UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CURSO:
ECONOMIA PÚBLICA

PROFESOR:
VICTOR HOCES VARILLAS

TEMA:
“LA EVASION DEL IGV Y LO QUE SE DEJA DE CONSTRUIR EN EL
PERU”

INTEGRANTES:

1. ARCE COYURE , DINE 1622125026

2. ORTEGA HERREA, PATRICK 1622125496

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Tabla de contenido

I) RESUMEN........................................................................................................................... 3
II) INTRODUCCIÓN .......................................................................................................... 4
III) MARCO TEORICO ....................................................................................................... 6
1. IVG (Impuesto General a las Ventas) ........................................................................... 6
2. Concepto de incumplimiento del IGV ........................................................................... 8
IV) PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...................................................................... 9
1. Problema general: ........................................................................................................... 9
2. Problemas específicos: .................................................................................................... 9
V) OBJETIVOS.................................................................................................................... 9
1. Objetivo General:............................................................................................................ 9
2. Objetivo Especìficos:....................................................................................................... 9
VI) HIPOTESIS ................................................................................................................... 10
1. Hipotesis General: ......................................................................................................... 10
2. Hipotesis específicos:..................................................................................................... 10
VII) METODOLOGIA DEL TRABAJO: .......................................................................... 11
1. LA EVASIÓN DEL IGV Y LO QUE SE DEJA DE HACER. .................................. 11
VIII) CONCLUSIONES..................................................................................................... 15
IX) RECOMENDACIONES:.............................................................................................. 16
X) BIBLIOGRAFIA........................................................................................................... 17

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 I) RESUMEN

En el presente documento pretendemos hacer conocer la falta de recaudación del IGV

(impuesto general a las ventas), donde esta falta es en desmedro de las posibles realizaciones

de muchos de los presupuestos y proyectos de los que necesita nuestra sociedad. Nuestro

interés recae en los montos no recaudados año por año, así como los montos de los

presupuestos, estos mismos son presentados en cuadros de manera detallada.

Nuestro análisis consiste en hacer comparaciones de los montos no recaudados del

IGV y los montos de los diferentes presupuestos, que tomamos como referencia de la

SUNAT y MEF (ministerio de economía y finanzas), para concluir; que muchas de estas

obras o proyectos pudieron ser cubiertas total o parcialmente con la recaudación incumplida.

Esperamos que los mecanismos utilizados para la recaudación de tributos por parte de

nuestro ente (SUNAT), con un trabajo en conjunto de las diferentes instituciones que velan

por nuestra economía, reduzcan este crecimiento de la no recaudación del IGV. El mejor

manejo del tema en cuestión será una mejora de la sociedad en conjunto.

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 II) INTRODUCCIÓN

Las obras en infraestructura o de inversión en servicios en los sectores donde la

sociedad sea beneficiada, para un país como el Perú en desarrollo son desde luego muy

importantes. La evasión de impuestos en este caso solo viendo en referencia al IGV (impuesto

general a las ventas), es un grave problema que requiere la atención del gobierno y de la

ciudadanía. También veremos un análisis de aproximación de las responsabilidades de este mal

que nos aqueja en perjuicio de la misma sociedad en conjunto.

Los antecedentes de la tributación en el sector comercio como herencia desde la llegada

de los españoles fuimos heredándola; ello a lo largo del virreinato, la república y hoy en

nuestros días con cambios sustanciales en algunos sectores de nuestra economía producto de

los avances de la sociedad en su conjunto.

En el sector comercio se graba sobre todo lo relacionado a la compra y venta en el

consumo de bienes y servicios. En consecuencia el Estado efectuar transacciones que le

generan ingresos y gastos. Al considerar a los ingresos públicos se puede observar que en la

práctica, estos provienen de varias fuentes. Se han elaborado múltiples clasificaciones

explicativas de los ingresos del Estado, sin embargo para nuestro análisis tomaremos los

provenientes del IGV.

