Trabajo

Académico
Escuela Profesional de Derecho 2018-2
0703-07E27 AUDITORIA TRIBUTARIA
Nota:
Docente: Dr. MARTIN GAMARRA LOPEZ

Ciclo: 11 Sección: 2 Módulo I

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APAZA RUELAS REINALDO ACADÉMICO que figura en el menú contextual de su
curso
Código de matrícula:
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2013306089

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Hasta el Domingo 4 de Noviembre 2018
UDED TACNA Hasta las 23.59 PM

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académicos obligatorios.

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5. Estimado alumno:
El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta 2 y para el examen final debe
haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico:

Este trabajo académico será calificado considerando criterios de evaluación según naturaleza del curso:

Presentación adecuada Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del

1 del trabajo
Investigación
2 bibliográfica:
trabajo en este formato.
Considera la revisión de diferentes fuentes bibliográficas y electrónicas
confiables y pertinentes a los temas tratados, citando según la normativa
APA.
Se sugiere ingresar al siguiente enlace de video de orientación:

Situación problemática o Considera el análisis contextualizado de casos o la solución de

3 caso práctico: situaciones problematizadoras de acuerdo a la naturaleza del curso.

Considera la aplicación de juicios valorativos ante situaciones y

4 Otros contenidos escenarios diversos, valorando el componente actitudinal y ético.

Preguntas:

1.- Realice un amplio y detallado análisis de cómo se encuentra el Sistema Tributario en el

Peru, analice todos los escenarios por los cuales atraviesa un país (económico, político,
social, cultural, etc, ) ayúdese de organigramas, gráficos, imágenes, encuestas, cuadros
estadísticos de los últimos 5 años, entre otros.

Dicho trabajo debe de comprender una dedicatoria, introducción, índice, desarrollo,

conclusiones, recomendaciones, bibliografía (mínimo 15 hojas) 8 puntos

2.- Ingresara al siguiente link:

https://www.youtube.com/watch?v=pQ1qmHcEN-4

Procedera a realizar un ensayo sobre el tema desarrollado en el video en no mas de 4 hojas,

con el contenido respectivo, según las normas y características de los ensayos. 4 puntos

3.- La empresa COMERCIO LATINO SAC durante el ejercicio 2017 no ha presentado las
declaraciones mensuales ni la declaración anual del Impuesto a la Renta de dicho año, la
SUNAT por información de operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas
gravadas con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el registro de
Ventas requerido para el proceso de fiscalización del mencionado ejercicio.

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Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:
Mes Ventas No Declaradas
Enero 20,000
Marzo 42,000
Mayo 63,000
Junio 52,000
Setiembre 37,000
Octubre 48,000 262,000
Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que corresponde
pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se encuentra en el
Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el IGV y el Impuesto a la
Renta. 3 puntos
4.- Un contribuyente acogido al régimen general del impuesto a la renta, está siendo
fiscalizado por la administración tributaria por el ejercicio 2017. La administración tributaria
observo que declaro según su DD.JJ anual del IR presentada el 04.04.2018 una perdida
tributaria de 35,000. Asimismo, el auditor restructuro el estado de ganancias y pérdidas,
concluyendo que la pérdida tributaria asciende a 10,000. El auditor emitió la resolución de
determinación con fecha 18.08.2018. A continuación se detalla el estado de ganancias y
pérdidas de la DD.JJ declarado por el contribuyente y la reestructuración del auditor:
5 puntos

SEGÚN PDT ANUAL

S/.
Ventas Netas 1,500,000
(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 714,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 124,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -40,600
Utilidad contable -40,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -35,000

SEGÚN SUNAT

Ventas Netas 1,525,000

(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 739,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 149,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -15,600
Utilidad contable -15,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -10,000

3TADUED20182DUEDUAP
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Hallar:

-Multa por perdida tributaria indebida

-Calcular la multa rebajada (gradualidad)

-Calcular los intereses moratorios

-Total a pagar

Esperamos que usted tenga los mejores éxitos académicos.

DESARROLLO

1.- Realice un amplio y detallado análisis de cómo se encuentra el Sistema

Tributario en el Perú, analice todos los escenarios por los cuales atraviesa
un país (económico, político, social, cultural, etc, ) ayúdese de
organigramas, gráficos, imágenes, encuestas, cuadros estadísticos de los
últimos 5 años, entre otros.

