EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE

LAS EMPRESAS DEL SECTOR TRANSPORTE DE CARGA

kevincabrera2210@gmail.com

RESUMEN

El presente trabajo de investigación se genera a partir de un problema identificado en

muchas empresas del sector de transporte de carga pesada y que consiste en la falta de
liquidez como producto de la aplicación del sistema de detracciones (SPOT). Nuestro
objetivo es determinar como el Sistema de Detracciones impacta tributariamente y
financieramente en aquellas empresas. Por ello toda la investigación se plasma y ordena
de la siguiente manera.

En lo referente al capítulo I, se realizó un planteamiento del problema, abarcando para

ello desde la descripción de la realidad problemática que se presentan en la liquidez de
las empresas de transporte de carga, para luego formular las hipótesis y objetivos a los
que se desea llegar.
En el capítulo II elaboramos el marco teórico, buscando y revisando diversos tipos de
fuentes relacionados a nuestro tema de investigación que nos sirve como base y referente
para realizar nuestra investigación.
En el capítulo III determínalos el tipo de investigación aplicable, en base a la recolección
de datos, y proceso de análisis de la información.
En el capítulo IV llegamos al análisis de los resultados obtenidos en base a la información,
evaluando en función a la hipótesis y objetivos que se han propuesto.

Finalmente, el trabajo de investigación culminó con la conclusiones en función de las

hipótesis y objetivos planteados como aporte para un mejor entendimiento sobre la
problemática.

Palabras clave: Detracciones, liquidez, transporte, tributos.

1
 ABSTRACT

This research work is generated from a problem identified in many companies in the
heavy cargo transport sector and which consists of the lack of liquidity as a result of the
application of the detraction system (SPOT). Our objective is to determine how the
Detraction System impacts tax and financially on those companies. Therefore, all the
research is organized and ordered in the following way.

Regarding chapter I, an approach to the problem was made, covering for this from the
description of the problematic reality presented in the liquidity of cargo transport
companies, to then formulate the hypotheses and objectives that are desired arrive.
In chapter II we elaborated the theoretical framework, searching and reviewing various
types of sources related to our research topic that serves as a basis and reference for our
research.
In Chapter III, determine the type of applicable research, based on data collection, and
information analysis process.
In chapter IV we come to the analysis of the results obtained based on the information,
evaluating according to the hypotheses and objectives that have been proposed.

Finally, the research work culminated with conclusions based on the hypotheses and
objectives set as a contribution to a better understanding of the problem.

Keywords: Detractions, liquidity, transportation, taxes.

2
INTRODUCCIÓN  ¿Por qué se producen las
El sistema de detracciones también sanciones tributarias vinculadas
conocido como SPOT, se ha convertido al sistema de detracciones?
en un mecanismo y/o herramienta útil  ¿De qué manera se genera un
contra la informalidad, el cual promueve Costo de Oportunidad Perdido al
el pago de las obligaciones tributarias y aplicar el Sistema de
el incremento de recaudación, sin detracciones?
embargo, en los últimos años, las
empresas de transporte vienen teniendo 1.2. OBJETIVOS
problemas por la aplicación de este 1.2.1. OBJETIVO GENERAL.
sistema, debido a los costos de Determinar el impacto tributario
cumplimiento, trabajadores, y y financiero del Sistema de
financieros, originando de esta manera Detracciones de las empresas del
que las empresas no puedan generar Sector de Transporte de Carga.
ganancias y se vea obligada a solicitar
financiamientos aumentando de esta 1.2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
manera sus gastos, en efecto,  Determinar el impacto del
disminuyendo su rentabilidad. Sistema de Detracciones en la
liquidez y rentabilidad de las
CAPÍTULO I. empresas del sector del
1.1. EL PROBLEMA Transporte de carga.
1.1.1. Problema principal.
¿Cuál es el impacto del sistema  Demostrar el aumento de las
de detraccion la liquidez de las infracciones tributarias leves o
empresas del sector transporte de involuntarias vinculadas al
Carga? Sistema de Detracciones.

