LEGISLACION TRIBUTARIA

FERREIRA LOAIZA ANYI

PADILLA VARGAS STEFANNI

SANCHEZ FERNANDEZ JAIME

SANABRIA ARIZA JOSSIMAR

PRESENTADO A:

JOSE LUIS SOLANO ROMO

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS MODALIDAD A DISTANCIA

BARRANQUILLA

2019
 INTRODUCION

La planeación tributaria es un instrumento primordial para cualquier persona natural o

jurídica, en específico para los contribuyentes de los impuestos sobre las ventas y renta. Para
la persona jurídica, en razón a su actividad económica, no son muchos los beneficios
tributarios que le aplicar al momento de liquidar sus impuestos, de manera que pueda
optimizar su carga impositiva, pero si puede elaborar y ejecutar una adecuada planeación
tributaria y le contribuya con el logro de este objetivo, para eso resulta necesario el estudio
del entorno político, social y económico, el cual permite prever los posibles cambios que
puedan generar efectos negativos por desconocimiento de las leyes. Es así como mediante
el uso de técnicas legalmente permitidas para el cálculo del impuesto sobre la renta, fue
posible alcanzar una disminución en la tasa efectiva de impuestos. Esta técnica consiste en
la identificación de diferencias temporales que se generan en la conciliación fiscal, para las
cuales es posible aplicar el manejo de impuestos diferidos. Finalmente podemos argumentar
que a La Empresa le queda una adecuada práctica e implementación de planeación tributaria,
que le permita minimizar el pago de impuesto sobre la renta.

¿Cuáles son las estrategias, alternativas o normas tributarias vigentes sobre las cuales
la empresa pueden cumplir sus objetivos?

Algunas estrategias que a continuación se describen, aplican para compañías que tributan por
renta presuntiva y por renta ordinaria:

 Castigos por inventarios aprovisionados

 Castigos de cartera

 Cambios en los sistemas de depreciación de activos

 Cambios en los sistemas de amortización de activos

Teniendo en cuenta lo antes expuesto, se plantean algunas estrategias de Planeación

Tributaria para compañías con renta ordinaria:

 Utilización eficiente de las pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva (Art. 147 y 191
ET)
 Deducciones por inversiones en investigaciones científicas o tecnológicas (Art. 158-1 ET)

 Deducciones por inversiones en Control y Mejoramiento del medio ambiente (Art. 158-2
ET)

 Deducciones por inversiones en activos fijos reales productivos (Art.158-3 ET)

 Donaciones (Art. 125 ET)

 Gastos en el exterior (Art. 122 ET)

 Aportes de pensiones realizados por el empleador (Art. 126-1 ET)

¿Cuáles actividades se deben de seguir de manera sustancial para lograr el objetivo

proyectado?

Se determinó que en Colombia se cuenta con diversas alternativas legales las que permiten
obtener beneficios tributarios, dependiendo de la actividad del inversionista o del negocio.

Como beneficios de tipo general para las empresas, se tienen los consagrados en la Ley 1429
de 2010 o Ley de Formalización y Generación de Empleo, como pueden ser:

 Contratar Personas menores de 28 años de edad, al momento del inicio del contrato.

 Contratar personas en situación de desplazamiento, en proceso de reintegración o en

condición de discapacidad.

 Contratar mujeres mayores de 40 años que no hayan tenido un contrato de trabajo en los
últimos 12 meses anteriores a su vinculación.

 Cabezas de familia que estén en los niveles 1 y 2 del Sisbén.

 Empleados que devenguen menos de 1,5 salarios mínimos legales vigentes ($850.050 en
2012) y que aparezcan por primera vez cotizando a la seguridad social en la Planilla Integrada
de Liquidación de Aportes (PILA).

¿Cuáles son los planes para proyectar el presupuesto expresado en términos

económicos?
Para proyectar un presupuesto, ya sea público o privado, podemos usar la regresión lineal, es decir,
construir un modelo estadístico en base a la data que se posea y a las variables pertinentes, para
realizar proyecciones a futuro, es por ello que los economistas se encargan de esta labor. Además,
este modelo nos permitirá expresar los valores en términos económicos.

¿Cuáles son los beneficios que se obtienen cuando se hace una buena planeación tributaria?

