I.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA

La evasión fiscal, es un fenómeno socio-económico complejo que ha existido

desde todos los tiempos, lo cual no solo significa una pérdida de ingresos fiscales
con su efecto resultante en la prestación de servicios públicos, sino que implica
una distorsión del sistema tributario. Arias (2011), afirma que desde el punto de
vista de la administración tributaria, la evasión está relacionada con el
incumplimiento de obligaciones tributarias.

La modernización del Estado y el proceso de descentralización, constituyen una

oportunidad para mejorar la provisión de servicios públicos e inversiones en el nivel
local. Sin embargo, el proceso, desde el punto de vista del financiamiento
municipal, se está consolidando como un modelo basado en las transferencias del
gobierno central como es la recaudación del impuesto a la promoción municipal
(IPM), el cual forma parte del Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto a
la Promoción Municipal (IPM) regresa al municipio con el nombre de Fondo de
Compensación Municipal (FONCOMUN) entre otros ingresos municipales tenemos
al canon minero, estos constituyen una fuente principal de ingresos
municipalidades a corto plazo para la gestión de los gobiernos locales, puede a su
vez generar efectos negativos. En primer lugar, se genera una dependencia
dañina, la cual puede tener como consecuencia la imposición de políticas públicas
por parte del gobierno central hacia el gobierno local. En segundo lugar, se genera
una desidia en la recaudación fiscal municipal porque hacen menos esfuerzo por
cobrar los tributos y finalmente, se dificulta la planificación de ingresos,
dependiendo del rendimiento financiero del gobierno central.

El problema es que, estas transferencias no garantizan un flujo normal de

financiamiento para los servicios e inversiones en las ciudades, que es donde vive

1
ahora la mayor parte de población, donde las necesidades son crecientes en
términos de infraestructura urbana y servicios públicos. En teoría, en un esquema
descentralizado, pero en la práctica sigue siendo dependiente del gobierno central,
es por ello que los gobiernos locales tendrán que trabajar más en la cultura
tributaria municipal, para la generación de mayores ingresos, los cuales servirán
para cubrir las necesidades de la población en cuanto al desarrollo de servicios
públicos e infraestructura.

El financiamiento de las ciudades requiere entonces de recursos presupuestarios

crecientes y sostenibles en el tiempo, por lo que es importante ir más allá de las
transferencias del nivel central. Al respecto, aunque no existen análisis específicos
del caso peruano, algunos trabajos de las finanzas municipales en general
identifican al impuesto predial como una fuente subexplotada, en términos de la
baja recaudación.

Así tenemos a (Alvarado, 2003), que manifiesta que existe un amplio margen de
mejora en su rendimiento y utilización para promover el desarrollo urbano, con la
recaudación del impuesto predial para el mejoramiento de la infraestructura y
desarrollo urbano.

Según el Ministerio de Economía y Finanzas del Perú, la recaudación del impuesto

predial del año 2014 de la municipalidad provincial de Puno, fue de S/. 4’392,
152.00, faltando recaudar un monto de S/. 320,258.02 para llegar a la meta de S/.
4’712,410.02, solo se logró incrementar la recaudación en un 6.25% respecto al
año 2013, cuya recaudación fue de S/. 4’133,693.00, lo cual incidió negativamente
en el logro de metas propuestas para la municipalidad provincial de Puno.

El propósito del presente trabajo de investigación, es determinar el nivel de evasión

tributaria y su incidencia en la recaudación del impuesto predial de la municipalidad
provincial de Puno.

Los Centros Poblados de acuerdo a las normas vigentes no tiene ninguna facultad
para la recaudación y administrar los impuestos; sin embargo en nuestra realidad
se tiene casos en el que las Municipalidades de centros Poblados administran el
Impuesto Predial en nuestro País, y la Municipalidad de Provincial de Puno
mediante una Ordenanza Municipal N° 239-2009-MMP, (PUNO, 2009) delega las

2
 facultades a las Municipalidades de los Centros Poblados de Salcedo, Alto Puno y
Urus Chulluni para que pueda Recaudar el impuesto predial. El cual sería
inconstitucional.

La Municipalidad Provincial de PUNO en la actualidad afronta problemas como: la

evasión del impuesto, la morosidad del impuesto, la inadecuada fiscalización, hay
pocas políticas de recaudación del impuesto predial y escasos recursos humanos
capacitados en la tributación de la municipalidad. Para La Municipalidad Provincial
de PUNO el Impuesto Predial es un componente importante de la tributación
municipal que facilita la disposición de ingresos fiscales, cuya ausencia o
disminuida recaudación limita el financiamiento del desarrollo en sus
circunscripciones.

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

1.2.1. Enunciado Principal

¿En qué medida el nivel de evasión tributaria municipal incide en la recaudación
del impuesto predial de la municipalidad provincial de Puno periodo 2014?

1.2.2. Enunciados Secundarios.

 ¿De qué forma el nivel de conocimiento tributario influye en el cumplimiento de las

obligaciones formales y sustanciales del impuesto predial en la municipalidad
provincial de Puno?

 ¿En qué grado la cultura tributaria incide en el comportamiento de la recaudación

del impuesto predial en la municipalidad provincial de Puno?

1.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACION.

3
 En el Perú la recaudación tributaria es generalmente percibida como un trabajo
poco grato, pues las personas evitan con frecuencia el pago de los impuestos.
Pocas lo ven como la oportunidad de contribuir a generar recursos para promover
el desarrollo en la localidad y transformar el entorno en el cual viven.

De otro lado y como consecuencia, entre otros, de una mayor inversión privada y
transacciones comerciales, el país ha crecido económicamente en los últimos
años, permitiendo así incrementos significativos en las transferencias hacia los
gobiernos locales, sobre todo en sus dos componentes principales, el canon
minero y el Fondo

de Compensación Municipal (FONCOMUN). Lo descrito anteriormente podría

estar llevando a una posible “pereza” en la recaudación fiscal municipal, ya que se
han hecho pocos esfuerzos en cobrar tributos directamente recaudados por las
municipalidades. Ello estaría originando que algunos gobiernos locales, con
posibilidades de incrementar sus ingresos directamente recaudados, prefieran
continuar percibiendo transferencias en lugar de implementar medidas para
mejorar su recaudación. Adicionalmente se ha observado desidia por parte de los
propietarios en el pago de los impuestos municipales, como el impuesto predial, lo
cual limita el presupuesto disponible para cumplir con los servicios públicos en
favor de la población.

1.4 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION.

1.4.1. OBJETIVO GENERAL

Determinar el nivel de evasión tributaria municipal y su incidencia en la recaudación
del impuesto predial de la municipalidad provincial de Puno periodo 2014.

1.4.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Establecer el nivel de conocimiento tributario y su influencia en el cumplimiento de
las obligaciones formales y sustanciales del impuesto predial en la municipalidad
provincial de Puno.

 Determinar si el grado de cultura tributaria incide en el comportamiento de la

recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Puno.

4
1.5 HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

1.5.1. HIPÓTESIS GENERAL

El nivel de evasión tributaria incide significativamente en la recaudación del
impuesto predial de la municipalidad provincial de Puno periodo 2014.

1.5.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS

 El deficiente nivel de conocimiento tributario influye desfavorablemente en el
cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales del impuesto predial en
la municipalidad provincial de Puno.
 La falta de cultura tributaria incide negativamente en el comportamiento de la
recaudación de la municipalidad provincial de Puno.

