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Auditoria Gubernamental
Auditoria Gubernamental
INTRODUCCIÓN ............................................................................................. 2
RESUMEN…………………………………………………………………………… 3
ABSTRACT…………………………………………………………………………….4
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ....................................................................... 5
1. Definición .................................................................................................. 5
3. Finalidad ................................................................................................... 6
CONCLUSIONES............................................................................................. 13
RECOMENDACIONES .................................................................................... 32
INTRODUCCIÓN
2
RESUMEN
3
ABSTRACT
4
CAPITULO I: AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
1.1. Definición
1 Libro Auditoria Gubernamental Moderna de Oswaldo Fonseca Luna – Primera edición, Capítulo
I “Marco de referencia para la Auditoria Gubernamental”.
2 Órgano de Fiscalización Superior – Poder Legislativo, Capítulo II “Aspectos Generales de la
Auditoria”
5
Para la auditoría gubernamental se plantean los siguientes objetivos específicos:
3
Contraloría General de la Republica – Historia de la contraloría general de la Republica, Volumen 2, pág.
123
4
Se denomina control lo que se ejerce en todos los niveles de las organizaciones; desde los niveles
superiores o jerárquicos, hasta los niveles inferiores u operativos.
Según Koontz y O'Donnel,
Control es medir y corregir las actividades de subordinados para asegurarse que los eventos se ajustan a los
planes.
Según Theo Haimann,
Control es el proceso de verificar para determinar si se están cumpliendo los planes o no, si existe un
progreso hacia los objetivos y metas. El control es necesario para corregir cualquier desviación
6
1.3. Características De La Auditoría Gubernamental
7
1.4. Tipos de auditoria gubernamental
5
Manual de Auditoria Gubernamental – Contraloría General de Republica, Parte I , Parte II, Parte II,
Parte IV
8
Determinar si los controles gerenciales implementados en la entidad o
programa son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las
actividades y operaciones.
El desarrollo del examen especial sigue las mismas fases que la práctica de una
auditoría de gestión, es decir: a) Planeamiento; b) Ejecución, c) Informe; excepto
en lo que se refiere a la fase de planeamiento, dado que sus procedimientos son
más simplificados que en una auditoría de alcance amplio.
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CAPITULO II: MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
2.2. Objetivos
a) Establecer los postulados, criterios, metodología y los procesos que
requiere la auditoría gubernamental, con el propósito de uniformar el
trabajo de los auditores y promover un mayor grado de eficiencia,
efectividad y economía en el desarrollo de la auditoría gubernamental en
su conjunto.
b) Determinar los criterios básicos que permitan en el futuro llevar a cabo el
control de calidad de la auditoría gubernamental que realicen los auditores
del Sistema Nacional de Control (Contraloría General de la República,
Órganos de Auditoría Interna del sector público y las Sociedades de
Auditoría Independiente, previamente designadas por el Organismo
Superior de Control).
c) Aplicar las normas de auditoría gubernamental-NAGU aprobadas por la
Contraloría General de la República y aquella normatividad que sea
pertinente, estableciendo criterios modernos para el desarrollo de la
auditoría gubernamental.
d) Proporcionar un importante texto de consulta para los profesionales que
ejercen la auditoría gubernamental, y promover la formación de auditores
en las Universidades del país
e) Permitir el dictado de programas de entrenamiento profesional en la
Escuela Nacional de Control, para los profesionales que ejercen la
auditoría
6
Manual de Auditoria Gubernamental – Contraloría General de Republica
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2.3. Alcance
7
Manual de Auditoria Gubernamental – Contraloría General de Republica, Capitulo III – Postulados
básicos de la Auditoria Gubernamental
8
Mautz y Sharaf indican que un postulado es una suposición que puede ser verificable y resulta esencial
para el desarrollo de la teoría. Señalan cinco características generales que deben reunir los postulados
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Susceptibles de ser recusados a la luz del posterior avance del
conocimiento.
12
jurisdicción de la Institución Superior de Auditoría.
13
y las disposiciones contempladas en el MAGU; garantizándose con ello la
bondad de los servicios de auditoría.
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criterio en situaciones particulares que surgen en el curso de las auditorías
gubernamentales.
Los auditores gubernamentales no deben ejercer ninguna función, con
excepción de la auditoría. En algunas circunstancias, por mandato de la
ley u otras normas reglamentarias, los auditores pueden ser obligados a
realizar funciones que no son pertinentes con sus deberes principales;
acciones que al ejercitarse comprometen su independencia y a la propia
entidad.
Cuando el auditor gubernamental es llamado a participar en comités o
comisiones de asesoramiento para fines específicos, debe mantener una
actitud mental de independencia, para que posteriormente efectúe la
auditoría. Por ello, es preferible cuando sea pertinente, evitar cualquier
posible actividad que podría dar la impresión a otras personas que el
auditor no es completamente independiente.
Este postulado igualmente es aplicable para los auditores de los Órganos
de Auditoría Interna conformantes del Sistema Nacional de Control,
quienes deben mantener el máximo grado de independencia posible,
como empleados de la entidad a quien deben auditar, a pesar de
circunstancias de amistad y relaciones personales con otros funcionarios
o trabajadores.
