Reformas Fiscales y

adecuaciones para el
ejercicio 2019

De huachicoleros, cuarta
transformación
y cosas…. Mejores????

MEF Roberto G. Cavazos García

CPA Global SA de CV
SMS Latinoamérica
Cuarta transformación
• Aeropuerto
• Tren Maya
• Venta de aviones presidenciales
• Disminución de salarios a burócratas
• Eliminación de prestaciones laborales
• Huachicoleros
• Desconcentración de Organismos de Gobierno
• Gabinete de primera
Cuarta transformación
• Guardia Nacional
• No incremento de impuestos
• Apoyo a personas de la tercera edad
• Apoyo a jóvenes “Ninis”
• Fortalecimiento de la economía nacional
• Mejoras en IMSS e ISSSTE
• Mejora en salarios y arriba de inflación
• Control cambiario
Cuarta transformación
• Atención pueblos indígenas
• Seguro Universal
• Reforma Educativa
• Universidades públicas – Anáhuac
• Atención a personas con discapacidad
• Créditos a micro empresarios
• Disminución de personal burócrata
• Balanza comercial con superavit
PERSPECTIVAS ECONOMICAS
Situación Económica del País
Proyección del dólar
Variables económicas
ISR en países miembros OCDE
Situación IEPS
LEY DE INGRESOS 2019
 Ley de Ingresos de la Federación
2017 2018 2019 2017-2018 2018-2019
TOTAL 4,888,892.50 5,279,667.00 5,838,059.70 108.0% 110.6%
INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL (1+3+4+5+6+8+9) 3,263,756.20 3,584,918.40 3952357.4 109.8% 110.2%
Impuestos 2,739,366.80 2,957,469.90 3,311,373.40 108.0% 112.0%
1 Impuestos sobre los ingresos: 1,425,802.00 1,566,186.80 1,752,500.20 109.8% 111.9%
1 Impuesto sobre la renta. 1,425,802.00 1,566,186.80 1,752,500.20 109.8% 111.9%
2 Impuestos sobre el patrimonio.
3 Impuestos sobre la producción, el consumo y las transacciones: 1,240,254.30 1,309,336.20 1,443,843.30 105.6% 110.3%
1 Impuesto al valor agregado. 797,653.90 876,936.10 995,203.30 109.9% 113.5%
2 Impuesto especial sobre producción y servicios: 433,890.40 421,776.70 437,900.90 97.2% 103.8%
4 Impuestos al comercio exterior: 45,842.10 47,319.70 70,292.00 103.2% 148.5%
1 Impuestos al comercio exterior: 45,842.10 47,319.70 70,292.00 103.2% 148.5%
1 A la importación. 45,842.10 47,319.70 70,292.00 103.2% 148.5%
2 A la exportación. 0 0
Endeudamiento del Gobierno Federal

2017 2018 2019 2017-2018 2018-2019

10 Ingresos derivados de financiam ientos 527,978.70 501,375.50 539,871.40
1 Endeudamiento interno: 525,746.40 505,224.70 521,375.30
1 Endeudamiento interno del Gobierno Federal. 492,640.20 470,533.60 485,345.20
2 Otros financiamientos: 33,106.20 34,691.10 36,030.10
2 Endeudamiento externo: 0.00 0.00 0.00
1 Endeudamiento externo del Gobierno Federal. 0.00 0.00 0.00
3 Déficit de organismos y empresas de control directo. -60,079.20 -65,263.40 -40,972.00
4 Déficit de empresas productivas del Estado. 62,311.50 61,414.20 59,468.10
Informativo: Endeudamiento neto del Gobierno Federal (10.1.01+10.2.01) 492,640.20 470,533.60 485,345.20 95.5% 103.1%
Retención ISR bancario
• La retención por intereses pagados a personas
físicas residentes en México, se calcularía aplicando
la tasa anual del 1.04% sobre el monto del capital;
para 2018 fue del 0.46%.
Amnistía Fiscal
• La LIF 2019 no contempla amnistía
fiscal para el próximo ejercicio fiscal. Este
sexenio comenzaría su primer año de gestión de
manera distinta a las dos últimas administraciones
federales.
Estimulo donatarias
• Se considera que las organizaciones civiles y
fideicomisos autorizados para recibir donativos,
cumplen con el objeto social, cuando otorguen
donativos a organizaciones civiles o fideicomisos
que no cuenten con autorización para recibir
donativos de conformidad con la LISR y cuyo objeto
exclusivo sea realiza labores de rescate y
reconstrucción en casos de desastres naturales,
siempre que cumplan con ciertos requisitos
establecidos en la propia LIF y la RMF
Tasa de recargos
• Articulo 8.- En los casos de prorroga para el pago de créditos fiscales se causaran recargos al 0.98 por ciento mensual
sobre saldos insolutos.