Por lo tanto, los ingresos provenientes del IGV constituyen un factor importante en la

política fiscal y son necesarios para el funcionamiento del sistema actual del país. Muchas

obras se derivan de ella. Por lo tanto el estado tiene dos objetivos principales que debe seguir

una Administración Tributaria, para procurar que se mantengan los pagos de impuestos, estos

son: Optimizar el cumplimiento voluntario y las Acciones de Fiscalización que puedan

emprenderse. Para llevar a cabo estas acciones es necesario que la Administración disponga de

la mayor cantidad de información relacionada a los contribuyentes. Con dicha información es

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posible fomentar el riesgo de detección de la evasión. Es entonces la evasión tributaria uno de

los síntomas más evidentes del deterioro de los principios de responsabilidad social de las

generaciones actuales.

En este trabajo explicaremos cuanto es nuestro costo de oportunidad el hecho de evadir

el pago del IGV, porque se está dejando de construir colegios, hospitales, puestos de auxilio

rápido para seguridad ciudadana, inversión en educación, etc. El periodo de nuestro análisis

abarca desde el 2009 al 2016, nuestra zona de influencia en referencia, Lima Metropolitana,

cabe destacar que Lima concentra el mayor comercio del Perú es por ello que nos tomamos la

libertad de tomar datos de diferentes regiones del país, porque solo haremos comparaciones de

cada dato.

Es importante mencionar que nuestra economía va por rumbo estable lo que favorece

las consecuencias de esta, en resultados positivos en desarrollo de los diferentes sectores de la

comunidad como también ha significado en un alza el crecimiento del incumplimiento de

recaudación del IGV.

El incumplimiento tributario del IGV mediante la omisión de ventas supera anualmente

los 1,100 millones de soles de los cuales 519 millones corresponderían al sector comercio al

por mayor y menor Según el ente recaudador (SUNAT), se estima en más de 23,000 millones

anuales bajo diversas modalidades de evasión, siendo una de ellas la omisión de ventas, que

consiste básicamente en no declarar la totalidad del monto correspondiente a las operaciones

de venta efectuadas en un periodo determinado.

El en 2018 por poner como ejemplo, el sector azucarero y restaurantes fueron los

mayores evasores, sector azucarero actuaba acaparando las ventas por mayor y menor, donde

los ingresos de las ventas en las diferentes etapas de la transacción son recaudados por terceros

(testaferros) de este modo el acaparador no declara todos sus ingresos porque las transacciones

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no fueron realizadas a su nombre. Los restaurantes incurren en la falta de no emitir recibos o

facturas a sus clientes por los consumos efectuados en diferentes establecimientos

principalmente pollerías. Es así que este mal que acarrea nuestro sector económico, se puede

ver como consecuencia menos construcciones e inversiones en las diferentes necesidades de

Lima Metropolitana durante los años 2009- 2018. Se observa en nuestra realidad que existe

mayor crecimiento en el sector comercial junto con ella la evasión tributaria sigue siendo

persistente.

III) MARCO TEORICO

1. IVG (Impuesto General a las Ventas)

El Impuesto General a las Ventas, mejor conocido en el Perú como IGV y en el mundo

como Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto que se aplica sobre el mayor valor

asignado a los bienes y algunos servicios al momento de la venta. Es decir, compras cierto

producto y se le añade un porcentaje en concepto de valor adicionado.

El IGV peruano se aplica desde el año 1973, podemos mencionar algunas de las

siguientes características:

i. Es un impuesto que grava el consumo como manifestación mediata de la capacidad

contributiva de las personas.

ii. Es un impuesto indirecto, porque su diseño permite la traslación la carga tributaria

desde el vendedor y hacia el comprador. Así los contribuyentes del IGV son tan solo

recaudadores del impuesto, pue quienes lo soportan en realidad son los consumidores

finales de bienes y servicios, quienes al no ser contribuyentes no pueden hacer uso del

crédito fiscal.

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 iii. Es un impuesto no acumulativo por esta característica el IGV solo se grava sobre el

valor agregado en cada etapa de la comercialización, no siendo sobre el total del valor

de la venta.

iv. Aplica el método de crédito sustractivo indirecto (impuesto contra impuesto). Bajo este

método, el monto del impuesto que el contribuyente declara y paga es la diferencia

entre el impuesto que recauda de ventas y el impuesto que ha soportado de sus

adquisiciones, actuando solo como agente recaudador.

v. En nuestro país, está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16%

y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%, resultando en un 18%

total. Ante ese punto se realizan muchos debates y proposiciones como la siguiente:

El titular del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), Alfredo Thorne, señaló hoy que está

demostrado que cuando hay una mayor tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV), hay

una menor recaudación tributaria.

