Semana 5-Gerencial-Indust - 2018-2 PDF

¡La universidad para todos!
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CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL

Tema: LIBRO DIARIO-LA CUENTA
Docente: ENCINAS GARCIA, Luis Alberto
Escuela Profesional Periodo académico: 2018-2

INGENIERÍA INDUSTRIAL Semestre:
Unidad:
CONTENIDOS TEMATICOS
• 1. LA CUENTA
• 2. PARTIDA DOBLE: Conceptos y practicas
3. LIBRO DIARIOS: Conceptos y practices
.
LA CUENTA “T”
Debe Denominación Haber

Cargo Abono
Débito Crédito
Saldo deudor Saldo acreedor
Pérdida Ganancia
Ejemplo Practico
Supongamos que la empresa comercial “La Luna SAC.” al iniciar su ejercicio contable en
el mes de Enero 2016, recibe en efectivo S/. 1,200.00 por concepto de venta realizada el 10-
01-2016, posteriormente el 20-01-2016 gasta en efectivo S/. 1,000.00 en pago de luz, agua,
teléfono; según este ejemplo la ubicación de la sub cuenta 101 Caja sería:
MES DE ENERO
101 C a j a RAYADO T
FECHA Glosa o Detal le DEBE HABER
10/01/2016 Ingreso en efectivo por ventas 1,200.00
20/01/2016 Egreso en efectivo por gastos varios 1,000.00
SALDO FINAL 200.00
TOTAL 1,200.00 1,200.00

MANEJO CONTABLE DE LAS CUENTAS

Es necesario conocer las formas y procedimientos que se deben adoptar en su aplicación para poner
en funcionamiento el mecanismo de las cuentas, como son:
• Abrir una cuenta: Es la denominación que va ser asentada o registrada: en el ejemplo anterior
sería la sub cuenta 101 Caja.
• Cargar, adeudar o debitar una cuenta: Consiste en anotar un a cantidad en el Debe de la misma,
representa un ingreso para la empresa. En nuestro caso sería S/. 1,200 soles. Es decir se cargo a
la sub cuenta 101 Caja S/. 1,200 soles por ingresar dinero en efectivo a caja por una venta
realizada.
• Abonar, acreditar una cuenta: Significa registrar una cuenta en el Haber de la misma; representa
un egreso para la empresa. En nuestro caso sería S/. 1,000 soles. Es decir, se abonó a la sub
cuenta 101 Caja por S/. 1,000 soles, porque salió dinero en efectivo de caja para gastos de luz,
agua y teléfono
• Total Débito: Es la suma del Debe o suma de los cargos, en este caso es de S/. 1,200 soles
• Total Crédito: Es la suma del Haber o suma de los abonos, en este caso es de S/. 1,000 soles
• Saldo de una cuenta: Es la diferencia que existe entre la suma del Debe y la suma del Haber
# Si el Debe es mayor que el Haber se dice que la cuenta tiene saldo Deudor.
# Si el Debe es menor que el Haber se dice que la cuenta tiene saldo Acreedor
# Si el Debe es igual que el Haber se dice que la cuenta tiene saldo nulo o cero
Según nuestro ejemplo, la Su cuenta 101 Caja tiene saldo Deudor por la suma del Debe es mayor que
la suma del Haber por l suma de S/. 200 soles
ACTIVO
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la

empresa y se clasifican según su grado de
liquidez.
Es decir, la facilidad con la que se pueden

convertir en efectivo. Se ordenan según el
grado de liquidez, de mayor a menor grado.
CUENTA DE ACTIVO

Cargo Abono
Débito Crédito
Saldo deudor
Se CARGAN (lado izquierdo) si aumentan.

Se ABONAN (lado derecho) si disminuyen.
Tiene Saldo deudor,

porque el DEBE es mayor que el HABER
CUENTA DE PASIVO

Cargo Abono
Débito Crédito
Saldo acreedor
Se CARGAN (lado izquierdo) si DISMINUYEN.

Se ABONAN (lado derecho) si AUMENTAN.
Tiene Saldo acreedor,

porque el HABER es mayor que el DEBE.
PASIVO
Son las obligaciones que tiene la empresa para con

terceros (excepto dueños). Se clasifican según el
plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación.
CUENTA DE PATRIMONIO
Cargo Abono
Débito Crédito
Saldo acreedor
Se CARGAN (lado izquierdo) si se refleja una

pérdida
Se ABONAN (lado derecho) si aumenta el
Capital o existe una ganancia.
Tiene Saldo acreedor,
porque el HABER es mayor que el DEBE.
PATRIMONIO
Son las obligaciones que la empresa tiene con

accionistas y/o socios.
CUENTA DE GASTOS (PÉRDIDA)

Cargo
Débito
Saldo deudor
Se CARGAN (lado izquierdo) cuando

aumentan
CUENTA DE GANANCIAS

Abono
Crédito
Saldo acreedor
Se ABONAN (lado derecho) cuando

aumentan.
CASO PRÁCTICO
• Un día nuestro amigo Carlos recibió una junta de

S/. 1.000,00 y¡¡ tuvo una gran idea !! …… iniciar un
negocio de compra y venta de cerveza.
¿Cómo sería el Balance General del negocio de
Carlos?
ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL
BIENES O ACTIVOS DEUDAS O PASIVOS
S/. 1.000 S/. 0
CAPITAL O PATRIMONIO
S/. 1.000
TOTAL ACTIVO S/. 1.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1.000

CASO PRÁCTICO
• Carlos, al enterarse que en su barrio iban a

organizar una pollada, no lo pensó dos veces y
compró 10 cajas de cerveza a S/. 40.00 cada caja.
• ¿El Balance General del negocio de Carlos se
modificó?
CASO PRÁCTICO
BIENES O ACTIVOS DEUDAS O PASIVOS
S/. 600 S/. 0
S/. 400 S/. 1.000