• En el caso de pago a plazos se aplicara sobre saldos y durante el periodo de que se trate, la tasa de recargos siguiente :

• 1. pagos a plazos en parcialidades de hasta 12 meses, 1.26 por ciento mensual.

• 2. pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y hasta de 24 meses, 1.53 por ciento mensual.

• 3. pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así como tratándose de pagos a plazo diferido,

la tasa de recargos será de 1.82 por ciento mensual.

PRESUPUESTO DE EGRESOS
• El Paquete Económico considera recursos por cerca de 252 mil millones de pesos
(mmp) para Proyectos Prioritarios del Sector Central, destacando:

1. La Pensión para el Bienestar de las Personas Adultas Mayores, que con un

presupuesto planteado de 100 mmp permitirá duplicar los recursos que reciben
estas personas;

2. El programa Jóvenes Construyendo el Futuro, para el que se proponen 44.3 mmp,

para brindar oportunidades de trabajo y estudio a 2.6 millones de jóvenes, y

3. Diversos proyectos de infraestructura ferroviaria, carretera y aeroportuaria por un

monto de 30.4 mmp, con la finalidad de potenciar la conectividad interna y con el
exterior de nuestro país.
1. Pensión mensual de $1,274 a indígenas de 65 años y a
no indígenas de 68 años o más; así como a los
discapacitados.

3. Apoyos económicos de $3,600 a jóvenes para que se

capaciten y, brindar becas por $2,400 mensuales a jóvenes
para que permanezcan y concluyan sus estudios de
educación superior.

5. Recursos para proyectos de inversión de PEMEX y CFE,

así como para el Tren Maya Turístico y para la terminación
del tren Interurbano México – Toluca y la ampliación de la
línea 9 del Metro Tacubaya – Observatorio.
ESTÍMULOS FISCALES
 ESTIMULOS ARTICULO 16 LIF

II. Estímulo fiscal diésel o el biodiésel y sus mezclas. (El

acreditamiento podrá efectuarse contra el ISR CAUSADO en
el ejercicio YA NO APLICA EN RETENCIONES).

IV. Que importen o adquieran diésel o biodiésel y sus mezclas para

su consumo final y uso exclusivamente al transporte público y
privado, de personas o de carga, así como el turístico. (El
acreditamiento podrá efectuarse contra el ISR CAUSADO en
el ejercicio YA NO APLICA EN RETENCIONES NI EN
PROVISIONALES).

V. Autopistas de Cuota. (El acreditamiento podrá efectuarse

contra el ISR CAUSADO en el ejercicio YA NO APLICA EN
PAGOS PROVISIONALES).

VI. utilicen los combustibles fósiles. (El acreditamiento podrá

efectuarse contra el ISR CAUSADO en el ejercicio YA NO
APLICA EN PAGOS PROVISIONALES). 2
4
COMPENSACION UNIVERSAL
“LEY GANDALLA”
 COMPENSACION UNIVERSAL
• Art. 26. Fr. VI, a) y b). LIF.
• a) Únicamente podrán compensar cantidades a su favor contra las que
estén obligadas a pagar por adeudo propio, siempre que ambas deriven
de un mismo impuesto. Desde el mes en que se realizó el pago de lo
indebido o se presentó la declaración que contenga el saldo a favor,
hasta aquél en que la compensación se realice. Lo dispuesto en el
presente inciso no será aplicable tratándose de los impuestos que se
causen con motivo de la importación ni a aquéllos que tengan un fin
específico.

• b) Tratándose del IVA, únicamente podrá acreditarlo contra el

impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta
agotarlo o solicitar su devolución. Cuando se solicite la devolución deberá
ser sobre el total del saldo a favor. Los saldos cuya devolución se solicite
no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.

2
7
 2.3.19 Compensación de cantidades a favor
generadas hasta el 31 de diciembre de 2018

QUIENES PODRÁN TENER ESTE BENEFICIO

• Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración

• Que tengan cantidades a su favor generadas al 31 de diciembre
de 2018
• Sean declaradas de conformidad con las disposiciones fiscales,
• No se hubieran compensado o solicitado su devolución,
• Podrán optar por compensar dichas cantidades contra las que
estén obligados a pagar por adeudo propio,
 2.3.19 Compensación de cantidades a favor
generadas hasta el 31 de diciembre de 2018

REQUISITO:

• Los administre la misma autoridad y no tengan destino

específico, incluyendo sus accesorios.

• Son Cantidades Actualizadas

• Los contribuyentes presentarán el aviso de compensación,

• Dentro de los cinco días siguientes a aquél en el que la misma

se haya efectuado.

