tarifa
(UVT) ($34.270) Utilidad
Ordinaria
- 6.000 4,90% 205.620.000 10.075.380 30.531.455 14,85%

6.000 15.000 5,30% 514.050.000 27.244.650 82.559.545 16,06%

15.000 30.000 7,00% 1.028.100.000 71.967.000 218.081.818 21,21%
30.000 80.000 8,50% 2.741.600.000 233.036.000 706.169.697 25,76%
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EJEMPLO PRÁCTICO APLICACIÓN

Ley 1819 del 2016
Régimen Ordinario
Ingreso de Rentas no Laborales
Ingresos brutos por rentas no laborales - Honorarios > 2 empleados 54 $ 600.000.000
Ingresos no constitutivos de renta 55 $ -
Costos y gastos procedentes 57 $ 300.000.000
Renta liquida 58 $ 300.000.000
Rentas liquidas pasivas no laborales 59 $ -
Rentas exentas y deducciones imputables 60 $ 30.000.000
Rentas Exentas y deducciones limitadas 61 $ 30.000.000
Renta liquida cedular no laboral 62 $ 270.000.000
Renta liquida en UVT $ 7.879
Impuesto Rentas de capital y no laborales en UVT $ 2.035
Total impuesto a cargo sistema cedular $ 69.737.450

Ley 1943 de 2018 - Grupo 3 Servicios de profesión liberal

Impuesto Unificado Bajo Régimen Simple de Tributación Simple
Régimen Simple
Ingresos brutos por rentas no laborales $ 600.000.000
Ingresos brutos en UVT $ 17.508
Tarifa correspondiente al Simple 7,00%
Impuesto a cargo Régimen Simple $ 42.000.000
Diferencia en impuesto Ordinario Vs Simple $ 27.737.450
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INSCRIPCIÓN AL RÉGIMEN SIMPLE

Plazo para entrar al régimen simple

Enero 31 del año en que se quiere Sociedades nuevas al momento de la inscripción del RUT

Plazo para salir del régimen simple

Enero último día hábil, para el año en el que se ejerce la opción

Plazo para Municipio y Distritos

Diciembre 31 del 2019, fijar tarifas únicas para cada grupo Enero 1 del 2020, todos los municipios y distritos
de actividades recaudaran ICA a través del SIMPLE

Plazos especiales julio 31 del 2019, incluir ingresos en el 1° pago del anticipo bimestral y detraer imptos pagados, sin que se
causen sanciones o intereses.
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DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

Declaración anual y pagos bimestrales mediante anticipo

Ingresos brutos Bimestrales Actividades Empresariales

 Pagos bimestrales > al impuesto unificado, SF
Igual o Igual o
inferior Inferior compensable con periodos siguientes.
superior Superior Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 Grupo 4
(UVT) ($000) MM
UVT ($000)
 Informar la territorialidad de los ingresos,
distribuir lo recaudado por ICA consolidado.
0 1.000 $ $ 34.270 2,0% 1,8% 4,9% 3,4%
 En el año gravable en el que el contribuyente
1.000 2.500 $ 34.270 $ 85.675 2,8% 2,2% 5,3% 3,8%
SIMPLE realice G.O o INCR , dichos ingresos no
se considerarán para efectos de los límites.

2.500 5.000 $ 85.675 $ 171.350 8,1% 3,9% 7,0% 5,5%  El impto de G.O se determina de forma
independiente, con base generales, se paga
5.000 13.334 $ 171.350 $ 456.956 11,6% 5,4% 8,5% 7,0% declaración anual consolidada.
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RETENCIONES Ohh¡¡¡ Ahora

Y AUTORRETENCIONES EN LA
. debo realizar las
autorretenciones
FUENTE
• NO SUJETO DE
RETENCIÓN
• NO ES AGENTE DE
RETENCIÓN

VENTA
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BENEFICIOS TRIBUTARIOS

Aporte SSSI de
Ingreso x ventas bienes pensiones a cargo del
y/o servicios, TC, TD y empleador:
otro sistema electrónico *Aporte pagado antes
*Tarifa 0,5% presentación
Exoneración de aportes
*Descuento no podrá parafiscales en los *No puede exceder vlr
exceder impuesto a términos del articulo anticipo
cargo. 114-1 del E.T *ICA no puede ser
*ICA consolidado: no cubierto descuento
puede cubrirse con *El exceso solicitar
dicho descuento. periodos sgtes.
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FISCALIZACIÓN EN CABEZA DE LA DIAN

Estimaciones
EXCLUSIÓN objetivas

INCLUSIÓN Información de
Incumplimiento no Oficiosa Terceros
Abusos en materia
subsanables de
Tributaria
requisitos previos
Factura Electrónica
Inscripción como
Régimen Ordinario El contribuyente puede controvertir la liquidación oficial
SIMPLE presentando la liquidación de impuesto sobre la
renta dentro de los 3 meses siguientes a su notificación.
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RÉGIMEN DE IVA Y DE IMPUESTO AL CONSUMO

Son responsables del IVA o INC:
Declaración anual consolidada, transferir el IVA mensual mediante el mecanismo del recibo
electrónico simple.

El INC producto del desarrollo actividades de expendio de comidas y bebidas, se declara y paga
mediante SIMPLE.

Los responsables del IVA del Grupo 1, NO tiene derecho a solicitar impuestos descontables.

Obligados a expedir F.E y solicitar facturas o D.E a sus proveedores. Plazo F. E hasta el 31 de agosto
de 2019.
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RÉGIMEN SANCIONATORIO

 El régimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza, es el previsto en el Estatuto

Tributario.

Ingresos por sanciones e intereses, será distribuido:

 Distribución entre DIAN y autoridades municipales y distritales competentes.

 En % a participación de impuestos nacionales y territoriales en el impuesto SIMPLE.

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DESINCENTIVOS DEL NUEVO Distribución de dividendos a socios y/o accionista,
no quedo reglamentado y la norma no menciona las
contribuciones a salud.
IMPUESTO UNIFICADO
Cumple con el principio de disminución de cargas
formales para el desarrollo de la actividad
empresarial

Los márgenes de rentabilidad que se

determinaron en la Ley, corresponde a la realidad
del mercado?

Sujeto a reglamentación, Decreto fuente de

derecho, sin embargo no podrá ir en contra vía de
la Ley.
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GRACIAS