CASO PRÁCTICO
• Luego de algunos meses, el negocio de nuestro

amigo Carlos prosperó, ya que tenía pedidos de
cerveza en las zonas Norte, Este y Sur.
Carlos, solicitó un préstamo de S/. 30.000 y se
compró una camioneta para trasladar sus cajas
de cerveza…..….Entonces, ¿Cómo quedará su
Balance General?
BALANCE GENERAL
BIENES O ACTIVOS
DEUDAS O PASIVOS
S/.
600 S/. 30.000
S/.
400
S/. 30.000 S/. 1.000

LA PARTIDA DOBLE
GENERALIDADES:
Previa a la partida doble, apareció la partida simple, la cual carecía de

fundamento científico para cumplir con el objeto y fines de la
Contabilidad.
La partida doble surgió a principios del siglo XIV según consta en algunos
registros comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en Milán -
Italia. Sin embargo fue Fray Lucas Pacciolo, monje franciscano, quien
puntualizó y divulgó los procedimientos contables en base a la Partida
Doble, la cual tiene un carácter de UNIVERSALIDAD, teniendo como
pilares de sustento contable: EL DEBE Y EL HABER.
En base a la partida doble se consiguió la verdadera sistematización de la
contabilidad y constituye el sistema más conocido y comúnmente
empleado, ya que todo hecho contable debe ser registrado" Doblemente
"
PARTIDA DOBLE
Lucas Pacciolo pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuación
de primer grado:
A=B+C
20 = 12 + 8
De ella se deriva "si con cantidades iguales se verifican operaciones

iguales, los resultados serán iguales".
Por lo tanto da lugar a una ecuación fundamental de la partida doble:
A=P+C
Activo = Pasivo + Capital
Entonces, reemplazando la palabra capital por patrimonio se tiene:
Pasivo = Activo - Patrimonio

PARTIDA DOBLE
Toda transacción comercial basada en el método de la partida doble,
cualesquiera que sean sus propósitos y fines, no es más que el cambio de un
valor por otro, así tenemos: las compras, ventas, cobros, pagos, descuentos, etc.
a todos se les atribuye un idéntico valor.
Por ejemplo, una venta al contado de mercadería representará para el vendedor
una entrega de bienes (mercadería) y la recepción de una suma equivalente de
dinero. Por parte del comprador significará la recepción de la mercadería que
compró y la entrega del efectivo correspondiente, es decir el cambio de un valor
por otro.
La acción de comprar y vender mercaderías afectará dos cuentas fundamentales:
Caja y Mercaderías, ya que al venderse disminuye mercadería y aumenta caja
por el dinero recibido. Estos hechos opuestos deben expresarse en la
contabilidad en el mismo sentido en que se han producido y guardando la misma
relación matemática. De lo dicho anteriormente podemos deducir que:
"En toda operación mercantil intervienen por lo menos dos personas, una que
recibe y otra que entrega".
PARTIDA DOBLE
Toda empresa posee bienes patrimoniales que están representados por
sus activos, así como los elementos patrimoniales que vienen a ser las
fuentes de donde se obtienen los fondos necesarios para adquirir los
bienes activos. Ahora bien si nos basamos en la ecuación contable, es
decir:
Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital)
Podemos representar en forma práctica lo que se dijo anteriormente. Si

existe una variación en uno de los elementos referentes al activo, pasivo y
patrimonio, entonces dicha acción tiene su contrapartida, así tenemos
que, si se modifica el activo, posiblemente se modifica el activo mismo o
el pasivo
PARTIDA DOBLE
Ejemplo.- Si una persona aporta una determinada cantidad de dinero (S/.
500 soles en efectivo) para la formación de su propia empresa, por
consiguiente su posición inicial sería:
Activo Pasivo
Caja 500 Total Pasivo -
Patrimonio
Capital 500
Total Activo 500 Total Pasivo y Patrimonio
Como se observa, un elemento patrimonial (capital) dió lugar a un bien

patrimonial (caja).
PARTIDA DOBLE
Si el dueño compra mercadería por S/. 200 soles en efectivo y S/. 100
soles al crédito, entonces los datos observados cambian de posición:
tendría S/. 200 menos en caja, S/. 300 en mercadería y debería S/. 100
soles a su proveedor. Como vemos se dá una modificación en el activo y
otra en el pasivo:
Activo Pasivo
Caja 300 Proveedores 100
Mercadería 300
Contado 200 Patrimonio
Crédito 100 Capital 500
Total Activo 600 Total Pasivo y Patrimonio 600
PARTIDA DOBLE
ASPECTOS CONCEPTUALES DE LA PARTIDA DOBLE:
La partida doble es el cimiento donde descansa todo hecho u operación contable.

Representa la parte vital de un informe financiero ¿y que es la partida doble? Es una
forma de representación que toda transacción mercantil tiene, un hecho registrado es
compensado por otro hecho registrado en el sentido opuesto, es decir el Importe que
aparece en un lado debe ser necesariamente igual al importe del otro lado.
Los dos efectos de una transacción mercantil siempre se encuentran en contraste entre
si anotándose dichos efectos en posiciones opuestas, uno en la parte izquierda y el
otro en la parte derecha. En la práctica contable los términos debe y haber significan
más o menos, izquierda y derecha.
Concluyendo podemos decir entonces que la partida doble es:
Un Sistema de contabilidad que permite registrar una operación mercantil

doblemente, una llamada, DEUDORA y otra llamada ACREEDORA. El
importe de la cuenta deudora será registrada como cargo en el DEBE y el
importe de te- cuenta acreedora será registrado como abono en el HABER.
La suma de los valores anotados en el DEBE como cargo serán iguales a la
suma de los valores anotados en eI HABER como abono.
PARTIDA DOBLE
DETERMINACI‫׃‬N DEL DEUDOR Y ACREEDOR:
En todo sistema de la partida doble se expresa en los registros contables cual es la