• Acompañado de la documentación que al efecto se solicite en la

forma oficial
REGULARIZACION LEY
ANTILAVADO
• Décimo Cuarto. Para efectos de dar debido cumplimiento a
las obligaciones previstas en los art. 17 y 18 de la LFPIORPI,
los que no se encuentren al corriente por el periodo del 1 de
julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018, podrán implementar
programas de auto regularización, previa autorización del SAT,
siempre que se encuentren al corriente en el 2019.
• No procederá la imposición de sanciones. El SAT podrá
condonar las multas que se hayan fijado durante el periodo de
incumplimiento. La vigencia del programa interrumpe el plazo de
prescripción para la imposición de las sanciones correspondientes.
• En términos del art. 6, fr. VII de la LFPIORPI, el SAT deberá
emitir y publicar en el DOF las reglas de los programas de auto
regularización, en un plazo máximo de 60 días contados a partir de
la entrada en vigor de la presente Ley.
•
RÉGIMEN INCORPORACION
FISCAL
RIF
• Sección II Bis
• Del Régimen de Pequeños Contribuyentes.
• Art. 113-B. Los que realicen únicamente actividades
empresariales, podrán optar el REPECO como se establece a
continuación:
I. Que a partir del 1 de enero de 2014. (Limite $2,000,000.00).
Declaración informativa en feb.
II. 2% o cuota fija.
III. Cuando dejen de tributar en RIF no podrán regresar.
IV.No conservar comprobantes (salvo A.F.) Pueden emitir
comprobante en papel.
Ley Orgánica de la Administración
Publica
Modificaciones
✓ La Oficina de la Presidencia le corresponde dirigir las delegaciones,
locales y regionales, de Programas para el Desarrollo y definir las
políticas de informática, tecnologías de la información y la
comunicación.
✓ Sustituye el término de Procurador General de la República por el de
Fiscal General de la República.
✓ Crea la Secretaría de Seguridad Pública y la Secretaría de Bienestar, la
figura de los coordinadores estatales de programas sociales y aglutina
las radiodifusoras y televisoras públicas digitales para que sean
supervisadas por la Secretaría de Gobernación.
✓ La Secretaría de Seguridad Pública tendrá a su cargo formular y
ejecutar las políticas, programas y acciones tendentes a
garantizar la seguridad pública del país y de sus habitantes, así
como proponer la política criminal.
✓ Desaparece la Sedesol y en su lugar se crea la Secretaría de
Bienestar.
✓ Además, la figura de delegados estatales, quienes tendrán a su
cargo la coordinación e implementación de planes, programas y
acciones para el desarrollo integral, funciones de atención
ciudadana, la supervisión de los servicios y los programas a cargo de
las secretarías, las dependencias y entidades.
✓ Igualmente, la eliminación de las oficialías mayores de todas las
dependencias públicas, incluidos los órganos constitucionalmente
autónomos.
✓ La Secretaría de Gobernación estará facultada para administrar el
tiempo del estado en radio y televisión y proveer el servicio de
radiodifusión a nivel nacional.
Salarios Mínimos 2019
• SEGUNDO. El salario mínimo general que tendrá vigencia a partir del 1°
de enero de 2019 en el área geográfica de la Zona libre de la Frontera

Norte será de 176.72 pesos diarios por jornada diaria de trabajo;

mientras que el monto del salario mínimo general para el área de

Salarios Mínimos Generales será de 102.68 pesos diarios por

jornada diaria, serán las que figuren en la Resolución de esta Comisión
que serán publicadas en el Diario Oficial de la Federación, como
cantidad mínima que deberán recibir en efectivo los trabajadores.