1.1.2. Problema secundario.  Demostrar que existe un saldo

 ¿De qué manera el sistema de
detracciones impacta en
disminución de la liquidez y
rentabilidad de las empresas del
sector transporte de Carga?
continuo y permanente en la
la cuenta de detracciones que se va
acumulando mensualmente como
excedente después del pago de
los tributos correspondientes.

3
 c) Servicio de transporte público de
1.3. HIPÓTESIS GENERAL pasajeros realizado por vía terrestre.
d) Operaciones sujetas al IVAP
La aplicación del Sistema de (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
Detracciones impacta en la liquidez de (SUNAT, 2017)
las empresas del sector Transporte de
Carga? 2.1.2. Operaciones exceptuadas de la
aplicación del Sistema de Detracciones
CAPÍTULO II. de Transporte de Bienes:
2. FUNDAMENTOS TEÓRICOS
El sistema no se aplicará, siempre que:

2.1. Sistema de Detracciones del IGV

 Se emita comprobante de pago que no
Es un mecanismo que viene aplicandose
permita sustentar crédito fiscal, saldo
desde el año 2002 cuyo fin es garantizar
a favor del exportador o cualquier
el pago de impuestos en sectores donde
otro beneficio vinculado con la
se percibe un alto grado de evasión
devolución del IGV, así como gasto o
tributaria, generando un descuento
costo para efectos tributarios.
anticipado al momento de pagar al
 El usuario del servicio tenga la
proveedor por un producto o servicio,
condición de no domiciliado, de
esta se depositará en una cuenta corriente
conformidad con lo dispuesto por la
a nombre del proveedor, para que
Ley del Impuesto a la Renta.
cumpla con sus obligaciones tributarias.
2.1.3. Porcentaje de Detracción.
2.1.1. Operaciones Sujetas.
Siempre que el importe de las Una vez realizado la comparación entre

operaciones sujetas al sistema sean el importe de la operación y el valor

mayores a media UIT (S/.3850), las referencial, del cual se toma el mayor, se

siguientes operaciones estarán sujetas debe aplicar el porcentaje de 4%, cuyo

a detracciones: importe determinado será el que

a) La venta interna de bienes y prestación corresponda depositar en la cuenta que el

de servicios prestador del servicio debe de haber

b) Servicio de transporte de bienes por aperturado en el Banco de la Nación.

vía terrestre.

4
2.1.4. Sujetos Obligados a Realizar el
depósito de la Detracción
El pago de Obligaciones Tributarias
contempla que el adquiriente o el usuario
de alguno de los bienes o servicios
sujetos al sistema, tienen la obligación de
"detraer" un monto de la operación, a
efecto que este monto se deposite de
manera directa en una cuenta corriente,
que previamente el proveedor de los
bienes o el prestador de los servicios ha
abierto en una entidad bancaria.
Los comprobantes de pago que se emitan
por el servicio de transporte de bienes
realizado por viá terrestre sujeto al
Sistema, no podrán incluir operaciones
distintas a ésta. De esta manera, a fin de
identificar las operaciones sujetas al
SPOT, en los comprobantes de pago
deberá consignarse como información
no necesariamente impresa:
 La frase: "Operación sujeta al Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central".

2.1.5. Momento para efectuar el  El número de Registro otorgado por el

depósito. Ministerio de Transporte y
Comunicaciones al sujeto que presta el
El depósito se realizará:
servicio de Transporte de bienes

a) Hasta la fecha de pago parcial o total realizado por viá terrestre

al prestador del servicio o dentro del

2.1.7. Consecuencias de no realizar el
quinto (5°) día hábil del mes siguiente a
depósito
aquel en que se efectúe la anotación del
 Imposibilidad de utilizar el crédito
comprobante de pago en el Registro de
Fiscal.
Compras, lo que ocurra primero, cuando
 Multa del 50% del monto no
el obligado a efectuar el depósito sea el
depositado.
usuario del servicio.
 Comiso de Bienes.
b) Dentro del quinto (5°) diá hábil
 Internamiento temporal de
siguiente de recibida la totalidad del
vehiculos.
importe de la operación, cuando el
2.2. Liquidez.
obligado a efectuar el depósito sea el
Es la capacidad que tiene una entidad
prestador del servicio. (Legal, 2006)
para obtener dinero en efectivo y así
2.1.6. Emisión del comprobante de hacer frente a sus obligaciones a corto
pago por la detracción plazo. En otras palabras, es la facilidad