cuenta que recibe y cuál es la cuenta que entrega. Anteriormente dijimos que
DEUDOR es el que recibe un valor por el solo hecho de recibirlo y ACREEDOR es el
que entrega un valor por el solo hecho de entregarlo.
La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operación mercantil
deber siempre existir un Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a un principio
elemental:
"No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor"
Cualquier operación mercantil cuenta con 2 partes: una que recibe llamada
Deudora y otra que entrega llamada Acreedora.
La parte que recibe y la que entrega están representadas por 1o más cuentas,
tratando de que exista igualdad de valores entre lo que se recibe y se entrega,
teniendo en cuenta el otro principio de la partida doble.
"Todo lo que sale debe se igual a todo lo que ingresa”

PARTIDA DOBLE
Es evidente que en una operación mercantil existe una persona que
entrega y otra que recibe, un valor que sale y otro que ingresa. En otras
palabras al comprar un producto debe existir una persona que compra y
otra que vende.
Por ejemplo: Si Carlos entrega a Pepe S/. 100 soles en calidad de
préstamo se determina lo siguiente: para distinguir el deudor del
acreedor es necesario trazar una línea vertical y escribir a la izquierda la
palabra RECIBE y a la derecha la palabra ENTREGA.
Recibe Entrega
Pepe S/. 100.00 Carlos S/. 100.00
En este caso Pepe es el deudor porque recibe, y Carlos es acreedor

porque entrega
PARTIDA DOBLE
Otro ejemplo: Si Pepe le devuelve en su totalidad el préstamo a Carlos,
entonces:
Recibe Entrega
Carlos S/. 100.00 Pepe S/. 100.00
En este caso Carlos sería el deudor porque recibe y Pepe sería acreedor
porque entrega
PERSONIFICANDO
CUENTA DEUDORA Y ACREEDORA
Las operaciones que la empresa efectúa ocasiona la entrada y salida de valores de
toda clase. Personificando las cuentas diremos que:
"cuando una cuenta recibe un valor de los que a ella corresponde, se dice
que esta cuenta es deudora. Cuando una cuenta entrega un valor que a ella
corresponde se dice que esta cuenta es acreedora"
Con un ejemplo comprenderemos mejor: Si una empresa compra mercaderías,

pagando en efectivo llegamos a un resultado: ingresa mercaderías y sale dinero
en efectivo, por lo tanto la cuenta mercaderías es deudora ya que ingresó a la
empresa y recibió un valor. La cuenta caja que representa al dinero en efectivo es
acreedora ya que salió de la empresa con un determinado valor.
Lo expresado quedaría representado de la siguiente forma:
Mercaderías Cuenta Deudora

Caja Cuenta Acreedora
Empleando los términos Debe, Haber, Cargo y Abono determinamos que:
Todo valor que recibe una persona se registra en el debe y se dice que es cargo
y todo valor que se entrega a una persona se registra en el haber y se dice que
es abono. Dicho en otra forma: toda cuenta que ingresa puede ser mercadería,
dinero en efectivo, compras varias, etc. se registra en el debe y se dice que es
cargo, toda cuenta que sale puede ser dinero en efectivo, letras por pagar,
mercaderías, ventas, etc. se registra en el haber y se dice que es abono.
Un ejemplo hará entender mejor el asunto: un cliente nos cancela su letra

firmada un mes antes. Dicha acción la registramos de la siguiente manera:
Debe Haber
Caja y Bancos Xx
Clientes Xx
Por lo tanto la cuenta Caja y Bancos es una cuenta Deudora registrada como
Cargo en el Debe la cuenta Clientes es una cuenta Acreedora registrada como
abono en el Haber
REGLAS
Las reglas que sirven de base para la Partida Doble y que son aplicables a personas, cosas y
resultados son:
PARA PERSONAS PREGUNTA

Toda persona que recibe es Deudora ¿Quién recibe?
Toda persona que entrega es Acreedora ¿Quién Entrega o dá?
PARA COSAS Y VALORES PREGUNTA

Todo valor que ingresa es Deudor ¿Qué valor ingresa?
Todo valor que sale es Acreedor ¿Quién valor sale?
PARA COSAS Y VALORES PREGUNTA

Toda perdida es Deudora ¿Existe perdida?
Toda ganancia es Acreedora ¿Existe Ganancia?
Con las preguntas respectivas el estudioso podrá determinar las cuentas deudoras y
acreedoras. Si realmente llegas a entender las reglas de la partida doble habrás
avanzado un amplio trecho en la difícil tarea de aprender contabilidad. Suerte
Ejercicios de Aplicación
Para una mejor comprensión se aplicará la pregunta, luego la respuesta,
posteriormente la cuenta respectiva y finalmente el valor y así
sucesivamente para todos los ejercicios. Cabe mencionar que la cuenta ira
acompañada de la sub cuenta respectiva
❖ Se Cobra En Efectivo Una Letra Valorizada en S/. 5 000
NOMINACION VALOR
PREGUNTA RESPUESTA CODIGO – CUENTA
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Dinero en efectivo 10 Efectivo y Equivalente de Deudora 5 000
Efectivo
101 Caja
¿Qué sale? Letras 12 Cuentas por cobrar Acreedora 5 000

Comerciales - terceros
123 Letras por cobrar

❖ Se compra una vitrina para la exposición de la mercadería por S/. 2 000 en

efectivo.
Por la Compra:
NOMINACION VALOR
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Vitrina 33 inmuebles. Maquin. y equipo Deudora 2 000
335 Muebles y enseres
¿Qué sale? Una obligación o 42 Cuenta por pagar Acreedora 2 000

compromiso Comerciales – terceros
421 Facturas por pagar
Por el Pago:
NOMINACION VALOR
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Factura 42 Cuentas por pagar Deudora 2 000
421 Facturas por Pagar
¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Equivalente de Acreedora 2 000

Efectivo
101 Caja
❖ Se paga una letra por S/. 3 000 en efectivo
NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa Una letra 42 Cuentas por pagar Deudora 3 000
ingresa? Comerciales - terceros
423 Letras por Pagar

Efectivo
101 Caja
❖ Se compra mercadería por S/. 3 000 en efectivo.

