Administración 1ra.

INTEGRAL Versión 1 Código: 638 1/ 4

MODELO DE RESPUESTA

CURSO: ESTUDIOS ASIGNATURA: SISTEMAS TRIBUTARIOS

FECHA
PROFESIONALES VII
MOMENTO: 1ra Integral OBJETIVOS: 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10
COD. ASIG: 638 08 06 19
ITEMES:1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 RESPUESTAS:1,2,3,4,5,6,7,8,9,10

CÓDIGO DE CARRERA TIPO NÚMERO VERSIÓN

610 05 01 1
LAPSO: 2019-1 SEMANA: 22

M: I, U: 1, O: 1., C/D 1/1

Respuesta número 1:

La definición, clasificación y denominación de los programas y proyectos propuestos por los organismos
respectivos, serán aprobadas por la Oficina Central de Presupuesto, oída la opinión del Ministerio de
Planificación y Desarrollo y de la Dirección Nacional de Contabilidad Administrativa.

C.C. El estudiante debe responder lo requerido según el Modelo.

M: I, U: 2, O: 2., C/D 1/1

Respuesta número 2:

Según lo establecido en el Artículo 316 CRBV, el sistema tributario procurará la justa distribución de las
cargas publicas según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la
población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos.
El Principio de progresividad sobre la distribución de las cargas públicas y la capacidad económica de
cada contribuyente deriva en que los tributos han de aumentar proporcionalmente en relación con la
capacidad económica del sujeto fiscal; así las cosas, todos contribuirán al sostenimiento de los gastos
públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo que, en ningún caso,
tendrá alcance confiscatorio.

C.C. El estudiante debe responder lo requerido según el Modelo.

M: II, U: 3, O: 3., C/D 1/1

Respuesta número 3:

Según el Artículo 16 (LIVA), no estarán sujetos al impuesto previsto en esta Ley de IVA:
1. Las importaciones no definitivas de bienes muebles, de conformidad con la normativa aduanera.
2. Las ventas de bienes muebles intangibles o incorporales, tales como especies fiscales, acciones, bonos,
cédulas hipotecarias, efectos mercantiles, facturas aceptadas, obligaciones emitidas por compañías
anónimas y otros títulos y valores mobiliarios en general, públicos o privados, representativos de dinero, de
créditos o derechos distintos del derecho de propiedad sobre bienes muebles corporales y cualquier otro
Especialista: Alexander Osorio Evaluador: María Celeste Crespo
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título representativo de actos que no sean considerados como hechos imponibles por esta Ley. Lo anterior
se entenderá sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 4 de esta Ley.
3. Los préstamos en dinero.
4. Las operaciones y servicios en general realizadas por los bancos, institutos de créditos o empresas
regidas por el Decreto N° 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras,
incluidas las empresas de arrendamiento financiero y los fondos del mercado monetario, sin perjuicio de lo
establecido en el parágrafo segundo del artículo 5 de esta Ley, e igualmente las realizadas por las
instituciones bancarias de crédito o financieras regidas por leyes especiales, las instituciones y fondos de
ahorro, los fondos de pensión, los fondos de retiro y previsión social, las sociedades cooperativas, las
bolsas de valores y las entidades de ahorro y préstamo, las bolsas agrícolas, así como la comisión que los
puestos de bolsas agrícolas cobren a sus clientes por el servicio prestado por la compra de productos y
títulos de origen o destino agropecuario.
5. Las operaciones de seguro, reaseguro y demás operaciones realizadas por las sociedades de seguros y
reaseguros, los agentes de seguros, los corredores de seguros y sociedades de corretaje, los ajustadores y
demás auxiliares de seguros, de conformidad con lo establecido en la ley que regula la materia.
6. Los servicios prestados bajo relación de dependencia de conformidad con la Ley Orgánica del Trabajo.
7. Las actividades y operaciones realizadas por los entes creados por el Ejecutivo Nacional de conformidad
con el Código Orgánico Tributario, con el objeto de asegurar la administración eficiente de los tributos de
su competencia; así como las realizadas por los entes creados por los Estados o Municipios para los
mismos fines.

C.C. El estudiante debe responder al menos 4 de lo requerido según el Modelo.

M: II, U: 4, O: 4., C/D 1/1

Respuesta número 4:

Según el Artículo 156, son de la competencia del Poder Público Nacional en cuanto a materia
tributaria, los siguientes:

- La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre
sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los
hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los
impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas,
cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a
los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.
- La legislación para garantizar la coordinación y armonización de las distintas potestades tributarias,
definir principios, parámetros y limitaciones, especialmente para la determinación de los tipos
impositivos o alícuotas de los tributos estadales y municipales, así como para crear fondos específicos
que aseguren la solidaridad interterritorial.
- La creación y organización de impuestos territoriales o sobre predios rurales y sobre transacciones
inmobiliarias, cuya recaudación y control corresponda a los Municipios, de conformidad con esta
Constitución.

C.C. El estudiante debe responder al menos uno de lo requerido según el Modelo.

