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CURSO: AUDITORIA AMBIENTAL

DOCENTE: MG. ING. FERNANDO VASQUEZ PERDOMO

Escuela Profesional Periodo académico: 2019-1B

Semestre: X
INGENIERÍA AMBIENTAL Unidad: I
Semana I
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Orientaciones
• Estimados alumnos el desarrollo de los temas que
a continuación vamos a detallar son muy
importantes para poder entender y explicar
técnicamente conceptos básicos que nos van a
ayudar con el desarrollo de la asignatura de
AUDITORIA AMBIENTAL.
• Espero la dedicación del tiempo suficiente para
poder ampliar algunas definiciones y hacer
comentarios sobre los mismos.
• Estos temas deben Estudiar, Analizar y Sintetizar
• Estoy a su entera disposición para cualquier
inquietud.
Mg Ing. Fernando Vásquez Perdomo
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AUDITORIA EN EL CONTEXTO
DE LA GESTION AMBIENTAL

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CONTENIDO TEMATICO

INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA
AMBIENTAL.

COMPETENCIA DE AUDITORES.

LA AUDITORIA AMBIENTAL EN EL

CONTEXTO DE LA GESTIÓN
AMBIENTAL.

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CONTENIDO TEMATICO

 ANTECEDENTES Y CONCEPTUALIZACIÓN

 COMPETENCIA DE LAS CONTRALORÍAS EN MATERIA AMBIENTAL

 CLASIFICACIÓN DE LAS ENTIDADES SUJETOS DE CONTROL

 CLASES DE CONTROL FISCAL AMBIENTAL

 ASPECTOS, INSTRUMENTOS Y METODOLOGÍA

 PROGRAMA MARCO PARA EL COMPONENTE AMBIENTAL EN LA

AUDITORIA

 DETERMINACIÓN DE HALLAZGO Y DAÑO PATRIMONIAL

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Antecedentes
•Los problemas globales como el recalentamiento del planeta,
El deterioro de la capa de ozono, la lluvia ácida, el deterioro de
los bosques, los Accidentes ambientales y los efectos
socioeconómicos asociados, han centrado la atención sobre el
impacto de las actividades antrópicas propiciadas por el hombre
o actividades económicas o de servicios, sean o no lucrativas
que implican altos costos por el deterioro y por las acciones de
recuperación del medio ambient3e y del los recursos
naturales renovables.

•El incumplimiento de las regulaciones ambientales tiene un

fuerte impacto financiero, como costos de cumplimiento,
limpieza, responsabilidad con terceros, multas, regulaciones y
posibles sanciones, entre otros.
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Antecedentes
Muchos de estos problemas representan una amenaza para el
medioambiente: deforestación, contaminación hídrica,
contaminación térmica, erosión del suelo, desertización,
calentamiento global, pérdida de hábitat, inundaciones, efecto
invernadero, lluvia ácida, disminución de la capa de ozono y
deterioro de la calidad de vida, entre otros, plantean un enorme
desafío para los gobiernos que tienen la tarea de proteger y
mejorar el medioambiente.

El desarrollo de un sistema de gestión ambiental redundará en

un mejoramiento del desempeño ambiental; por lo tanto es
necesario que las empresas privadas y entidades públicas
periódicamente revisen y evalúen su sistema de gestión
ambiental, para identificar las oportunidad des de mejorar y de
cómo implementar políticas ambientales y prácticas ambientales
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sostenibles.
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Antecedentes

Frente a los siguientes

problemas qué estrategias
pueden implementar los
organismos de fiscalización.

Deforestación:
Contaminación hídrica:
Agotamiento del agua
Erosión del suelo:
Calentamiento global:
Efecto invernadero:
Lluvia ácida:
Agotamiento de la capa de ozono:
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Antecedentes

Son deberes del Estado, de acuerdo con la Constitución

Nacional, proteger la diversidad e integridad del ambiente,
garantizar a través del manejo planificado de los recursos
naturales su desarrollo sostenible, conservación, restauración o
sustitución; prevenir y controlar los factores de deterioro
ambiental y garantizar el derecho de las personas a disfrutar de
un ambiente sano.