• Incremento general del 16% y de un 100% en franjas fronterizas

La zona libre de la Frontera Norte está conformada por
43 municipios de Baja California, Sonora, Chihuahua,
Coahuila, Nuevo León y Tamaulipas.
• Baja California : Ensenada, Playas de Rosarito, Mexicali, Tecate y
Tijuana.
• Sonora : San Luis Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías
Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz, Cananea, Naco y
Agua Prieta.
• Chihuahua : Janos, Ascensión, Juárez, Práxedis G. Guerrero,
Guadalupe, Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides.
• Coahuila : Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras Negras, Nava,
Guerrero e Hidalgo
• Nuevo León : Anáhuac.
• Tamaulipas :Nuevo Laredo, Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo,
Gustavo Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y Matamoros
Decreto Estimulo Fiscal Franja
Fronteriza Norte
Municipios que lo pueden aplicar
• Los municipios de Ensenada, Playas de Rosarito, Tijuana,
Tecate y Mexicali del estado de Baja California; San Luis
Río Colorado, Puerto Peñasco, General Plutarco Elías
Calles, Caborca, Altar, Sáric, Nogales, Santa Cruz,
Cananea, Naco y Agua Prieta del estado de Sonora; Janos,
Ascensión, Juárez, Praxedis G. Guerrero, Guadalupe,
Coyame del Sotol, Ojinaga y Manuel Benavides del estado
de Chihuahua; Ocampo, Acuña, Zaragoza, Jiménez, Piedras
Negras, Nava, Guerrero e Hidalgo del estado de Coahuila
de Zaragoza; Anáhuac del estado de Nuevo León, y Nuevo
Laredo; Guerrero, Mier, Miguel Alemán, Camargo, Gustavo
Díaz Ordaz, Reynosa, Río Bravo, Valle Hermoso y
Matamoros del estado de Tamaulipas.
A quienes les aplica
• Los contribuyentes que tributen en el:
• Título II “De las personas morales”.
• Título IV “De las personas físicas”; Capítulo II, Sección I “De
las personas físicas con actividades empresariales y
profesionales”.
• Título VII, Capítulo VIII “De la opción de acumulación de
ingresos por personas morales”.
Estimulo Fiscal
u ART.2.- ESTIMULO FISCAL CONSISTENTE EN CREDITO
FISCAL DE LA TERCERA PARTE DEL ISR GENERADO
INCLUSO EN PAGOS PROVISIONALES
u PROPORCION INGRESOS DE LA FRANJA =
COCIENTE
u TOTAL DE INGRESOS

u 90% TOTAL DE INGRESOS EN LA FRANJA

Quienes pueden acceder
u ART. 3.- PARA TENER ACCESO AL ESTIMULO
u TENER SU DOMICILIO FISCAL (O SUCURSAL)
u MINIMOS ULTIMOS 18 MESES
u INSCRIBIRSE EN EL “PADRON DE BENEFICIARIOS DEL
ESTIMULO PARA LA REGION FRONTERIZA NORTE”
u LOS DE NUEVA CREACION TAMBIEN PODRAN OPTAR
SIEMPRE Y CUANDO ACREDITEN CAPACIDAD
ECONOMICA, ACTIVOS E INSTALACIONES
Fuera de franja fronteriza
u LOS CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO
FISCAL FUERA DE LA FRANJA FRONTERIZA
TAMBIEN GOZARAN DEL ESTIMULO SOLO SI
CUMPLEN CON:

u LA PERMANENCIA DE 18 MESES ANTERIORES

u SOLO POR LOS INGRESOS DE LA SUCURSAL
u EN LA PROPORCION QUE DICHOS INGRESOS
REPRESENTEN DE SUS INGRESOS TOTALES
u EN PAGOS PROVISIONALES NO VEO PROBLEMA PERO EN
LA DECLARACION ANUAL?
Quienes NO pueden acceder
u LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO
u LOS DEL REGIMEN OPCIONAL PARA GRUPOS DE SOCIEDADES
u LOS SUJETOS AL REGIMEN DE COORDINADOS
u LOS AGAPES
u LOS RIFS
u LAS PF QUE PRESTEN SERVICIOS PROFESIONALES
u LAS MAQUILADORAS ART 181 Y 182 ISR
u LOS FIDEICOMISOS
u LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE PRODUCCION
u LAS DEL 69-B Y 69 B BIS
u LOS PERCIBAN INGRESOS POR ACTOS INTANGIBLES
u PF Y PM POR COMERCIO DIGITAL
u LOS OUTSOURCING
u LOS QUE TENGAN CREDITOS FISCALES POR FACULTADES DE
COMPROBACION ULTIMOS CINCO AÑOS
u LOS QUE RECIBAN OTRO ESTIMULO FISCAL (LIF?)
u LOS QUE SE ENCUENTRAN EN LIQUIDACION
u LAS PM CUYOS SOCIOS O ACCIONISTAS ESTAN FUERA DE LA
FRANJA FRONTERIZA
u LAS EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO
Requisitos
• Requiere autorización por parte del SAT

u ACREDITAR PERMANENCIA 18 MESES ANTERIORES

u CONTAR CON FIEL Y OPINION POSITIVA DEL CUMPLIMIENTO
u TENER ACCESO AL BUZON TRIBUTARIO
u COLABORAR CON EL SAT SEMESTRALMENTE CON UN
PROGRAMA DE VERIFICACION “EN TIEMPO REAL”
 11.11.7 Documentación para comprobar
antigüedad en la región fronteriza norte
Los contribuyentes acreditarán la antigüedad en su domicilio fiscal, sucursal, agencia o
establecimiento, dentro de la región fronteriza norte

Con documentación que demuestre que en el transcurso del plazo a que se refiere el Decreto
han ocupado o permanecido de manera constante en dichos lugares,
• entre otros documentos, con
• estados de cuenta bancarios,
• recibos de pago de servicios,
• boletas de pago de predio o catastro;

En todos los casos los documentos que se exhiban deberán estar a nombre del contribuyente,
donde se observe el domicilio fiscal o el domicilio de la sucursal, agencia o establecimiento.