Por la Compra:
NOMINACION VALOR
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Una compra 60 Compras Deudora 4 000
601 Mercaderías
¿Qué sale? Una obligación o 42 Cuenta por pagar Acreedora 4 000

compromiso Comerciales – terceros
Por el Pago:
NOMINACION VALOR
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Factura 42 Cuentas por pagar Deudora 4 000

Efectivo
101 Caja
❖ Se paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/. 1 000 en efectivo

según Factura 001-0432.
Por el Servicio:
NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Un servicio 63 Gastos de servicios prestados por Deudora 1 000
terceros
365 Mantenimiento
¿Qué sale? Una obligación o 42 Cuentas por pagar Acreedora 1 000

compromiso Comerciales -terceros
Por el Pago:
NOMINACION VALOR
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Una factura 42 Cuentas por pagar Deudora 1 000

Efectivo
101 Caja
❖ Se paga un sueldo por S/. 1 500 en efectivo.

Por la provisión de remuneraciones:
NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Un servicio 62 Gastos de Pers. Direc. Y Gert. Deudora 1 500
621 Remuneraciones y participaciones
¿Qué sale? Una obligación 41 Rem. Y Partic. por pagar Acreedora 1 500
411 Remuneraciones x pagar
Por el pago:
NOMINACION VALOR
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Una boleta 41 Remuneraciones y Deudora 1 500
participaciones por pagar
411 Remuneraciones x pagar

Efectivo
101 Caja
❖ Se vende mercadería por S/. 1 000 en efectivo según Factura 001-0477.

Por la venta:
NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Un derecho 12 Cuentas por cobrar Deudora 1 000
121 Facturas por cobrar
¿Qué sale? Una venta 70 Ventas Acreedora 1 000
701 Mercaderías
Por el cobro:
NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Dinero 10 Efectivo y Equivalente de Deudora 1 000
Efectivo
101 Caja
¿Qué sale? Una factura 12 Cuentas por cobrar Acreedora 1 000
121 Facturas por cobrar
❖ Se deposita dinero en efectivo por S/. 10 000 en nuestra

cuenta corriente del Banco Santander
NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa Cuenta Corriente 10 Efectivo y Equivalente de Deudora 10 000
ingresa? Efectivo
104 Cuenta Corriente
¿Qué sale? Dinero Efectivo 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo Acreedora 10 000

Instituciones financieras
101 Caja
❖ Se contrata un Seguro contra todo riesgo según Factura Nº 001-24731 por S/. 1
000
Por el contrato: VALOR NOMINACION
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Un seguro 18 Servicios y otros contratos por Deudora 1 000
anticipado
181 Seguros
¿Qué sale? compromiso u 42 Cuentas por pagar Acreedora 1 000

obligación Comerciales -terceros
Por el pago: NOMINACION VALOR

CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Una factura 42 Cuentas por pagar Deudora 1 000
Comerciales -terceros

Efectivo
101 Caja
❖ Se recepciona recibos de luz por S/. 500

Por la provisión:
NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Un servicio 63 Gastos de servicios prestados por Deudora 500
terceros
636 Servicios básicos
¿Qué sale? compromiso u 42 Cuentas por pagar Acreedora 500

obligación Comerciales -terceros
Por el pago:
NOMINACION VALOR
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Un recibo, 42 Cuentas por pagar Deudora 500
documento Comerciales -terceros
valorizado
421 Recibos por pagar
¿Qué sale? Dinero 10 Efectivo y Equivalente de Acreedora 500

Efectivo
101 Caja
❖ Dos socios forman una empresa aportando cada uno S/. 1 000 en efectivo
NOMINACION VALOR
CUENTA DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Una suscripción 14 Cuentas por cobrar al Pers. Deudora 2 000
personal accionistas directores y gerentes
142 Accionistas o socios
¿Qué sale? Un capital 50 Capital Acreedora 2 000
501 Capital social
Se recepciona el efectivo aportado por los socios correspondientes a S/. 2 000
NOMINACION VALOR
CUENTA
DEBE HABER
¿Qué cosa ingresa? Dinero 10 Efectivo y Equivalente de Deudora 2 000
Efectivo
101 Caja
¿Qué sale? Una suscripción 14 Cuentas por cobrar al Pers. Acreedora 2 000
personal accionistas directores y gerentes
142 Accionistas o socios

LIBRO DIARIO
Concepto
Es un libro principal y obligatorio de foliación simple y en ele se anotan todas

las operaciones que realiza el negocia día a día, se registra en forma
cronológica, cuidando el orden y la limpieza de tal manera que no existan
correcciones visibles. Los registros deben ser legibles, sin líneas ni espacios
en blanco. Toda compra, venta, ingresos o gastos deben ser anotados en el
libro diario, señalando la cuenta deudora y la cuenta acreedora de acuerdo al
principio de la partida doble.
Se puede considerar al Libro diario como la columna vertebral de todo sistema
contable, alrededor de él giran los diversos registros auxiliares, teniendo
luego punto final su centralización ene le libro diario.
Estos registros deben estar avalados por documentos que den fe a la
operación o transacción comercial. Cada uno de las operaciones de registro
en el Libro Diario recibe el nombre de ASIENTO CONTABLE
LIBRO DIARIO
Aspecto Legal y Técnico
Este libro debe ser legalizado previo su uso y cada operación asentada debe tener su
respectivo sustento documentario.
Para registrar los asientos se utilizara el Plan de Cuentas vigentes como mínimo a nivel de
tres dígitos totalizando en cada uno de los folios utilizando las frases VAN y VIENEN salvo
que se lleve e hojas sueltas (total al final del período).
Características
Este libro debe contener la siguiente información:

