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Impuesto a la renta de segunda categoria pdf

1. 1. IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA ANGELO RUSELL APAZA GUEVARA

KRISTIAN ROBERTH BEDREGAL FERRO ANTONI DARWIN CASTILLOTTITO

2. 2. INTRODUCCIÓN A diferencia de la primera categoría que son que son por

arrendamiento o subarrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios
rústicos y urbanos o de bienes muebles, los de segunda categoría son por: intereses por
colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

3. 3. SUJETOS DEL IMPUESTO • LAS PERSONAS NATURALES • SUCESIONES INDIVISAS •

SOCIEDADES CONYUGALES INGRESOSAFECTOS  TRANSFERENCIA DE BIENES INMUEBLES.
 CESIÓN DE DERECHOS: de llave, marcas, patentes, regalías o similares.  DIVIDENDOS:
obtienen los accionistas de una empresa  COLOCACIÓN DE CAPITALES Articulo 24°TUO
LIR

4. 4. CARACTERISITCAS Renta de Segunda Categoría CATEGORIA ORIGEN PERSONA

ACTIVIDADES SEGUNDA CAPITAL NATURAL Rentas obtenidas por intereses por colocación
de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros

5. 5. Se consideran con rentas de segunda categoría los siguientes conceptos: LOS INTERESES
LAS REGALIAS RENTAS VITALICIAS LOS DIVIDENDOS GANANCIAS DE CAPITAL Originados en
la colocación de capitales Originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de autor,
entre otros consiste en un contrato firmado que obliga a una parte a abonar un pago, de
manera periódica a la otra parte, hasta que una de las partes muera es la parte del
beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad Proviene
de la enajenación de inmuebles que no sean casa habitación.

6. 6. Declaración y Pago PERSONAS QUE PAGUEN Tiene la condición de agentes de retención,

según lo dispuesto en el inciso a) del artículos 71° del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta Articulo 71° a) a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de
segunda y quinta categoría. Articulo 72° de la LIR. Deberán retener con carácter de pago a
cuenta, la tasa de 6.25% sobre la renta neta y declararla en el PDT 617

7. 7. Enajenación de Inmuebles • ENAJENANTE: deberá abonar el 5% sobre la ganancia

obtenida en la enajenación del inmueble. • GANANCIA DE CAPITAL: se deberá utilizar el
formulario virtual N°1665, en el cual se utilizará para declarar y pagar el impuesto.

8. 8. En caso de venta de inmuebles • Se constituirán rentas gravadas de segunda categoría,

siempre que la adquisición y enajenación de tales bienes se produzca a partir del 01 de
enero del 2004.
9. 9. La Sra. Analí Olivares compró un inmueble en enero de 2013 a s/ 100,000 soles. En
dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo meses después por motivos de
traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2013, percibiendo un monto de s/
120,000. • Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo
menor a 2 años, por lo que no se considera como casa habitación. Precio de venta – Costo
de adquisición = Renta bruta s/120,000 – s/ 100,000 = s/ 20,000 renta bruta (ganancia) :
20,000 deducción 20% : 4,000 renta neta : 16,000 Impuesto 6.25% : 1,000 impuesto a
pagar s/ 1,000

10. 10. En caso de herencia: a partir 01/08/12 se tributa el 100% de lo obtenido producto de la
venta por parte de los herederos. El Sr. Juan Pérez recibe una propiedad por parte de su
abuelo valorizado en s/ 100,000, y este la vende en un precio de s/ 120,000 ingreso por
venta : s/ 120,000 costo de adquisición-cero : (0.00) base imponible : s/ 120,000 tributo:
5% si no es habitual : s/ 6,000 tributo: 28% si es habitual : s/ 33.600 habitual = tercera
transferencia de inmuebles en un año

11. 11. En caso de regalías o derechos de autor: toda contraprestación en efectivo o en

especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o
modelos, planos, etc. La Sra. Raquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor
sobre la obra “SOLO SEVIVE UNAVEZ” a la empresa EditorialTormog S.A.C. por un valor de
s/ 320,000. renta bruta : s/ 320,000 deducción 20% : s/ 64,000 renta neta : s/ 256,000
retención del impuesto : s/ 16,000 Calculo directo con la tasa efectiva : 5% x s/ 320,000 =
s/ 16,000 La empresaTormog S.A.C. se encargara de retener los s/ 16,000

12. 12. En caso de rentas vitalicias: El Sr. José cobro en el mes de junio de 2015 la suma
mensual de s/ 6,500 soles por concepto de renta vitalicia que otorga la compañía de
segurosVivaTranquilo S.A. La compañía de segurosVivaTranquilo S.A. al momento de
abonarle la renta vitalicia mensual al Sr. José deberá retenerle el 5% del monto abonado:
s/ 325 renta bruta (renta vitalicia) : s/6,500 deducción 20% : s/1,300 renta neta : s/ 5,200
impuesto 6.25% : s/ 325 impuesto retenido : s/ 325 La compañíaViveTranquilo debe
declarar la retención de segunda categoría del periodo Junio 2015

13. 13. En caso de dividendos: es la parte de un beneficio de una empresa que se reparte
entre los accionistas de una sociedad. El dividendo constituye la principal vía de
remuneración de los accionistas como propietarios de una sociedad y se retiene el 6.8% s/
8,000 x 6.8% = s/ 544 Impuesto retenido : s/ 544 la suma que recibirá el accionista es s/
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