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Antecedentes y conceptualización

Las entidades que adelantan obras públicas o desarrollan

actividades contaminantes y de gradantes del medio,
presentan a las entidades administradoras de los recursos
naturales en cada jurisdicción, los estudios ambientales
correspondientes, y elaboran los planes de manejo pertinentes.

Sin embargo, no se cumplen a cabalidad los objetivos de

protección, porque: falta profundidad en muchos estudios,
algunos se elaboran sólo para cumplir los requisitos de ley sin
mayor interés en proteger el medioambiente, otros no
incorporan la totalidad de los impactos o no se cumple
cabalmente con las obligaciones dispuestas en las normas.

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Marco Conceptual
Todo proyecto de inversión pública ,convenio, contrato o
autorización que incluya la utilización de recursos naturales y el
ambiente debe cuantificar e impacto por el manejo ,uso o
deterioro de los mismos en términos físicos y económicos:

Considerar la naturaleza y magnitud de los efectos e impactos.

Realizar análisis para establecer el costo beneficio de los
proyectos y las medidas ambientales, cuantificar los efectos
ambientales y sus resultados como base para la toma de
decisiones y rrealizar las evaluaciones de impacto ambiental en
proyectos de inversión y estimar el cálculos para su incorporación
en los instrumentos económicos

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Antecedentes

Las regulaciones recientes para controlar los problemas

ambientales incluyen: tasas por contaminación y por utilización
de recursos; concesión de aguas y para explotación de
recursos naturales no renovables; permisos de vertimientos, de
ocupación de cauces, de emisiones atmosféricas, por
aprovechamiento forestal, de estudios con fines de
investigación; salvo conducto para movilización de especies,
autorización de tala, poda y transporte de árboles; comercio de
emisiones; venta de bienes y servicios e incentivos
ambientales, entre otros.

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Marco Conceptual

La Auditoria ambiental comprende la evaluación sistemática,

documentada, periódica y objetiva del funcionamiento del sistema
de gestión destinados a la protección del medioambiente y del
cumplimiento de las disposiciones reglamentarias en vigor.

El examen va dirigido a evaluar la situación y los resultados

financieros, económicos, el cumplimiento de las leyes y
disposiciones oficiales que regulan la protección y preservación
del medioambiente y la gestión de las empresas y entidades
públicas cuyas actividades y operaciones pudieran producir
impacto ambiental negativo.
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Marco Conceptual
 La Auditoría persigue entre otros, los siguientes objetivos:

Evaluar la gestión de las entidades vigiladas, en el manejo del

patrimonio, que representan los recursos naturales del País, en
sus aspectos financieros, económicos y legales con el fin de
obtener información oportuna que permita evaluar el
cumplimiento de las metas que tal gestión se propone

 Verificar el cumplimiento de normas en materia de protección

del medioambiente y/o la administración de recursos
naturales, entendida como el manejo de los mismos, en las
entidades cuyas funciones causen impacto ambienta o en las
encargadas de la aplicación de la autoridad, en la vigilancia
del cumplimiento de terceros en cuestiones ambientales. 15
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Marco Conceptual
Las evaluaciones que deben estar fundamentadas en los
Principios de economía, de eficiencia, de eficacia, de equidad, de
valoración de costos ambientales y otros como efectividad,
imparcialidad, moralidad, celeridad, etc., definidos por la
Constitución y las Leyes, de tal manera que permita determinar
en un periodo determinado:

Si la asignación de recursos humanos, técnicos y físicos es la

más conveniente o adecuada para cumplir con las funciones,
normas de regulación y control, políticas y objetivos ambientales,
ECONOMIA;

