Las principales obligaciones de los contribuyentes son:

1. Realizar el pago de la cuota tributaria, debiendo realizar dicho pago en el tiempo y la

forma requerida por la Agencia Tributaria.
2. Realizar pagos fraccionados a cuenta de la obligación tributaria principal, por el
retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta. El contribuyente podrá deducir de
la obligación tributaria principal el importe de los pagos a cuenta soportados.
3. Cumplir con las obligaciones tributarias accesorias, que consisten en prestaciones
pecuniarias que se deben satisfacer a la Administración tributaria y cuya exigencia se
impone en relación con otra obligación tributaria. Serían el interés de demora, los
recargos por declaración extemporánea y los recargos del período ejecutivo, así como
aquellas otras que imponga la ley.
4. Cumplir con las obligaciones tributarias formales impuestas por la normativa tributaria
o aduanera, ya sean o no deudores del tributo, y cuyo cumplimiento está relacionado con
el desarrollo de actuaciones o procedimientos tributarios o aduaneros.
5. Además, los obligados tributarios deberán cumplir las siguientes obligaciones:

a. La obligación de presentar declaraciones censales por las personas o entidades que

desarrollen o vayan a desarrollar en territorio español actividades u operaciones
empresariales y profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención.
b. La obligación de solicitar y utilizar el número de identificación fiscal en sus relaciones
de naturaleza o con trascendencia tributaria.
c. La obligación de presentar declaraciones, autoliquidaciones y comunicaciones.
d. La obligación de llevar y conservar libros de contabilidad y registros, así como los
programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de
codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la obligación se
cumpla con utilización de sistemas informáticos.
e. La obligación de expedir y entregar facturas o documentos sustitutivos y conservar
las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones
tributarias.
f. La obligación de aportar a la Administración tributaria libros, registros, documentos
o información que el obligado tributario deba conservar en relación con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias propias o de terceros, así como cualquier
dato, informe, antecedente y justificante con trascendencia tributaria, a requerimiento de
la Administración o en declaraciones periódicas. Cuando la información exigida se
conserve en soporte informático deberá suministrarse en dicho soporte cuando así fuese
requerido.
g. La obligación de facilitar la práctica de inspecciones y comprobaciones administrativas.
h. La obligación de entregar un certificado de las retenciones o ingresos a
cuenta practicados a los obligados tributarios perceptores de las rentas sujetas a
retención o ingreso a cuenta.
i. Cumplir con las obligaciones que establezca la normativa aduanera.

¿Cuáles son las obligaciones que tengo en el regimen pequeño

contribuyente?
Fuera de las obligaciones que todo emprendedor tiene respecto de su empresa al
momento de iniciar sus actividades.

Tales como inscribirse en la Superintendencia de Administración Tributaria,

afiliarse a un régimen fiscal, designar una imprenta autorizada por SAT para la
impresión de sus facturas con los requisitos legales establecidos, así como la
designación de un contador según corresponda.

La primera obligación en el regimen pequeño contribuyente y que aplica en

todos los regímenes es la emisión de una factura por la prestación de un servicio
o bien la venta de algún producto, así como tener un libro de compras y
ventas habilitado por la superintendencia de Administración Tributaria. (Art. 49
Ley del Impuesto al Valor Agregado)

Al respecto de la emisión de facturas por la prestación de un servicio o venta de

productos existe una peculiaridad que este régimen tiene, puesto que es
obligatorio la emisión de facturas que excedan el monto de Q 50.00.

Sin embargo, no es obligatorio cuando es menor a este monto, a menos que sea
solicitada la emisión de esta factura, cuando se trata de ventas o servicios que se
pueden acumular en una sola factura para la misma persona, se deberá realizar la
acumulación de los servicios dados o ventas efectuadas. (Art. 49 Ley del Impuesto
al Valor Agregado)

Una obligación no conocida pero muy importante en este régimen, es

la conservación de las facturas de bienes o servicios adquiridos en un plazo
de 5 años contados desde la fecha de emisión de la respectiva factura. (Artículos:
76 Código Tributario, 49 Ley del Impuesto al Valor Agregado)

Respecto a la presentación de una declaración de impuestos sobre el impuesto de

la renta o impuesto de solidaridad, este régimen se caracteriza que están
relevados de la presentación de estos impuestos o de cualquier otro tributo (Art.49
Ley del Impuesto al Valor agregado).
Una obligación que se mantiene en este régimen es el no exceder el monto
límite de facturación, de haber un exceso en este monto, el contribuyente deberá
obligatoriamente iniciar sus actividades con un régimen general del impuesto al
valor agregado, esto implica diferentes obligaciones fiscales.

El monto máximo en el regimen pequeño contribuyente, que puede reportar en un

año es Q.150000.00, mensualmente representa una facturación de Q. 12500.00,
aunque no puede considerarse una obligación estar en este régimen.

La verdadera obligación esta en realizar el cambio de régimen fiscal a uno

adecuado, debido a que, de no hacerlo voluntariamente, la SAT puede realizar
el cambio sin previo aviso al contribuyente, y realizando la notificación posterior
al cambio (Art. 50 y 51 ley del impuesto al valor agregado)

La obligación más reciente que se suma al listado es la pertinente a la liberación

del secreto bancario, derivado a que a partir de la vigencia del decreto 37-
2016, habiendo adicionado el Artículo 21 B al Código Tributario, en su numeral
4, se establece la obligación de

“Respaldar todas las operaciones que realice (…) por medio de la documentación
legal correspondiente”
Este decreto adicionalmente adiciona el artículo 368 bis al Código de Comercio
de Guatemala, e impone:

“Los comerciantes (…) deberán registrar en su contabilidad todas las cuentas

bancarias que utilicen…”
Con lo cual, a partir de la vigencia de este decreto, la conciliación de las cuentas
bancarias deberá estar presentes en los registros de los libros contables del
pequeño contribuyente.