Aplicación de los conceptos emitidos por la Dian

11/02/2018

Artículo publicado el 9 de febrero en el

En caso de que requiera más periódico EL MUNDO.
información sobre este artículo u otros
adicionales, esta oficina le brindará la
asesoría y el acompañamiento Autor: Maria Del Mar Arciniegas Perea
necesario en el tema. gerentecali@isanin.com.co
Oficinas:
Medellín La Ley 1943 de 2018 – Ley de Financiamiento
Calle 5A No. 39-131, Torre 4, Piso 5, -, derogó el artículo 264 de la Ley 223 de
Edificio C. T. Corfín.
1995 según el cual, los contribuyentes que
Tel (57-4) 268 34 34
hubieran actuado con base en conceptos
Cali emitidos por la Oficina Jurídica de la
Calle 36N No. 6 A - 65, Oficina 1706, Dirección de Impuestos y Aduanas
World Trade Center Pacific. Nacionales (DIAN) podrían sustentar tales
Tel. (57-2) 380 89 26
actuaciones en sede administrativa y
jurisdiccional con base en los mismos y, que
Somos especialistas en: durante el tiempo en que tales conceptos se
encontraran vigentes, las actuaciones
DERECHO TRIBUTARIO realizadas a su amparo no podrían ser
DERECHO COMERCIAL
DERECHO LABORAL
objetadas por las autoridades tributarias.
SOCIEDADES Igualmente, la disposición derogada
INVERSIÓN EXTRANJERA disponía que cuando la DIAN modificara la
VISAS Y MIGRACIÓN COLOMBIANA posición expresada en un concepto
previamente emitido por ella, tenía el deber
de publicar dicha modificación con la
finalidad de hacerla oponible.

En su lugar, el artículo 113 de la Ley de

Financiamiento establece que los
conceptos emitidos por la DIAN constituyen
interpretación oficial para los empleados
públicos de dicha Entidad, y por tanto,
tendrán carácter obligatorio para los
Síganos en:
mismos; sin embargo, los contribuyentes solo
Twitter: podrán sustentar sus actuaciones en sede
@ISBabogados / @juansanin administrativa y jurisdiccional con base en la
Facebook: ley.
@ISBabogadosycontadores
www.isanin.com.co
Recordemos que la competencia para
emitir conceptos tributarios está a cargo de
IGNACIO SANÍN BERNAL & CÍA. la Oficina Jurídica de la DIAN, tal como lo
ABOGADOS establece el numeral 7° del artículo 11 del
NIT. 900.778.034-4
Decreto 1265 de 1999, y que su carácter
vinculante y obligatorio era indiscutible
hasta la derogatoria del mencionado
1/2
artículo 264 de la Ley 223 de 1995. Con Por tanto, que los conceptos que cumplan
relación a tal carácter vinculante, la Corte con los anteriores preceptos, sean
Constitucional en Sentencia C-487 del 26 de considerados como actos administrativos,
septiembre de 1996 dispuso que, a pesar permite la unidad de la acción
que los conceptos no constituyen, en administrativa, la uniformidad de las
principio, una decisión administrativa, decisiones administrativas, la coordinación
tenemos que “cuando el concepto tiene un de las actividades que desarrollan los
carácter autorregulador de la actividad funcionarios pertenecientes a un conjunto
administrativa y se impone su exigencia a administrativo, e igualmente, la unidad en el
terceros, bien puede considerarse como un desarrollo de las políticas y directrices
acto decisorio de la Administración, con las generales trazadas por los órganos
consecuencias jurídicas que ello apareja”. superiores de la Administración Tributaria.
Con esto se pretende dar cumplimiento a lo
En el mismo sentido el Consejo de Estado dispuesto en el artículo 209 de la
mediante Sentencia de 31 de julio de 2009 Constitución Política, en el sentido de que la
indicó, que “las actuaciones de las función administrativa se desarrolle con base
contribuyentes realizadas al amparo de en los principios de igualdad, moralidad,
conceptos vigentes de la DIAN, no pueden eficacia, eficiencia e imparcialidad, y evitar
ser objetadas por las autoridades tributarias, por este medio, que la Administración
ya que como lo sostuvo la Corte pueda inducir voluntariamente en un error a
Constitucional ‘si la Administración ha los contribuyentes.
señalado un criterio u orientación al
particular para proceder de un modo En consecuencia, pese a la derogatoria
determinado, no puede resultar apropiado antes referenciada, las actuaciones
que, contrariando sus propias razones, tributarias adelantadas por los administrados
pueda desconocer la actuación cumplida con amparo de conceptos emitidos por la
por el particular amparado en la propia DIAN, deberían continuar constituyendo
conducta de aquélla’”. soporte en vía jurisdiccional e incluso en
sede administrativa para dichas
En este contexto, y tal como lo ha sostenido actuaciones, atendiendo los criterios
la jurisprudencia de la Corte Constitucional, adoptados por la Corte Constitucional y el
los conceptos pueden tener el carácter de Consejo de Estado con relación al carácter
actos administrativos cuando poseen un de actos administrativos que puede
alcance normativo, que se revela por la endilgarse a los mismos. Lo anterior permitiría
obligatoriedad de su aplicación por la salvaguardar la seguridad jurídica,
Administración, como se hace evidente tras confianza legítima y buena fe, con el fin que
lo dispuesto en el artículo 113 de la Ley de los contribuyentes conozcan la
Financiamiento, y por la posibilidad o interpretación que la DIAN tiene de la ley,
exigencia de sujeción a ellos de los previendo con ello las posibles
administrados o contribuyentes. consecuencias jurídicas de su acción u
omisión.

IGNACIO SANÍN BERNAL & CÍA. ABOGADOS

2/2