▪ Período: Indicar el período al cual corresponde la información
▪ Datos de la empresa: Nombre o Razón Social y número de RUC
▪ Datos de operación: Numero del Asiento, fecha, concepto o glosa, código del libro o
del registro de donde proviene la información, número del documento sustentaría,
código contable de la cuenta involucrada, nombre de la cuenta y el importe en la
columna correspondiente
El formato es el 5.1 obligado para las empresas que llevan contabilidad completa en
forma manual.
Formato del Libro Diario

PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN
O RAZÓN SOCIAL:
CUENTA CONTABLE
REFERENCIA DE LA OPERACION ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
NÚMERO OPERACION
CORRELATIVO GLOSA O
FECHA DE NUMERO
DEL ASIENTO O DESCRIPCIO DENOMI HABE
LA CODIGO DEL CODIGO DEBE
CÓDIGO ÚNICO N DE LA NUMERO NACION R
OPERACION DEL LIBRO DOCUMENT
DE LA OPERACION CORRELATI
OPERACION O O
VO
REGISTRO SUSTENTAD
O
TOTALES
EJEMPLO PRACTICO: LIBRO DIARIO
La empresa Ciudad Blanco SA con RUC Nº 20467955810 dedicada

a la comercialización de artefactos eléctricos, el 5 de noviembre del
2012 realiza la siguiente operación:
Compra en efectivo 20 licuadoras a 120 c/u + IGV. Según factura Nº
001-469
20 Licuadoras x S/. 120 c/u = S/. 2 400

IGV 18% S/.
432
Precio de Compra S/. 2 832
FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO FOLIO: 03

PERIODO : 2012
RUC : 20467955810
APELLIDOS Y NOMBRES
DENOMINACION O RAZON SOCIAL : Ciudad Blanca SA
CUENTA CONTABLE
REFERENCIA DE LA OPERACION ASOCIADA A LA MOVIMIENTO
NUMERO
FECHA
GLOSA O OPERACION
DESCRIPCION DE LA
OPERACION NUMERO DEL
Nº FOLIO HAB
COD. DOCUMENTO COD DENOMINACION DEBE
MAYOR ER
SUSTENTATORIO
0
5-Nov Por la compra 8 F/001-469 60 Compras
1
De mercaderías 601 Mercaderías 2,400
40 Tributos y aportes al
Sistema de
pensiones
Y de salud por pagar
4011 I.G.V. 432
42 Cuentas por pagar
Comerciales – terc.
421 Facturas por Pagar 2,832

0
5-Nov Por el destino 8 20 Mercaderías
2
Mercaderías
201 2,400
manufact.
Variación de
61
existencias
ASIENTO CONTABLE
Es el registro de un hecho económico de la empresa, traducido al lenguaje contable
de acuerdo a lo normado en el Plan de Cuentas, con la finalidad de dejar constancia
en el Libro Diario de una operación comercial.
Todo asiento se basa en la método de la “Partida Doble” es decir las cuentas
deudoras (cargos o sea DEBE ) deben tener el mismo valor que las cuentas
acreedoras (abonos o sea HABER). Siempre debe mantenerse la igualdad cualquiera
sea la cantidad de cuentas que integren dicho asiento.
Requisitos Fundamentales para registrar un asiento contable
– El Debe y el Haber deben tener una igualdad de valores

– El registro si es manuscrito debe ser legible.
– La cuentas deudoras se cargan registrándose sus valores en la columna de
la izquierda llamada DEBE
– Las cuentas acreedoras se abonan registrándose sus valores en la columna
de la derecha HABER.
POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE

INTERVIENEN
a) POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN
I. ASIENTOS SIMPLES:
Comprende a todos aquellos que tienen una cuenta deudora y una cuenta acreedora es decir una
cuenta abonada.
Ejemplo Practico:
Se paga S/. 1,500.00 en efectivo a un proveedor por la factura Nº 001-474. Fecha 6 de agosto del
2012
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA

REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
OPERACION
NUMERO
GLOSA O
FECHA
DESCRIPCION Nº NUMERO DEL

DE LA FOLIO DOCUMENTO HAB
OPERACION COD. COD DENOMINACION DEBE
MAYO SUSTENTATORI ER
R O
01 5-Ago Por la F/001-474 42 Cuentas por pagar
Cancelación Comerciales -terc
En efectivo 421 Facturas por pagar 1 500
Efectivo y Equivalente de
Según factura 10
Efectivo
Nº 011-474 101 Caja 1 500
Totales 1 500 1 500

I.ASIENTOS COMPUESTOS:
Se refiere a todos aquellos en que intervienen una cuenta deudora contra
dos o mas cuentas acreedoras o viceversa. Corresponden a la formula “Tal
A Varios” o “Varios A Tal”.
Ejemplo Practico:
Se contabiliza la planilla de salario de un trabajador que están afiliados a
ONP-ESSALUD. El sueldo total básico es de S/. 1,000,00
PLANILLA DE SALARIO AL 30 ABRIL
Descuentos al
Aportes de la Empresa
Trabajador
Neto a Total
Básico 9 % RPS
Pagar 0.75% Aporte
13 % SNP (1) (2)
SENATI
ESSALUD
1,000.00 130.00 870.00 90.00 90.00

(1)Sistema Nacional de Pensiones
(2)Sistema de prestación de Salud
Libro Diario
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
REFERENCIA DE LA OPERACION MOVIMIENTO
LA OPERACION
NUMERO
GLOSA O
FECHA
DESCRIPCION NUMERO DEL