5
 1.6 OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES

OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
Variable independiente

 Educación de los contribuyentes en

materia tributaria

Conocimiento tributario  Desconocimiento de

los contribuyentes
acerca de los fines y objetivos del
impuesto
Predial

La evasión tributaria  Comportamiento de cumplimiento de las

normas tributarias
Cultura tributaria
 Valores cívicos orientados del
comportamiento del contribuyente
 Intención de disminuir o eliminar el pago
de tributos
Evasión del impuesto predial
 Conciencia plena de realizar hecho
prohibido
Variable dependiente
 Obligaciones formales y sustanciales del
Cumplimiento tributario

impuesto predial
La recaudación del
impuesto predial  Porcentaje de ingresos
Comportamiento de la  Brecha tributaria

Recaudación  Cumplimiento de metas del Ministerio de

Economía y Finanzas
Fuente: Elaboración propia

6
II. MARCO TEORICO

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION

Se han encontrado los siguientes trabajos de investigación que guardan relación

con el problema de investigación:

2.1.1 A nivel Internacional

Jácome (2013), en su tesis titulada “Capacidad recaudatoria del impuesto predial

en Cuenca” llega a las siguientes conclusiones:
a) Los municipios y distritos metropolitanos, en el período 2000 – 2011, presentan
una alta dependencia a las trasferencias del Gobierno Central, corrientes y de
capital. Durante el período de análisis este rubro siempre representa más del 50%
llegando incluso en algunos años a tener un peso mayor al 60%. Esto denota que
no han existido cambios considerables que impulsen el proceso de
descentralización tributaria.
b) El rubro más importante dentro de los ingresos propios de los municipios y distritos
metropolitanos, para el período 2000 – 2011, son los ingresos tributarios
(impuestos) con una participación mayor al 50%, con excepción de los años 2000
y 2007 cuando tuvieron una participación del 48% y 49% respectivamente.
c) Sin embargo, si bien dentro de los ingresos propios de estos Gobiernos Autónomos
Descentralizados (GAD) los rubros más importantes son los ingresos tributarios, y
a su vez el impuesto predial urbano es el que mayor aportes hace dentro de esta
cuenta; al analizar el peso que tiene el impuesto predial, urbano y rural, en la
estructura de ingresos total de los municipios y distritos metropolitanos su
participación es marginal. La participación del impuesto a los predios rurales,
desde el 2000 al 2011, gira en torno al 1%, mientras que la participación del
impuesto a los predios urbanos, para el mismo periodo, está entre el 1% y 4%. En
el año 2010 y en relación al impuesto predial urbano, el 81,90% de los cantones
que menos recaudan acumulan el 9,44% de la recaudación total. Mientras que, el
81,90% de los cantones que menos recaudan concentran el 23,56% de la
población pobre de las zonas urbanas del país.
d) Por otra parte, con las tablas propuestas para el impuesto predial, tanto urbano
como rural, en el año 2011 la municipalidad de Cuenca habría pasado de recaudar
1,74 millones de dólares a recaudar 113 millones de dólares en el impuesto predial
urbano, y hubiera recaudado 11,90 millones de dólares por impuesto predial rural
en lugar de 0,28 millones de dólares. Es decir, la recaudación actual del impuesto
predial urbano

7
e) representa el 1,54% de lo que se podría llegar a recaudar con el esquema
propuesto, y en el caso del impuesto predial rural lo que se recaudó en el año 2011
en Cuenca representa el 2,32% de lo que se llegaría a recaudar con la propuesta
que se plantea.
f) Además, en Ecuador al igual que en Chile y Colombia, el rango en el cual fluctúa
la tasa impositiva para los impuestos prediales está determinado por Ley; sin
embargo, en el Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y
Descentralización (COOTAD) no se especifica criterios de progresividad y equidad
para la recaudación, y tampoco se establece directrices para la distribución de los
recursos. Esto deja abierta la puerta para futuras investigaciones, en el sentido de
analizar la pertinencia de incluir o no estos criterios, y cuáles serían las ventajas
de los mismos.

1.1.2. A nivel Nacional.

Morales (2009), en el informe titulado “Los impuestos locales en el Perú: Aspectos

institucionales y desempeño fiscal del impuesto predial” llega a las siguientes
conclusiones:
a) El impuesto predial en el Perú es uno de orden nacional que es administrado y
usufructuado por el nivel local. Su base, tarifas y exenciones son fijadas por el
Gobierno Nacional, no dejando espacio al nivel local para ajustarse a las
especificidades de sus jurisdicciones y áreas dentro de sus jurisdicciones, cuestión
que determina, en otros contextos, la naturaleza eminentemente local de este
instrumento.
b) Las valuaciones de predios constituyen una tarea altamente compleja que necesita
de alguna cercanía al inmueble y que determina el monto de tributación. En el
contexto peruano, esta es una función centralizada por el Gobierno Nacional, quien
determina los valores de un predio, desperdiciando las ventajas que pudieran tener
sobre esta actividad los gobiernos locales o regionales que poseen mayor cercanía
a la base tributaria, dada la naturaleza inmóvil de la misma.
c) En general, existe una debilidad institucional en las municipalidades para
administrar el impuesto predial, expresado, por ejemplo, en la carencia de
catastros y de unidades especializadas de personal. No obstante, en las
municipalidades de mayor importancia se están implementado mecanismos muy
eficientes de administración y recaudación, que poseen cierta autonomía y
creciente especialización.
d) Comparado con los estándares latinoamericanos y mundiales, el Perú posee un
desempeño bastante irrelevante de la recaudación del impuesto predial. En el
2007, año más reciente del que se tiene cifras, recaudó alrededor de un 0.17% del
producto bruto interno, indicador bastante lejano de los resultados logrados en
países de similar desarrollo como Chile o Colombia.
e) Visto desde una perspectiva local, el impuesto predial peruano sólo logra financiar
el 4.2% del total de ingresos del nivel local en el año 2007. Este indicador se ha

8
 deteriorado bastante en los últimos cinco años, pues logró financiar hasta cerca
del 8% en años anteriores. En países desarrollados como Inglaterra o Australia
este impuesto financia el 100%
f) de los ingresos locales, en experiencias cercanas como Chile o Brasil, el predial
financia el 30 y 35% de las finanzas municipales.
g) Desde el punto de vista espacial, la recaudación está relacionada con los niveles
de riqueza existentes en el territorio, ello porque es un impuesto al patrimonio. No
obstante, incluso en departamentos como Lima, la recaudación per cápita es
bastante baja, comparada con los estándares internacionales.
h) A nivel local, la recaudación es bastante limitada. En el país un municipio en
promedio logra recaudar algo más de 314 mil nuevos soles al año, cifra bastante
baja, especialmente si se expresa en valores por vivienda (25,6 nuevos soles) o
en valores per cápita donde un municipio promedio recauda 10 nuevos soles por
habitante al año, y no existe diferencia si es de nivel provincial o de nivel distrital.
i) El desempeño del impuesto predial según nivel de municipio es bastante
heterogéneo, asunto que está relacionado con la diversidad de municipalidades
del país. Los municipios ubicados en la costa recaudan casi diez veces más en
promedio que los municipios ubicados en la sierra y casi cinco veces más que los
municipios de la selva. Si una municipalidad de la sierra es provincial mejora algo
este resultado, pero sigue por debajo de sus pares de la costa y selva.
j) De acuerdo a los niveles de pobreza un municipio medio ubicado en el quintil
menos pobre recauda un promedio anual de 64 nuevos soles por habitante, el más
pobre apenas logra recaudar dos soles. Estas asimetrías
k) se repiten en caso de ser provincial o distrital, lo cual muestra la relación de los
niveles de bienestar con la recaudación del impuesto predial.
l) A nivel de ciudades, la recaudación más eficiente está en ciudades como Lima y
Arequipa. En la primera sus municipalidades distritales muestran los más altos
niveles de recaudación (que no necesariamente son los más óptimos), mientras
que en Arequipa es la municipalidad provincial de Arequipa la que tiene la más alta
recaudación por vivienda de las municipalidades provinciales analizadas, incluso
por encima de aquellas que cuentan con Servicios de Administración Tributaria
(SAT) como Trujillo, Chiclayo y Piura.
m) Existen indicios de un efecto sustitución generado por las transferencias del nivel
nacional en la recaudación del impuesto predial en las ciudades del país, esto es
coherente con la teoría que muestra el efecto nocivo de las transferencias en el
esfuerzo fiscal local. Tomando a las municipalidades de las siete ciudades más
importantes del país se encuentra que por cada sol adicional de transferencia, las
municipalidades de las ciudades dejan de recaudar 26 céntimos de impuesto a la
propiedad predial.