En primer lugar, el Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de

normas, principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la
aplicación de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771
(enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional.11 may. 2015.

El sistema tributario es el nombre aplicado al sistema impositivo o de

recaudación de un país. ... Podemos resumir que un sistema es conjunto de
impuestos que rigen en un país en un determinado momento.

En el Perú, los principales impuestos como Impuesto general a las ventas (IGV)
e Impuesto a la renta (IR) son recaudados por el Gobierno Central, A través de
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT). También
existen otros tributos recaudados por gobiernos municipales

4TADUED20182DUEDUAP
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Desde el punto de vista macroeconómico, la política fiscal debe cumplir un rol de
estabilización, vale decir, la política fiscal debe procurar ser expansiva en
períodos de contracción del ciclo y debe procurar ser contractiva en períodos de
expansión del mismo. Durante la reciente crisis financiera mundial, nuestro país
pudo enfrentar con relativo éxito la recesión mundial porque se pudo aplicar una
política fiscal expansiva financiada con los ahorros de los superávits fiscales
generados en el período de bonanza. Pero el rol de la política fiscal no es solo el
de la estabilización, también tiene la importante función de promover la equidad.
Para ello, tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto público. La tributación
debe permitir recaudar lo necesario para financiar el gasto público, y, además,
debe contribuir a mejorar la distribución del ingreso. Por otro lado, el gasto
público debe orientarse a generar las condiciones para el crecimiento, a través
de la inversión en infraestructura, pero, al mismo tiempo, brindar servicios a los
más necesitados. En ese marco se ubica el presente documento de política.
Su objetivo es efectuar un conjunto de recomendaciones para incrementar la
recaudación de ingresos permanentes, de manera gradual y sostenida.
La estrategia que se propone es que dicho incremento de la recaudación esté
principalmente basado en el impuesto a la renta y en los impuestos a
la propiedad, que son impuestos directos que contribuyen a la equidad, es decir,
que gravan más a quien más tiene. Cabe señalar que, en los últimos años, si
bien la recaudación ha aumentado, lo ha hecho con base en el crecimiento de
los impuestos a a minería, los cuales son volátiles porque sus recursos son
agotables. De lo que se trata, por lo tanto, es de que el crecimiento de la
recaudación tenga ingresos de carácter permanente. En la primera parte, se
realiza un diagnóstico del sistema tributario, sustentado
en investigaciones recientes de diversos autores y en el análisis respectivo del
autor de este documento.

EN LAS OPCIONES DE LA POLITICA

El monto de recaudación que un país necesita está directamente asociado con la
cobertura y calidad del gasto público. Si bien no se ha realizado una estimación
del monto de recaudación requerido para asegurar un gasto público eficaz, es
decir, servicios públicos de calidad, niveles adecuadamente focalizados
de programas sociales y niveles óptimos de inversiones en infraestructura, solo
para alcanzar la meta de gasto en educación, de 6% del PBI, se requerirían 3
puntos porcentuales del PBI, lo cual nos llevaría a la necesidad de establecer
una meta mínima de recaudación sin IMH de 18% del PBI.
Frente a la realidad de niveles de recaudación insuficientes, se plantean las
siguientes opciones de política:
Opción 1: Política tributaria pasiva, es decir, efectuar solo ajustes menores en
el sistema tributario y esperar que el incremento en la recaudación y
en la presión tributaria ocurran como consecuencia del crecimiento
económico.
Opción 2: Política tributaria activa con énfasis en el incremento de la
recaudación de los impuestos indirectos y en la elevación de algunas
tasas impositivas, de más fácil recaudación.

5TADUED20182DUEDUAP
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Opción 3: Política tributaria activa con énfasis en el incremento de la
recaudación de los impuestos directos, en la reducción de algunas
tasas impositivas y en la ampliación de las bases tributarias y en
reformas institucionales que fortalezcan a las administraciones
tributarias.

EN EL ASPECTO ECONOMICO

Para entender el sistema tributario peruano hay que tener presente la palabra
recaudación. Y es que el principal objetivo de estos es ser fuente de recursos
para el Estado-

Gestion.pe conversó con Walker Villanueva, socio del área de Impuestos y

Comercio Internacional de PPU quien explicó las dificultades del sistema
tributario del Perú.