5
con la que un activo puede convertirse en anticiparse a cualquier contingencia por
dinero en efectivo. (GESTIÓN, 2016) falta de efectivo.

Si una empresa no posee liquidez, La mejor herramienta realizar

cualquier problema que pueda tener ya
no será tan prioritario, por la simple
razón de que la falta de liquidez
provocará un nuevo orden de prioridad
de las tareas a llevar a cabo. Es un hecho
comprobado, que la falta de liquidez
provoca un mayor número de cierres de
empresas que la pérdida de beneficios.
2.2.1. Consecuencias por la falta de
Liquidez:
 El crédito de la empresa se ve
reducido en los mercados financieros,
con consecuencias negativas sobre su
coste.
 La imagen de la empresa se ve
perjudicada, disminuyendo la calidad
de servicio de los proveedores.
 Se venden activos por debajo de su
precio razonable para cubrir las
necesidades de fondos inmediatos.
 Disminuye el control de la propiedad
por parte de los accionistas.
(Belaunde, 2012)
2.2.2. Medición de la Liquidez:
Para medir y obtener una perspectiva
completa de la liquidez lo mejor es
previsiones bajo hipótesis contempladas
como herramientas de gestión y control
de la liquidez.
2.3. Transporte de Carga
El servicio de transporte de
carga cumple la función de transportar
de un lugar a otro una determinada
mercadería. Este servicio forma parte de
toda una cadena logística, la cual se
encarga de colocar uno o varios
productos en el momento y lugar de
destino indicado.
El Transporte de Carga es considerado
como parte de la cadena de distribución
encargada del traslado de productos o
bienes por un precio o flete, desde el
lugar de producción (vendedor), hasta el
lugar de consumo (comprador) pasando
eventualmente por lugares de embarque.
2.3.1. Importancia.
El Servicio de Transporte de Carga, por
sí mismo no tendriá una real
importancia, si es que no se entiende esta
actividad como un elemento esencial de
todo el proceso económico, y que la
mayor o menor eficiencia que tenga esta
actividad, va a redundar en la