9
 2.1.3 A nivel Local

Nina (2011), en la tesis titulada: “Determinar la evasión y morosidad del impuesto

predial de los contribuyentes y su incidencia en la recaudación tributaria de la
municipalidad provincial de San Román” llega a las siguientes conclusiones:
a. Se ha determinado que el nivel de evasión del impuesto predial, incide
negativamente en la recaudación tributaria de la municipalidad provincial de San
Román, en el cuadro N° 01 El nivel de evasión de predios no inscritos en el sistema
de rentas de los 3 periodos es de 16.27%,19.65% y 18.61% respecto al número
de usuarios de la empresa Electro Puno S.A.A., que el 43.91%, 51.91% y 55.99%
son predios subvaluados respecto al total de recaudación del impuesto predial, en
los dos últimos periodos, más de la mitad de los contribuyentes del impuesto
predial de la ciudad de Juliaca, falsean la realidad de sus predios en la declaración
jurada de autovalúo. El nivel de evasión del impuesto predial incide negativamente
en la recaudación tributaria, pues el 24.65%, 30.88% y 35.49% de los 3 periodos
en evaluación, la incidencia de ese nivel de evasión, se da en los importes dejados
de recaudar, constituyendo una perdida por evasión tributaria, lo que significa que
la municipalidad ha dejado de atender a las muchas necesidades de la población
de Juliaca.

b. Respecto al nivel de morosidad del impuesto predial, se puede observar de la

siguiente manera; en el periodo 2007 el 61.98%, en el periodo 2008 el 50.16% y
en el periodo 2009 el 48.66% respecto al total de número de contribuyentes
inscritos en el sistema de rentas. De acuerdo de la información el porcentaje de la
morosidad del impuesto predial respecto a la recaudación tributaria es de 25.39%
equivalente a 991,027.28 nuevos soles, el 27.01% equivalente a 2 397,213.07
nuevos soles y 28.12 % equivalente a 2 337,235.17 nuevos soles de los tres
periodos en evaluación, el nivel de morosidad incide en la menor recaudación
tributaria, se da en los importes dejados de recaudar.

Fernández (2001), en la tesis titulada “Análisis de la recaudación tributaria y el nivel

de incumplimiento del impuesto predial en la municipalidad de Puno, 1999- 2000”
llega a las siguientes conclusiones:
a) La ejecución de los ingresos por concepto del impuesto predial, no tiene
comportamiento paralelo con el presupuesto establecido para los años 1999 y
2000, teniendo una diferencia del 33.41% y el 45.41% respectivamente, lo que
representaría el nivel de incumplimiento del pago del impuesto predial en la
municipalidad provincial de Puno.

10
b) La recaudación tributaria más significativa a nivel de impuestos que ejecuta la
municipalidad provincial de Puno, es el impuesto predial a pesar de que existió una
mayor evasión en el mismo.

c) De acuerdo al consolidado mensualizado realizado por la municipalidad provincial

de Puno referente a los ingresos ejecutados por concepto del impuesto predial, se
observó que los contribuyentes esperan siempre las fechas límites y a las
amnistías tributarias para realizar sus respectivos pagos, concluyendo que les falta
voluntad de pago oportuno.
d) Las unidades de registro y recaudación, fiscalización y ejecución coactiva, cumple
con sus obligaciones de una manera muy restringida debido a que todavía no se
encuentran debidamente implementados.
e) Existe un total desconocimiento de parte de la ciudadanía, de las obligaciones que
tiene ante la municipalidad, ya que no se cuenta con una información o difusión
permanente de las obligaciones tributarias que tiene los contribuyentes a través de
los medios de comunicación prensa escrita, radial y televisiva. Asimismo, la
orientación que brinda el personal que labora en el municipio cuando el
contribuyente realiza sus pagos es deficiente.
f) La existencia de los tramitadores hace que dificulte el trabajo de recaudación del
impuesto predial y estos realizan lo que se le pida y son hábiles falseando la
información real para calcular el impuesto.
g) No se tiene normas internas que puedan servir de instrumento de gestión, para
poder hacer cumplir en las fechas y plazos determinados las obligaciones
tributarias de los contribuyentes de la ciudad de Puno.

Gómez (2011), en la tesis titulada “Análisis de la evasión y morosidad del impuesto

predial en la municipalidad provincial de Puno periodos 2009-2010” llega a las
siguientes conclusiones:
a) Los evasores y morosos del impuesto predial en la municipalidad provincial de
Puno, representa el 78.09% índice elevado que muestra la deficiente recaudación
tributaria por la Gerencia de Administración Tributaria.
b) Las causas y factores que influyen en el evasión y morosidad en el cumplimiento
del pago del impuesto predial en orden de importancia son: la falta de recursos
económicos de los contribuyentes, mal uso de la recaudación en el pago de
planillas y obligaciones sociales, la escasa inversión en obras públicas y servicios,
trámites engorrosos, falta de una adecuada atención a los contribuyentes,
información catastral y registro de contribuyentes desactualizados.
c) La recaudación más significativa en la municipalidad provincial de Puno es el
impuesto predial que representa el 72.5% en relación a los demás impuesto,
destinándose para obras publicas solo el 1.86%, en cambio el 98.14% se utiliza en
gastos corrientes (remuneraciones, cargas sociales y otros).

11
d) El Servicio de Administración Tributaria (SAT) comparado con la Gerencia de
Administración Tributaria, es el que presenta mayores resultados de eficiencia en
materia de recaudación y administración de impuestos municipales, como se
demuestra en municipalidades donde se implementó el sistema SAT.
Quispe (2013), en la tesis titulada “La evasión tributaria y sus efectos en la
recaudación tributaria del impuesto predial de la municipalidad distrital de Caracoto
en los periodos 2010-2012” llega a las siguientes conclusiones:
a) Se ha determinado que el nivel de evasión tributaria, con aquellos contribuyentes
que no cumplieron con el pago del impuesto predial, el cual afecta negativamente
en la recaudación, en el año 2010 se tiene al 46.48% que representan 1,399
contribuyentes evasores, en el año 2011 la evasión fue considerable puesto que
el 78.74% que representa 2,370 contribuyentes que no pagaron y frente a esta
situación la municipalidad para el año 2012 dio la amnistía tributaria donde se logró
recaudar el 96.28% que representa 2,898 contribuyentes. El nivel de evasión
tributaria es significativa, esto debido a que no existen padrones confiables de
contribuyentes, es decir no hay un control de pago adecuado que permita visualizar
de manera fehaciente quienes están en situación de evasores.
b) La municipalidad no ha diseñado políticas claras que incrementen la recaudación
tributaria, esto indica la falta de voluntad de las autoridades, pues solo esperan la
escasa transferencia del gobierno central para afrontar sus gastos. La gestión de
la municipalidad en el campo tributario es ineficiente, puesto que el personal no
controla ni administra su tiempo, y desconocen temas del área del que están
encargados, de ahí los contribuyentes presenta declaraciones no acordes con la
realidad de sus predios y aumente la subvaluación. La municipalidad requiere
urgentemente la implementación de la Gerencia de Administración Tributaria que
permita mejorar la recaudación y disminuir la evasión del impuesto predial por ser
el impuesto que más aporta a los impuestos municipales, por no decir el único.
c) Las causas principales que influyen en la evasión tributaria del impuesto predial
por parte de los contribuyentes son los siguientes: los contribuyentes poseen un
nivel de instrucción deficiente el 47.27 tiene grado de instrucción primaria, seguido
por el 37.27% con educación secundaria, mientras que el 11.83% tiene educación
primaria y el 3.64% sin grado de instrucción. Por otro lado el 71.82% no está
informado de los plazos para hacer el pago del impuesto predial, y el 20.91% de
los contribuyentes respondió que alguna vez se les informo y el 7.27% respondió
que si tenía conocimiento. El 61.82% no está informado de las sanción que implica
no cumplir con el pago de sus impuestos específicamente el impuesto predial y el
12% de los contribuyentes respondió que alguna vez se les informo y el 4%
respondió que si tenía conocimiento.
d) no paga por la corrupción de las autoridades y solo el 7.27% indica que es el alto
valor arancelario. El 87.27% indica que la recaudación del impuesto predial se
debe destinar primordialmente a la realización de obras públicas a favor de sus
contribuyentes, por otro lado el 8.18% indica que debe destinarse para gastos de
la municipalidad y el 4.55% para pagar a los funcionarios. El impuesto predial es
muy importante para fortalecer las finanzas locales, sin embargo, no hay que