Ser parte de su contabilidad en los términos del artículo 28 del CFF.

La autoridad para requerir a los contribuyentes, los datos, informes o documentos adicionales
que considere necesarios
Autorización
u EL SAT DEBERA EMITIR RESOLUCION A MAS TARDAR EL MES
SIGUIENTE A SU PRESENTACION
u EN CASO DE NO EMITIR RESOLUCION SE ENTENDERA EMITIDA
EN FORMA NEGATIVA POR LO CUAL ES PROCEDENTE LOS
RECURSOS LEGALES A QUE TIENE DERECHO EL
CONTRIBUYENTE
u EL SAT PODRA REQUERIR DOCUMENTACION ADICIONAL DENTRO
DE LOS CINCO DIAS SIGUIENTES A LA PRESENTACION Y OTROS
CINCO PARA QUE EL CONTRIBUYENTE CUMPLA CON LO
SOLICITADO
u DICHOS PLAZOS INTERRUMPEN EL MES
Estimulo en IVA
u TAMBIEN SE OTORGA UN ESTIMULO CONSISTENTE EN
EL 50% DEL IVA, ES DECIR, SE FACTURARA AL 8%
u REQUISITOS
u LOS MISMOS QUE PARA ISR, SOLO DIFIERE EN QUE PARA
ACCESAR A ESTE BENEFICIO SOLO ES NECESARIO
PRESENTAR UN AVISO DENTRO DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES
(30 DE ENERO)
u QUE LOS BIENES O SERVICIOS SE ENTREGUEN O SE
PRESTEN EN LA FRANJA FRONTERIZA
Vigencia
u EL DECRETO TIENE VIGENCIA 2019 Y 2020
u AL TERMINO DE LA REVOCACION O AL TERMINO DEL
DECRETO, LOS INGRESOS (ISR) ACTOS O
ACTIVIDADES (IVA) REALIZADOS DURANTE SU
VIGENCIA TENDRAN DIEZ DIAS HABILES MAS PARA
CONTINUAR GOZANDO DE LOS BENEFICIOS DEL
DECRETO ( HASTA EL 10 DE ENERO DE 2021)
Decreto Estimulo Fiscal Franja
Fronteriza Norte
-Implementación-
Anexos
Se reforma el Anexo 1-A para incluir las fichas de trámites siguientes:
1/DEC-10 Aviso para inscribirse en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la
región fronteriza norte
2/DEC-10 Aviso para darse de baja del Padrón de beneficiarios del estímulo para la
región fronteriza norte
3/DEC-10 Aclaración para desvirtuar la causa por la que se dejó sin efectos el aviso de
inscripción en el Padrón de beneficiarios del estímulo para la región fronteriza
norte
4/DEC-10 Aviso para aplicar el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte
5/DEC-10 Aviso para dar de baja el estímulo fiscal de IVA en la región fronteriza norte
6/DEC-10 Informe al programa de verificación en tiempo real para contribuyentes de la
región fronteriza norte.
Validaciones del CFDI para facturar con IVA al 8%
Por lo anterior, los proveedores de
certificación de CFDI, tratándose de
facturas que se expidan por los actos o
actividades que realicen los
contribuyentes ubicados en región
fronteriza norte, para efecto de aplicar
la tasa del 8% del Impuesto al Valor
Agregado, deberán validar
adicionalmente a lo establecido en el
Anexo 20 (estándar tecnológico versión
3.3 del CFDI), lo siguiente:
Nodo Emisor Validación Código Error
La clave de RFC contenida en las
listas LCO tenga en el dato “validez El RFC no se encuentra registrado
Rfc de obligaciones”, una marca de “2”, de CFDI33196 para aplicar el Estímulo Franja
lo contrario no se podrá certificar el Fronteriza.
documento.