6
competitividad en general de una
empresa, una ciudad, y un paiś .
2.4. Infracciones y sanciones:
Respecto a las infracciones y sancione el
Texto Ú nico Ordenado D. Leg. N° 940
en el Articulo N° 12 nos menciona lo
siguiente:
a) Cuando el contribuyente
incumpla con realizar el depósito del
monto total de la detracción de acuerdo
con lo establecido en el sistema y en el
momento que deberiá realizarse.
Sanción: La multa es el 50% del monto
no depositado.
b) Cuando el proveedor que seda el
traslado de los bienes fuera del Centro de
Producción sin haberse demostrado el
́ o.
deposito realizado del monto detraid
Sanción: La multa será del 50% del
monto que debió depositarse, salvo que
se cumpla con efectuar el depósito dentro
de los 5 diá s hábiles siguientes.
c) El titular de la cuenta que seda los
montos depositados un destino diferente
que el del sistema.
Sanción: La multa será del 100% del
monto que se utilizó indebidamente.
(MEF, 2016)
CAPITULO III
7
3. ANÁLISIS.
El sistema de detracciones desde su
aplicación ha reducido bastante la
informalidad y la evasión tributaria
entonces para los objetivos que teniá el
gobierno el impacto ha sido positivo.
Sin embargo, para el sector privado la
influencia en las operaciones de estas
empresas es negativa porque hay
situaciones en las que se acumula fondo
en la cuenta de detracciones que no lo
pueden usar más que para pagar
impuestos, limitando su nivel de
liquidez.
Las empresas manifiestan que no habriá
una dificultad inmediata, la dificultad se
presentaría cuando el monto depositado
en la cuenta de detracciones del banco de
la nación queda retenida y no hay forma
de disponer de ella.
Y al no contar con dicha liquidez las
empresas se ven vulneradas por los
gastos financieros que van a asumir por
no tener capital de trabajo, afectando
negativamente a la empresa, y
dependiendo cada vez más del Sistema
Financiero.
Además atenta contra el principio de no
confiscatoriedad, ya que las empresas
estando sujeta al sistema no puede
utilizar libremente sus fondos en su
totalidad, por lo que la empresa no tiene CAPITULO IV.
suficiente capacidad de pago para cubrir 4.1. CONCLUSIONES
sus obligaciones corrientes (Tavara,  El mecanismo de pago adelantados
2014) como lo es el Sistema de
detracciones del IGV vulnera el
Según estudios, consideran que este
principio de no confiscatoriedad
fondo acumulado de detracciones
porque la empresa estando sujeta al
también deberiá poder servir para pagar
sistema no puede utilizar libremente
deudas financieras y no solamente para
sus fondos en su totalidad.
pago de tributos, si bien es cierto las
 A mayor nivel de fondos
tasas han sido reducidas, pero creen que
depositados en la cuenta corriente
se deberiá n reducir aún más, de tal
del Banco de la Nación, de las
manera que los contribuyentes puedan
empresas de transporte de carga,
utilizar más recursos a su beneficio.
menor será la cantidad de

Con respecto a las sanciones y/o multas operaciones de las transacciones

por infracciones sean involuntarias o económicas efectuadas por las

leves las empresas coinciden que es la empresas de transporte de carga.

parte más criticable de este sistema, las  El análisis de los datos ha permitido

multas son exageradas y no determinar que los ingresos

proporcionales a la falta cometida. detraid́ os disminuyen el capital de

trabajo e influyen directamente en la
capacidad económica de las
CAPÍTULO III. empresas de transporte de carga.

3. MATERIALES Y METODOS
 En conclusión, se ha determinado
La siguiente investigación se consideró
que el Sistema de Detracciones
por objetivos y se usó el método de la
incide directamente en la Liquidez
observación. de las empresas de transporte de
carga en la Región Callao.
El presente estudió reúne condiciones

metodológicas de una investigación

4.2. REFERENCIAS.
descriptiva, cuyo diseño es no
SUNAT. (2017).
experimental, no correccional. http://orientacion.sunat.gob.pe.

8
 Obtenido de
http://orientacion.sunat.gob.pe:
http://orientacion.sunat.gob.pe/in
dex.php/empresas-menu/regimen-
de-detracciones-del-igv-
empresas/como-funcionan-las-
detracciones/3139-01-
detracciones-empresas
GESTIÓN. (26 de Junio de 2016).
https://gestion.pe. Obtenido de
https://gestion.pe:
https://gestion.pe/tu-
dinero/liquidez-importante-1-
125091
Tavara, C. (2014).
http://www.repositorioacademico.
usmp.edu.pe. Obtenido de
http://www.repositorioacademico.
usmp.edu.pe:
http://www.repositorioacademico.
usmp.edu.pe/bitstream/usmp/280
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MEF. (2016). https://www.mef.gob.pe.
Obtenido de
https://www.mef.gob.pe:
https://www.mef.gob.pe/es/por-
instrumento/decreto-
supremo/1595-d-s-n-155-2004-
ef/file
Belaunde, G. (09 de Octubre de 2012).
https://gestion.pe. Obtenido de
https://gestion.pe:
https://gestion.pe/blog/riesgosfina
ncieros/2012/10/el-riesgo-de-
liquidez.html
Legal, R. (23 de Mayo de 2006).
http://www2.sni.org.pe. Obtenido
de http://www2.sni.org.pe:
http://www2.sni.org.pe/servicios/l
egal/reportelegal/content/view/38
8/28/