“Tenemos que cambiar el chip, todo el Perú tiene que hacerlo. Los problemas
del panorama tributario no son en el fondo sino en la forma de estos”, explicó
Walker Villanueva.

De manera general, podemos comentar que en el Perú, el sistema tributario que

aplicamos se basan en dos impuestos, uno que es el IGV que promueve
alrededor del 55% de los recursos tributarios en el Perú, el Impuesto a la Renta
proporciona aproximadamente el 30% de la recaudación. Otros impuestos
representan el 15%.

“El panorama tributario del Perú está influenciado por la informalidad de la

economía que representa un 55%; eso quiere decir que tan solo el 45% de la
economía genera valor e ingresos para la caja fiscal”, comentó Villanueva.

Por ello, las dificultades que enfrenta el sistema tributario son la economía
informal, la evasión e ilusión tributaria.

“La ilusión tributaria tiene un concepto que intenta combatir que no se reduzca
artificialmente la base tributaria haciendo uso de mecanismos legales y
tributarios sin sustento económico.”, expresó Villanueva.

¿Cómo cambiar esto? “Lo primero que se tiene que pensar un sistema
tributario bastante amigable y sencillo. Hoy en día, se tiene un sistema que bajo
mi percepción no funcionan.”

Para Villanueva, los tres regímenes tributarios actuales son completamente

distintos y contraproducentes.

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“Lo que se debe hacer es eliminar los tres y crear uno donde se vean los
ingresos y de acuerdo a esto se pagará un monto al Estado, siendo controlado
mediante las facturas.”

Esto tiene que ser centrado en el control de los ingresos pero que al mismo
tiempo los pequeños empresarios emitan facturas con valor tributario. Estas
facturas, a su vez, serían mecanismos de acceso a un eventual financiamiento
por parte del Estado, comentó Villanueva.

Otra dificultad que enfrenta el sistema tributario peruano es la evasión de

impuestos, la cual ha crecido en los últimos años.

“En el caso del IGV está en 35.9%, o sea 3.5% del PBI. La evasión
aproximadamente es de más de S/ 25 mil millones. Esto es preocupante porque
la evasión de IGV, en el 2008, estaba en 28%.”, argumentó Villanueva.

Mencionó también que en el caso del IR, también la evasión está en 57%, lo que
representa 5.4% del PBI.

PRESIÓN TRIBUTARIA LLEGARÍA A 12,5% DEL PBI PARA EL 2017

Los ingresos tributarios se han reducido a 14,0% en el 2016, la tasa más baja de
los últimos 12 años. ara el Instituto de Economía y Desarrollo Empresarial
(IEDEP) de la Cámara de Comercio de Lima, los sistemas tributarios pueden
representar un incentivo o una traba al crecimiento económico. Además, refiere
que un sistema tributario óptimo no es aquel que se encuentra plagado de
exoneraciones tributarias incentivando actividades económicas o regiones en
particular bajo el título de sectores estratégicos o de interés nacional. Tampoco
es aquel que prioriza solamente la recaudación tributaria en sí misma o aquel
que pretende, a través de impuestos, lograr una redistribución del ingreso más
equitativa, pues es sabido quecomo porcentaje del PBI durante el 2016 se ha
reducido a 14,0%, la tasa más baja de los últimos 12 años, incluso por debajo de
lo alcanzado en el 2009, año de la crisis financiera internacional (14,8%). El
IEDEP señala que varios fueron los factores que influyeron en estos resultados,
como la desaceleración económica, mayores montos de devoluciones de
impuestos por recuperación anticipada del IGV, la menor inversión e
importaciones de bienes de capital que repercutió en lo recaudado por el IGV de
origen externo, más los desastres naturales que afectaron la recaudación de
regiones específicas del país. La presión tributaria del gobierno central en el
2017 disminuiría a niveles de 1992, pues se estima que caiga a 12,5% del PBI
este año. Los ingresos tributarios se concentran en dos impuestos, a la renta
(IR) y el impuesto general a las ventas (IGV) que representan alrededor del 94%
del mismo. La recaudación en ambos tributos ha sido bastante afectada. En
términos porcentuales del PBI el IR baja de 7,5% a 5,6% y el IGV de 8,8% a