Nodo Concepto Validación Código Error

CFDI. La clave de productos y
servicios del catálogo del Anexo 20,
debe contener la marca que identifica
que puede aplicar una tasa de IVA de
0.080000, de lo contrario no se podrá
certificar el documento.
No aplica Estímulo Franja Fronteriza
ClavProdServ CFDI global. Cuando la clave del CFDI33196
para la clave de producto o servicio.
producto o servicio sea 01010101 “No
existe en el catálogo”, si el RFC del
Receptor corresponde a la clave
genérica en el RFC
(XAXX010101000), se permitirá el uso
de una tasa de IVA Trasladado de
0.080000

Nodo Comprobante Validación Código Error

La clave de código postal del catálogo
c_CodigoPostal, debe contener la El código postal no corresponde a
LugarExpedicion CFDI33196
marca que lo identifica como un Franja Fronteriza.
código de franja fronteriza.
En el CFDI que se pretenda
certificar, que no cumpla con las tres
validaciones anteriores no se deberá
registrar en el atributo TasaoCuota
del Nodo Traslado la tasa del
catálogo c_TasaOCuota del CFDI
versión 3.3, el valor fijo de 0.080000
para el tipo de Impuesto IVA.
1. Operaciones diversas en todo el
país
El primer caso es el de una
persona moral que obtiene
distintos tipos de ingreso, por
venta de mercancías, por
intangibles y por “comercio
digital”, todos ellos obtenidos en
distintas zonas geográficas del
país, respetando que al menos el
90% de sus ingresos son de RFN.
 Interior del
Concepto Frontera norte Total
país
Venta de mercancías 250,000 3,800,000 4,050,000
+ Ingresos de bienes intangibles120,000 850,000 970,000
+ “Comercio digital” 75,000 310,000 385,000
= Total 445,000 4,960,000 5,405,000

Ingresos en frontera norte sin incluir bienes

3,800,000
intangibles ni comercio digital
/ Total de ingresos 5,405,000
= Proporción de ingresos RFN 70.31%
 Ingresos totales 5,405,000
Deducciones
- 1,850,000
autorizadas
= Utilidad fiscal 3,555,000
x Tasa de impuesto 30%
= Impuesto 1,066,500
/ Dividido entre 3 3
Tercera parte del
= 355,500
impuesto
Proporción de ingresos
x 70.31%
RFN
= Acreditamiento 249,935
 Impuesto del período 1,066,500
- Crédito por estímulo 249,935
=Impuesto a pagar 816,565

Tasa efectiva de impuesto 22.97%

1. Operaciones sólo de comercio, en
todo el país
El segundo caso es el de una
empresa que obtiene ingresos
únicamente por la venta de
mercancía, pero la obtiene de distintas
zonas geográficas del país,
respetando que al menos el 90% de
sus ingresos son de RFN.
 Interior del
Concepto Frontera norte Total
país
Venta de mercancías 250,000 3,800,000 4,050,000
Ingresos de bienes
+ 0 0 0
intangibles
+ “Comercio digital” 0 0 0
= Total 250,000 3,800,000 4,050,000

Ingresos en frontera norte sin incluir bienes

3,800,000
intangibles ni comercio digital
/ Total de ingresos 4,050,000
= Proporción de ingresos RFN 93.83%
 Ingresos totales 4,050,000
- Deducciones autorizadas 785,000
= Utilidad fiscal 3,265,000
x Tasa de impuesto 30%
= Impuesto 979,500
/ Dividido entre 3 3
Tercera parte del
= 326,500
impuesto
Proporción de ingresos
x 93.83%
RFN
= Acreditamiento 306,346
 Impuesto del período 979,500

- Crédito por estímulo 306,346

= Impuesto a pagar 673,154

Tasa efectiva de
20.62%
impuesto
3. Operaciones sólo de comercio, sólo
en RFN
El tercer caso es el de una persona
moral que obtiene ingresos únicamente
por la venta de mercancía y únicamente
en la RFN.
 Interior del Frontera
Concepto Total
país norte
Venta de mercancías 0 1,560,000 1,560,000
Ingresos de bienes
+ 0 0 0
intangibles
+ “Comercio digital” 0 0 0
= Total 0 1,560,000 1,560,000

Ingresos en frontera norte sin incluir

1,560,000
bienes intangibles ni comercio digital
/ Total de ingresos 1,560,000
Proporción de ingresos
= 100.00%
RFN
 Ingresos totales 1,560,000
Deducciones
- 785,000
autorizadas
= Utilidad fiscal 775,000
x Tasa de impuesto 30%
= Impuesto 232,500
/ Dividido entre 3 3
Tercera parte del
= 77,500
impuesto
Proporción de ingresos
x 100.00%
RFN
= Acreditamiento 77,500
 Impuesto del período 232,500
- Crédito por estímulo 77,500
= Impuesto a pagar 155,000

Tasa efectiva de
20.00%
impuesto
4. Persona física con operaciones sólo
de comercio, sólo en RFM

El cuarto caso es el de una persona

física que obtiene ingresos únicamente
por la venta de mercancía y únicamente
en la RFN.
 Interior del Frontera
Concepto Total
país norte
Venta de mercancías 0 1,560,000 1,560,000
Ingresos de bienes
+ 0 0 0
intangibles
+ “Comercio digital” 0 0 0
= Total 0 1,560,000 1,560,000