“Para medir la eficiencia del IGV, lo que simplemente hacemos es comparar la recaudación y

las tasas, y lo que se muestra es que cuando hay una mayor tasa, hay menor recaudación”,

manifestó.

Durante su participación en el Foro Diálogos para el Desarrollo, Thorne sostuvo que es

absolutamente claro que cuando más alta es la tasa del IGV, mayor es el incentivo a evadir al

sistema tributario.

“Esa es la parte clave de nuestra propuesta (rebajar el IGV en un punto porcentual, de 18 % a

17 %). Podemos discrepar de cómo hacerlo, pero es claro que se debe hacer algo”, indicó.

En el grafico 1, se observa las pérdidas de IGV e IR, para el periodo 2009 al 2016; teniendo

al IGV con tendencia constante al crecimiento.

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 Gráfico 1: PERDIDAS EN EVASIÓN TRIBUTARIA EN GENERAL 2009-2016

FUENTE: SUNAT

En el grafico 1 podemos observar el incumplimiento del pago del IGV e IR (impuesto

a la renta), este último no entra dentro de nuestro análisis. Desde el año 2009 en adelante hay

una tendencia de aumento en la evasión del pago del IGV.

2. Concepto de incumplimiento del IGV

Según la SUNAT, el incumplimiento se sustenta en evasión, morosidad y el incumplimiento

involuntario. Donde las causas de estas no son únicas, si no que existen múltiples factores

cuyos mecanismos de influencia tienen un elevado grado de complejidad y un carácter

dinámico. Según esto las causas son diversas y requieren un tratamiento sistemático.

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IV) PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1. Problema general:
¿Cuántos proyectos o presupuestos se dejan de ejecutar a causa del incumplimiento de

la recaudación del IGV?

2. Problemas específicos:
¿Qué tanto se deja de recaudar por año en el periodo 2009 – 2016?

¿Cuántos presupuestos pueden ser factibles durante este periodo?

V) OBJETIVOS

1. Objetivo General:
Analizar como la evasión del IGV afecta la realización de los proyectos en el Perú en

los últimos años.

2. Objetivo Específicos:
Estudiar de qué manera la evasión del IGV es el costo de oportunidad en las obras

determinantes para la ciudadanía como hospitales, colegios, puestos de auxilio rápido

para seguridad ciudadana, etc.

Demostrar la cantidad de presupuestos no realizados es directamente proporcional a

las evasiones del IGV en nuestro periodo de análisis.

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VI) HIPOTESIS

1. Hipótesis General:

La evasión del IGV influye de manera negativa en la realización de proyectos en los

últimos años en el Perú.

2. Hipótesis específicos:

La evasión del IGV es el costo de oportunidad que afecta determinantemente para las

obras de la ciudadanía peruana.

El número de presupuestos no realizados en nuestra sociedad va por la misma

tendencia de la evasión del IGV.

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 VII) METODOLOGIA DEL TRABAJO:

La realización del presente trabajo es por análisis de datos proporcionados por la

SUNAT y MEF usando sus cuadros estadísticos como referencia para nuestros cálculos y

comparaciones con los presupuestos en las diferentes obras y proyectos.

1. LA EVASIÓN DEL IGV Y LO QUE SE DEJA DE HACER.

En el siguiente apartado daremos a conocer aquellos montos evadidos en el pago en

concepto del IGV, enseguida se mostrará unos cuadros comparativos de algunos proyectos u

obras valorizados en soles. Por tanto, teniendo el monto perdido en IGV realizar un estimado

cuántos de estos proyectos se pudo haber financiado con estas pérdidas.

Nota:

Salvo que se indique lo contrario, todas las variaciones de los Ingresos Tributarios del

Gobierno Central se expresan en términos reales y se comparan respecto a similar mes del

año anterior.