DE LA Nº FOLIO DOCUMENTO
OPERACION COD. COD DENOMINACION DEBE HABER
MAYOR SUSTENTATORI
O
01 30-abr Por la 62 Cargas de personal
Contabilización Directores generales
De la Planilla 621 Remuneraciones 1000.00
de Salarios 627 Seguridad y previsión 90.00
Social
6271 RPS (ESSALUD)
62772
SENATI
Tributos
contrapretastaciones
Y aportes al Sist. de
40
pensiones
403 Instituciones Publicas 220.00
RPS
4031
90.00
SNP
4032
130.00
41 Remuner. Participac.
b) POR LA NATURALEZA Y DESTINO DE SUS OPERACIONES

Antes haremos un previo análisis al respecto y ello tiene que ver con el
elemento 6 del Plan Contable General para Empresas la que esta
conformada de la siguiente manera:
Elemento 6
Cuenta Cuentas
60 61, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68, 69
Como vemos agrupa cuentas que representan compras, gastos incurridos y

provisiones que se incrementan durante el ejercicio contable. Analicemos el
caso separadamente.
1. La cuenta Compras (60) se refiere a las existencias clasificadas por su

naturaleza tales como:
601 Mercaderías
602 Materias Primas
603 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
604 Envases y embalajes
609 Gastos vinculados a las compras
Las existencias según el Plan Contable General Para Empresas pertenece al
ELEMENTO 2 y se muestran en las cuentas del 20 al 28.
20 Mercaderías
21 Productos Terminados
22 Subproducto desechos y desperdicios
23 Productos en proceso
24 Materias primas y auxiliares
25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos
26 Envases y embalajes
28 Existencias por recibir
Como se observa las existencias guardan relación con las compras y por
supuesto con las ventas:
“Toda compra aumenta las existencias y toda venta las disminuye”
Como resultado de lo anteriormente dicho, podemos apreciar que en las
Compras (60) se incluyen bienes que deben ser comercializados,
consumidos o que se destinan a la producción, dichos bienes son
registrados en las sub-cuentas 601, 602, 603. En la sub cuenta 609 (gastos
vinculados con las compras) como su nombre lo indica, se registran los
gastos adicionales que tengan relación con las compras, así tenemos: los
fletes, seguros, comisiones, derechos aduaneros, etc.. Todos ellos forman
parte del costo de los bienes adquiridos.
2. En cuanto a las demás cuentas del elemento 6 (cuentas 61 al 69) se
refiere a las que representan servicios, variación de existencias, provisiones
del ejercicio y costo de los artículos vendidos, en otras palabras se refiere a
los egresos o cargas en que incurre la cuenta
Pues bien frente a lo dicho realizamos el esquema siguiente teniendo como

ejemplo una empresa comercial.
ELEMENTO 6: COMPRAS Y GASTOS QUE ESTAN REGISTRADA EN EL DEBE
DEL LIBRO DIARIO; LAS CUENTAS DE DESTINO DE ESTE ELEMENTO,
TAMBIEN SE REGISTRA EN ELDEBE. (Las cuentas 66 y 67 NO TIENE
DESTINO)
Compra de bienes Compra de Servicios-Provisiones
Cuenta Cuentas
60 62 63 64 65 66 67 68
Sub Cuentas Sub Cuentas
601-602-603-604 Varias
Existencias – Stock Clase 9
20- 24- 25-26 90 91 94 95
Costo Gasto
Previo al análisis del esquema, es necesario especificar lo que significa

COSTO y GASTO.
I. COSTO:
Es el monto medido en unidades monetarias. Es el valor que representa
los bienes y valores que compra la empresa tales como los destinados a
la venta o producción así como los bienes fijos y diferidos.
II. GASTO:
Son los desembolsos que realiza la empresa al momento de pagar un
servicio por ejemplo llámese sueldos, alquileres, seguros, etc. Cuyos
resultados expiran al momento de pago. De igual forma o venden, son
productos o bienes que expiran por lo tanto ya no generan ingresos
III. OBSERVACIONES AL ESQUEMA DESCRITO

Ahora bien analizaremos el esquema descrito anteriormente; todo negocio tiene
múltiples compras en el momento de su iniciación o a lo largo de su vida
económica, Así tenemos que comprar bienes o pagar servicios como sueldos, luz,
agua, teléfono, etc. son elementos necesarios para el desarrollo normal de la
actividad económica. Toda compra de bienes y servicios determina un ciclo,
veamos por ejemplo:
Al comprar bienes estos se registran en la cuenta 60, posteriormente se dirigen al
almacén con determinado costo incrementando las existencias (cuentas 20-24-
25-26) del negocio, es decir su destino es el stock o almacén. La cuenta 61
Variación de Existencias (Registrado en el HABER), contablemente sirve de
Intermediaria entre la cuenta 60 Compras y las Existencias.
De igual forma cuando se paga un servicio como sueldos, agua, seguros,
tributos.etc. Dichos gastos se registran en las cuentas 62,63,64 o 65
respectivamente por la naturaleza u origen de sus operaciones, su destino final el
registro de sus valores en las cuentas de gastos. Por lo tanto la cuenta 62, 63,
64, 65, 68 su destino estaría en las cuentas 94, 95. Es necesario recalcar que la
cuenta 66 y 67 no tienen destino, ya que van directamente a Resultados
Una vez que los bienes salen del Almacén ya sea como venta, pérdida o
deterioro éstos se convierten en costos. En cambio cuando se paga
sueldos, agua o publicidad son servicios que no ingresan al almacén
como tampoco se pueden vender, por lo tanto su valor se registra
directamente en gastos, ya que sirven de complemento a los bienes y
servicios relacionados con el giro del negocio.
PAGO DE:
COMPRA DE:
-Luz
-Mercaderías
-Agua
-Materia Prima
-Sueldos
-Envases
-Publicidad,
-Suministros
etc.
Venta
ALMACEN
GASTO
COSTO
Perdida,
Deterioro
, etc.
EJERCICIOS DE APLICACION
1. Se compra mercaderías por S/. 1 000.00 soles, en efectivo más I.G.V. según
Factura Nº 001-472
ASIENTO POR NATURALEZA
LA OPERACION
NUMERO
GLOSA O
FECHA
DESCRIPCION
NUMERO DEL
DE LA
Nº FOLIO DOCUMENTO
MAYOR SUSTENTATORI
O
01 Por la compra F/001-472 60 Compras
De mercaderías 601 Mercaderías 1, 000
Según Fact. 40 Tributos contraprestaciones
Aportes al sist. De
001-472
pensiones
401 Gobierno central 180
4011 IGV
42 Cuentas por pagar 1,180
Comerciales – terceros
Totales 1,180 1,180