Ingresos en frontera norte sin incluir

1,560,000
bienes intangibles ni comercio digital
/ Total de ingresos 1,560,000
Proporción de ingresos
= 100.00%
RFN
 Ingresos totales 1,560,000
- Deducciones autorizadas 785,000
= Utilidad fiscal 775,000
- Límite inferior 458,132
= Excedente 316,868
x Tasa de impuesto 30%
= Impuesto marginal 95,060
+ Cuota fija 85,953
= Impuesto 181,013
/ Dividido entre 3 3
Tercera parte del
= 60,338
impuesto
Proporción de ingresos
x 100.00%
RFN
= Acreditamiento 60,338
 Impuesto del período 181,013
- Crédito por estímulo 60,338
= Impuesto a pagar 120,675

Tasa efectiva de
15.57%
impuesto
Iniciativa de Ley de Fomento a la
Confianza Ciudadana
• El pasado 13 de noviembre del presente año, se
presentó en el Senado de la República la iniciativa
con el proyecto de la Ley de Fomento a la
Confianza Ciudadana (LFCC)
Objetivos

• Fomentar la cultura de la legalidad y del comercio formal.

• Promover y realizar, así como celebrar convenios de coordinación para
brindar facilidades administrativas a las personas físicas y morales que
realicen actividades económicas.
• Generar un entorno de confianza entre las personas físicas y morales
que realicen actividades económicas y la administración pública federal,
basado en el cumplimiento voluntario y permanente de las obligaciones
regulatorias y fiscales.
• Operar y administrar el Padrón Único de Confianza.
Funcionamiento
• Existirá un padrón de contribuyentes que permitirá identificar a los
beneficiarios de los programas que se instrumenten en el marco de la
ley.
• La inscripción al padrón será voluntaria y se considerará como un acto
de buena fe a través del cual los contribuyentes manifiestan que se
encuentran al corriente de sus obligaciones regulatorias y fiscales. La
información para el registro se definirá posteriormente.
• Al momento de la inscripción, los contribuyentes deberán manifestar
bajo protesta de decir verdad, su compromiso de continuar con el
cumplimiento de sus obligaciones (entre ellas las de carácter fiscal) con
el objeto de gozar de los beneficios que se otorguen derivados de la ley.
• La consulta al padrón será pública, protegiendo los datos personales de
los contribuyentes de acuerdo con la legislación vigente.
Mecanica
• Se señala que al momento en que el ciudadano o ciudadana o
contribuyentes, que realicen actividades económicas, acreditadas por el
cumplimiento voluntario y permanente de las obligaciones regulatorias
y fiscales, se inscriban voluntariamente en el Padrón, se presume de
buena fe que están al corriente y que operan en el marco de la ley, lo
cual reducirá las inspecciones o facultades de comprobación de las
autoridades, algunas veces excesivas o innecesarias, que pudieran
continuar fomentando la cultura de la corrupción ya que, en ocasiones,
por falta de una administración más efectiva, se generan incentivos de
ambas partes para incurrir en actos de corrupción, en aras de agilizar
trámites y procesos. Con el Padrón, en cambio, se busca pasar a un
esquema de revisión por insaculación (por sorteo), se brindarán
estímulos para estar dentro de la ley, y se desincentivarán los motivos
para continuar con esquemas ilícitos.
Comentarios aplicativos
Subcontratación
Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y
ADUANERAS

22/ISR/NV Outsourcing. Retención de salarios

Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:

I. Constituya o contrate de manera directa o indirecta a una persona física o moral,

cuando entre otras, se trate de Sociedades de Solidaridad Social, Cooperativas,

Civil, Civil Universal, Civil Particular; Fideicomisos, Sindicatos, Asociación en

Participación o Empresas Integradoras, para que éstas le presten servicios

idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores de servicios

le prestan o hayan prestado, y con ello omita el pago de alguna contribución u

obtenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.

83
Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y
ADUANERAS

22/ISR/NV Outsourcing. Retención de salarios

Se considera que realiza una práctica fiscal indebida quien:

II. Derivado de la práctica señalada en la fracción anterior, se omita efectuar la retención

del ISR a los trabajadores o prestadores de servicios sobre los que, de conformidad con

lo dispuesto por el artículo 20 de la Ley Federal del Trabajo, mantiene una relación

laboral por estar bajo su subordinación y toda vez que dichos trabajadores o prestadores

de servicios perciben un salario por ese trabajo subordinado, aunque sea por conducto

del intermediario o subcontratista.