La legislación ofrece varios beneficios que pueden reducir la base gravable para efecto de los
impuestos, de renta y complementarios. Analizando los diversos beneficios otorgados por la norma,
la planeación tributaria puede incluso cambiarle el rumbo de las organizaciones pues a veces se
desconocen otras formas de sociedad que pueden ser útiles, si tienen en cuenta que las
responsabilidades pueden variar toda vez que en las sociedades por cuotas o parte de interés social
los socios son responsables de por todas las obligaciones tributarias hasta el monto de sus aportes.

Estrategias o recursos para mitigar el impacto de los impuestos.

En este aparte se mencionarán algunas tácticas señaladas en la normatividad fiscal con las cuales los
entes económicos se pueden ver altamente favorecidos y aprovecharlos según sus necesidades.

Las pérdidas fiscales las podemos dividir en tres grupos, el primero es el correspondiente a las
pérdidas ocasionadas antes del año 2002 donde no había límite para su deducción y podían ser
deducidas en un periodo de 5 años, el segundo grupo tiene que ver con las pérdidas generadas entre
2003 y 2006 donde el límite de deducción es del 25% y el plazo de deducción se amplía a 8 años, y
el tercer grupo menciona las pérdidas comprendidas a partir del año 2007 donde la deducción no tiene
restricción en el tiempo. Con este último grupo cambia la perspectiva de costos y gastos para los entes
económicos, pues hace parte de la estrategia tributaria la maximización de deducciones para luego
deducir vía amortización de pérdidas, claro esta que esta estrategia no es igualmente efectiva si se
pretende realizar fusiones o escisiones pues los limites existentes para la deducción de pérdidas en
estos casos hace que no se pueda manejar de la misma manera.

Para el caso de la eliminación de los ajustes por inflación, en la actualidad se presenta un

inconveniente pues esto significa que se reviven las ganancias ocasionales y se puede dar el caso en
donde se tenga renta líquida y pérdida ocasional las cuales no pueden ser compensadas pues las
pérdidas fiscales no pueden ser compensadas con ganancias y las pérdidas ocasionales no pueden
compensarse con renta ordinaria.

Dado lo anterior también podemos lograr el incremento en la utilidad a partir de la disminución de

gastos, ante lo que tenemos alternativas como trasladar los que correspondan a otras compañías, en
el caso de grupos económicos, o retrasar el otorgamiento de descuentos, aumentar el tiempo o
disminuir la alícuota de depreciación o amortización, también es muy importante tener en cuenta que
es fundamental en estos casos la revisión de los gastos por centros de costos para asegurar que éstos
estén ubicados exactamente en el lugar donde corresponden.

En el caso de las empresas como sociedades sin ánimo de lucro y cooperativas, son exentas del
impuesto a la renta y complementarios y por lo tanto no sujetas a retención en la fuente. Para los
asociados de este tipo de organizaciones parte de las utilidades que reciben son exentas además de
que gozan de la ventaja de que son entregadas a los asociados en calidad de participaciones, las cuales
no están sometidas a retención en la fuente. Adicionalmente cualquiera de los miembros de las
empresas asociativas de trabajo puede colocar activos, bienes o equipos en préstamo o arrendamiento
los cuales antes del año 2003 no eran gravados pero a partir de este año fueron gravados en un 30%
y se fue dando un incremento progresivo hasta llegar a que la renta exenta en estos casos sea cero.

Cuando el contribuyente crea una empresa unipersonal tiene la ventaja de separar la parte del
patrimonio vinculado a la actividad productora de renta de los otros bienes, de esta forma los bienes
que no estén vinculados a la empresa unipersonal no tendrían que estar incluidos en la contabilidad y
por lo tanto no podrán ser perseguidos por acreedores.

Otro caso es el de los consorcios y uniones temporales los cuales no son contribuyentes del impuesto
de renta y complementarios. Los miembros del consorcio o unión temporal deberán llevar en su
contabilidad y declarar de manera independiente los ingresos, costos y deducciones que les
correspondan de acuerdo con su participación. Las retenciones en la fuente a título de impuesto de
renta y complementarios que se les practique a los consorcios o uniones temporales, deberá ser
asumida por los miembros del consorcio según su participación en el ingreso facturado.
 BIBLIOGRAFIA

 https://www.dian.gov.co/impuestos/reformatributaria/beneficiostributarios/Paginas/Benefici
os
 https://www.uaeh.edu.mx/scige/boletin/tlahuelilpan/n2/e2.html
 https://repository.udem.edu.co/