12
 perder de vista que la voluntad de los contribuyentes para cumplir con sus
obligaciones tributarias los cuales responden positivamente cuando existe una
buena calidad de inversión local y servicios prestados. Las causas que inciden
negativamente en la recaudación del impuesto predial son: el grado de instrucción,
desconocimiento de las normas y falta de recursos económicos de los
contribuyentes, la corrupción de autoridades, la escasa ejecución de obras
públicas y servicios, información catastral y el registro de contribuyentes
desactualizados.

2.2 MARCO TEORICO

2.2.1. EVASIÓN TRIBUTARIA

Según Gómez (2006), evadir proviene del latín "evadere" que significa sustraerse,
irse o marcharse de algo donde se está incluido, aplicando dicho razonamiento al
campo tributario, evadir conlleva el significado de sustraerse al pago dolosamente
o no de un tributo que se adeuda. En consecuencia, la evasión tributaria es un
concepto genérico, que engloba tanto al ilícito tributario administrativo, como
infracción tributaria e ilícito tributario penal.

Cosulich (2011), asevera que:

La evasión tributaria puede definirse como la falta de cumplimiento de sus

obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede
derivar en pérdida efectiva de ingreso para el fisco (por ejemplo, caso de morosidad,
de omisión de pago, de defraudación y contrabando) o no (por ejemplo, un
contribuyente que no presenta o presenta fuera del plazo una declaración de
impuesto sin tener que liquidar y pagar impuesto). Es evidente que ambas implican
una modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes.
Evasión tributaria, es cuando el contribuyente declara y/o paga menos tributos por
errores materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la ley. LATINEZ (2011)
Giogetti (1967), menciona que:

La evasión tributaria, es cualquier hecho comisivo u omisivo, del sujeto pasivo de la

imposición que contravenga o viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza
imponible, en cualquier forma, resulte sustraída total o parcialmente al pago del
tributo previsto por la ley.

13
Sampio (2012), afirma:

No estamos de acuerdo en considerar la evasión tributaria como equivalente a

cualquier incumplimiento de las obligaciones tributarias; somos del parecer que de
su significación debe restringirse exclusivamente a la falta de cumplimiento de la
prestación principal de obligación tributaria, consiste en el impago total o parcial del
tributo, con violación de la norma legal que lo instituye, por tanto, debe excluirse del
concepto de evasión el incumplimiento de las obligaciones accesorias y la
morosidad tributaria.
Cosulich (2011), alega:

La preocupación por la evasión ha traído consigo el interés de medir su dimensión

o alcance. Conocer el grado y características de la misma es fundamental para
aplicar correctivos y establecer programas para reducirla y constituye un
antecedente igualmente valioso para proyectar reformas tributarias y cambios
legislativos. La evasión distorsiona sin duda las cifras relacionadas con el
denominado esfuerzo tributario de un país.
En efecto, una determinada relación de presión tributaria debe, necesariamente, ser
depuradas, a los fines de determinar si dicha relación es por ejemplo, consecuencia
de impuestos bajos o si está influida por la evasión.
Asimismo, conocer cifras de evasión puede ser un factor estratégico para solicitar
recursos con la finalidad de compartirla y evaluar racionalmente la efectividad de la
administración de los impuestos.
Es obvio que existe una relación directa entre la evasión y el grado de eficiencia y
efectividad de la administración tributaria.

Choy (2011), manifiesta:

El termino evasión significa toda actividad racional dirigida a sustraer, total o

parcialmente, en provecho propio, un tributo legalmente debido al estado. El termino
evasión fiscal o tributario es toda eliminación o disminución de un monto tributario
producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente
obligados a abonarlo y que logran tal con resultado mediante conductas fraudulentas
u omisas violatorias de disposiciones legales.

CAUSAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA

14
Según Cosulich (2011), entre las causas de la evasión tributaria se considera a las
siguientes:
a) Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.- Señala que
existe una falta de conciencia tributaria en la población, este proviene del
concepto de que a nadie le agrada pagar impuestos, eso es
históricamente valido en el tiempo y en el espacio. Sin embargo la falta de
conciencia tributaria es una consecuencia lógica de la falta de conciencia
social. Son pocos los que satisfacen voluntariamente con puntualidad y
corrección sus obligaciones, cualquiera sea la naturaleza de las mismas,
esa resistencia se vincula con la imagen del Gobierno y la percepción que
los individuos se hacen de la forma en que el Gobierno gasta el dinero
aunado a la corrupción de los países.

b) Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria.- Esta causa incluye

conceptos muy amplios como la existencia de normas que regulan la
misma base imposible y los contribuyentes, asimismo la existencia de la
exoneraciones amplias o condicionadas, la vigencia de regímenes de
fomento o incentivos con procedimiento muy detallados y confusos, el
alcance no siempre claro en cuanto a las facultades y deberes de la
administración tributaria y de los contribuyentes. Se incluye también
sistemas de condonación o amnistía tributaria, que premian al
contribuyente incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por ende la
conciencia tributaria.

c) La ineficiencia de la administración tributaria.- La decisión de evadir los

impuestos implica muchas veces que el contribuyente efectué un cálculo
económico, valorando los beneficios y costos de la evasión. En un país
donde la probabilidad de que un contribuyente evasor sea detectado y
pague sus impuestos es baja, entonces este asumirá normalmente el
riesgo de evadir, aun cuando las sanciones sean muy altas. Lo que al final
cuenta es que perciben que la Administración Tributaria es ineficiente en
su recaudación.

2.2.1.1 CONOCIMIENTO TRIBUTARIO

Álvarez & Herrera (2004), sostienen:

Que el cumplimiento de las leyes está relacionado con la información o la

desinformación que tienen los contribuyentes acerca de las normas legales que
regulan el sistema tributario, el cual se ve afectado cuando el contribuyente carece

15
por completo de conocimientos fiscales, no los comprende o simplemente no los
conoce. Se incrementa así la evasión fiscal.