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El código de ética profesional constituye un grupo de reglas heterónomas,
es decir, son obligatorias en función del vínculo jurídico que las une; sin
embargo, este conjunto de normas sólo son guías mínimas de orientación,
puesto que el deber concreto en situaciones particulares que afronta cada
auditor gubernamental, reside en los principios generales de los propios
códigos y en los principios de la ética inscritos al interior del hombre.
Para cumplir efectivamente con sus funciones, los auditores deben tener
acceso, tanto a las fuentes de información, como a la documentación que
elaboran los funcionarios y empleados de la entidad auditada; aspecto
que se encuadra dentro del precepto de universalidad. La atribución de la
Institución Superior de Auditoría en cuanto a acceder a todo tipo de
información y sin limitación alguna a los registros, operaciones y
transacciones de toda índole celebrados por entidades públicas,
contribuye a reducir al mínimo los futuros problemas en su ámbito de
competencia.
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Postulado 8: Aplicación de la materialidad en la auditoría gubernamental.
18
deben servirse de métodos y técnicas modernas utilizadas por otras
disciplinas profesionales.
19
Postulado 11: Las operaciones y contratos gubernamentales, están libres
de irregularidades y actos de colusión.
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Postulado 12: Responsabilidad (obligación de rendir cuenta) y auditoría
gubernamental.
3.1. Definición
Las Normas de Auditoria Gubernamental9 – NAGU, son los criterios que
determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, orientados
a uniformar el trabajo de la auditoria gubernamental y obtener resultados de
calidad.
Constituyen un medio técnico para fortalecer y uniformar el ejercicio profesional
del auditor gubernamental y permiten la evaluación del desarrollo y resultados
de su trabajo, promoviendo el grado de economía, eficiencia y eficacia en la
gestión de la entidad auditada.
9
Libro Auditoria Gubernamental Moderna de Oswaldo Fonseca Luna – Capítulo II, Normas Generales
de Auditoria Gubernamental
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Las Normas de Auditoria Gubernamental son de cumplimiento obligatorio, bajo
responsabilidad, por los auditores de la Contraloría General de la República, de
los Órganos de Control Institucional y de las Sociedades de Auditoría designadas
por el organismo superior de control.
Las normas que conforman este grupo se relacionan con las cualidades y
calificaciones del auditor y la calidad de su trabajo. Estas normas se aplican
también para la ejecución del trabajo y la preparación del informe
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El auditor debe actuar con el debido cuidado profesional a efectos de cumplir con
las normas de auditoria durante la ejecución de su trabajo y en la elaboración del
informe.
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Este grupo de normas tiene por objeto establecer los criterios técnicos generales
que permitan una apropiada planificación de la auditoria en entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, a fin de alcanzar los objetivos propuestos.
3.3.1. NAGU. Planificación general
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se seleccionen, según el criterio profesional del auditor, sean apropiados en las
circunstancias para cumplir los objetivos de cada auditoria.
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fundamentar los hallazgos, opiniones y conclusiones que se presenten en el
informe.
El auditor debe obtener una carta de representación del titular y/o nivel gerencial
competente de la entidad auditada. Es el documento por el cual el titular de la
entidad auditada reconoce haber puesto a disposición del auditor la información
requerida, así como cualquier hecho significativo ocurrido durante el periodo bajo
examen y hasta la fecha de terminación de trabajo de campo.
Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para lo cual
se deberá tener especial cuidado en la redacción, así como en la concisión,
exactitud y objetividad al exponer los hechos. De considerarse pertinente, se
incluirán gráficos, fotos y/o cuadros que apoyen a la exposición.
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3.5.5. NAGU. Informe Especial
4.1. Definición
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Manual de Auditoria Gubernamental – Órgano de Fiscalización superior, Capítulo III “Metodología de
proceso de Auditoria”
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En tal sentido, se inicia con la elaboración del plan de auditora correspondiente
y culmina con la remisión del Informe al Titular de la entidad examinada, así
como a la Contraloría General, en caso el órgano emisor sea un Órgano de
Control Institucional o una Sociedad de Auditoría.
4.1. Planeación
Esta etapa de la función reúne y evalúa los criterios de selección, que determina
los sujetos y obedece fundamentalmente a la necesidad de reunir e integrar de
manera sencilla y clara un mayor conocimiento y comprensión del sujeto, sus
actividades claves y áreas de riesgo, sirviendo de apoyo para señalar los
aspectos importantes para las decisiones a tomar en relación al Programa Anual
de Auditoría.
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CONCLUSIONES
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RECOMENDACIONES
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BIBLIOGRAFÍA
http://libritosfavoritos.blogspot.pe/2014/05/auditoria-gubernamental
moderna.html
http://www.academia.edu/9010819/MANUAL_DE_AUDITOR%C3%8DA_GUBE
RNAMENTAL
http://www.uap.edu.pe/intranet/fac/material/03/20102BT030203514030110011/20102B
T03020351403011001117386.pdf
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