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Marco Conceptual

Si los impactos y efectos ambientales están siendo atendidos

con recursos financieros que Logren los niveles de vertimientos,
emisiones ,manejo y usos deseados, permisibles y acordados
con la autoridad ambiental o administradora del recurso o
impuesto por normas de regulación, sin que esto cause otros
impactos o efectos ambientales negativos y que los fondos de la
nación, destinados para la gestión ambiental se asignan y
ejecutan al meno rcosto para obtener los objetivos, metas y
resultados ambientales esperados (EFICIENCIA)

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Marco Conceptual

Si los resultados alcanzados por la gestión ambiental se

logran de manera oportuna y guardan relación con los
objetivos y metas definidas por las normas de regulación y
control ambiental y las funciones señaladas para cumplir o
hacer cumplir las normas,(EFICACIA);
Si se logran los resultados de garantizar la sostenibilidad de
los recursos naturales y el medioambiente. (acorto, mediano
y/o largo plazo.(EFECTIVIDAD)

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Marco Conceptual

Identificar la forma como se distribuyen los costos de tolerar el

deterioro, daño ,agotamiento ,pérdida ambiental que se
ocasiona por la ejecución de políticas, normas, planes,
proyectos, obras o actividades y los beneficios derivados de los
programas de prevención, mitigación, control, regulación,
compensación, corrección, seguimiento, evaluación,
contingencia y monitoreo, entre los sectores económicos,
sociales, distintos grupos de la población y el ambiente.
(EQUIDAD)

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Antecedentes

El control fiscal, las técnicas, métodos y objetivos de la auditoría

han evolucionado para poder atender a los requerimientos
existentes.

De la misma manera como las entidades fiscalizadoras poseen

como herramienta de control fiscal la auditoría financiera, de
legalidad ,operativa y de gestión, igualmente deben adoptar la
auditoría ambiental como instrumento de protección del
medioambiente, para asegurar el cumplimiento de las tareas de
conservación y recuperación de los recursos naturales, con el
objeto de analizar el efecto de cada una de las actuaciones de la
administración pública sobre el patrimonio natural.
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Competencia de las Contralorías en

materia ambiental
En general, el control f iscal ambiental es un instrumento para
la vigilancia de la prevención, conservación,
corrección,uso,manejo,restauración del deterioro y protección
de los recursos naturales y del ambiente el cual pretende
impulsar a la administración pública para que lleve acabo una
correcta, eficiente, eficaz y equitativa administración del
patrimonio de la Nación, con el propósito de Garantizar el
crecimiento económico,la elevación de la calidad de vida y el
bienestar social, sin que por ello se agote la base de recursos
naturales en que se sustenta.

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Aspectos, instrumentos y metodología

Plan General de Auditoria: Se deberá incluir además de los
componentes establecidos, el componente ambiental de cada
PGA Sectorial. Este concepto se emitirá única y exclusivamente
en el aspecto ambiental y de manera global sobre el Plan
Sectorial, buscando que se incorpore el componente ambiental
en el ejercicio de control fiscal de la Contraloría General de la
República, con la precisión que cada Contraloría Delegada es la
responsable del mismo.

Plan de Mejoramiento: Se debe llevar a cabo la evaluación del

avance en la implementación de las acciones correctivas para
atender las observaciones de carácter ambiental establecidas en
los procesos auditores de vigencias anteriores y conceptuar a
lrespecto. 22
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Clases de control fiscal ambiental

Auditoria al sistema de gestión ambiental

Es una herramienta de gestión ambiental en las empresas o

entidades que involucra una evaluación sistemática,
documentada, periódica y objetiva de la forma como la
organización, los procesos y los equipos se están
desempeñando con el propósito de proteger el
medioambiente.