Cuadro N°1

ESTIMACION DEL INCUMPLIMIENTO EN EL IGV 2009-2017

En millones de soles
2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
A. PRODUCTO BRUTO INTERNO363.943.0 416.784.0 473.049.0 508..131.0 543.670.0 570.868.0 604.802.0 648.719.0 689.277.0

B. TASA NOMINAL DEL IGV 19.00% 19% 18% 18% 18% 18% 18% 18% 18%

C. INCUMPLIMIENTO ESTIMADO14,595.80 12238.6 12656.3 14660.4 15035.2 15707 18666 21960.1 23306

Fuente: Elaboración propia. Datos obtenidos de la Sunat

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Cuadro N° 2

Fuente: Elaboración propia. (Datos obtenidos del MEF)

Del cuadro N°1, en el año 2016 la evasión en IGV fue de 21960.1 millones de soles.

Este monto cubre el 25% del presupuesto de los 85 millones de soles correspondiente al

“Estudio de pre inversión teleférico (Apurímac y Lima)” – cuadro N°2. En tanto

“Mejoramiento del Malecón de la Costa Verde” de 20 millones de soles pudo haber sido

cubierto en su totalidad por el monto no recaudado en evasión. Al igual que el presupuesto de

10 millones de soles del cuadro 2.

Cuadro N° 3

Elaboración propia: (Guía del Ciudadano, 2015- MEF)

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 Realicemos un nuevo análisis respecto al cuadro 3 con la perdida en recaudación del

cuadro 1, respecto al año 2015. La pérdida en este año suma un total de 18,666 (millones de

soles). Haciendo cálculos aritméticos previos concluimos que los tres proyectos en hospitales

en promedio pudieron ser cubiertos en un 18% del total de su financiamiento.

Cuadro N° 4

Elaboración propia: (Guía del Ciudadano, 2014 (Ministerio de Economia y Finanzas, 2013)- MEF)

Es importante, sin embargo, destacar el cuadro N°4 en el cual hay inversión en

sectores donde las sumas superan en gran medida las evasiones tributarias en IGV que no

pueden ser financiadas con estas pérdidas. Se puede recurrir a una sumatoria de las perdidas

año tras año, con esta alternativa hasta las sumas grandes de presupuesto pueden ser

financiadas. La lista de presupuestos es muy larga si se toman datos año tras año en los

últimos diez años de nuestra economía, es decir las necesidades de la sociedad son mayores.

Por poner como ejemplo en el año 2017 los gastos funcionales en presupuesto de

algunos sectores en las necesidades de la población son los que podemos visualizar el cuadro

N°5. Recordemos del cuadro N°1, la suma no recaudada haciende por encima de los 23

millones de soles; esta cantidad podría cubrir los presupuestos mencionados en cuadro N°5.

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Cuadro N° 5 Clasificación Funcional del Gasto del Presupuesto 2017

PRESUPUESTO
2017
MILLONES S/.
INTERVENCIONES SOCIALES 53,919
A. EDUCACIÓN 26,179
B. SALUD 13,776
C. SANEAMIENTO 6,032
D. PROTECCIÓN SOCIAL 5,780
E. CULTURA Y DEPORTE 1,738
F. TRABAJO 414
INTERVENCIONES PRODUCTIVAS 25,441
A. TRANSPORTE Y COMUNICACIONES 14,491
B. AGROPECUARIA 3,635
C. VIVIENDA Y DESARROLLO URBANO 2,462
D. COMERCIO Y TURISMO 2,080
INTERVENCIONES EN SEGURIDAD, JUSTICIA Y VIVIENDA 19,244
A. ORDEN PÚBLICO Y SEGURIDAD 9,361
B. JUSTICIA 4,997
C. DEFENSA Y SEGURIDAD NACIONAL 4,886
INTERVENCIONES ADMINISTRATIVAS 16,626
A. PLANEAMIENTO Y GESTIÓN 15,323
B. RELACIONES EXTERIORES 714
C. LEGISLATIVA 588
Fuente: Elaboración propia (Datos del MEF)

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 VIII) CONCLUSIONES

Dada los resultados del cuadro 1 de los datos obtenidos de la SUNAT, se demuestra la

hipótesis general y se concluye que la evasión del IGV influye de manera negativa en la

recaudación fiscal en el Perú.

Esto confirma la hipótesis general y el objetivo general del presente trabajo de investigación.