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8,0% entre el 2012 y el 2016. Según el Banco Central de postergar el pago del
impuesto por tres meses. SECTORES ECONÓMICOS De acuerdo con el
IEDEP, al analizar el IGV por sectores económicos muestra que servicios y
comercio aportan alrededor del 68,0% de la recaudación total, seguido de
manufactura (14,9%) y construcción (7,4%). En lo que respecta al IR por
sectores económicos, minería e hidrocarburos ha perdido importancia en la
última década. En el 2007 dicho sector aportaba el 56,6% de la recaudación total
de renta de tercera categoría, disminuyendo al 2016 hasta 6,8%. A la fecha
servicios es el de mayor contribución (49,3%), comercio (19,2%) y manufactura
(14,3%). NÚMERO DE CONTRIBUYENTES De acuerdo a la información de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat),
en lo que va de la década el crecimiento promedio de contribuyentes fue de
8,3% anual y a mayo Reserva del Perú (BCRP), entre los meses de enero y
mayo del presente año los ingresos corrientes se han reducido en 0,8 puntos
porcentuales del PBI, entre otros factores por la aplicación del Régimen Mype
Tributario que implica un menor pago a cuenta de las empresas bajo dicho
régimen y del IGV Justo que permite a las Mypes Fuente:Sunat Elaboración:
IEDEP El 23,9% del total del impuesto a la renta de tercera categoría lo aportan
50 contribuyentes, mientras que el 20,0% lo aportan 250 contribuyentes.
Servicios y Comercio aportan alrededor del 68,0% de la recaudación total por
IGV, seguido de Manufactura (14,9%) y Construcción (7,4%). Fuente:Sunat
Elaboración: IEDEP La presión tributaria medida como los ingresos tributarios
como porcentaje del PBI durante el 2016 se ha reducido a 14,0%, la tasa más
baja de los últimos 12 años. Fuente:Sunat Elaboración: IEDEP 2,9 3,1 3,1 3,9
4,0 4,5 6,4 7,1 6,8 5,6 6,2 7,2 7,5 6,8 7,0 5,7 5,6 6,8 6,5 6,6 6,9 7,1 7,4 7,5 7,9
8,9 8,1 8,5 8,7 8,8 8,9 8,7 8,4 8,0 3,5 3,4 3,2 2,9 2,9 2,8 2,3 1,7 1,1 1,1 1,1 0,7
1,0 1,4 1,2 1,0 0,4 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
2011 2012 2013 2014 2015 2016 Ingresostributarios:Rentae IGV.

2.- Ingresara al siguiente link:

https://www.youtube.com/watch?v=pQ1qmHcEN-4

Procederá a realizar un ensayo sobre el tema desarrollado en el video en

no más de 4 hojas, con el contenido respectivo, según las normas y
características de los ensayos.

Primeramente nos preguntaremos que es Fiscalización Tributaria, para es te

concepto se ha leído diferentes definiciones fiscalización Tributaria es el
procedimiento mediante el cual la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria (SUNAT), comprueba la correcta determinación de los contribuyentes,
así como las obligaciones formales relacionadas a ellas. Este procedimiento
culmina con la notificación de la Resolución de Determinación y, de ser el caso,
de las Resoluciones de Multa que correspondan por las infracciones que se

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detecten en el desarrollo del procedimiento., ahora en el video que hemos
podido apreciar bien nos informa sobre las declaraciones de los bienes
patrimoniales que tenemos