84
Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS

III. Deduzca, para efectos del ISR, el comprobante fiscal que ampare la prestación de

servicios que emite el intermediario laboral y no recabe de dicho intermediario la

documentación en donde conste la retención y entero del ISR.

IV. Acredite, para efectos del IVA, el impuesto contenido en el comprobante fiscal que

ampare la prestación de servicios que emite el intermediario y no recabe de dicho

intermediario la documentación en donde conste la retención y entero del ISR y del IVA.

V. Asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de

cualquiera de las prácticas anteriores.

85
Anexo 3 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2016
CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES Y ADUANERAS

11/ISR/NV Rendimientos de bienes entregados en fideicomiso, que únicamente se destinen

a financiar la educación.

12/ISR/NV Ingresos por indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades.

14/ISR/NV Sociedades civiles universales. Ingresos en concepto de alimentos.

16/ISR/NV Sociedades cooperativas. Salarios y previsión social.

23/ISR/NV Simulación de constancias.

24/ISR/NV Deducción de pagos a sindicatos.

25/ISR/NV Gastos realizados por actividades comerciales contratadas a un Sindicato.

86
Lineamientos Programa Jóvenes
Construyendo el Futuro
• PRIMERO. Los presentes lineamientos tienen por objeto
regir la operación del Programa de Jóvenes Construyendo el
Futuro en las 32 entidades federativas del país.
Finalidad
• TERCERO. Descripción y componentes:
• El Programa tiene como finalidad brindar oportunidades de capacitación en el trabajo para
jóvenes entre 18 y 29 años que no trabajan y no estudian; para alcanzar dicho objetivo, el
Programa otorgará los siguientes apoyos:
• Capacitación en el Centro de Trabajo. Estará orientada a la adquisición o fortalecimiento
de habilidades técnicas por un periodo de máximo de doce meses, incluidos los materiales
e insumos necesarios para dicha actividad, los cuales no tendrán ningún costo para el/la
becario(a).
• Beca por un monto de $3,600.00 (tres mil seiscientos pesos 00/100 M.N.), que se entrega
mensual mente y en forma individual a los/las becarios(as) del Programa. El importe se
otorgará de manera igualitaria entre mujeres y hombres y con base en los parámetros que
establecen los presentes Lineamientos y al presupuesto de egresos del ejercicio vigente.
• Seguro Médico que cubrirá las ramas de accidentes, enfermedades, maternidad y de
riesgos de tra bajo durante el periodo de permanencia en el Programa del/de la becario(a)
que se otorgará a través del Instituto Mexicano del Seguro Social.
• Constancia de Capacitación que describe la formación recibida y las habilidades
desarrolladas durante la permanencia en el Programa.
Objetivos
• A) Generales
• Integrar a jóvenes en actividades de capacitación en el trabajo y, así,
dotarlos de herramientas para una vida mejor.
• Alejar a jóvenes del desempleo y del camino de conductas antisociales.
• Acelerar la preparación de una reserva de jóvenes para las actividades
productivas, en previsión de un mayor crecimiento económico en el
futuro próximo.
• Incluir al sector privado en las actividades de responsabilidad social para
el desarrollo productivo d e los jóvenes.
• B) Específicos
• Lograr que los jóvenes entre 18 a 29 años desarrollen habilidades
técnicas y blandas que contribuya n a su inclusión social ylaboral.
• Impulsar el desarrollo de habilidades técnicas y blandas en los/las
becarios(as) a través de la capaci tación en el trabajo.
• Entregar becas a la población objetivo durante el periodo de capacitación
en el trabajo por una sola ocasión.
• Otorgar seguro médico a los/las becarios(as) del Programa.
Participantes
• En la prestación de los apoyos que ofrece el Programa participan como:
• Ejecutor. La STPS que norma, autoriza y da seguimiento a las acciones y
apoyos que otorga el Pro grama.
• Becarios(as). Jóvenes entre 18 y 29 años que reciben apoyo económico y
seguro médico del Progr ama.
• Centros de Trabajo. Estos participan en el Programa otorgando
capacitación laboral, sujetándose a lo estipulado en estoslineamientos.
Consideraciones adicionales
• Mayor fiscalización digital
• Menos visitas domiciliarias
• Uso de artículo 69-B por parte de la autoridad
• Expedición de REP – Determinación automática
• Utilizar la tecnología a nuestro favor
• Automatización de cálculos fiscales. –No implica que sean correctos
• Atentos a próximas reformas fiscales
• Utilizar los incentivos que publiquen las entidades de gobierno
Gracias
Preguntas?
• C.P.C. Roberto Cavazos G.

• rcavazos@Cpaglobal.mx

• @CPRcavazos

• CPA Global SA de CV

• +52 818345 1570