Según un estudio realizado para la SUNAT, siete de cada 10 ciudadanos exigen raramente la

boleta de venta cuando adquiere un bien o servicio; de manera similar un 60% no acostumbra

a pedir este comprobante a los establecimientos o cuando la compra es un monto menor y un

80% que solo pediría boleta si obtuviera un beneficio a cambio, cabe señalar que ese 80% de

los ciudadanos no tienen la información necesaria sobre la perdida en la recaudación fiscal

del Perú perjudicando en la realización de completar total o parcialmente en la construcción

de obras públicas o programas sociales para los ciudadanos.

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 IX) RECOMENDACIONES:

El gobierno debe mejorar implantando políticas eficientemente enfocada a la evasión del

IGV, capacitar para especializar grupos en la evasión tributaria para reducir las pérdidas lo

cual hemos comprobado que influye de manera negativa en la recaudación fiscal.

Esta práctica común se refleja, por ejemplo, en muchos negocios como restaurantes que

cuando saben que se venden a personas conocidas y naturales no emiten los comprobantes

evadiendo así el impuesto que tiene el precio con el que se vende el producto o servicio.

Adicionalmente la SUNAT debe aplicar e interpretar de una manera sencilla en la orientación

de cómo debe hacer el ciudadano en la consultas o dudas, por ello se debe de contar con

profesionales capacitados que conozcan de manera amplia la legislación tributaria, ya que

muchas veces crea confusión en los ciudadanos. Informar a los contribuyentes acerca de las

consecuencias de no pedir las boletas de venta, sin embargo, hay personas que conocen de

ello y aun así no lo piden por que no obtienen un beneficio propio.

El gobierno junto con la SUNAT debe promover la cultura por la educación primaria,

secundaria y superior para concientizar a los ciudadanos. Realizar campañas masivas por los

medios de comunicación y redes sociales ya que el desconocimiento de la evasión del IGV

repercute un perdida en la recaudación fiscal, por otro lado, el generar conciencia tributaria

disminuirá la informalidad en nuestro país generando un incremento de la base de

contribuyentes, lo cual genera un incremento en la recaudación fiscal y el incremento de la

inversión pública que contribuirán a cumplir con la finalidad del Estado que es el bienestar

común de los ciudadanos.

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 X) BIBLIOGRAFIA

Agencia Peruana de Noticias Andina. (6 de Diciembre de 2018). Sunat: evasión por omisión en ventas
genera forado fiscal por S/ 1,100 millones. Obtenido de https://andina.pe/agencia/noticia-
sunat-evasion-omision-ventas-genera-forado-fiscal-s-1100-millones-735126.aspx

Diario Gestion. (26 de Diciembre de 2018). Sunat: Ocho de cada 10 ciudadanos pediría boletas de
venta si obtendría algún beneficio. Obtenido de Economia:
https://gestion.pe/economia/sunat-ocho-10-ciudadanos-pediria-boletas-venta-obtendria-
beneficio-253855

Grupo de Justicia Fiscal del Peru. (Junio de 2018). Evasion y Elusion Tributaria. Obtenido de Hoja
Informativa #3 : https://actua.pe/wp-content/uploads/2018/07/EVASI%C3%93N-Y-
ELUSI%C3%93N-TRIBUTARIA.pdf

Ministerio de Economia y Finanzas. (Julio de 2011). El Sistema Nacional del Presupuesto. Obtenido
de Guia Basica: Finanzas, M. d. (01 de Julio de 2011). Guia de Presupuesto. Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/capacita/guia_sistema_nacional_presupu
esto.pdf

Ministerio de Economia y Finanzas. (Setiembre de 2013). Guia de orientacion al ciudadano. Obtenido

de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/documentac/Guia_Orientacion_PPTO_201
4.pdf

Ministerio de Economia y Finanzas. (2014). Guia de orientacion al ciudadano 2015. Obtenido de

https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/documentac/GUIA_ORIENTACION_LEY_DE
_PPTO_2015.pdf

Ministerio de Economia y Finanzas. (2015). Guia de orientacion al ciudadano 2016. Obtenido de

https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/documentac/GUIA_ORIENTACION_PROYE
CTO_LEY_DE_PPTO_2016.pdf

Ministerio de Economia y Finanzas. (2016). Guia de orientacion al ciudadano 2017. Obtenido de

https://www.mef.gob.pe/contenidos/presu_publ/documentac/GUIA_ORIENTACION_PROYE
CTO_LEY_DE_PPTO_2017.pdf

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