Timaná & Pazo (2014) , menciona:

En cuanto a la falta de conocimiento de las normas tributarias, es muy común en los

contribuyentes su poco conocimiento, tal vez por la comple- jidad de estas que las
hace susceptibles de ser interpretadas de distintas maneras. Por tanto, cada
contribuyente espera ansioso que su interpretación sea la correcta, pero, en caso
no sea así, espera que la administración tributaria lo trate diferente al que sí lo hizo
con el propósito de evadir impuestos. Sin embargo, es posible que estos
contribuyentes sean penalizados y sancionados de igual forma que los infractores,
lo que puede ocasionar resentimiento al considerar que su confianza y
predisposición para cumplir con las leyes no ha sido correspondida, situación que
podría motivar que su comportamiento cambie con altas probabilidades de evadir.
Si bien esta variable no tiene una correlación significativa con la moral tributaria, sí
es importante para contrarrestar el obstáculo de la complejidad legal, ya que el
conocimiento actúa como facilitador del cumplimiento fiscal. De allí que la
administración tributaria debe instaurar políticas que diferencien el trato para
aquellos que tengan errores genuinos mientras actúa de manera severa con los que
quieran desafiar las normas legales, siempre de la mano con la aplicación de
facilidades para el cumplimiento tributario. Facilidades que deben comunicarse a
través de charlas, encuentros juveniles, espacios en los medios de comunicación
como televisión, radio y redes sociales con ayuda de Internet, para una difusión
adecuada de las normas y el incentivo al hábito de cumplimiento fiscal. En especial
se debe promover la costumbre de solicitar comprobante de pago en cada
transacción realizada, aspecto sobre el que se debe enfatizar, ya que un tercio de
los encuestados indicó que es muy probable que en su próxima transacción no exija
comprobante de pago. Por ello, el conocimiento de las normas que rigen el sistema
tributario de un Estado es un factor importante que influye en la moral tributaria y
tiene consecuencias positivas sobre el cumplimiento fiscal.
Indica que la educación tributaria tiene como objetivo primordial transmitir valores y
actitudes favorables a la responsabilidad fiscal y contrarios a las conductas
defraudadoras. Brenes (2000).

2.2.1.2. CULTURA TRIBUTARIA

Gómez & Macedo (2008), manifiesta:

16
Es necesario que todos los ciudadanos de un país posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el
Estado en carácter de administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen
a la población, por lo tanto, el Estado se los debe devolver en bienes y servicios
públicos.

Según Díaz & Lindemberg (2014), menciona:

Por otro lado, se debe considerar que el ánimo de defraudar especialmente intenso
en gran parte de los países de América Latina, viene motivado por una inadecuada
socialización de valores democráticos éticos de justicia y solidaridad, de un
desconocimiento, en muchos casos, del destino y relevancia de los tributos para el
bienestar colectivo. A ello se le une como se ha visto una fuerte percepción de
inadecuada utilización de los recursos públicos que se ve lógicamente alimentada
por su eco en los medios de comunicación.

2.2.1.3. IMPUESTO PREDIAL

Ley de Tributación Municipal, aprobada por Decreto Legislativo Nº 776 – Texto Único
Ordenado (TUO) de la Ley de Tributación Municipal, aprobado por Decreto Supremo
Nº 156-2004-EF en su artículo 8° (1993) menciona que:
Artículo 8°.- El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rústicos.
Para efectos del impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación.
La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
municipalidad distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Artículo 13°.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente:

Tabla 02: Tasas o alícuotas del impuesto predial

17
 TRAMO DE AUTOVALÚO ALICUOTA

Hasta 15 UIT 0.2%

Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Más de 60 UIT 1.0%

Fuente: Adaptado de Barreda, publicado en Manuales para la Recaudación

del Impuesto Predial 2013 (p. 42)

Las municipalidades están facultadas para establecer un monto mínimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la unidad impositiva tributaria (UIT)
vigente al 01 de enero del año al que corresponde el impuesto.
Artículo 15°.- El impuesto podrá cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:

- Al contado, hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año.

- En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso, la

primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. Las cuotas
restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo,
agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación
acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadística e Informática (INEI), por el período comprendido
desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente
al pago.
Artículo 17°.- Están inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:

- El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los

predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango de
Ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas modificatorias,
ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por
los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del
contrato.

18
 - Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el predio
se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

- Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

- Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.

- Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

- El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus fines

específicos.

- Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción

de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

Servicio de Administración Tributaria (2014), explica:

Es el impuesto cuya recaudación, administración y fiscalización corresponde a la
municipalidad distrital donde se ubica el predio. La municipalidad metropolitana de
Lima es la encargada de la recaudación, administración y fiscalización del impuesto
predial de los inmuebles ubicados en el Cercado de Lima. Este tributo grava el valor
de los predios urbanos y rústicos en base a su autovalúo. El autovalúo se obtiene
aplicando los aranceles y precios unitarios de construcción que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento todos los años.

2.2.1.4. DETERMINACIÓN DEL VALOR DE LOS PREDIOS

Morales (2009), afirma:

Aunque la determinación del valor de los inmuebles para fines tributarios es

determinada finalmente por los gobiernos municipales, existen varios elementos que
distorsionan esta labor. Primero, los contribuyentes, según ley, están obligados a
presentar una declaración jurada de autovalúo cada año. Sin embargo, la
municipalidad actualiza los valores de los inmuebles (emisión automática de los
avalúos) y sustituye esta obligación. Salvo que el contribuyente objete este valor,
dentro de un plazo determinado se considera como válido. De otro lado, las
municipalidades deben tomar como referencia los cuadros de valores unitarios

19
oficiales de edificaciones establecidos por el Consejo Nacional de Tasaciones –
CONATA, agencia del gobierno nacional.
Este cuadro difiere de acuerdo a la ubicación geográfica del predio, mayores valores
en la costa, y menores en la sierra y selva. Ambos factores complican las
valuaciones pues, existe una contradicción entre el autovalúo y las disposiciones del
Consejo Nacional de Tasaciones – CONATA para fijar valores. Sin embargo, en el
año 2007, el gobierno ha liquidado el Consejo Nacional de Tasaciones – CONATA,
lo que permitirá mayor libertad para las municipalidades a la hora de valuar los
inmuebles, especialmente posibilitará el migrar hacia una valuación más realista que
exprese valores de mercado, y por consiguiente se logre mayores niveles de
equidad al momento del cobro del impuesto predial.

Barrera (2013), dice:

El valor del terreno se determina multiplicando el valor del arancel por el área de
terreno (incluye el área común).
El valor de arancel lo establece el Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento en los planos arancelarios. Depende de la vía donde se ubica el
predio. En el caso de que tenga varios frentes, el valor del arancel se estimará de
acuerdo con la metodología indicada en el Reglamento Nacional de Tasaciones. Si
el predio no se encuentra en los planos, su valor de arancel se determinará tomando
el de una vía próxima y con similares características.
El valor de la edificación se determina multiplicando el área construida del predio
por el valor unitario neto de construcción. Se debe tener en cuenta que también es
necesario incluir el área común construida. El valor unitario neto se determina
sumando, en nuevos soles, los montos que corresponden a los componentes de la
construcción que se publican en el diario oficial El Peruano, menos la depreciación.
Se debe tener presente que a los predios cuyas edificaciones superen los 4 niveles
o pisos, se les incrementará en 5% el valor unitario a partir del quinto piso.