ASIENTO POR EL DESTINO

LA OPERACION
NUMERO
GLOSA O
FECHA
DESCRIPCION
NUMERO DEL
DE LA
Nº FOLIO DOCUMENTO
MAYOR SUSTENTATORI
O
02 Por el destino F/001-472 20 Mercaderías
De la 201 Mercaderías manuf. 1, 000
mercadería. 61 Variación de
Comprada Existencias
Según Fact. 611 Mercaderías 1,000
001-472
Totales 1,000 1,000
Nota: Para el registro del asiento de destino se toma en cuenta, el costo de la

mercadería más no el impuesto ya que este último no forma parte del costo
ASIENTO POR NATURALEZA

LA OPERACION
NUMERO
GLOSA O
FECHA

MAYOR SUSTENTATORI
O
02 16/11 Por la R/0134 63 Gastos de servicios
Contabilización Prestados por terceros
Del recibo de 636 Electricidad y Agua 500
Tributos y
Luz Nº0134 40
contraprestaciones
Aportes al Sist. De
pensiones
401 Gobierno central
4011 IGV 90
Comerciales –terceros
421 Recibidos por pagar 590
Totales 590 590

ASIENTO POR DESTINO

LA OPERACION
NUMERO
GLOSA O
FECHA

MAYOR SUSTENTATORI
O
02 Por el destino R/0134 94 Gastos
Del servicio Administrativos
De luz 94 Electricidad y Agua 500
79 Cargas Imp A.
Cuenta de costos
Y gastos 500
794 Gastos
Administrativos
Totales 500 500
Nota: en el Asiento por el Destino se toma en cuenta el gasto por el servicio eléctrico
más no el impuesto en vista de que este ultimo no forma parte del gasto. De igual
forma es necesario señalar que el saldo de la cuenta 79 será igual al saldo de las
cuentas del elemento 9
c) POR LA FUNCION QUE DESEMPEÑAN

I. ASIENTO DE APERTURA:
Viene a ser el primer asiento que se registra en el Libro
Diario, una vez que se haya constituido la empresa o al
aperturarse un nuevo ejercicio contable que en este caso
es el 1 de enero de cada año. También se le conoce como
Asiento Inicial.
Está representado por el Balance del Inventario del Libro
Inventarios y Balances el cual debe ser transcrito
idénticamente al primer asiento en el Libro Diario. El
presente ejercicio se registrara con números supuestos,
teniendo como base la partida doble es decir el total de los
Importes cargados y abonados deben ser iguales
BALANCE DE INVENTARIO
Inventario Inicial al 01-01-2011
ACTIVO PASIVO
10 Efectivo Equivalente de Efectivo 42 Cuentas por pagar comerciales-
101 Caja 3 000 Terceros
104 Cuenta Corriente 15 000 423 Letras por Pagar 10 000
12 Cuentas por Cobrar Comerciales Total Pasivo 10 000
123 letras o Efectos por Cobrar 5 000
20 Mercaderías PATRIMONIO
201 Mercadería manufactur. 10 000 50 Capital
33 Inmueble, Maquinaria y Equipo 501 Capital Social 28 400
355 Muebles y Enseres 6 000 Total Patrimonio 38 400
3351 Escritorios 2 000
3352 Vitrinas 4 000
Modelo A 1 500
Modelo B 2 500
39 Depreciación, Amortización y Agotamiento
Acumulados
391 Depreciación Acumulada(600)
TOTAL ACTIVO 38 400 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 38 400

LIBRO DIARIO
OPERACION
NUMERO
GLOSA O
FECHA
DESCRIPCION
NUMERO DEL
DE LA
Nº FOLIO DOCUMENTO
MAYOR SUSTENTATO
RIO
1 1- ene Por la Archivo 10 Efectivo y Equivalente Efec.
Pasivo y 101 Caja 3, 000
Patrimonio del. 104 Cta. Cte 15 000
Presente 12 Cuentas por cobrar
ejercicio Comerciales – terc.
123 Letras o efectos por cobrar 5 000
20 Mercaderías
201 Mercaderías Manuf. 10 000
33 Inmueble, Maq. Y Equipo
335 Muebles enseres 6 000
39 Depreciación Amo. y agotamiento.
391 Depreciación Acumulada 600
Comerciales – terc.
423 Letras por pagar 10 000
50 Capital
501 Capital Social 28 400
Totales 39,000 39,000
II. ASIENTOS OPERACIONALES:

Son los asientos que se registran diariamente que provienen como producto de
las operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles
relacionadas o no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o
directamente en el libro Diario.
Ejemplo Practico
El día 3 de marzo la empresa comercial Los Andes S.A. paga en efectivo la
Factura 001- 467 de creaciones Sur SA. Por S/. 1 000.00
REFERENCIA DE LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
OPERACION
NUMERO
GLOSA O
FECHA
DESCRIPCION Nº NUMERO DEL