De acuerdo con el régimen tributario actualmente vigente, las personas naturales

que tienen su domicilio en Perú declaran anualmente a la Administración
Tributaria las rentas o ganancias de capital obtenidas a lo largo del año
calendario. No existe, por lo menos por ahora, una declaración de patrimonio,
con excepción de la declaración de predios.
Revisando los antecedentes más recientes encontramos que en Julio de 1998, la
SUNAT aprobó el reglamento para la presentación de la declaración patrimonial
correspondiente al ejercicio 1997. Dicha disposición establecía que debían
presentar tal declaración las personas naturales que tuvieron ingresos anuales
en el ejercicio 1997 iguales o superiores a 100 UIT o patrimonio igual o superior
a 240 UITs.
Sin embargo, la vigencia de la referida norma fue muy corta, toda vez que fue
derogada por la propia SUNAT tan sólo 22 días después de su publicación. La
razón de tal derogación; y aquí me permito citar literalmente a la resolución
emitida por SUNAT fue “(…) en atención a la especial coyuntura generada con
motivo de su aprobación.” De manera que al derogarse tal disposición de
manera casi inmediata la obligación de presentar la declaración patrimonial
quedó sin efecto.
Ahora bien, según información de carácter pública, la SUNAT estaría trabajando
en la implementación de una declaración de carácter patrimonial. Así, en la
memoria anual SUNAT del 2013, se indicaba que se encontraba en ejecución el
proyecto de información complementaria de personas naturales; el mismo, que
tiene como objetivo obtener y gestionar de manera eficiente la información
patrimonial de personas naturales con o sin RUC. Asimismo, se indicaba que
para tal finalidad “(…) se implementará un formulario virtual a fin de que las
personas naturales con y sin RUC puedan declarar sus bienes patrimoniales de
manera segura.”
La declaración antes indicada, tendría como propósito, conforme se señala en la
evaluación del plan operativo informático de SUNAT correspondiente al año
2014; que “(…) la información recabada por este medio será utilizada en la
programación y selección de casos para la posterior fiscalización de aquellos
contribuyentes que presenten inconsistencias.”
En este contexto, debemos mencionar que la SUNAT ha iniciado ya algunas
acciones piloto destinadas a recibir información de carácter patrimonial de
algunos contribuyentes. En efecto, en estas últimas semanas un número
importante de contribuyentes ha recibido una comunicación de SUNAT
solicitando ingresar a un aplicativo web información sobre los bienes y derechos
que forman parte del patrimonio al 31 de diciembre de 2015.
La BANCARIZACIÓN se refiere al uso masivo del sistema financiero formal por
parte de los individuos, para la realización de transacciones financieras o
económicas; incluyendo no solo los tradicionales servicios de ahorro y crédito,
sino también la transferencia de recursos y la realización de pagos a través de la
red y La importancia de la inclusión financiera y la bancarización: Roger Durán.
9TADUED20182DUEDUAP
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Los servicios financieros son de vital importancia para el funcionamiento de la
economía de un individuo, hogar, empresa y, por ende, de cualquier país.

 Bancarización significa utilizar intensivamente al sistema financiero para

facilitar las transacciones efectuadas entre los agentes económicos.
Este proceso permite evitar el uso del dinero físico.
 B. La bancarización influye directamente en el crecimiento económico de
un país. En el caso peruano, el indicador de bancarización (depósitos /
PBI) se encuentra actualmente en alrededor del 25%.
 C. Es importante para Impulsar la formalización de la economía vía la
canalización por el sistema financiero de gran parte de las transacciones
realizadas en la economía. Promover la documentación de operaciones
entre agentes económicos. Reducir la evasión y la informalidad en la
medida que potencia la fiscalización, al servir como fuente de información.
Desincentivar la realización de operaciones marginadas y simuladas.
Cabe mencionar que internacionalmente se ha demostrado que existe
una innegable relación entre los niveles de bancarización y de evasión
tributaria. Por otro lado, el desarrollo tecnológico y económico actual del
sector financiero, genera un marco adecuado para la implementación de
la medida.
 D. El Decreto Legislativo 939 norma la utilización de medios de pago
bancarios para evitar la evasión (Bancarización de la economía).
Dicha norma genera la obligación de utilizar medios de pago bancarios
para cancelar operaciones superiores a determinado importe. Inicialmente
se ha establecido en S/. 5,000 ó USD 1,500). Los medios de pago que
podrán utilizarse son:
Simplificando se debe realizar las compras con facturas de bancarización
con la finalidad de blindar lo comprado.

No incurrir en la contabilidad en tener facturas de menos de S/ 3 500.00

soles sin bancarización, sin contrato y sin guía de remisión.

Balarezo Construcciones infló facturas de S/. 9 hasta S/. 751,000

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Clonan la factura en blanco, la consignan, la mandan a contabilidad,
probablemente también van a al banco a bancarizarla, y probablemente
aumentan los niveles de informalidad, porque ese dinero se va en negro", afirmó
el abogado tributarias. En cuanto a la tercera modalidad, Sunat comprobó que
existieron proveedoras que emitieron comprobantes por operaciones que nunca
realizaron. Defraudación tributaria el contador también fue sentenciado con los
mismos años de sentencia y fue responsable solidario.