2.2.2. RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL EN EL PERÚ

Morales (2009), manifiesta:

Tradicionalmente las municipalidades peruanas realizan su recaudación de tributos

mediante sus Oficinas de Rentas (entes internos), no obstante, en la última década,
existe una tendencia a la modernización de esta función mediante la creación de

20
agencias especializadas en la recaudación municipal: los Servicios de
Administración Tributaria - SATs (entes descentralizados).
Acosta, Tapia & Wong (2013), afirman:

Desde el punto de vista del financiamiento municipal, éste se está consolidando

como un modelo basado mayormente en las transferencias del gobierno central. Si
bien ello brinda seguridad a corto plazo para la gestión de los gobiernos locales,
puede a su vez generar efectos negativos. En primer lugar, se genera una
dependencia dañina, la cual puede tener como consecuencia la imposición de
políticas públicas por parte del gobierno central hacia el gobierno local. En segundo
lugar, se genera una desidia en la recaudación fiscal municipal ya que se hacen
menos esfuerzos por cobrar los tributos y finalmente, se dificulta la planificación de
ingresos ya que se depende del rendimiento financiero del gobierno central.
…el impuesto predial constituye potencialmente el mejor instrumento financiero en
el nivel local, y con mayor pertinencia en las zonas urbanas. No obstante, el desafío
reside en explotarlo eficientemente. Acosta, Tapia & Wong (2013)

2.2.2.1. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Carranza & Tuesta (2003), señala:

En teoría, un proceso de descentralización requiere que los gobiernos

subnacionales determinen la intensidad y calidad de los servicios locales y, la
recaudación de impuestos es una parte sustancial de ingresos propios para poder
financiarlos. El fortalecimiento municipal para la mejor recaudación de los impuestos
locales como una fuente de financiamiento, es una tarea básica. La mayoría de los
expertos sugieren por eso un rol más importante del impuesto predial como fuente
principal de recursos financieros propios.
El incumplimiento tributario siempre ha sido de interés de los gobiernos, dado que
constituye uno de los principales problemas para la recaudación. Becker (1968)
sostuvo, que existen determinantes individuales en el incumplimiento de las normas
tributarias basadas en el principio de maximización de la utilidad personal, por lo que
un contribuyente cumplirá con sus obligaciones fiscales en la medida en que perciba
que la probabilidad de ser detectado y castigado es suficientemente alta como para
disuadirlo, pues de lo contrario buscará una mayor utilidad eligiendo no pagar.
Las teorías de la disuasión de Klepper & Nagin (1989) y Grasmick & Bursik (1990),
han determinado:

21
Que las limitaciones existentes en los estudios sobre la economía del delito han
permitido la evolución de nuevas teorías que incluyen a las normas sociales como
factores de incumplimiento tributario. Estos autores se centraron en identificar
algunos aspectos que explican cómo los contribuyentes deciden entre cumplir o
evadir el pago de impuestos, teniendo en cuenta el riesgo y los costos de
oportunidad que representan el cumplimiento o el incumplimiento.

2.2.2.2. COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN

Según Fernando (2009), el incumplimiento en el pago de las obligaciones fiscales:

A este factor lo definimos como la omisión del ingreso de las obligaciones tributarias
que corresponden ser abonadas en un período de tiempo. El incumplimiento puede
tomar dos formas:

· La mora, que involucra a aquellas obligaciones tributarias que son

reconocidas por los contribuyentes a través, por ejemplo, de la presentación
ante el organismo recaudador de las declaraciones juradas pertinentes, pero
no son abonadas en los plazos establecidos por la legislación. El concepto
que, en términos prácticos, participa en la determinación de la recaudación
es el de mora neta, que es la diferencia entre la mora en la que se incurre
por obligaciones que vencen en el período (altas) y la mora generada en
períodos anteriores, que es cancelada en el presente (bajas).

· La evasión a diferencia de la mora, el rasgo distintivo de la evasión es el

ocultamiento total o parcial del valor de los conceptos económicos gravados.
El contribuyente evasor puede estar inscripto en la administración tributaria,
presentar su declaración formal y abonar el impuesto que, engañosamente,
ha sido determinado en ella o puede ni siquiera estar registrado en ese ente.
Al igual que en la mora, el concepto relevante para la determinación de la
recaudación es el de la evasión neta, es decir la diferencia entre la evasión
en la que se incurre por obligaciones que vencen en el período y los montos
evadidos en períodos anteriores que son pagados en el presente.

· Si los contribuyentes perciben que la estructura impositiva del impuesto no

está de acuerdo con su nivel de ingresos, buscarán la manera de incumplir
con las leyes y tratarán de pagar menos de lo establecido por su sistema
tributario y, por tanto, la recaudación efectiva del Estado será menor. Timaná
& Pazo (2014).

· La evidencia en otros países inclusive en Venezuela, Robles (2002), ha

demostrado que la complejidad tributaria conlleva a un menor crecimiento
económico del país. Esto significa que mientras más simple sea la estructura
tributaria mayor será el crecimiento económico, pues mayor y más fácil será
cumplir con la obligación tributaria.

22
 ·
2.3 MARCO CONCEPTUAL

2.3.1. Administración tributaria.

Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por ley. Son
órganos de la Administración: la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria (SUNAT), los Gobiernos Locales, Servicio Nacional de
Adiestramiento en Trabajo Industrial, Servicio Nacional de Capacitación para la
Industria de la Construcción, ESSALUD, Sistema Nacional de Pensiones y otros.

2.3.2. Administración tributaria municipal

Barreda (2013), explica:

La administración tributaria municipal es el órgano de la municipalidad encargado

de gestionar la recaudación de los tributos municipales. Para cumplir con tal fin, el
artículo 52° del Texto Único Ordenado del Código Tributario le reconoce, en
principio, exclusividad para la administración de sus tasas y contribuciones; y, en
forma excepcional, la administración de los impuestos que le sean asignados por la
Ley de Tributación Municipal.

Código Tributario: Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento

jurídico- tributario de un país o estado.
Contribuyente: Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligación tributaria. Se define también como la
persona natural o jurídica que tenga patrimonio, ejerza actividades económicas o
haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligación tributaria. La
persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la región
o el municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad.
Declaración de impuestos: Declaración jurada que formulan las personas
naturales o jurídicas, sobre hechos imponibles que los afectan. Según la
normatividad tributaria son sujetos obligados a la declaración:

• Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas

y personas jurídicas que obtengan rentas computables. Para los
efectos de la ley del impuesto a la renta deberán presentar declaración
jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable.

23
 • Las empresas unipersonales, las empresas individuales de
responsabilidad limitada y las sociedades no consideradas personas
jurídicas, están obligadas, según la ley del impuesto a la renta, a
presentar después del cierre del ejercicio comercial y en los plazos, la
forma y las condiciones que establezca el reglamento, una declaración
jurada que determine la renta o la pérdida neta del ejercicio comercial,
lo que se atribuirá al propietario o titulares, en proporción a los aportes
efectuados en el capital de la empresa.
Elusión tributaria: Acción que permite reducir la base imponible mediante
operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones
legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga
tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla.
Evasión: Es la negación al pago de impuestos en forma parcial o total, este acto
reviste dos aspectos de evasión; absoluta en la que el contribuyente escapa al pago
de impuestos, con lo cual merma los ingresos del estado; y relativa cuando la carga
tributaria es trasladada a otra tercera persona, con lo cual se incurre en delito o
fraude.
Evasión fiscal: Acto ilegal para evitar el pago de impuestos mediante la omisión de
ingresos o el abultamiento de las deducciones.
Evasión tributaria: Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda.
Toda acción u omisión dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada
a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. El
código penal la tipifica como una modalidad de defraudación tributaria.

2.3.3. Sistema tributario municipal

Barreda (2013), testifica:

El sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones) cuya administración se encuentra a cargo de las municipalidades,
sean éstas de ámbito provincial o distrital. Asimismo, forman parte de este sistema
las normas tributarias municipales y las entidades municipales encargadas de
administrar tales tributos.

24
III. METODOLOGÍA DE INVESTIGACIÓN

3.1 TIPO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACION

3.1.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN

El estudio es de tipo descriptivo, explicativo, analítico, correlacional, en la medida

que tiene como propósito determinar la evasión tributaria y su incidencia en la
recaudación del impuesto predial en la municipalidad provincial de Puno periodo
2014.

3.1.2. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN

El diseño de investigación fue descriptivo, cuantitativo, no experimental y explicativo.