DE LA FOLIO DOCUMENTO HAB
OPERACION COD. COD DENOMINACION DEBE
MAYO SUSTENTATORI ER
R O
01 3 - mar Por la F/001-474 42 Cuentas por pagar
Cancelación Comerciales -terc
De la Factura 421 Facturas por pagar 1 000
Efectivo y Equivalente de
Nº 001-467 10
Efectivo
101 Caja 1 000
Totales 1 000 1 000

III. ASIENTOS OPERACIONALES:

Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llámese registros
de compras, ventas, caja, etc.) al libro Diario. Es decir se centralizan los
resultados finales de los mencionados registros.
Ejemplo Practico
La empresa comercial Royal S.A. realiza las siguientes operaciones en el mes
de Enero del año 2011:
Fecha 4: Vende Mercaderías por S/. 2 000.00 más el IGV. al cliente Juan Pérez
(RUC 10316432107) extendiéndosele la Factura Nº001-43215.
Fecha 15: vende Mercaderías por S/. 8 000.00 más el IGV. a la Empresa
Comercial “El Sol S.A.” (RUC 20922447789) extendiéndosele la factura 001-
43311. La mercadería esta exonerada del I.G.V.
COMPROBAN
NOT NOT CARGO ABONO
TIPO DE TE DE PAGO
A DE A DE
FECHA DOCUM Nº RUC CLIENTE BASE EXONE
SERI DEBI CRE CLIENT
ENTO Nº IMPONI RADO I.G.V. 40
E TO DITO ES 12
B 70 70
04-04-
2011 001 43215 10316432107 Juan Pérez 2 380 2 000 - 380
15-01- 001 43311 20922447788 El Sol S.A. 8 000 - 8 000 -
2011
10 380 2 000 8 000 380

LIBRO DIARIO

OPERACION
NUMERO
GLOSA O
FECHA
DESCRIPCION
NUMERO DEL
DE LA
Nº FOLIO DOCUMENTO
MAYOR SUSTENTATO
RIO
1 3- Mar Por la 12 Cuentas por Cobrar
Centralización Comerciales – Terc.
Del Registro 121 Facturas por Cobrar 10 380
De Ventas 40 Tributos contraprestaciones y
Aportes al Sist. De pensiones
401 Gobierno central
4011 IGV. 380
70 Ventas
701 Mercaderías 10 000
Totales 10,380 10,380

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¡La universidad para todos!

¡La Universidad para todos!

CURSO: CONTABILIDAD GERENCIAL

Escuela Profesional Periodo académico: 2018-2

3. LIBRO DIARIOS: Conceptos y practices

Debe Denominación Haber

Saldo deudor Saldo acreedor

10/01/2016 Ingreso en efectivo por ventas 1,200.00

20/01/2016 Egreso en efectivo por gastos varios 1,000.00

SALDO FINAL 200.00

TOTAL 1,200.00 1,200.00

MANEJO CONTABLE DE LAS CUENTAS

Se refiere a todo aquello que le pertenece a la

Es decir, la facilidad con la que se pueden

Debe Denominación Haber

Se CARGAN (lado izquierdo) si aumentan.

Tiene Saldo deudor,

Debe Denominación Haber

Se CARGAN (lado izquierdo) si DISMINUYEN.

Tiene Saldo acreedor,

Son las obligaciones que tiene la empresa para con

Se CARGAN (lado izquierdo) si se refleja una

Son las obligaciones que la empresa tiene con

Debe Denominación Haber

Se CARGAN (lado izquierdo) cuando

Debe Denominación Haber

Se ABONAN (lado derecho) cuando

• Un día nuestro amigo Carlos recibió una junta de

ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL

BIENES O ACTIVOS DEUDAS O PASIVOS

S/. 1.000 S/. 0

TOTAL ACTIVO S/. 1.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1.000

• Carlos, al enterarse que en su barrio iban a

BIENES O ACTIVOS DEUDAS O PASIVOS

S/. 600 S/. 0

S/. 400 S/. 1.000

TOTAL ACTIVO S/. 1.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 1.000

• Luego de algunos meses, el negocio de nuestro

S/. 30.000 S/. 1.000

TOTAL ACTIVO S/. 31.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 31.000

Previa a la partida doble, apareció la partida simple, la cual carecía de

De ella se deriva "si con cantidades iguales se verifican operaciones

Entonces, reemplazando la palabra capital por patrimonio se tiene:

Pasivo = Activo - Patrimonio

Activo = Pasivo + Patrimonio (Capital)

Podemos representar en forma práctica lo que se dijo anteriormente. Si

Como se observa, un elemento patrimonial (capital) dió lugar a un bien

La partida doble es el cimiento donde descansa todo hecho u operación contable.

Un Sistema de contabilidad que permite registrar una operación mercantil

En todo sistema de la partida doble se expresa en los registros contables cual es la

"Todo lo que sale debe se igual a todo lo que ingresa”

En este caso Pepe es el deudor porque recibe, y Carlos es acreedor

Con un ejemplo comprenderemos mejor: Si una empresa compra mercaderías,

Mercaderías Cuenta Deudora

Empleando los términos Debe, Haber, Cargo y Abono determinamos que:

Un ejemplo hará entender mejor el asunto: un cliente nos cancela su letra

PARA PERSONAS PREGUNTA

PARA COSAS Y VALORES PREGUNTA

PARA COSAS Y VALORES PREGUNTA

❖ Se Cobra En Efectivo Una Letra Valorizada en S/. 5 000

¿Qué sale? Letras 12 Cuentas por cobrar Acreedora 5 000

123 Letras por cobrar

❖ Se compra una vitrina para la exposición de la mercadería por S/. 2 000 en