TEMA:

LOS RIESGOS EN AUDITORÍ

AUDITORÍA

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ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍ

AUDITORÍA

ƒ AUDITORÍA A MEDIDA
ƒ TOP DOWN
ƒ EVALUACIÓN GLOBAL DEL RIESGO
ƒ CONOCIMIENTO ACUMULADO
ƒ INTEGRACIÓN CON SISTEMAS
ƒ RELACIÓN CON EL PLANEAMIENTO ESTRATÉGICO DE LA
ENTIDAD
ƒ CONSIDERACIÓN DE LAS ÁREAS O UNIDADES DE LA
EMPRESA COMO “CLIENTES
ƒ CONSIDERACIÓN DE MEJORAS EN LA ENTIDAD
ƒ CREAR “PROBLEMAS” O EXPECTATIVAS EN EL CLIENTE
ƒ ASUMIR UNA ACTITUD EMPÁTICA

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 ENFOQUE MODERNO DE AUDITORÍ
AUDITORÍA
(Precisiones)

ƒ Auditoría a medida
ƒ Planificación de arriba hacia abajo
ƒ Aserciones como eje central del examen
ƒ Enfoque hacia los controles
ƒ Evaluación global del riesgo
ƒ Conocimiento acumulado
ƒ Integración con sistemas
ƒ Rotación del énfasis (unidades operativas y componentes)
ƒ Satisfacer expectativas del cliente
ƒ Recomendaciones orientadas a mejorar la eficiencia operativa y
del negocio

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RIESGO

Es la probabilidad de que un acontecimiento

pueda afectar el alcance de los objetivos. El
riesgo se mide en términos de consecuencias
y probabilidades.

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 LOS RIESGOS EN AUDITORÍ
AUDITORÍA

ƒ Los Riesgos del Auditor

ƒ Riesgo Profesional
ƒ Riesgo de NO Satisfacción al Auditado
ƒ Riesgo de Auditoría
* Riesgo inherente
* Riesgo de control
* Riesgo de detección

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LOS RIESGOS EN AUDITORÍA

Riesgo Profesional Riesgo de Satisfacción al Cliente Riesgo de Auditoría

(Involucrarse) (Expectativas)

Inherente De Control De Detección

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 LOS RIESGOS EN AUDITORÍA
ƒ RIESGO PROFESIONAL
z Posibilidad que el auditor se involucre con
entidades y/o personas que afecten su imagen
profesional; debe ser consciente del nivel de
riesgo que acepta.
ƒ RIESGO DE NO SATISFACCIÓN AL
AUDITADO
z Posibilidad que el auditor no satisfaga las
expectativas del cliente.
ƒ RIESGO DE AUDITORÍA
z Probabilidad que el informe del auditor
contenga errores importantes.
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RIESGOS DE AUDITORÍA
ƒ Riesgo inherente:
Posibilidad de error o irregularidad producto de una
situación que la entidad a auditar no puede controlar, es el
riesgo intrínseco, también llamado riesgo de negocio.

ƒ Riesgo de control:
Posibilidad que el sistema administrativo y de control
implantado por la empresa no prevenga o no detecte
errores o irregularidades significativas.
Cuanto mayores son los riesgos inherentes y de control el
enfoque de auditoría será más conservador y buscará los
mayores niveles en la calidad de la evidencia.

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 RIESGOS DE AUDITORÍA
Riesgo de detección:

ƒ Posibilidad que el informe de auditoría exprese

una opinión no apropiada o contenga errores
significativos.
ƒ El riesgo de auditoría debe ser minimizado y esto
se logra con la adecuada selección de los
procedimientos.

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LOS RIESGOS EN AUDITORÍA

RIESGO POSIBLES EFECTOS EJEMPLOS

•Gerencia con mala reputación

Ver afectada la •Empresa con evidente deterior en resultados
imagen profesional •Empresas con partes relacionadas que realizan operaciones
PROFESIONAL
sospechosas
•Asesores Legales que también defienden a narcotraficantes
•Empresas que han sido relacionadas con lavado de dinero
•Empresas cuyos compromisos públicos de ventas y obtención de
resultados son desmesurados
•Empresas observadas por organismos de supervisión y control
•Empresas con reiterado incumplimiento de sus obligaciones

•No dar recomendaciones importantes

DE Rechazo del cliente •No dar énfasis en la revisiónde un componente que fue solicitado
al ver insatisfechas expresamente
SATISFACCIÓN •Incumplir ofrecimientos de asesoría legal y tributaria
sus expectativas
AL AUDITADO •Emitir la Carta de Control Interno en fecha inoportuna o con retraso
•No incluir en el equipo de auditoría el especialista ofrecido
•No cumplir con los plazos en la emisión de informes

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 RIESGO POSIBLES EFECTOS Errores o
irregularidades
importantes