 Descriptiva, en la medida que tiene como propósito determinar la incidencia

de la evasión tributaria en la recaudación del impuesto predial en los
contribuyentes de la municipalidad provincial de Puno periodo 2014.

 Cuantitativo porque se desarrolla mediante información medible.

 No experimental porque es un estudio que se realizó sin la manipulación

deliberada de variables y en los que solo se observa los fenómenos en su
ambiente neutral para después analizarlos.

 Explicativo porque responde a las causas de los eventos, sucesos y en qué

condiciones se da este y transversal donde la encuesta se aplicó en un punto
único en el tiempo.

3.2 POBLACIÓN Y MUESTRA POBLACIÓN

La población del presente trabajo de investigación, estará constituido por

propietarios de los predios pertenecientes a la jurisdicción de la municipalidad
provincial de Puno 2014, que son un total de 42,593. Instituto Nacional de
Estadística e Informática (2014).

25
 3.2.1 TIPO DE MUESTRA

El tipo de muestra utilizado en el presente trabajo de investigación es probabilística.

El tamaño de la muestra fue calculado de acuerdo a la siguiente formula: Retureta
(2010)

𝑍2 * p * q *N
n=
(𝐸2 ∗ N) + (𝑍2 ∗ 𝑝 ∗ 𝑞)

Dónde:

Z = Grado de confianza 1.96

E = Error (10% - 1%) 0.05

p = Proporción de aciertos 0.50

q = Proporción de no aciertos 0.50

N = Población 42593

n = Muestra

26
De donde podemos observar que, la muestra representativa son de 381 propietarios
de los predios pertenecientes a la jurisdicción de la municipalidad provincial de Puno
2014, los cuales serán elegidos de acuerdo al acceso a la información.

27
 3.3 TÉCNICAS E INSTRUMENTOS LA OBSERVACIÓN

Mediante esta técnica se pretende observar los hechos y realidades de la evasión

tributaria y su incidencia en la recaudación del impuesto predial en la municipalidad
provincial de Puno periodo 2014.

3.3.1 LA ENCUESTA

Esta técnica se aplicó a los propietarios de los predios con el propósito de obtener
información sobre la evasión tributaria y su incidencia en la recaudación del
impuesto predial en la municipalidad provincial de Puno periodo 2014.
3.3.2 INSTRUMENTO
El cuestionario y cuaderno de notas

3.4 ASPECTOS ADMINISTRATIVOS.

3.4.1 PROGRAMACION DE ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN.

AÑO 2018
PROCESO ACTIVIDADES DICIEMBREENERO FEBRERO MARZO ABRIL
1 ELABORACION Y APROBACION DEL PROYECTO X
2 ORGANIZACIÓN E IMPLEMENTACION. X
3 EJECUCION.
a) Reajuste
b) Elaboracion de instrumentos x
c) Administracion de Instrumentos X
d) Procesamiento de datos X
e) Analisis e interpretacion X
4 CONTROL Y EVALUACION X X
5 INFORME FINAL X

28
3.4.2 PRESUPUESTO.

PARTIDA UNIDADES MONTO S/

9.2.1. BIENES
Materiales de escritorio Unidad 1,100.00 soles
materiales de impresión impresión/hojas 350.00 soles
Otros 150.00 soles
9.2.2 SERVICIOS
Apoyo especializado Unidad 1,950.00 soles
Movilidad y Viaticos Soles/encuesta 450.00 soles
Servicios de Impresión Unidad 1,600.00 soles
Servicios de Computacion Unidad 200.00 soles
Otros 200.00 soles
RESUMEN S/ 6,000.00 soles
FINANCIAMIENTO : El presente trabajo de investigación
será financiado íntegramente por el ejecutor de la
investigación.

29
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impuesto predial de los contribuyentes y su incidencia en la recaudación tributaria
de la municipalidad provincial de San Román 2007 - 2009. Puno, Puno, Puno.

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del impuesto predial de la municipalidad distrital de Caracoto en los periodos
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33
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35
 ANEXO 1:
MATRIZ DE CONSISTENCIA

TITULO: LA EVASIÓN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO P ERIODO 2014

MÉTODOS,
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS
TÉCNICAS E
INSTRUMENTO
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
S

PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPÓTESIS GENERAL

MÉTODO:
• Educación de los contribuyentes en materia Descriptivo
Determinar el nivel de El nivel de evasión analítico
¿En qué medida el nivel de evasión tributaria tributaria
evasión tributaria y su tributaria incide 1. TÉCNICA:
incide en la recaudación del impuesto predial de Conocimiento tributario • Desconocimiento de los contribuyentes acerca
incidencia en la significativamente en la Observación
la municipalidad provincial de Puno periodo de los fines y objetivos del impuesto predial
recaudación del impuesto recaudación del impuesto
2014?
predial de la municipalidad predial de la INTRUMENTO:
provincial de Puno periodo municipalidad provincial de • Comportamiento de cumplimiento de las normas El diario,
2014. Puno periodo 2014. tributarias cuaderno de
notas
La evasión tributaria Cultura tributaria • Valores cívicos orientados del comportamiento
PROBLEMAS ESPECÍFICOS OBJETIVOS HIPÓTESIS del contribuyente
ESPECÍFICOS ESPECÍFICAS

1. El deficiente nivel de
1. ¿De qué forma el nivel de conocimiento 1. Establecer el nivel de 2. TÉCNICA:
conocimiento tributario • Intención de disminuir o eliminar el pago de
tributario influye en el cumplimiento de las conocimiento tributario y su Evasión del impuesto
influye desfavorablemente tributos
obligaciones formales y sustanciales del influencia en el predial
en el cumplimiento de las • Conciencia plena de realizar hecho prohibido La encuesta
impuesto predial en la municipalidad provincial de cumplimiento de las
obligaciones formales y
Puno? obligaciones formales y INSTRUME
sustanciales del impuesto
sustanciales del impuesto
predial en la
predial en la municipalidad · Obligaciones formales y sustanciales del NTO:
municipalidad provincial de Cumplimiento tributario
provincial de Puno. impuesto predial La
Puno.
entr
evis
ta y
el
cue
stio
nari
o

2. La falta de cultura La recaudación del

2. ¿En qué grado la cultura tributaria incide en el 2. Determinar si el grado de
tributaria incide • Porcentaje de ingresos
comportamiento de la recaudación del impuesto cultura tributaria determina impuesto predial
negativamente en el • Brecha tributaria
predial en la municipalidad provincial de Puno? el comportamiento de la Comportamiento de la
comportamiento de la • Cumplimiento de metas del Ministerio de
recaudación del impuesto recaudación
recaudación de la Economía y Finanzas
predial en la municipalidad
municipalidad provincial de
provincial de Puno.
Puno.