Esta herramienta se ocupa de

Examinar como se está facilitando el manejo y el control
de las prácticas ambientales y de evaluar el cumplimiento
de las políticas de la empresa o entidad, lo cual incluye el
cumplimiento de las normas legales. 23
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Clases de control fiscal ambiental

Auditoria Ambiental según :
Revisión objetiva, periódica, documentada y sistemática,
llevada a cabo por entidades homologadas
Sobre instalaciones y practicas relacionadas con estándares
medioambientales. Estas auditorias pueden ser diseñadas con
el fin de cumplir una parte o la totalidad de los siguientes
requisitos, que justifican su realización:

 Cumplimiento de la legislación.
 Financieros.
 Frente a la competencia.
 Control/Gestión de la estrategia ambiental.
 Recursos humanos.
 Responsabilidad de la empresa. 24
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Clases de control fiscal ambiental

Auditoría de cumplimiento

Se Realiza con el objeto de evaluar y analizar los

riesgos medioambientales generados por la empresa,
para verificar el cumplimiento de la legislación ambiental
vigente y efectuar las recomendaciones pertinentes a la
administración a fin de tomar los correctivos necesarios.

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Clases de control fiscal ambiental

Auditoria de residuos

Examina el flujo de residuos de la planta de

producción, desde su generación hasta su
disposición final, evalúa el cumplimiento de las
normas y los estándares e identifica las
oportunidades para la reducción de residuos, su
reutilización o su reciclaje.

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Clases de control fiscal ambiental

Auditoria de desempeño:

Se evalúa el desempeño en el área de protección

ambiental con relación a las diferentes acciones o
actividades industriales.

El fin de la valuación es verificar que las acciones

realizadas tengan en cuenta el mejoramiento
ambiental, es decir la optimización del proceso con
miras al desarrollo sostenible.

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Clases de control fiscal ambiental

Auditoría de proceso:

Sirve para evaluar la efectividad de las medidas de

gestión sobre un determinado proceso.

Se evalúala concordancia del proceso con el

procedimiento, las instrucciones de trabajo, las
especificaciones técnicas, los requisitos de partes
interesadas, etc.

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Aspectos, instrumentos y metodología
 En los diagnósticos sectorial y subsectorial debe plasmarse
de manera clara y concreta el componente ambiental, de
forma que suministre insumos para la formulación de los
objetivos de tipo ambiental de la auditoria, a demás, se
deben proveer los indicadores sectoriales y los
requerimientos que en materia ambiental deban ser
atendidos a través del proceso auditor.

 Síntesis del diagnóstico del sector y subsector-Es en un

breve resumen de aspectos relacionados con el sector y
subsector al que pertenece la entidad, basado en estudios y
análisis realizados por la DES. En el diagnóstico sectorial y
subsectorial debe consignarse el componente ambiental,
entendido como las responsabilidades y el desempeño
ambiental de las entidades de cada sector y subsector.
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Aspectos, instrumentos y metodología

• En el Memorando de Encargo deben formularse los objetivos
subsectorialesen materia ambiental, relacionados con:
• las funciones y responsabilidades de carácter ambiental legales
y misionales asignadas,
• la participación o niveles de competencia en el desarrollo de
políticas nacionales de carácter ambiental,
• la incorporación de acciones ambientales en cumplimiento del
marco regulatorio vigente o para mitigar o atender los efectos o
impactos que sobre el medio ambiente genera en el ejercicio de
su quehacer misional, y finalmente,
• la identificación de recursos financieros destinados al desarrollo
de las actividades ambientales o los ahorros generados por las
mismas. (fuente y uso de los recursos)
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Aspectos, instrumentos y metodología

Para la evaluación de la gestión ambiental de las entidad se
deben tener en cuenta como marco general los siguientes
aspectos:
• La regulación que en materia ambiental existe en el país,
• la normatividad que de manera específica le es aplicable a la
entidad,
• las responsabilidades y obligaciones ambientales de la entidad,
• los recursos invertidos por las entidades en la gestión ambiental,
así como los indicadores de gestión e impacto ambiental
• Igualmente, tener en cuenta que los programas y proyectos de
inversión deben considerar el aspecto ambiental, en cuanto a
licencias, planes de manejo, cumplimiento de guías,
cumplimiento de cláusulas ambientales por financiación externa.
(políticas de salvaguarda) 31
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Aspectos, instrumentos y metodología