Como podrán verificar SUNAT tiene muchas fuente de información que se

encuentran relacionadas entre sí para detectar si existe o no evasión tributaria al
Impuesto a la Renta. Para ello se recomienda que todo contribuyente deba llevar
una contabilidad personal del movimiento de su patrimonio y tener disponible
con documentación fehaciente el origen de cada ingreso o desembolso realizado
en cada ejercicio tributario.

Ahora podemos decir y dar el concepto a Incremento Patrimonial no

Justificado – IPNJ. El IPNJ es uno de los mecanismos para detectar ingresos
no declarados y consiste en identificar los desembolsos y /o ingresos efectuados
por las personas naturales, cuando compran bienes o adquieren servicios.

Pero también se puede acoger al sinceramiento tributario en el cual los bienes

patrimoniales que no hayas declarad

Ahora sobre el tema del recibo de honorarios Lo que debes saber sobre
los recibos por honorarios electrónicos. El recibo por honorarios es un
comprobante de pago que se emite por la prestación de servicios de cualquier
profesión, arte, ciencia y oficio. Además, por todo servicio que genere rentas de
cuarta categoría.

3.-La empresa COMERCIO LATINO SAC durante el ejercicio 2017 no ha

presentado las declaraciones mensuales ni la declaración anual del
Impuesto a la Renta de dicho año, la SUNAT por información de
operaciones con terceros ha determinado que ha hecho ventas gravadas
con el IGV y el Impuesto a la Renta, y por otro lado no ha exhibido el
registro de Ventas requerido para el proceso de fiscalización del
mencionado ejercicio.

Las omisiones determinadas se han detectado en los siguientes meses:

Mes Ventas No Declaradas
Enero 20,000
Marzo 42,000
Mayo 63,000
Junio 52,000
Setiembre 37,000
Octubre 48,000 262,000

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Se pide determinar las ventas omitidas, el IGV y el Impuesto a la Renta que
corresponde pagar por dichas omisiones, sabiendo que la empresa mencionada se
encuentra en el Régimen General y sus operaciones se encuentran gravadas con el
IGV y el Impuesto a la Renta.

. DESARROLLO

MES VENTA NO IGV (18%) IMPUESTO (1.5)

DECLARADAS

ENERO 20,000 3,600 300

MARZO 42,000 7,560 650

MAYO 63,000 11,350 945

JUNIO 52,000 9,360 780

SETIEMBRE 37,000 6,660 555

OCTUBRE 48,000 8,640 720

TOTAL 262,000 47,160 3930

4.- Un contribuyente acogido al régimen general del impuesto a la renta, está

siendo fiscalizado por la administración tributaria por el ejercicio 2017. La
administración tributaria observo que declaro según su DD.JJ anual del
IR presentada el 04.04.2018 una perdida tributaria de 35,000. Asimismo, el
auditor restructuro el estado de ganancias y pérdidas, concluyendo que la
pérdida tributaria asciende a 10,000. El auditor emitió la resolución de
determinación con fecha 18.08.2018. A continuación se detalla el estado
de ganancias y pérdidas de la DD.JJ declarado por el contribuyente y la
reestructuración del auditor:
SEGÚN PDT ANUAL
S/.
Ventas Netas 1,500,000
(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 714,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000

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Académico
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 124,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -40,600
Utilidad contable -40,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -35,000

SEGÚN SUNAT

Ventas Netas 1,525,000

(-) Costo de ventas 785,600
Utilidad bruta 739,400
Gastos operacionales
Gasto de venta 315,000
Gasto administrativo 275,000
Utilidad operativa 149,400
Gastos financieros 120,000
Gastos diversos 45,000
Resultado antes de participa. E IR -15,600
Utilidad contable -15,600
(+) Adiciones tributarias 5,600
(-) Deducciones tributarias
Renta neta imponible o perdida T. -10,000

Hallar:

-Multa por perdida tributaria indebida

-Calcular la multa rebajada (gradualidad)

-Calcular los intereses moratorios

-Total a pagar

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