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M: II, U: 5, O: 5., C/D 1/1

Respuesta número 5:
A Según el Articulo 73 COT, Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria
otorgada por la ley; mientras que la Exoneración es, también, la dispensa total o parcial del pago de la
obligación tributaria pero concedida por el Poder Ejecutivo en aquellos casos autorizados por la ley.
B) La diferencia fundamental entre estas dos modalidades está en que la exención se establece
previamente en la ley y la solicita la entidad que declara el ISLR; y la exoneración es un derecho del
ejecutivo nacional (Presidente de la República y entes adscritos como el Seniat) establecido en el Código
Orgánico Tributario para otorgar el beneficio de la liberación total o parcial del pago del impuesto a través
de decretos.
O sea, los fines de la exención y la exoneración parecen ser los mismos (liberarse de un pago total o
parcial de impuestos o tributos) pero la exención se establece en la propia Ley cuando es emitida, en tanto
que la exoneración la establece el ejecutivo nacional a través de decretos publicados en la Gaceta Oficial.
Por ejemplo, la exoneración a ganaderos y agroindustriales del Impuesto sobre la Renta otorgada por el
Seniat, en tanto que las exenciones ya están establecidas por la Ley del ISLR (u otra Ley de impuestos
como el IVA).

C.C. El estudiante debe responder según lo solicitado en la parte A, y en la parte B de conformidad

con lo establecido para considerar aprobado el objetivo.

M: III, U: 6, O: 6., C/D 1/1

Respuesta número 6:
1. Este tributo realiza en la práctica el principio constitucional de la justicia tributaria, toda vez que el
gravamen está basado en la capacidad contributiva del contribuyente. Por ser este impuesto
personal, toma en cuenta la situación específica del sujeto pasivo, reconociéndole exenciones,
exoneraciones, desgravámenes y rebajas fiscales.
2. Dicho tributo es elástico; en efecto, el producido fiscal de este tributo aumenta a medida que la
población sujeta a él se incrementa; esto es lo que se conoce con el nombre d elasticidad
automática. Asimismo, el rendimiento del tributo sobre la renta aumenta con el incremento de los
tipos impositivo; esto es lo que se conoce con el nombre de elasticidad legal.
3. Este tributo, puede ser mantenido intacto en su estructura fundamental, por un período prolongado,
y ofrecer un gran rendimiento en términos de producido fiscal.
4. Siendo un tributo personal, que toma en consideración la situación específica del contribuyente
que grava, incide con mayor rigor en el sujeto pasivo que disfruta de mayor capacidad contributiva
y con menor énfasis en aquel cuya capacidad contributiva es más débil.
5. Al ser un impuesto directo no admite su traslación y, por lo tanto, su incidencia final recae sobre el
propio sujeto pasivo que soporta la carga del mismo.

C.C. El estudiante debe responder al menos 3 de lo requerido según el Modelo.

M: III, U: 7, O: 7., C/D 1/1

Respuesta número 7:
Las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con ocasión del trabajo, determinadas conforme
a la ley o a contratos de trabajo, causadas antes de la vigencia de esta Ley, serán deducibles en el
ejercicio en que efectivamente sean pagadas a los trabajadores o a sus beneficiarios, o cuando les sean
entregadas para constituir fideicomiso en conformidad con lo supuesto en la Ley Orgánica del Trabajo.
C.C. El estudiante debe responder lo requerido según el Modelo.

Especialista: Alexander Osorio Evaluador: María Celeste Crespo

Administración 1ra. INTEGRAL Versión 1 Código: 638 4/ 4

M: III, U: 8, O: 8., C/D 1/1

Respuesta número 8:

De conformidad con la Ley de Impuesto Sobre la Renta las personas naturales residentes en el país,
gozarán de una rebaja de impuesto de diez unidades tributarias (10 U.T.) anuales. Además, si tales
contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de impuesto siguientes:
1. Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes.
2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. No
darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el
trabajo, o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años.
La rebaja concedida en el numeral 1 de este artículo no procederá cuando los cónyuges declaren por
separado. En este caso, sólo uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de
familia.

C.C.: El estudiante debe responder lo requerido según el Modelo.

M: III, U: 9, O: 9., C/D 1/1

Respuesta número 9:

Cálculo del impuesto:

Deducidos el Costo de Ventas (30.000.000) y los Gastos Generales, se tiene la Utilidad
de Bs. 22.000.000,00
Convertimos en U.T. el monto obtenido como utilidad antes del ISLR, 22.000.000,00 /
300 = 73.333,33 U.T.
Aplicamos la tarifa N° 2 correspondiente: 73.333,33 x 34 % = 24.933 U.T. -
Que al llevarlos de nuevo a bolívares nos da: 24.933 x 300 = 7.479.900,00 Bs. de ISLR
A PAGAR

C.C. Desarrollar el procedimiento y responder lo requerido según el Modelo.

M: III, U: 10, O: 10., C/D 1/1

Respuesta número 10:

a) Enriquecimiento neto gravable:

Tenemos lo siguiente:
850.000,00 Bs. / 300 Bs. x UT = 2.833,33 U.T.
Menos Desgravamen único = (774,00) U.T.
Aplicamos Tarifa 1 2.059 U.T. x 16% = 329,44
Menos Rebajas personales - 40
Menos Sustraendo -155
Enriquecimiento Neto Gravable: 134,44
b) Impuesto a pagar:
Nota: Que al llevarlos de nuevo a bolívares nos da:
134,44 x 300 = 40.332,00 Bs. de ISLR A PAGAR

C.C. El estudiante debe responder lo requerido según el Modelo, parte a y b.

Fin del Modelo de Respuesta

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