Riesgo SI SE
Inherente IDENTIFICAN

Se previenen o detectan
por el sistema de
Control Interno

DE AUDITORÍA Riesgo de NO
Control

Se identifican por
aplicación de
procedimientos de
auditoría
Riesgo de
Detección SI NO ES ASÍ

Opinión sujeta a error

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EJEMPLOS:
Riesgo Inherente
Introducción de nuevos productos
La competencia ha reducido el precio de un producto similar o igual al
nuestro
Se ha incrementado el nivel de utilización de la planta
Los principales proveedores están experimentando dificultades financieras
y podrían interrumpir la distribución de insumos y suministros importantes
Las compras a ciertos proveedores se tienen que realizar en moneda
extranjera y a plazo mayor a un año
Se realizan importantes transacciones con empresas vinculadas
Importante incremento o disminución del personal
Cambio en el método de financiamiento para la adquisición de bienes de
activos fijos
Se ha llevado a cabo una revaluación voluntaria de activos fijos
La Bolsa de Valores se encuentra afectada por factores externos y los
precios de las acciones están muy volátiles
Inversiones significativas en empresas vinculadas
Alto índice de endeudamiento
Modificación de los procedimientos de cobranza
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Incremento de deudores por ventas al crédito
 EJEMPLOS:
Riesgo de Control
No se realizan revisiones periódicas de los costos laborales
Las liquidaciones de los empleados cesados/retirados no son controlada
adecuadamente
El proceso de aprobación para adquirir activos fijos es inadecuado
Diferencias significativas entre el inventario físico de activo fijo y los registro
contables
Los valores no son protegidos adecuadamente
No se actualizan periódicamente las inversiones de acuerdo a valores d
mercado
Los cálculos de amortización de los seguros y alquileres pagados po
adelantado y de los costos diferidos e intangibles no se revisa
periódicamente
No existen límites de crédito debidamente formalizados
Falta de conciliación de las cuentas por cobrar y por pagar a afiliados
Diferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las requeridas par
la venta
Los registros permanentes de existencias no son confiables
Las compras de insumos exceden los requerimientos de producción
Se 05/08/2009
ha realizado numerosos pagos duplicados a proveedores 13

RIESGO GLOBAL
CUADRO DE RIESGOS Y PROBABILIDAD DE OCURRENCIAS
FACTOR RIESGO SIGNIFICATIVIDAD OCURRENCIA
DE RIESGO DE ERRORES

Varios e Alto Muy significativo Probable

importantes

Algunos Medio Muy significativo Posible

Algunos, Bajo Muy significativo Improbable

poco
importantes

No existen Mínimo No Remota

Generalmente en la identificación de riesgos trabajamos con tres (3)

niveles: Alto, Medio y Bajo

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 FACTORESDE RIESGO
Determinar: Tipo de Riesgo, Solución, Grupo Sugerido

1. El capital de la sociedad no es suficiente y el escaso flujo

de fondos afecta a la continuidad de sus operaciones
2. La producción de artículos es de dificultosa
comercialización
3. Los bienes de cambio están en un depósito con malas
condiciones de seguridad.
4. El procedimiento del corte de las operaciones de venta es
dificultoso.
5. Los productos que vende la sociedad tienen precios muy
fluctuantes.
6. La sociedad cuenta con asesores legales vinculados con
fraudes políticos de significación.
7. La sociedad exige recomendaciones de control interno en
el área de sistemas.
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FACTORESDE RIESGO
Determinar: Tipo de Riesgo, Solución, Grupo Sugerido

8. El manejo diario del negocio depende en gran medida de

los sistemas computarizados.
9. La salvaguarda física de las existencias no es fácil.
10. La sociedad se comprometió públicamente a obtener
ganancias por un monto superior al habitual.
11. No se practican recuentos físicos de bienes de cambio.
12. Los fondos de caja no están protegidos.
13. Significativas transacciones tienen lugar en el cierre del
ejercicio
14. La gerencia de la sociedad no ha demostrado criterio
empresarial coherente y honesto.

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 PLAN GLOBAL

ANTECEDENTES DEL Conocimiento general del

NEGOCIO cliente

PRINCIPALES Entrevistar con personal

FUNCIONARIOS ejecutivo y de decisión

Según auditoría anterior o

DETERMINAR
que se presenten
SITUACIONES DE
recientemente
IMPORTANCIA

FACTORES
DE RIESGO
Identificarlos para
minimizarlos

ASERCIONES Para dirigir nuestro

AFECTADAS esfuerzo de auditoría

PROCEDIMIENTOS Adelanto de procedimientos

GENERALES QUE posibles de auditoría
CUBRAN LOS RIESGOS

SITUACIONES PENDIENTES Puntos pendientes para

DE COMPLEMENTO O
RATIFICACIÓN revisión

MEMORANDUM DE
Resultado del Plan Global
PLANIFICACIÓN

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