•Dentro de la evaluación del riesgo se debe tener en cuenta
los resultados del componente ambiental.
•Administración y gestión ambiental: En este componente se
busca evaluar el riesgo al cual está expuesta la entidad por el
incumplimiento de la normatividad ambiental y de las
obligaciones que en esta materia le competen, enmarcadas
en sus objetivos misionales.
– Conocimiento y cumplimiento de la normatividad ambiental
aplicable a la entidad
–Existencia de políticas o directrices de gestión ambiental
institucional
–Procedimientos, métodos y responsables definidos para el
desarrollo de las acciones ambientales

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Aspectos, instrumentos y metodología

•Paralainclusióndelcomponenteambientalenelprocesoauditorsedeb
etenerencuentalosiguiente:
•Solicitar al funcionario de enlace, el reporte sobre el estado de las
denuncias o quejas interpuestas sobre el sujeto de control a
auditar que comprometen los recursos naturales y ambientales,
para establecer los temas de interés para la ciudadanía y cuales
quejas o denuncias no han generado respuesta de fondo con el
objeto de avocarlas en el proceso.
•Hacer seguimiento especial a los recursos que destinan las
entidades para Medio Ambiente y a los que por Ley están
obligadas.
•Identificar los mecanismos e instrumentos de gestión ambiental
aplicables a la entidad.
•Evaluar los procedimientos e indicadores implementados por las
entidades para medir los resultados de la gestión ambiental.
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•Identificar la incorporación del componente ambiental a través de
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Fases de la auditoría
Planeación

La planeación tiene el propósito de identificar y

determinar qué se va a examinar en materia ambiental,
cómo, cuándo y con qué recursos se cuenta. Igualmente
se determina el alcance, el tiempo, los objetivos, los
criterios ambientales y el enfoque requeridos para llevar
a cabo una labor eficiente y efectiva.

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Fases de la auditoría
Ejecución

El examen enfatiza en la recopilación de

pruebas y análisis de evidencias en
cuanto a calidad y cantidad, basándose
en los objetivos de la auditoría sobre la
gestión ambiental, los criterios y la
metodología desarrollados en la fase de
planeación.

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Fases de la auditoría
Informe

La elaboración de informes
incluye la comunicación de los
resultados de la evaluación de
la gestión ambiental a las
diferentes instancias y contiene
las observaciones y
recomendaciones sobre los
hallazgos significativos
determinados en el proceso de
la auditoría.

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Fases de la auditoría

Seguimiento

El seguimiento es la actividad
de retomar los resultados de las
auditorias en su componente
ambiental para tenerlos en
cuenta en la planeación de la
siguiente y darle continuidad a
la labor realizada.

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Proceso de auditoría de gestión

1. Fase de planificación de una auditoría específica:

•Entender el negocio o el contexto de la entidad que se va

a auditar

•Definir los objetivos principales y el alcance de la

auditoría

•Seleccionar líneas de investigación (áreas clave) y

objetivos secundarios de la auditoría

•Identificar los criterios de la auditoría

•Desarrollar un plan de revisión detallado para la auditoría

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Proceso de auditoría de gestión

2. Fase de ejecución:

•Recopilación de evidencia

•Análisis de la evidencia y determinación de hallazgos

preliminares

•Evidencia documental (en todas las etapas)

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Proceso de auditoría de gestión

3. Fase de elaboración del informe:

•Informe preliminar de auditoría (conclusiones)

•Discusión del informe preliminar con la

administración

•Elaboración del informe final de auditoría

(incluyendo plan de mejoramiento)

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