36
 ANEXO 2: MATRIZ INSTRUMENTAL
LA EVASIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO PERIODO 2014

VARIABLE DIMENCIONES INDICADORES TECNICA INSTRUMENTO ITEMS

1. Sabe Ud. ¿Qué es el impuesto predial (autovalúo)?

educacion de los 2. ¿Conoce usted, sus derechos y obligaciones tributarias como contribuyente del
L contribuyentes en materia Encuesta CUESTIONARIO impuesto predial (autovalúo)?
A 1.1. CONOCIMIENTO tributaria 3. ¿Usted considera que la gerencia de administración tributaria divulga, educa y
promociona la cultura tributaria?
TRIBUTARIO
E
V Desconocimiento de los
4. Sabe Ud. ¿En que se utiliza el pago que realiza por el impuesto predial
contribuyentes acerca de los
A fines y objetivos del impuesto Encuesta CUESTIONARIO (autovalúo)?
C predial 5. ¿Usted considera que pagar tributos trae beneficio?
I comportamiento de 6. Sabe Ud. ¿Qué es el Decreto Legislativo 776 – ley de tributación municipal?
I O Encuesta CUESTIONARIO
cumplimiento de las 7. ¿Está de acuerdo con el cobro de los diferentes tributos en Perú?
N N
1.2 CULTURA 8. ¿Diría usted que cuando se pagan el impuesto predial; el Municipio mejora los
valores civicos orientados
D TRIBUTARIA servicios públicos?
T del comportamiento del Encuesta CUESTIONARIO
E R contribuyentes
9. ¿Diría Usted que los contribuyentes que no pagan el impuesto predial carecen de
valores morales?
P I
E B
10. ¿Usted diría, que los propietarios tienen la intención de disminuir o eliminar el
N U
pago del impuesto predial?
T intencion de disminuir o
D eliminar el pago prohibido
Encuesta CUESTIONARIO 11. Cree Ud. ¿Qué la población paga el impuesto predial (autovalúo)
A 12. ¿Usted considera, que cuando hay una situación económica desfavorable está
I 1.3 EVACION DEL
R bien incumplir el pago del impuesto predial?
E I IMPUESTO PREDIAL
N A
conciencia plena de 13. ¿Si se le presentara la oportunidad, usted estaría de acuerdo en evadir el
T realizar hecho prohibido
Encuesta CUESTIONARIO
impuesto predial?
E
L
A I
14. ¿Conoce y comprende cuándo se debe pagar el impuesto predial (autovalúo)?
M Obligaciones formales y
D R P 2.1 CUMPLIMIENTO 15. ¿Usted diría que los contribuyentes declaran adecuadamente sus predios para
sustanciales del impuesto Encuesta CUESTIONARIO determinar el impuesto predial?
E E U TRIBUTARIO
predial 16. ¿Usted cree que los contribuyentes pagan en impuesto predial en los plazos
C E establecidos?
P
A S
E U T
N D O
A 17. ¿Diría usted que la evasión tributaria afecta a la captación de recursos
D brecha tributaria Encuesta CUESTIONARIO
C P económicos para el municipio?
I
I R 2.2.COMPORTAMIEN
N O E
TO DE LA
T N D
I RECAUDACION cumplimiento de metas del 18. ¿Usted considera que el impuesto predial en Puno es excesivo y no van con la
E Encuesta CUESTIONARIO
D A MEF realidad de nuestra ciudad?
E L
L

37
 ANEXO 3:
OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES
Variable independiente

 Educación de los contribuyentes en

materia tributaria

Conocimiento tributario  Desconocimiento de

los contribuyentes
acerca de los fines y objetivos del
impuesto
Predial

La evasión tributaria  Comportamiento de cumplimiento de las

normas tributarias
Cultura tributaria
 Valores cívicos orientados del
comportamiento del contribuyente
 Intención de disminuir o eliminar el pago
de tributos
Evasión del impuesto predial
 Conciencia plena de realizar hecho
prohibido
Variable dependiente
 Obligaciones formales y sustanciales del
Cumplimiento tributario

impuesto predial
La recaudación del
impuesto predial  Porcentaje de ingresos
Comportamiento de la  Brecha tributaria

Recaudación  Cumplimiento de metas del Ministerio de

Economía y Finanzas
FUENTE: ELABORACION PROPIA

38
 ANEXO N° 04

ENCUESTA A LOS PROPIETARIOS DE LOS PREDIOS PERTENECIENTES A LA

JURISDICCIÓN DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE PUNO.

La presente encuesta pretende recoger información sobre aspectos relacionados a la

recaudación del impuesto predial de los predios de la ciudad de Puno con fines
estrictamente académicos. Agradecemos su colaboración en la realización de la misma
con la sinceridad y seriedad del caso.

Datos personales

Grado de instrucción
Sin estudios ( ) Primaria ( ) Secundaria ( ) Superior ( )

Evasión tributaria

Conocimiento tributario
Educación de los propietarios en materia tributaria

1. Sabe Ud. ¿Qué es el impuesto predial (autovalúo)?

Si ( ) No ( )
2. ¿Conoce usted, sus derechos y obligaciones tributarias como contribuyente del
impuesto predial (autovalúo)?
Si conozco ( ) Regularmente ( ) Muy poco ( ) No conozco ( )
3. ¿Usted considera que la gerencia de administración tributaria divulga, educa y
promociona la cultura tributaria?
Si ( ) Regularmente ( ) Muy poco ( ) No ( )
Desconocimiento de los propietarios acerca de los fines y objetivos de los tributos
4. Sabe Ud. ¿En que se utiliza el pago que realiza por el impuesto predial (autovalúo)?
Si conozco ( ) Regularmente ( ) Muy poco ( ) No conozco ( )
5. ¿Usted considera que pagar tributos trae beneficio?
Muy de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Poco de acuerdo ( ) En desacuerdo ( )
39
Cultura tributaria
Comportamiento de cumplimiento de las normas tributarias
6. Sabe Ud. ¿Qué es el Decreto Legislativo 776 – ley de tributación municipal?
Si ( ) No ( )
7. ¿Está de acuerdo con el cobro de los diferentes tributos en Perú?
Muy de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Poco de acuerdo ( ) En desacuerdo ( )
Valores cívicos orientadores del comportamiento de los propietarios
8. ¿Diría usted que cuando se pagan el impuesto predial; el Municipio mejora los
servicios públicos?
Muy de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Poco de acuerdo ( ) En desacuerdo ( )
9. ¿Diría Usted que los contribuyentes que no pagan el impuesto predial carecen de
valores morales?
Muy de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Poco de acuerdo ( ) En desacuerdo ( )

Evasión del Impuesto predial

Intención de disminuir o eliminar el pago de tributos.
10. ¿Usted diría, que los propietarios tienen la intención de disminuir o eliminar el pago
del impuesto predial?
Si ( ) Regularmente ( ) Muy poco ( ) NO ( )
11. Cree Ud. ¿Qué la población paga el impuesto predial (autovalúo)
Si ( ) No ( )
Si su respuesta es no indique ¿Por qué?
a) No quiero ( )
b) Falta de Confianza en el Municipio ( )
c) Situacion Economica ( )
d) Burocracia Administrativa ( )
12. ¿Usted considera, que cuando hay una situación económica desfavorable está
bien incumplir el pago del impuesto predial?

Muy de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Poco de acuerdo ( ) En desacuerdo ( )

40
Conciencia plena de estar realizando un hecho prohibido.

13. ¿Si se le presentara la oportunidad, usted estaría de acuerdo en evadir el

impuesto predial?
Muy de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Poco de acuerdo ( ) En desacuerdo ( )

Recaudación del impuesto predial

Cumplimiento Tributario Obligaciones formales y sustanciales

14. ¿Conoce y comprende cuándo se debe pagar el impuesto predial (autovalúo)?

Si conozco ( ) Regularmente ( ) Muy poco ( )

No conozco ( )

15. ¿Usted diría que los contribuyentes declaran adecuadamente sus predios para
determinar el impuesto predial?

Muy de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Poco de acuerdo ( ) En desacuerdo ( )

16. ¿Usted cree que los contribuyentes pagan en impuesto predial en los plazos
establecidos?

Muy de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Poco de acuerdo ( ) En desacuerdo ( )

Comportamiento de la recaudación

17. ¿Diría usted que la evasión tributaria afecta a la captación de recursos económicos
para el municipio?

Muy de acuerdo ( ) De acuerdo ( ) Poco de acuerdo ( ) En

desacuerdo ( )

18. ¿Usted considera que el impuesto predial en Puno es excesivo y no van con la
realidad de nuestra ciudad?

Siempre ( ) Frecuentemente ( ) A veces ( ) Nunca ( )

MUCHAS GRACIAS

41
42